Налогообложение в Ирландии

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налогообложение в Республике Ирландия в 2017 году основывалось на подоходном налоге с физических лиц (40% от налоговых поступлений казначейства или ETR) и налогах на потребление , включая НДС (27% от ETR), а также акцизы и таможенные пошлины (12% от ETR). Корпоративные налоги (16% от ETR) составляют большую часть баланса (до 95% от ETR), но система налогообложения корпораций (CT) Ирландии является центральной частью экономической модели Ирландии. Ирландия резюмирует свою налоговую политику, используя пирамиду иерархии налогов ОЭСР (см. Рисунок), которая подчеркивает высокие ставки корпоративного налога как наиболее вредные виды налогов, целью которых является экономический рост. ^{[1] [2]} Остальные налоги Ирландии составляют налоги на недвижимость (<3% от ETR, являющиеся гербовыми сборами и LPT) и налоги на капитал (<3% от ETR, являющиеся CGT и CAT). ^[3]

Проблема при сравнении ирландской налоговой системы с другими странами заключается в корректировке с учетом искусственной инфляции ирландского ВВП с помощью инструментов размывания базы и переноса прибыли (BEPS) транснациональных корпораций США в Ирландии. ^[4] В 2017 году Центральный банк Ирландии заменил ВВП Ирландии на ВНД Ирландии *, чтобы устранить искажения; ВВП в 2017 г. составил 162% ВНД 2017 г. * (ВВП 28 стран ЕС в 2017 г. составлял 100% ВНД). ^[5] Правильно скорректированное соотношение общего валового налога ^[а] к ВНД * Ирландии, составляющее 36%, соответствует среднему показателю ЕС – 28 (36%) и превышает средний показатель по ОЭСР (33%); Налог на казначейство Ирландии ^[а] к ВНД *соотношение 28%, соответствует среднему показателю ЕС – 28 (28%) и среднему значению по ОЭСР (27%). ^{[6] [7]} В рамках этих совокупных показателей налогообложения наиболее заметными различиями между системой налогообложения Ирландии и системами налогообложения ЕС-28 и ОЭСР являются более низкие чистые отчисления на социальное обеспечение Ирландии (т. Е. PRSI за вычетом пособий на ребенка), компенсируемые более высокие налоговые поступления ирландской корпорации. ^[6]

В системе налогообложения Ирландии наиболее отличительным элементом является соотношение чистых подоходных налогов с лиц с более высокими доходами и лиц с более низкими доходами, которое называется прогрессивностью . В 2016 году ОЭСР оценила индивидуальное налогообложение в Ирландии как 2-ую наиболее прогрессивную налоговую систему в ОЭСР, при этом 10% самых высокооплачиваемых налогоплательщиков платили 60% налогов. ^{[8] [9] [10]} Исследование OCED Taxing Wages за 2018 год показало, что в Ирландии средние одинокие и средние женатые наемные работники ^[b] платят одни из самых низких эффективных ставок налога на занятость в ОЭСР, при этом ирландские средние женатые наемные работники платят ставка налога на сотрудников 1,2%. ^{[11] [12]}

В 2018 году налоговая комиссия Ирландии раскрыла, что 80% ирландского корпоративного налога за 2017 год было уплачено иностранными транснациональными корпорациями, а 10 крупнейших транснациональных корпораций заплатили 40% ирландского корпоративного налога в 2017 году. ^[13] Система корпоративного налогообложения Ирландии вызывает споры и привлекает внимание к себе. из Ирландии в качестве налогового убежища . В июне 2017 года система CT Ирландии была признана одним из крупнейших в мире Conduit OFC (то есть мест, которые служат связями с налоговыми убежищами) ^[14], в марте 2018 года Форум финансовой стабильности назвал Ирландию 3-м по величине OFC теневого банкинга , ^{[ 15],} а в июне 2018 года налоговые ученые подсчитали, что Ирландия была крупнейшей в мирекорпоративный налоговый рай . ^{[16] [17] [18]}

Налоги на недвижимость в Ирландии (гербовый сбор и LPT) соответствуют средним показателям ЕС и ОЭСР, но, в отличие от ирландского подоходного налога, не являются явно прогрессивными. ^[6]

Структура налоговых поступлений Ирландии [ править ]

Распределение налоговых доходов казначейства [ править ]

Ежегодно Департамент финансов должен составлять отчет о смете поступлений и расходов на предстоящий год. Приведенная ниже таблица извлечена из раздела «Налоговые поступления» отчета за предыдущий год (например, столбец 2017 г. взят из отчета за 2018 г.), к тому времени «Налоговые поступления» за этот год в основном известны (хотя все еще подлежит дальнейшему пересмотру в последующие годы).

Указанные «налоговые поступления» представляют собой налоговые поступления в казначейство и не включают статьи ассигнований на помощь («A – in – A»), крупнейшие из которых - социальное обеспечение (или PRSI), которое в 2015 году составило 10,2 миллиарда евро, и другие статьи. мелкие предметы. ^[a] Ирландский подоходный налог с населения и два основных ирландских налога на потребление - НДС и акциз - постоянно составляли около 80% от общих налоговых поступлений ирландского казначейства, а остальная часть приходилась на корпоративный налог.

Международные сравнения [ править ]

Сравнение налоговой системы Ирландии и международных налоговых систем осложняется двумя проблемами:

• Искажение ВВП Ирландии. ВВП Ирландии искусственно раздувается потоками BEPS многонациональных налоговых схем Ирландии . ^[4] В 2018 году Евростат обнаружил, что 25% ВВП Ирландии в 2010–2014 годах приходилось на потоки BEPS (без налогооблагаемого воздействия). ^[24] В первом квартале 2015 года Apple реструктурировала свои инструменты BEPS в Ирландии, что потребовало пересчета ВВП Ирландии за 2015 год на 34,4%. В феврале 2017 года Центральный банк Ирландии заменил ВВП Ирландии новым показателем ВНД * , чтобы устранить искажения; ВВП в 2017 г. составил 162% ВНД 2017 г. * (ВВП 28 стран ЕС в 2017 г. составлял 100% ВНД). ^{[5] [4]}
• Эффект от удержаний и резервов. Хотя общие ставки налогообложения Ирландии можно сравнивать на международном уровне, влияние различных налоговых вычетов и положений может существенно изменить чистую эффективную ставку налогообложения в данной области. Наиболее ярким и противоречивым примером этого является разница между основной ставкой корпоративного налога Ирландии, составляющей 12,5%, и ее эффективной ставкой корпоративного налога, составляющей менее 4% (см. Ниже). Однако эта проблема также проявляется в НДС и во влиянии трансфертов пособий на детей на оценки налогового клина чистого налога на заработную плату на дом. ^[11]

Основными источниками для сравнения являются налоговая база данных ОЭСР и налоговые бюллетени ОЭСР по Ирландии . В Министерстве финансов есть группа по налоговой политике, которая до 2014 года публиковала документы, в которых сравнивалась налоговая система Ирландии на международном уровне, включая основные различия в налоговой политике с другими странами ОЭСР. ^{[25] [6]}

Отношение общего валового налога к ВВП [ править ]

С 2000 по 2014 год отношение общего валового налога ^[а] к ВВП Ирландии составляло 27–30% по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 33%, и средним показателем по ЕС – 27, равным 36%. ^[7] В октябре 2013 года Группа по налоговой политике Департамента финансов подчеркнула, что искажение ирландского ВВП повлияло на этот показатель, а соотношение налогов к ВВП Ирландии на уровне 36% было выше среднего показателя по ОЭСР и соответствует показателям ЕС-27. средний. ^{[8] [26]}

Однако после реструктуризации Apple в 2015 году общее соотношение налогов к ВВП Ирландии упало до нижней границы диапазона ОЭСР и составляет менее 23%. При использовании ВНД * за 2017 год (ВВП Ирландии за 2017 год составляет 162% от ВНД Ирландии за 2017 год *) соотношение налогов к ВНД * в Ирландии вернулось к 33%, что соответствует среднему показателю по ОЭСР. ^[7] В 2017 году, Евростат отметил , что ирландский ВНД * все еще содержит ОППЫ искажения инструмента, и , следовательно , ирландские налоги к ВНДУ * отношение занижено . ^[27]

Подоходный налог (PAYE и PRSI) [ править ]

Налоговая заработная плата ОЭСР за 2018 год показывает налоговый клин Ирландии для трудового дохода , который представляет собой общий налог (PAYE и EE и ER – PRSI за вычетом льгот SS), уплачиваемый на заработную плату в Ирландии как работником, так и работодателем, в процентах от общей стоимости рабочей силы. работодателю (PAYE и ER – PRSI) - один из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник стоил 27,2% налогов по сравнению со средним показателем по ОЭСР, составляющим 35,9% (29-е место - самое низкое), а средний ирландский состоящий в браке работник обходился налогами 10,8% по сравнению со средним показателем по ОЭСР (26,1). % (31-е место - самое низкое). ^{[b] [11] [12]}

Налоговая заработная плата ОЭСР за 2018 год показывает, что налог на заработную плату работников Ирландии , который представляет собой общий налог (PAYE и EE – PRSI за вычетом льгот SS), уплачиваемый ирландскими работниками в процентах от их валовой заработной платы, также является одним из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник получал 19,4% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 25,5% (28-е место - самое низкое), а средний ирландский женатый рабочий платил 1,2% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 14,0% (33-е место. –Низшая). ^{[b] [11] [12]}

Что касается одинокого работника, ОЭСР отметила, что причиной более низкой ставки в Ирландии является то, что EE – PRSI (или взносы на социальное страхование сотрудников) ниже в Ирландии по сравнению со средним показателем по ОЭСР. ^{[b] На} PAYE и ER – PRSI приходилось 87% ирландского налогового клина для трудовых доходов, тогда как в среднем по ОЭСР оно составляло 77%. ^[11] В отношении работающего в браке ОЭСР отметила дополнительный эффект ирландского пособия на ребенка и положений, которые снизили налог на работника, состоящего в браке, на 16,4%, тогда как в среднем по ОЭСР он составил 9,8%. ^{[b] [11] В} других исследованиях отмечались более низкие показатели EE – PRSI и более высокие пособия на ребенка в Ирландии.

Помимо более низких сборов на социальное обеспечение (например, EE – PRSI), наиболее отличительным аспектом индивидуальной налоговой системы Ирландии является уровень прогрессивности , определяемый соотношением налога на сотрудников (или налогового клина для дохода) в размере 167% от суммы налога на прибыль. средняя заработная плата, налог на сотрудников составляет 67% от средней заработной платы. В октябре 2013 года Группа по налоговой политике Департамента финансов подчеркнула, что в Ирландии самая прогрессивная система налогообложения физических лиц в ОЭСР. ^[8] К сентябрю 2016 года Ирландский налоговый институт показал, что Ирландия является второй наиболее прогрессивной системой налогообложения физических лиц в ОЭСР. ^[9]

Прогрессивный характер индивидуальной налоговой системы Ирландии также проявляется в распределении ирландского личного налога. В октябре 2013 года Группа налоговой политики Департамента финансов выделила следующие данные по личному налогу (PAYE и EE – PRSI), статистические данные Уполномоченного по доходам Ирландии за 2012 налоговый год: ^[8]

• 1% лучших, заработал более 200 000 евро и уплатил 20% личного налога.
• 5% лучших, заработавших более 100 000 евро и уплатившие 40% личного налога.
• 23% лучших зарабатывающих, зарабатывают более 50 000 евро и уплачивают 77% личного налога.
• Меньшие 77% получателей, заработали менее 50 000 евро и заплатили 23% подоходного налога.

Вышеупомянутый формат Группы налоговой политики никогда не воспроизводился ^[28], в апреле 2018 года ОЭСР и налоговая комиссия Ирландии сообщили, что в 2015 году: ^[10]

• 1% лучших, заработал более 203 389 евро и уплатил 19% личного налога.
• 10% лучших, заработавших более 77 530 евро и уплатившие 61% личного налога.

Потребительский налог (НДС и акциз) [ править ]

Заголовок НДС в Ирландии соответствует ставкам НДС в ЕС (см. Рисунок). ^[29] Статистика доходов OCED за 2017 год - Ирландия оценивает Ирландию как ниже среднего по эффективному НДС по ОЭСР (22-е место - самое низкое из 35 стран ОЭСР), но соответствует среднему показателю ОЭСР по общим налогам на потребление (например, НДС и акцизы вместе взятые). ), занимая 16-е место из 35 стран ОЭСР. ^[7] В октябре 2013 года Группа по налоговой политике Министерства финансов подчеркнула, что искажение ирландского ВВП повлияло на этот показатель и что потребительский налог Ирландии в процентах от ВНП составляет 12%, а НДС - в процентах от ВНП в размере 8%, был на уровне 27 стран ЕС по обоим показателям. ^[8][26]

Корпоративный налог (CT) [ править ]

Налоговая система Ирландии отличается своей низкой заголовок ставке корпоративного налога на 12,5% (для торгового дохода), что составляет половину среднего показателя по ОЭСР 24,9%. ^[31] В то время как корпоративный налог Ирландии составляет лишь 16% от общей чистой прибыли (см. Выше), система корпоративного налогообложения Ирландии является центральной частью экономической модели Ирландии. Иностранные транснациональные корпорации не только платят 80% корпоративного налога Ирландии ^[13], но они также напрямую нанимают 10% ирландской рабочей силы, увеличиваясь до 23%, если исключить рабочие места в государственном секторе, сельском хозяйстве и финансах ^[32] и платить 50%. всех ирландских налогов на заработную плату с использованием той же метрики; ^[33] в 2016 году они составляли 57% всей добавленной стоимости в несельскохозяйственных отраслях ОЭСР (см. Многонациональную экономику ).^[32] Источником разногласий является эффективная налоговая ставка в системе налогообложения корпораций Ирландии, независимым свидетельством которой является то, что она составляет менее 4% и всего 0,005% для крупных транснациональных корпораций США (см. Эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии ). . ^[34]

В системе корпоративного налогообложения Ирландии Ирландия была названа налоговым убежищем , а в июне 2018 года ученые подсчитали, что Ирландия является крупнейшим глобальным налоговым убежищем . ^{[16] [17] [18]} Репутация Ирландии как налогового убежища для иностранных транснациональных корпораций, стремящихся избежать глобальных налогов, контрастирует с тем фактом, что общие налоговые поступления Ирландии соответствуют средним показателям по ЕС и ОЭСР (при надлежащей корректировке с использованием ирландского ВНД *, и а не искаженный ирландский ВВП). ^[6]

Налоги на прибыль (PAYE и PRSI) [ править ]

Подоходный налог [ править ]

Подоходный налог взимается со всего имущества, прибыли или прибыли. ^[35] С 2002 года в Ирландии налоговый год совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). ^[36] Изменение совпало с введением евро в Ирландии. ^[36] В административных целях налогооблагаемый доход отражается в четырех таблицах:

• Таблица C: дивиденды государственных доходов (т.е. купонные выплаты по государственному долгу ) ^[37]
• Приложение D ^[38]
  • Случай I. Прибыль от любой торговли или от карьеров, шахт, работ, сборов, ярмарок, мостов и железных дорог.
  • Случай II: Прибыль от любой профессии, не включенной в какой-либо другой график
  • Случай III: проценты по деньгам или долгам, аннуитеты, скидки, прибыль по государственному долгу, не включенному в таблицу C, проценты по определенным государственным долгам, доход по ценным бумагам за пределами штата, не включенным в таблицу C, и доход от собственности за пределами штата
  • Случай IV: Налог в отношении любой годовой прибыли или прибыли, не предусмотренной каким-либо другим случаем или графиком. Существуют также определенные виды доходов, определенные законом, которые подлежат налогообложению в соответствии с случаем IV.
  • Случай V: Налог в отношении арендной платы или поступлений от любого сервитута
• Таблица E: Доходы от государственных учреждений, занятости, аннуитетов и пенсий. ^[39]
• Таблица F: Дивиденды от ирландских компаний. ^[40]

Ставки подоходного налога [ править ]

С 1 января 2015 года применяются следующие налоговые ставки:

Есть 2 налоговые категории: 20% ( стандартная ставка ) и остаток дохода в размере 40% ( более высокая ставка ). Скобки зависят от категории человека. ^[41]

Сумма 43 550 евро для супружеских пар может быть увеличена на меньшую из следующих величин: 25 550 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составляет 69 100 евро ^{[43] [ неудачная проверка ],} вдвое превышающая диапазон для одинокого человека. Повышение не подлежит передаче между супругами.

Шкала подоходного налога в Ирландии (2019 г.)

Сумма 44 300 евро для супружеских пар может быть увеличена на меньшую из следующих величин: 26 300 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составляет 70 600 евро ^{[44], что} немногим меньше, чем в два раза превышает стандартную ставку для одного человека. Повышение не подлежит передаче между супругами.

Налоговые льготы [ править ]

Налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются на сумму его налоговых льгот, которые заменили необлагаемые налогом льготы в 2001 году. ^[45] Налоговые льготы не подлежат возврату в случае, если они превышают сумму подлежащего уплате налога, но могут быть перенесены в течение год. ^[45]

Доступен широкий спектр налоговых льгот. Некоторые присуждаются автоматически, в то время как другие должны быть востребованы налогоплательщиками.

Основной налоговый кредит - это личный налоговый кредит, который в настоящее время составляет 1 650 евро в год для одинокого человека и 3300 евро в год для супружеской пары. Овдовевший в год тяжелой утраты или на время, пока у него есть дети-иждивенцы, также может претендовать на кредит в размере 3 300 евро; ^[43] овдовевшим родителям предоставляется более высокий кредит в течение пяти налоговых лет после утраты.

Налоговый кредит PAYE, который также составляет 1650 евро, предоставляется сотрудникам и другим лицам, которые платят налог в соответствии с системой « Оплата по мере зачисления» (более подробная информация приведена ниже), чтобы компенсировать им эффект временной стоимости денег ; их налог вычитается из их доходов в течение года, а самозанятые платят ближе к концу года. Кредит не может превышать 20% дохода получателя в течение года и не подлежит передаче между супругами. ^[46]

Правила проживания [ править ]

Лицо, постоянно проживающее в Ирландии, облагается ирландским подоходным налогом со своего общего дохода из всех источников по всему миру. В этом смысле человек, который тратит:

• 183 дня и более в Ирландии в течение налогового года, или
• в совокупности 280 дней в текущем и предыдущем налоговом году

считается резидентом. ^[47] Присутствие в Ирландии не более 30 дней в налоговом году игнорируется для целей двухлетнего теста. ^[47] С 1 января 2009 года лицо считается присутствующим в Ирландии в течение дня, если оно присутствует в любое время в течение дня; до этого к человеку относились как к присутствующему только в том случае, если он или она присутствовали в полночь - правило, которое называлось « оговоркой о Золушке ». ^[48] Лицо также может выбрать место жительства в Ирландии в год, в котором он прибывает в Ирландию, как только он сможет удовлетворить налоговую инспекцию, что он намерен оставаться там в течение следующего налогового года. ^[47]

Лицо, проживающее в Ирландии три года подряд, становится обычным резидентом и перестает быть обычным резидентом после того, как оно было нерезидентом Ирландии в течение трех лет подряд. ^[49]

Человек проживает в Ирландии, если родился в Ирландии; лицо, которое «продемонстрировало позитивное намерение постоянного проживания в [новой] стране», перестает иметь постоянное место жительства в Ирландии. ^[50]

Лицо, не являющееся резидентом Ирландии, но обычно проживающее в Ирландии, подлежит обложению налогом на весь ирландский и иностранный доход в полном объеме, за исключением дохода от торговли, профессии, офиса или работы, обязанности которого полностью выполняются. за пределами Ирландии и с иностранным доходом менее 3 810 евро в год. ^[50]

Лицо, которое является резидентом Ирландии и либо обычно является резидентом, либо постоянно проживает в Ирландии, но не одновременно, подлежит обложению налогом на весь ирландский доход в полном объеме, а также на такой иностранный доход, который переводится в Ирландию. ^[50]

Лицо, которое не является резидентом, обычно резидентом и не проживает в Ирландии, облагается налогом на весь доход, полученный из ирландских источников, в полном объеме, а также на доход из иностранных источников в отношении торговли, профессии или работы, осуществляемой в Ирландии. ^[50]

Пределы изъятия и маржинальное облегчение [ править ]

Лицо в возрасте 65 лет и старше в течение налогового года освобождается от подоходного налога, если его или ее доход составляет менее 18 000 евро в год. ^[51] Супружеская пара с доходом менее 36 000 евро в год также освобождается от уплаты налогов, если одному из супругов в течение года исполнилось 65 лет или им исполнилось 65 лет; сумма освобождения увеличивается на 575 евро для каждого из первых двух детей-иждивенцев пары и на 830 евро для каждого последующего ребенка. ^[51]

Человек или пара, зарабатывающие немного больше установленного лимита, могут потребовать так называемого минимального пособия . В этом случае доход сверх лимита освобождения облагается налогом по фиксированной ставке 40%. Человек или пара могут выбрать налогообложение в рамках предельной льготы или обычной налоговой системы, и им будет предоставлена ​​более выгодная система, в том числе задним числом. ^[51]

Удержания из налоговых обязательств [ править ]

Некоторые статьи расходов могут быть вычтены из дохода человека для целей налогообложения, что обычно называется получением налоговых льгот. В некоторых случаях налог необходимо истребовать ретроспективно; в других случаях это обрабатывается как увеличение налоговых вычетов. Подавляющее большинство разрешено только по стандартной ставке налога 20%.

Медицинская страховка [ править ]

Лицо, приобретающее частную медицинскую страховку, имеет право на налоговые льготы в размере 20%, которые обычно предоставляются у источника: человек оплачивает 80% стоимости, а государство выплачивает остальную сумму непосредственно страховой компании. ^[52] Лица старше 50 имеют право на дополнительный налоговый кредит, который обычно полностью выплачивается страховой компании для компенсации значительно более высоких затрат, понесенных страховщиками в отношении участников старше 50 лет.

Медицинские расходы [ править ]

Налоговые льготы доступны для медицинских расходов. ^[53] За исключением вознаграждения , выплачиваемого утвержденных домах престарелых, рельеф доступен только ретроспективно (т.е. путем заполнения налоговой декларации в конце года), а рельеф присуждается на 20% по сравнению с 2009 г. ^[53] It могут быть востребованы в отношении собственных расходов или расходов, которые они оплачивают от имени родственника, иждивенца или, с 2007 года, кого-либо вообще. ^[53]

Медицинские расходы трактуются широко и включают: ^[53]

• Гонорары врачей и консультантов
• Лекарства, отпускаемые по рецепту (до 144 евро в месяц, сверх которых администрация службы здравоохранения выплатит всю сумму )
• Затраты на больницу
• Плата за скорую помощь
• Внеплановые стоматологические процедуры
• Расходы на дом престарелых
• Специальное питание для диабетиков и больных целиакией
• Ночлег для родителя рядом с больницей, где проходит лечение его ребенок.
• Транспортные расходы для диализных пациентов или на транспортировку детей в больницу и обратно для детей с опасными для жизни заболеваниями или постоянной инвалидностью

Возмещение может быть востребовано в год, когда были понесены расходы, или в год, когда была произведена оплата. ^[53]

Постоянное страхование здоровья [ править ]

Человек может вычесть из своего дохода для целей расчета налога до 10% от этого дохода, которые расходуются на постоянное медицинское страхование. Следовательно, предоставляется скидка в размере 40%, если человек платит более высокую ставку налога. Если выплата производится путем удержания из заработной платы, выплата рассматривается как натуральное пособие (BIK) и, как таковая, облагается универсальным социальным сбором (USC) и PRSI.

Плата за обслуживание [ править ]

Налоговые льготы разрешены в отношении платы за услуги, уплачиваемой местному совету по удалению бытовых сточных вод, а также всех платежей за водоснабжение или сбор или удаление бытовых отходов. Компенсация предоставляется в случае просроченной задолженности - кредит для платежей, произведенных в 2007 году, предоставляется в 2008 году и предоставляется под 20%, но не более 80 евро (где 400 евро или более было выплачено за плату за обслуживание). ^[54] Он прекратится с 2011 года. ^[55]

Стоимость обучения [ править ]

Налоговые льготы в размере 20% разрешены в отношении платы за обучение, уплачиваемой для курсов третьего уровня, за исключением первых 2500 евро для очного курса и 1250 евро для неполного курса из стоимости курса). Максимальный размер помощи составляет 1400 евро в год (20% от 7000 евро). Курсы должны длиться не менее двух лет, за исключением курсов повышения квалификации, которые должны длиться не менее одного года. Курс также должен быть одобрен налоговой службой и проходить в колледже, утвержденном налоговой службой. ^[56]

Как и в случае медицинских расходов, с 2007 года возмещение может быть востребовано в отношении платежей, произведенных любым лицом, независимо от отношений между плательщиком и получателем. Он не может быть востребован в отношении административных, регистрационных или экзаменационных сборов. ^[56]

Кроме того, разрешены льготы в отношении оплаты более 315 евро за курсы иностранных языков или информационных технологий, утвержденные FÁS , продолжительностью менее двух лет, что приводит к выдаче сертификата компетентности. Льгота составляет 20% от уплаченной суммы, но не более 254 евро (20% от 1270 евро) за курс. Он недоступен для курсов на ирландском или английском языках. ^[57]

Пенсионные взносы [ править ]

Взносы в пенсионный план могут быть вычтены из валового дохода до расчета налога; Таким образом, для них разрешены налоговые льготы в размере 40%, если плательщик уплачивает налог по этой ставке. ^[58] Взносы (включая AVC) облагаются сбором за универсальные услуги, который в настоящее время составляет 7%.

Как уплачивается налог [ править ]

Налогоплательщики платят либо по системе «плати по мере заработка», либо по системе «плати и делай».

Система "Pay As You Earn" (PAYE) [ править ]

Сотрудники, пенсионеры и директора обычно вычитают налог из своего дохода работодателем по мере его выплаты. ^[59] Согласно этой системе, налог рассчитывается работодателем в каждый день выплаты заработной платы, удерживается и перечисляется в налоговую службу. ^[59] Работодатели получают уведомление о налоговой льготе и стандартном диапазоне ставок, применимых к работнику, от налоговой службы. Сотруднику PAYE необходимо подать налоговую декларацию по форме 12 ^{[60] только} по запросу налогового инспектора, если у нее есть другой незадекларированный доход или если она желает потребовать льготы, которых нет в другой форме.

Самооценка [ править ]

Система самооценки применяется к лицам, которые работают не по найму или получают доход, не связанный с PAYE. Согласно системе самооценки налогоплательщик должен:

• уплатить предварительный налог за текущий налоговый год,
• уплатить остаток налога, причитающегося за последний налоговый год, и
• подать декларацию о доходах по форме 11 за последний налоговый год

к установленному сроку каждый год. ^[61] Крайний срок подачи документов - 31 октября. Исторически он продлевался до середины ноября для деклараций, подаваемых онлайн, но неясно, будет ли это продолжаться.

Предварительный налог должен быть как минимум равным:

• 90% налога за текущий налоговый год
• 100% налога за предыдущий налоговый год
• 105% налога за предшествующий налоговый год (при ежемесячных платежах прямым дебетом)

Компания Revenue рассчитывает размер налога, подлежащего уплате за лицо, подавшее декларацию о доходах более чем за два месяца до крайнего срока подачи. ^[61]

Недоплаченный налог влечет за собой пени в размере 0,0219% в день ^[61], а недоплата может привести к дополнительному налогу ^[62], судебному преследованию ^[63] или публикации их имени в списке неплательщиков. ^[64]

Universal Social Charge (USC) [ править ]

Универсальный социальный сбор (USC) - это налог на доход, который заменил как подоходный, так и медицинский сбор с 1 января 2011 года. Он взимается с валового дохода человека до любых пенсионных взносов или PRSI.

Если доход человека составляет менее 13 000 евро, он не платит универсального социального сбора (USC). (Этот предел составлял 4 004 евро в 2011 году, 10 036 евро с 2012 по 2014 год и 12 012 евро в 2015 году.) Как только доход превышает этот предел, человек платит соответствующую ставку USC со всего дохода. Например, человек с доходом 13 000 евро не будет платить USC. Человек с доходом 13 001 евро будет платить 0,5% от дохода до 12 012 евро и 2,5% от дохода от 12 012 до 13 001 евро.

Совокупный доход для целей USC не включает выплаты Департамента социальной защиты . ^[65]

Стандартные ставки USC (2018) [ править ]

Сниженные ставки USC (2018) [ править ]

Сниженные ставки USC применяются к:

• Люди в возрасте 70 лет и старше, чей совокупный годовой доход составляет 60 000 евро или меньше
• Владельцы медицинских карт в возрасте до 70 лет с совокупным годовым доходом не более 60 000 евро.

Социальное страхование, связанное с оплатой труда (PRSI) [ править ]

PRSI выплачивается работниками, работодателями и самозанятыми в процентах от заработной платы после пенсионных взносов. ^[66] Он включает социальное страхование и взносы на здравоохранение. ^[66] Выплаты социального страхования используются для выплаты социальных пособий и пенсий. Выплата за каждую неделю приносит работнику «кредит» или «взнос», которые используются для установления прав на получение социальных выплат без проверки нуждаемости, таких как пособие по безработице ^[67] и государственная пенсия (взносы). ^[68] Взносы на здравоохранение используются для помощи в финансировании медицинских услуг, ^[66]хотя его оплата не дает никаких прав на лечение или что-либо еще. По большей части, эти две суммы объединяются и указываются как один вычет в платежных ведомостях. Был установлен потолок в 75 036 евро в год для элемента выплаты социального страхования наемного работника, но с 2011 года этот предел был отменен.

Класс А [ править ]

Работники класса A - это работники в возрасте до 66 лет, занятые в промышленности, торговле и сфере услуг, которым платят более 38 евро в неделю на всех должностях, а также государственным служащим, принятым на работу с 6 апреля 1995 года. ^[69] Работники класса A, получающие заработок. менее 352 евро в неделю помещаются в подкласс AO и не платят PRSI / ^[69] Сотрудники класса A, зарабатывающие от 352 евро до 356 евро, относятся к подклассу AX; те, кто зарабатывает более 356 евро, но меньше или равен 500 евро, относятся к подклассу AL. Оба подкласса платят 4% PRSI, и первые 127 евро заработка больше не игнорируются при этом расчете, поэтому PRSI составляет 4% от всех доходов / ^[69] Сотрудники класса A, зарабатывающие более 500 евро в неделю, относятся к подклассу A1 и платят 4% на весь их недельный заработок. ^[69]

Работодатели сотрудников вышеуказанных классов платят 8,5% PRSI для сотрудников, зарабатывающих менее 356 евро в неделю, и 10,75% PRSI для сотрудников, зарабатывающих больше этой суммы. Применяемая ставка применяется ко всей заработной плате без потолка. ^[69] Классы A4, A5, A6, A7, A8 и A9 относятся к схемам общественной занятости и схемам освобождения от PRSI работодателя. Класс A8 предназначен для дохода менее 352 евро в неделю и не имеет обязательств перед сотрудниками PRSI; класс A9 предназначен для дохода, превышающего эту сумму, и подлежит выплате по фиксированной ставке в размере 4%. ^[69] Оба класса имеют ставку PRSI работодателя в размере 0,5%. ^[69]

Классы B, C и D [ править ]

Работники класса B - это постоянные и подлежащие пенсии государственные служащие, нанятые до 6 апреля 1995 года, врачи и стоматологи, работающие на государственной службе, и гардаи, нанятые до 6 апреля 1995 года. ^[69] Работники класса B, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс BO, и не платите PRSI. ^[69] Работники класса B, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, помещаются в подкласс BX, а работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю, но освобожденные от взносов на здравоохранение, помещаются в подкласс B2. ^[69] Оба этих подкласса платят 0,9% PRSI от всех доходов, кроме первых 26 евро в неделю. ^[69]Работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю и не освобожденные от страхового взноса, помещаются в подкласс B1. Они платят 4% PRSI на первые 26 евро своего недельного заработка, 4,9% на следующие 1417 евро и 5,9% на остаток. ^[69]

Работники класса C - это офицеры сил обороны и члены армейской медсестры, набранные до 6 апреля 1995 года. ^{[69] Все} работники класса D - это постоянные и зачитываемые пенсией служащие государственной службы, не попавшие в классы B или C, набранные на работу. до 6 апреля 1995 г. ^[69] Работники классов C и D платят PRSI по тем же ставкам, что и класс B. ^[69]

Работодатели класса B выплачивают фиксированную ставку в размере 2,01% PRSI от всех заработков своих сотрудников; для класса C ставка составляет 1,85%, а для класса D - 2,35% ^[69], хотя фактически это перевод денег с одного государственного счета на другой.

Класс H [ править ]

Рабочие класса H - унтер-офицеры и рядовые Силы обороны. ^[69] Работники класса H, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс HO и не платят PRSI. ^[69] Работники класса H с доходом от 352 до 500 евро в неделю помещаются в подкласс HX. Работники класса H, зарабатывающие более 500 евро и освобожденные от страхового взноса, помещаются в подкласс H2. Работники каждого из этих классов платят 3,9% PRSI от своего заработка, за исключением первых 127 евро в неделю. ^[69] Другие работники класса H помещаются в подкласс H1. Они платят 4% PRSI на первые 127 евро своего недельного заработка, 7,9% на следующие 1316 евро и 8,9% на остаток. ^[69]Работодатели класса H выплачивают 10,05% PRSI от всех заработков своих сотрудников. ^[69]

Класс J [ править ]

Работники класса J - это работники в возрасте 66 лет и старше, те, кто зарабатывает менее 38 евро в неделю, или те, кто работает по совместительству. ^[69] Они платят только 4% взноса на здравоохранение, если их заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% от суммы, превышающей 1443 евро в неделю. ^[69] Взнос работодателя составляет 0,5%. ^[69] Дополнительная занятость включает занятость лица, относящегося к классам B, C, D или H, по его основной работе. ^[69]

Классы K и M [ править ]

Классы K и M применяются к доходам, которые облагаются медицинскими взносами, но не социальным страхованием, включая профессиональные пенсии. Это также относится к судьям, государственным адвокатам и доходам самозанятых лиц в возрасте 66 лет и старше. ^[69]

С дохода класса K взимается 4% взноса на здравоохранение, если заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% от суммы, превышающей 1443 евро в неделю. ^[69] Взнос работодателя отсутствует. ^[69]

Класс M относится к лицам моложе 16 лет, которые полностью освобождены от PRSI, и к доходам, которые подпадают под класс K, выплачиваемым лицам, освобожденным от взноса на здравоохранение. ^[69] У него нулевая ставка. ^[69]

Класс S [ править ]

Самостоятельно занятые люди, в том числе некоторые директора компаний , получают PRSI класса S; класс также применяется к определенным инвестиционным доходам и доходам от аренды. ^[69]

Если доход менее 500 евро в неделю, применяется подкласс S0. Если доход превышает 500 евро в неделю, применяется подкласс S1, за исключением лиц, освобожденных от страхового взноса, к которым применяется подкласс S2. ^[69] Ставка для подклассов S0 и S2 составляет 3%, а для подкласса S1 - от 7% до 1443 евро в неделю и 8% для той части дохода, которая превышает эту сумму. ^[69]

Вклад в здоровье [ править ]

С 2011 года вклад здравоохранения был заменен USC ^[70].

Как оплачивается PRSI [ править ]

Налогоплательщики, платящие PRSI класса S, уплачивают его, а также страховой взнос вместе со своим налогом. ^[71] Для других налогоплательщиков он удерживается из их чистого дохода. ^[66]

Налоги на потребление (НДС и акцизы) [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это операционный налог на потребительские расходы Ирландии, и почти все товары и услуги, поставляемые в Ирландию, облагаются НДС. ^[72] Товары, импортируемые в Ирландию из-за пределов ЕС, также облагаются НДС, который взимается таможней на границе. ^[73] Ирландский НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза, и каждое государство-член обязано вводить законодательство ЕС по НДС посредством своего внутреннего законодательства, однако между правилами для каждого государства есть ключевые различия. ^[74] Все торговцы, не освобожденные от уплаты налогов, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и взимать НДС с товаров и услуг, которые они поставляют. ^[73] Каждый трейдер в цепочке поставокот производителя к розничному продавцу взимает НДС с продаж и сырье; они платят в налоговую службу Ирландии свой чистый НДС. ^[73]

Пороги регистрации [ править ]

Трейдер, оборот которого превышает пороговые значения регистрации или может превысить их в следующие 12 месяцев, должен зарегистрироваться для уплаты НДС. ^[75]

Пороги регистрации следующие: ^[75]

• Базовый порог составляет 75 000 евро (при условии, что не более 10% оборота приходится на услуги и никакие другие условия ниже не выполняются).
• Порог для лица, оказывающего услуги, осуществляющего доставку по почте или дистанционную продажу в Ирландию или поставляющего товары, подлежащие уплате по ставке НДС 13,5% или 21%, которые он производит из материалов с нулевой ставкой, составляет 37 500 евро.
• Порог для лица, совершающего покупки внутри ЕС, составляет 41 000 евро.
• Не существует порога для неустановленного лица, поставляющего налогооблагаемые товары или услуги в Ирландии, или для лица, получающего так называемые услуги Четвертого списка (нематериальные, удаленно предоставляемые услуги, такие как реклама, радиовещание и телекоммуникационные услуги) из-за границы - любые такие лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Лицо, не достигшее этих лимитов, может зарегистрироваться добровольно. ^[75] Часто лицам, которые в основном торгуют с другими предприятиями, выгодно зарегистрироваться для уплаты НДС, даже если их оборот ниже соответствующих лимитов. ^[76]

Ставки НДС [ править ]

Ставки НДС варьируются от 0% на книги, детскую одежду, образовательные услуги и предметы, до 23% на большинство товаров. ^[77] Ставка 13,5% применяется ко многим трудоемким услугам, а также к обедам в ресторанах, горячим блюдам на вынос и хлебобулочным изделиям. ^[77] Ставка 4,8% применяется к поставке домашнего скота и борзых. ^[77] «Фиксированная надбавка» в размере 5,4% применяется к сельскохозяйственному сектору, хотя это не является строго НДС - ее взимают фермеры, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, чтобы компенсировать им НДС, который они должны платить своим поставщикам. ^[78] Дополнительная фиксированная ставка не выплачивается в доход. ^{[78] [79]}

Трейдеры, собирающие НДС, могут вычесть НДС, понесенный при их покупках, из своих обязательств по НДС, а если уплаченный НДС превышает полученный НДС, могут потребовать возмещения. Период НДС обычно составляет два календарных месяца (при определенных обстоятельствах также применяется другая периодичность подачи, например, четыре месяца и полугодие).

Декларация по НДС подается на 19-й день следующего за окончанием периода. Однако, если человек отправляет отчет на веб-сайте, то есть ROS («Служба доходов онлайн»), а также выполняет платеж через ROS, то срок платежа продлевается до 23-го дня после окончания периода.

Один раз в год трейдеры должны подготовить подробную разбивку деклараций по НДС и представить их правительству - трейдеры могут выбрать для этого свою дату. Трейдеры с низкими обязательствами по НДС могут выбрать шестимесячные или четырехмесячные платежи вместо стандартного двухмесячного платежа ^[80], а трейдеры, которые обычно имеют возможность требовать возмещения НДС, а не производить платежи, могут делать ежемесячные отчеты. ^[81]

Акцизный сбор [ править ]

Акцизным налогом взимается минеральное масло , табак и алкоголь. ^[82]

• Минеральное масло включает углеводородное масло , сжиженный нефтяной газ , заменитель топлива и присадки. ^[83] Углеводородная нефть включает нефтяное масло, нефть, добытую из угля , битуминозных веществ и жидких углеводородов , но не вещества, которые являются твердыми или полутвердыми при 15 ° C. ^[83] В дополнение к налогу, углеродный сбор применяется к бензин, авиационный бензин и тяжелая нефть, используемые в качестве топлива для аэронавигации или для частного прогулочного судоходства ^[84], и в мае 2010 года этот срок планировалось расширить, чтобы распространить его на другие виды использования тяжелой нефти и сжиженного нефтяного газа,^[85] и к природному газу. ^[86]
• Табачный акциз распространяется на табачные изделия, в том числе сигары, сигареты, Кавендиш , жестко спрессованного табака , трубочного табака , а также другие курения или жевания табака . ^[87] Повышенная ставка налога повысит цены на сигареты на 50 центов за пачку, как указано в бюджете Ирландии на 2018 год.
• Алкоголь и алкогольные напитки пошлина относится к алкогольной продукции , произведенной в Ирландии или импортируемой в Ирландию. ^[88] По состоянию на 2016 год налог на бутылку вина составляет более 50%. ^[89]

Корпоративный налог (CT) [ править ]

Ирландские корпоративные налоговые декларации исторически составляли от 10% до 16% от общих чистых налоговых поступлений Ирландии, однако с 2015 года корпоративный налог резко вырос, увеличившись вдвое с 4,6 миллиарда в 2014 году до 8,2 миллиарда в 2017 году; Уполномоченные по доходам заявляют, что иностранные транснациональные корпорации платят около 80% ирландского корпоративного налога. ^[13]

По состоянию на ноябрь 2018 ^{[Обновить]}года в Ирландии действуют две ставки корпоративного налога (CT): ^{[90] [91] [92] [93]}

• общая ставка 12,5% ^[c] для дохода от торговли (или дохода от активного бизнеса в соответствии с налоговым кодексом Ирландии); торговля относится к коммерческому предприятию;
• общая ставка 25,0% ^[d] для неторгового дохода (или пассивного дохода в соответствии с налоговым кодексом Ирландии); покрывающий инвестиционный доход (например, доход от покупки и продажи активов), доход от аренды недвижимости, чистую прибыль от зарубежных сделок, доход от определенных сделок с землей и доход от разработки нефти, газа и полезных ископаемых.

Специальная 10% ставка налога для производства в Ирландии (введено с 1980/81), а также для финансовых услуг в особой экономической зоне международных финансовых услуг Центра в Дубине (введено с 1987 года), в настоящее время прекращена с 2010 года и 2003 соответственно, и больше не эксплуатируются. ^{[96] [97]}

По состоянию на ноябрь 2018 ^{[Обновить]}года корпоративная налоговая система Ирландии представляет собой «всемирную налоговую» систему без правил недостаточной капитализации и режима холдинговой компании для налоговых инверсий в Ирландию. ^[92] Ирландия имеет наибольшее количество налоговых инверсий в США, а Medtronic (2015) была самой крупной налоговой инверсией в истории США. ^[98]

В системе корпоративного налогообложения Ирландии есть инструменты размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), такие как Double Irish (используется Google и Facebook), Single Malt (используется Microsoft и Allergan), а также норма капитала для нематериальных активов (CAIA) ( используется Accenture и Apple post Q1 2015); в июне 2018 года ученые показали, что они являются крупнейшими глобальными инструментами BEPS. ^[16] В связи с явлением, которое иногда называют « экономикой лепрекона », реструктуризация Apple в 2015 году инструментов BEPS увеличила ВВП Ирландии на 34,4%. ^[4]

Налоговая система Ирландии также предлагает SPV, которые могут использоваться иностранными инвесторами, чтобы избежать 25% корпоративного налога на пассивный доход от ирландских активов, которые более подробно рассматриваются в Ирландском Разделе 110 Специальное транспортное средство (SPV) и в Альтернативных инвестициях для квалифицированных инвесторов. фонд (QIAIF) . Ирландский QIAIF - это нормативная классификация Центрального банка Ирландии, которая включает Ирландский механизм коллективного управления активами или ICAV, а также L-QIAIF .

Налог на прирост капитала (CGT) [ править ]

Налог на прирост капитала уплачивается, когда лицо получает прибыль от продажи активов, называемых облагаемыми активами . ^[99] Стандартная ставка CGT составляет 33% в отношении выбытий, произведенных с полуночи 7 декабря 2013 года. Ставка налога на выбытия, произведенные в предыдущие годы, меньше: подробности можно получить у уполномоченных по доходам. ^[99]

Затронутые лица [ править ]

Любое лицо (включая компанию), постоянно или постоянно проживающее в Ирландии, несет ответственность перед CGT по всем начисляемым доходам, начисленным в результате списания облагаемых налогом активов. Лицо, постоянно или постоянно проживающее в Ирландии, но не имеющее постоянного места жительства, несет ответственность перед CGT только при продаже активов за пределами Ирландии, если прибыль переводится в Ирландию. ^[100]

Лицо, не являющееся резидентом или обычно проживающим в Ирландии, несет ответственность перед CGT только в отношении доходов от: ^[100]

1. Земля и постройки в Ирландии
2. Полезные ископаемые или права на добычу полезных ископаемых в Ирландии
3. Права на разведку или разработку в обозначенном районе ирландского континентального шельфа
4. Акции (не котирующиеся на фондовой бирже), стоимость которых определяется одним или всеми пунктами 1, 2 или 3
5. Активы в Ирландии, используемые для ведения бизнеса в Ирландии

Расчет [ править ]

Прибыль или убыток рассчитывается как цена продажи за вычетом цены покупки. ^[100] Из продажной цены можно вычесть стоимость приобретения актива, включая побочные затраты, такие как затраты на передачу, стоимость выбытия и затраты на улучшение актива. ^[100]

Если актив был приобретен до 6 апреля 1974 г., его стоимость на эту дату используется вместо покупной цены. ^[100]

Цена покупки, стоимость приобретения и затраты на улучшение могут быть скорректированы с учетом инфляции с 6 апреля 1974 г. по 31 декабря 2002 г., и для расчета этой корректировки в Revenue публикуется таблица. ^[100] Поправка на инфляцию может действовать только для уменьшения прибыли; он не может увеличить убыток или превратить прибыль в убыток. ^[100]

Смещение [ править ]

Капитальные убытки могут быть зачтены против прироста капитала, возникшего в том же или более позднем налоговом году. Необлагаемые убытки (см. Ниже) не могут быть зачтены против начисляемых прибылей. В каждом налоговом году перенесенные убытки должны использоваться до применения льгот.

Исключения и льготы [ править ]

• Первые 1270 евро чистой прибыли, полученной физическим лицом каждый год, не взимаются. Освобождение от налогов не может быть передано между супругами и не может переноситься из года в год. ^[100]
• Определенные активы обозначены как безвозмездные активы, в том числе: ^[100]
  • Государственные ценные бумаги
  • Сберегательные сертификаты и сберегательные облигации
  • Земельные облигации
  • Ценные бумаги, выпущенные некоторыми полугосударственными органами
• Определенные прибыли / убытки не подлежат оплате, в том числе: ^[100]
  • Национальные сберегательные бонусы в рассрочку и призы по призовым облигациям
  • Прибыль от полисов страхования жизни или договоров отсроченного аннуитета, кроме тех, которые были приобретены у другого лица или получены после мая 1993 года у определенных иностранных страховщиков.
  • Прибыль от утилизации движимого имущества , например животных и автомобилей
  • Прибыль от отчуждения материального движимого имущества без потерь на сумму 2540 евро или меньше от выбытия (отчуждение комплекта предметов одному лицу или связанным лицам считается единовременным выбытием)
  • Прибыль, полученная местными властями, и некоторая прибыль, накапливаемая пенсионными фондами, профсоюзами и благотворительными организациями
  • Прибыль от ставок, лотерей и розыгрышей
• Прибыль от продажи физическим лицом своего основного особняка (включая до 0,4 га земли) не взимается. ^[100] Если только часть помещения является основным частным домом, компенсация допускается на пропорциональной основе. ^[100] Эта льгота не применяется, если земля продается как земля под застройку. ^[100]
• Передача родителем своему ребенку участка, на котором ребенок построит основной частный дом, освобождается от уплаты ВКТ, если ребенок проживает там не менее трех лет. ^[100]
• Продажа лица старше 55 лет бизнеса или фермы за 0,5 млн евро или члену семьи не облагается налогом. ^[100]

Переводы между супругами не влекут за собой сборов по налогу на прирост капитала; считается, что приобретающий супруг приобрел недвижимость в тот же день и по той же цене, что и отчуждающий супруг. ^[100]

Оплата [ править ]

CGT - это налог с самооценкой для всех налогоплательщиков. Налог на прибыль, полученную в течение первых одиннадцати месяцев года, подлежит уплате до 15 декабря того же года, а налог на прибыль, полученную в декабре, - до 31 января следующего года. Возврат должен быть произведен до 31 октября следующего года с полной информацией о приросте. ^[101]

Лицо, покупающее платный актив на сумму более 500 000 евро, должно удержать 15% от цены и уплатить его налоговой службе, если налоговая служба не выдала поставщику сертификат CG50A до покупки. ^[102] Сертификат CG50A выдается Налоговой службой по заявке, при условии, что либо продавец является резидентом Ирландии, при выбытии CGT не выплачивается, либо CGT уже оплачен. ^[102]

Налог на удержание процентов по депозиту [ править ]

Налог на удержание процентов по депозитам (сокращенно DIRT) - это налог на удержание, взимаемый с процентов, полученных на банковских счетах, а также с некоторых других инвестиций. Впервые он был введен в Ирландии в 1980-х годах для сокращения уклонения от уплаты налогов на нетрудовой доход.

DIRT вычитается у источника финансовыми учреждениями ^[103]. С 1 января 2014 года DIRT взимается по 41% (было 33% в 2013 году) для платежей, производимых ежегодно или чаще. Налог удерживается банком или другим депозитарием до выплаты процентов. DIRT будет взиматься по ставке 36% (в 2013 году - более низкие ставки в предыдущие годы) за менее частые платежи. Эта более высокая ставка DIRT была отменена с 1 января 2014 года, а ставка DIRT в размере 41% применяется к любым процентам. выплачены или зачислены на эти депозиты 1 января 2014 года или после этой даты. ^[103]

Лица старше 65 лет или недееспособные, чей доход меньше установленного лимита освобождения (в настоящее время 20 000 евро), могут потребовать возмещения DIRT ^[104] или могут подать соответствующую форму в свои банки или финансовые учреждения для выплаты процентов без DIRT. . ^[105]

DIRT не распространяется на: ^[103]

• Проценты по вкладам, бенефициарным владельцем которых является нерезидент
• Депозиты компаний, облагаемые корпоративным налогом
• Депозиты пенсионных схем, утвержденных доходами
• Депозиты, принадлежащие благотворительным организациям

Гербовые сборы [ править ]

Гербовый сбор взимается при передаче жилого и нежилого имущества и при длительной аренде, а также при переводе акций компании, банковских чеках и картах (то есть картах банкоматов и кредитных картах) и страховых полисах.

Передача собственности [ править ]

Гербовый сбор взимается как процент от суммы вознаграждения, уплаченной за недвижимое имущество, включая гудвил, связанный с бизнесом. ^[106] Для всех таких перевозок необходимо заполнить декларацию о гербовом сборе в режиме онлайн; физические печати больше не прикрепляются к документам. ^[107]

На жилой недвижимости [ править ]

Первоначальные покупатели (то есть те, кто не покупал дом ранее в Ирландии или любой другой юрисдикции) освобождаются от уплаты налога. Можно также квалифицироваться как покупатель впервые, если вы недавно развелись или расстались. Новые занимаемые владельцами дома или квартиры площадью менее 125 м ² также могут быть освобождены от налога, а новые занимаемые владельцами дома с площадью больше этой оцениваются на основе большей из стоимости участка или квартала. общая стоимость дома и участка. Во всех случаях в ставки не включен НДС. ^[108]

Для документов, совершенных 8 декабря 2010 г. или после этой даты, ставки гербового сбора составляют: ^[109]

• первый 1000000 евро: 1%,
• превышение свыше 1000000 евро: 2%,

О нежилой недвижимости [ править ]

С 14 октября 2008 года за передачу нежилой недвижимости взимается повышенная ставка, начиная с 0% для недвижимости стоимостью менее 10 000 евро и до 6% для сделок на сумму более 80 000 евро. ^[106]

Исключения и льготы [ править ]

Переводы между супругами не облагаются гербовым сбором, как и передача собственности в результате судебного постановления о разводе. ^[110] Ставка гербового сбора снижается вдвое для переводов между другими кровными родственниками. ^[110] Внутригрупповые транзакции, реконструкция и слияние компаний, демутуализация, а также определенные транзакции с участием благотворительных организаций, утвержденных спортивных организаций, молодых фермеров, лесных угодий или интеллектуальной собственности также привлекают помощь. ^[110]

Акции и акции [ править ]

Гербовый сбор в размере 1% взимается при переводе акций или рыночных ценных бумаг любой компании, зарегистрированной в Ирландии, за исключением переводов на бумажных носителях, когда вознаграждение составляет 1000 евро или меньше. ^[111]

Банковские карты и чеки [ править ]

Ежегодный сбор за кредитную карту и платежную карту составляет 30 евро. Плата за банкомат и дебетовую карту составляет 2,50 евро в год. Карты, которые выполняют обе функции, облагаются налогом дважды, то есть на общую сумму 5 евро. Карты, которые не использовались в течение всего года, не подлежат оплате. Налог на кредитную карту взимается с каждой учетной записи, но плата за банкомат и дебетовую карту взимается с каждой карты. В каждом случае, когда счет закрыт в течение года, существует освобождение от двойного налогообложения . ^[112]

Чеки (технически все переводные векселя ) облагаются налогом в размере 0,50 евро, который обычно взимается банком при выдаче каждой чековой книжки. ^[113] С 1 июня 2009 года полисы страхования, кроме страхования жизни , облагаются налогом в размере 3%, а полисы страхования жизни - налогом в размере 1% от премий. ^[114]

Налог на приобретение капитала (CAT) [ править ]

Налог на приобретение капитала взимается с получателя подарков или наследства по ставке 33% сверх необлагаемого налогом порога. ^[115] Подарки и наследство - это безвозмездные блага; разница в том, что наследство передается при смерти, а дар - не при смерти. ^[115]

Лицо, предоставляющее имущество, называется дарителем или распорядителем , наследодателем или умершим в случае наследования; лицо, получающее имущество, называется бенефициаром , одаряемым или опекуном или правопреемником в случае наследования.

Дар считается полученным, когда одаряемый получает бенефициарное право владеть какой-либо собственностью, не уплатив за нее полную стоимость. ^[116] Налог подлежит уплате в течение четырех месяцев с даты подарка; за просрочку платежа взимается процентная плата. ^[116]

Налог обычно взимается с налогооблагаемой стоимости недвижимости, которая рассчитывается по следующей формуле:

Рыночная стоимость

за вычетом финансовых обязательств и расходов, выплачиваемых в связи с дарением или наследством

= стоимость без обязательств

за вычетом возмещения, уплаченного покупателем деньгами или денежной стоимостью

= налогооблагаемая стоимость ^[116]

Налогооблагаемые переводы [ править ]

Распоряжение облагается налогом в Ирландии, если оно относится к собственности в Ирландии, или если распорядитель или бенефициар был резидентом или обычно проживал в Ирландии на дату отчуждения. Для дискреционных трастов действуют особые правила. ^[117]

Исключения и льготы [ править ]

CAT может быть сокращен или полностью исключен по ряду заголовков.

Пороги исключения [ править ]

Исторически групповые пороговые значения индексировались со ссылкой на индекс потребительских цен. Индексация необлагаемых налогом групповых пороговых значений отменена для подарков и наследства, полученных 7 декабря 2011 года или после этой даты. Пороговые значения на 14 октября 2015 года или после этой даты составляют: ^[118]

• 280 000 евро (группа A) (было 225 000 евро на 12.06.2012 или после этой даты), если отношения между бенефициаром и ответственным лицом: сын или дочь, несовершеннолетний ребенок умершего сына или дочери. Ребенок включает приемного ребенка (с 6 декабря 2000 г.) и приемного ребенка (с 30 марта 2001 г.).
• 30 150 евро (Группа B), где отношения между бенефициаром и ответчиком: прямой предок (например, родитель), прямой потомок (не в пределах A; например, внучка), брат или сестра, племянник или племянница.
• € 15 075 (Группа C), если бенефициар имеет отношение к ответчику: двоюродный брат или незнакомец.

Для подарков и наследства, полученных 5 декабря 2001 г. или после этой даты, только предыдущие выплаты, полученные с 5 декабря 1991 г. от одного и того же бенефициара в пределах одного и того же группового порогового значения, суммируются с текущими выплатами при расчете налога, подлежащего уплате с текущего пособия.

Наследование, но не подарок, полученное родителем от своего ребенка, рассматривается как группа А, где это непосредственный интерес (но не жизненный интерес) к собственности. ^[119] При определенных обстоятельствах бенефициар может занять место своего умершего супруга с целью определения соответствующей группы, в которой этот супруг умер до раздачи и был ближе к диспонеру. ^[117]

Другие исключения [ править ]

Другие основные освобождения от налога на приобретение капитала: ^[117]

• Передача имущества между супругами освобождается от CAT. Исключение также распространяется на собственность, передаваемую по решению суда между разделенными или разведенными парами.
• Основной особняк . Для получения права получатель должен прожить: три года, заканчивающиеся на дату передачи в резиденции, или три из четырех лет, заканчивающихся на дату передачи в резиденции и месте проживания, которое он заменил. Кроме того, у получателя не должно быть другого частного дома, и он не должен избавляться от него в течение шести лет после передачи ему.
• Первые 3000 евро подарков, получаемых в каждом календарном году бенефициаром от раздающего лица, не облагаются налогом.
• Подарок или наследство, взятые в общественных или благотворительных целях, не подлежат обложению.
• Объекты национального, научного, исторического или художественного интереса, которые разрешено просматривать публике, не подпадают под действие налога. Это облегчение также распространяется на историческую собственность, принадлежащую частной компании.
• Единовременные пенсионные выплаты не облагаются.
• Определенные государственные ценные бумаги, приобретенные бенефициаром, который не является домицилированным или резидентом государства, у оплачивателя, который владел ими не менее трех лет.
• Компенсация телесных повреждений или ущерб, а также выигрыши в лотерее не облагаются налогом. Это освобождение также распространяется на разумные выплаты на поддержку, содержание или образование, полученные несовершеннолетним ребенком в то время, когда оплачиватель и другой родитель ребенка мертвы.
• Имущество, приобретенное по собственному усмотрению, не облагается налогом.
• Наследование родителем от ребенка, если ребенок получил не освобожденный от налога подарок или наследство от одного из родителей в течение последних пяти лет, не подлежит налогообложению. ^[117]

Рельефы [ править ]

Другими основными льготами от налога на приобретение капитала являются:

• Оставшийся в живых супруг может занимать место и статус родства в отношении имущества, приобретенного умершим супругом.
• Сельскохозяйственный рельеф . Это относится к фермерам - физическому лицу, которое на дату оценки проживает в штате, и не менее 80% валовой рыночной стоимости его активов состоит из сельскохозяйственной собственности (т. Е. Сельскохозяйственных земель и зданий, сельскохозяйственных культур, деревьев и подлесок, домашний скот, поголовье и сельскохозяйственная техника).
• Рельеф - это снижение на 90% полной рыночной стоимости. Возмещение может быть отозвано, если имущество впоследствии будет отчуждено в течение шести лет с даты дарения или наследования, а доходы не реинвестируются в течение одного года после продажи (шесть лет в случае принудительного приобретения).
• Облегчение бизнеса . Это относится к соответствующей коммерческой собственности, то есть к единственному торговому бизнесу, доле участия в партнерстве и некотируемым акциям ирландской зарегистрированной компании.
• Льгота - это уменьшение налогооблагаемой стоимости на 90% . Возмещение может быть отозвано, если имущество впоследствии будет продано в течение шести лет с даты дарения или наследования, а выручка не будет реинвестирована в течение одного года после продажи.
• Любимый племянник (или племянница) Рельеф.
• Двойное налогообложение в отношении эквивалентных налогов США и Великобритании.
• Доходы от полиса страхования жизни, полученные для уплаты налога на наследство или налога на дарение.
• Если одно и то же событие приводит к возникновению ответственности как перед CAT, так и перед CGT, сбор CGT может быть зачислен на счет CAT в размере до суммы сбора CAT.e ^[117]

CAT Return [ править ]

Когда человек получает подарок или наследство, которое само по себе или в совокупности с предыдущими выгодами, полученными одаряемым, может поставить его в положение, когда он израсходует более 80% любого группового порога, он должен заполнить форму IT38 и вернуть его в налоговую службу в течение четырех месяцев вместе со всеми подлежащими уплате налогами. ^[117]

Дискреционный трастовый налог [ править ]

Активы, размещенные в дискреционных трастах, подлежат: ^{[120] [121]}

• единовременная оплата в размере 6% , и
• годовая комиссия 1% .

Сборы должны быть оплачены в течение трех месяцев с «даты оценки» ^[122], которая может быть датой учреждения траста, датой смерти учредителя, самой ранней датой, когда доверительные собственники могут удерживать трастовое имущество, дата, на которую доверительные управляющие удерживают трастовую собственность, или дату передачи трастовой собственности трастовым управляющим. ^[123]

Налоги у источника [ править ]

Некоторые сборы, называемые налогами, в буквальном смысле не являются фактическими налогами, а являются удержаниями из определенных произведенных платежей. В каждом случае плательщик удерживает соответствующий процент и выплачивает его в доход. Получатель по-прежнему несет ответственность за уплату налога на полную сумму, но может установить удержание в счет своего общего налогового обязательства. Если удержанная сумма меньше подлежащего уплате налога, получатель по-прежнему несет ответственность за разницу, а если удержанная сумма превышает подлежащий уплате налог, получатель может зачесть ее в счет других подлежащих уплате налогов или получить возмещение. Это контрастирует с DIRT, который, будучи удерживаемым налогом, снимает все налоговые обязательства получателя.

Соответствующий контрактный налог [ править ]

Соответствующий контрактный налог (RCT) - это режим удержания, применяемый к подрядчикам в лесном, строительном и мясоперерабатывающем секторах ^[124], где уровни несоблюдения налоговых требований исторически были высокими. ^[125]

13 декабря 2011 года министр финансов подписал Приказ о вводе в действие новой электронной системы RCT, которая была введена 1 января 2012 года. Все основные подрядчики в строительном, лесном и мясоперерабатывающем секторах обязаны электронным образом взаимодействовать с налоговой службой. Согласно новой системе RCT, главный подрядчик должен предоставить выручке подробную информацию о контракте и субподрядчике. Он также должен уведомлять Налоговую службу обо всех соответствующих платежах в Интернете, прежде чемоплата произведена. Revenue ответит на уведомление о платеже и предоставит разрешение на вычет с указанием суммы удерживаемого налога, если таковой имеется. Ставки в настоящее время установлены на уровне 0%, 20% или 35%. Это разрешение на вычет отправляется в электронном виде основному подрядчику. Принципал должен предоставить копию или подробную информацию о разрешении на вычет субподрядчику, если налог был удержан. ^[126] Субподрядчик может зачесть удержанную сумму против любого налога, который он должен уплатить, или вернуть разницу, если вычет превышает сумму налога. ^[127]

С сентября 2008 года субподрядчик больше не взимает и не учитывает НДС по поставкам строительных услуг, к которым применяется RCT. Вместо этого основной подрядчик должен учитывать НДС в выручке (хотя, как правило, он имеет право на входящий кредит на ту же сумму). Эта система называется обратным начислением НДС. ^[128]

Налог на дивиденды [ править ]

Налог на дивиденды удерживается по ставке 20% от дивидендов, выплачиваемых ирландскими компаниями. Он может быть засчитан в счет подлежащего уплате подоходного налога или возвращен, если получатель дивидендов не подлежит налогообложению. ^[129]

Налог у источника выплаты профессиональных услуг [ править ]

Налог у источника выплаты профессиональных услуг (PSWT) удерживается по ставке 20% от платежей, производимых государственными органами, советами по здравоохранению, государственными органами, местными органами власти и т. Д., С платежей, произведенных за профессиональные услуги. ^[130] Профессиональные услуги включают медицинские, стоматологические, фармацевтические, оптические, звуковые, ветеринарные, архитектурные, инженерные, количественные измерения, бухгалтерский учет, аудит, финансы, маркетинг, рекламу, юридические и геологические услуги, а также услуги по обучению, предоставляемые FÁS ^{[ 131]} Он может быть вычтен из налога, который в конечном итоге подлежит уплате поставщиком услуг, или, если поставщик не является резидентом или освобожден от налога, востребован. ^[131]

Другие налоги [ править ]

В Ирландии взимается ряд других налогов, которые не подходят ни под какие другие категории.

Местный налог на имущество (LPT) [ править ]

Это было введено в Законе о финансах 2013 года, этот налог взимается с большинства объектов недвижимости в размере 0,18% от рыночной стоимости, установленной самостоятельно. Первоначально оцененная стоимость - это стоимость на май 2013 года. Эта первоначальная оценка будет использоваться до следующей даты оценки в ноябре 2016 года. Более высокая ставка в 0,25% от рыночной стоимости - так называемый налог на поместье - применяется к собственности, стоимость которой превышает 1 000 000 евро.

Сбор за пластиковые пакеты [ править ]

С марта 2002 года на поставку пластиковых пакетов для покупок розничными торговцами взимается налог, называемый экологическим сбором . ^[132] В настоящее время размер сбора составляет 22 цента за полиэтиленовый пакет. ^[133] s Сбор не распространяется на: ^[132]

• Небольшие пакеты, используемые исключительно для хранения любого из следующего, независимо от того, упакованы они или нет:
  • Свежая рыба и свежие рыбные продукты
  • Свежее мясо и свежие мясные продукты
  • Свежая птица и свежие продукты из птицы
• Небольшие пакеты используются исключительно для хранения неупакованных:
  • Фрукты, орехи или овощи
  • Кондитерские изделия
  • Молочные продукты
  • Приготовленная еда, холодная или горячая
  • Лед
• Сумки, поставляемые на борт самолета или корабля
• Сумки, доставляемые в контролируемую зону аэропорта или в зону порта, предназначенную только для пассажиров, с целью перевозки грузов на борту самолета или корабля.
• Сумки продаются по цене от 70 центов

Маленькая сумка - это сумка меньше 225 мм в ширину, 345 мм в глубину и 450 мм в длину (включая ручки). Закон требует, чтобы налог передавался клиентам. ^[132]

Налог на регистрацию транспортных средств [ править ]

Налог на регистрацию транспортных средств или VRT взимается при регистрации транспортного средства в Ирландии, и каждое транспортное средство, ввозимое в страну, кроме временного посетителя, должно быть зарегистрировано в налоговой службе и должно быть оплачено VRT к концу рабочего дня. день после прибытия в страну. ^[134]

Транспортные средства оцениваются по пяти категориям VRT в зависимости от типа транспортного средства. ^[135]

• Категория А включает автомобили, джипы и микроавтобусы менее 12 мест, не считая водителя. Налог, облагаемый налогом, основан на выбросах углекислого газа на километр и варьируется от 14% от продажной цены на открытом рынке (для автомобилей с выбросом менее 120 г CO ₂ / км) до 36% от отпускной цены на открытом рынке (для транспортных средств с выбросом более 226 г CO ₂ / км. ). ^[135]
• Категория B включает фургоны на базе легковых и джипов. Ставка VRT составляет 13,3% от цены продажи на открытом рынке, минимум 125 евро. ^[135]
• Категория C включает грузовые автомобили, тракторы и автобусы, имеющие не менее 13 посадочных мест (включая водителя). Плата за VRT составляет 50 евро. ^[135]
• Категория D включает машины скорой помощи, пожарные машины и автомобили, используемые для перевозки дорожно-строительной техники. Транспортные средства категории D освобождены от VRT. ^[135]

Мотоциклы [ править ]

Мотоциклы и мотороллеры облагаются VRT в зависимости от рабочего объема двигателя по ставке 2 евро за куб. См для первых 350 куб. См и 1 евро за куб. В зависимости от возраста транспортного средства возможно снижение с 10% через три месяца до 100% (полностью снято) для транспортных средств старше 30 лет. ^[135]

Электрические и гибридные автомобили [ править ]

Для электромобилей и гибридных транспортных средств может быть снята или погашена VRT в размере до 2 500 евро до конца 2010 года. ^[135]

НДС [ править ]

НДС взимается (по цене с учетом VRT) на новые автомобили (но не тракторы), ввезенные без регистрации или в течение шести месяцев после регистрации за пределами Ирландии, или на автомобили с показаниями одометра менее 6000 километров при импорте. ^[135]

Штрафы [ править ]

Транспортное средство, за которое VRT должно было быть оплачено, но не было, подлежит аресту. ^[135]

Негативный сбор за частное проживание [ править ]

Владелец дома, не являющегося основным частным домом, должен платить по состоянию на 2010 год ^{[Обновить]}200 евро в год. ^[136] Плата за 2009 год должна была быть уплачена в сентябре, но в последующие годы она должна быть уплачена в марте. ^[137]

Плата применяется к «жилой недвижимости», которая включает дом, мезонет, квартиру или квартиру, но не включает: ^[138]

• Открытые для публики здания, представляющие научный, исторический, архитектурный или эстетический интерес, с разрешения министра туризма, культуры, искусства, Гаелтахта, спорта, средств массовой информации и доходов.
• Здание, которое является частью торгового фонда предприятия и никогда не использовалось в качестве жилого помещения, и при этом не было получено никакого дохода.
• Здание, сданное в аренду министром правительства , жилищным управлением или НИУ ВШЭ.
• Здание, сданное в аренду органом, утвержденным жилищной властью
• Дом в аренду в жилищно-коммунальное хозяйство или в ВШЭ
• Здание по коммерческим ставкам

Кроме того, следующие лица освобождаются от уплаты сбора за здание или здания, о которых идет речь: ^[139]

• Лицо, занимающее здание в качестве единственного или основного места жительства (в том числе лицо, занимающее часть здания таким образом и требующее возмещения стоимости аренды комнаты на оставшуюся часть)
• Благотворительный или дискреционный траст
• Разведенный или проживающий отдельно человек, бывший супруг (а) проживает в доме
• Недееспособный человек, проживающий в месте, которое ему не принадлежит (например, в доме престарелых)
• Лицо, которое разрешает родственнику бесплатно проживать в здании в пределах 2 км от его собственного места жительства (в просторечии называется «бабушкиной квартирой»).

Если сбор не оплачен, он имеет эффект взыскания в пользу местного совета за имущество. ^[140]

Лицо, которое переезжает в другой дом, не несет ответственности ни за один из домов в этом году. ^[141]

Налог на автотранспорт [ править ]

Налог на автомобили, уплачиваемый местному совету по месту жительства владельца, возникает, когда автомобиль или другое транспортное средство используется на дороге общего пользования. ^[142] Циркулярная квитанция, известная в просторечии как налоговый диск , выдается при оплате и должна быть вывешена в передней части транспортного средства. Определенные транспортные средства, в том числе государственные автомобили, пожарные машины и автомобили для водителей-инвалидов, освобождены от налога на автомобили. ^[143]

Налог на автомобили можно платить за три, шесть или 12 месяцев, хотя ежегодная оплата дешевле. ^[142] Его можно оплатить онлайн; для получения налогового диска требуется проверка страховых реквизитов. ^[144]

Налог на легковые автомобили, впервые зарегистрированные с июля 2008 г., рассчитывается на основе выбросов углекислого газа; ^[145] для автомобилей, зарегистрированных до этого, скорость зависит от объема двигателя . ^[146] Ставки налога на грузовые транспортные средства определяются на основе полной массы транспортного средства , ^[147] налог на автобусы зависит от количества сидячих мест ^[147], а фиксированные ставки применяются к другим типам транспортных средств. ^[147]

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов [ править ]

Уклонение от уплаты налогов в Ирландии, хотя исторически было обычной проблемой, сейчас не так широко распространено. Причин двоякое: большинство людей платят по факту (PAYE), а штрафы за уклонение высоки. Irish Revenue ежегодно ориентируется на конкретные отрасли. Отрасли включают рестораны быстрого питания на вынос, банки и фермеров.

Уклонение от уплаты налогов - это юридический процесс, при котором финансовые дела организуются таким образом, чтобы законно платить меньше налогов. В некоторых случаях Налоговая служба будет преследовать частных лиц или компании, которые пользуются уклонением от уплаты налогов; однако их успех здесь ограничен, поскольку уклонение от уплаты налогов полностью законно.

Сферы уклонения от уплаты налогов все еще можно найти в компаниях, которые имеют дело с большими деньгами. Торговцы, малые предприятия и т. Д. Будут продавать товары и оказывать услуги, принимая наличные за товар / услугу. Покупатель избегает уплаты 21% НДС, а продавец не декларирует суммы подоходного налога. Компания Revenue проводит выборочные проверки предприятий, чтобы препятствовать этому и наказывать за это. Компании регулярно привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Согласно заявлению о доходах, бизнес будет проходить аудит примерно каждые семь лет.

Правительство также использовало другие методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Например, введение регулятора такси и последующие нормативные акты для индустрии такси привели к тому, что возможности водителей такси избежать декларирования денежных доходов уменьшились. По закону водители такси теперь должны выписывать электронную квитанцию ​​по каждому тарифу, эффективно фиксируя их доход.

Местные налоги [ править ]

До 1977 года все владельцы собственности в Ирландии должны были платить " ставки " - основанные на "оценочной стоимости" собственности - местному совету. Тарифы использовались местными властями для предоставления таких услуг, как водопровод и вывоз мусора. Тарифы на частные дома были отменены в 1977 году, и вместо этого местные власти получали финансирование от центрального правительства. Они продолжают эксплуатироваться под коммерческую недвижимость.

В последние годы правительство ввело новые местные налоги. Плата за воду будет введена к 2014 году. В последние 15 лет был введен сбор за вывоз мусора. Противники утверждают, что это двойное налогообложение - что после отмены внутренних ставок в 1977 году их налоги были увеличены для финансирования местных властей. Однако в связи с постоянно растущими затратами на предоставление этих услуг финансирования муниципальных образований уже недостаточно для покрытия расходов, а сборы с пользователей высвободили бы муниципальные бюджеты для более стоящих проектов.

Налог на автомобили уплачивается в Фонд местного самоуправления и распределяется между местными властями.

См. Также [ править ]

• Экономика Ирландской Республики
• Персональный номер государственной службы (PPSN)
• Модифицированный валовой национальный доход ВНД *, заменяющий ВВП

Ссылки [ править ]

Заметки [ править ]

Сноски [ править ]

Источники [ править ]