 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( апрель 2019 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Налоги в Германии взимаются федеральным правительством, землями ( Länder ), а также муниципалитетами ( Städte / Gemeinden ). В Германии существует множество прямых и косвенных налогов ; налог на прибыль и НДС являются наиболее значительными.
Правовая основа налогообложения заложена в Конституции Германии ( Grundgesetz ), в которой изложены основные принципы, регулирующие налоговое право. Большинство налогов решается федеральным правительством и штатами вместе, некоторые распределяются исключительно на федеральном уровне (например, таможня), некоторые распределяются между штатами (акцизы), а округа и муниципалитеты могут принимать свои собственные налоговые законы. Несмотря на разделение юрисдикции налогового законодательства, на практике 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне.
На федеральном уровне правительство получает налоговые поступления от резидентов в виде индивидуального подоходного налога , налога с продажи собственности и прироста капитала . Сумма федерального налогового обязательства может быть уменьшена различными вычетами и смягчена различными надбавками на детей. Некоторые нерезиденты несут ответственность в Германии, если у них там есть определенные виды доходов. Как правило, государственные и частные корпорации несут ответственность за налоги в Германии с некоторыми исключениями, такими как благотворительные фонды и религиозные учреждения . Товары и услугипроизведенные в Германии, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с правилами ЕС с некоторыми исключениями. Другие виды налоговых поступлений включают передачу недвижимого имущества, налоги на наследство и дарение, налог на прирост капитала , налоги на авиацию и автотранспортные средства .
Терминология и понятия [ править ]
 | Найдите Steuer в Викисловаре, бесплатном словаре. |
Немецкое слово для обозначения налога - Steuer, происходит от древневерхненемецкого существительного stiura, означающего «поддержка». [1]
| Найдите Grundgesetz в Викисловаре, бесплатном словаре. |
Grundgesetz (букв «Основной закон») является общим термином для Конституции Германии в немецком языке , известном в полном объеме , как Grundgesetz für умереть Bundesrepublik Deutschland , или « Основной закон Федеративной Республики Германии ».
Общие правовые или административные юрисдикции в Германии делятся примерно на четыре уровня: федеральный ( Bund ), штат ( Land , множественное число Länder ), район ( Kreis , множественное число Kreise ) и муниципалитет ( Gemeinde , множественное число Gemeinden ), и налоговые органы следуют той же схеме. , хотя он сосредоточен в основном на федеральном уровне и уровне штатов.
Фискальная администрация ( Finanzverwaltung ), также известная как налоговая администрация: Steuerverwaltung ) в Германии - это часть государственного управления, которая отвечает за определение и сбор налогов. Федеральная налоговая служба Центральной ( Bundeszentralamt für Steuern или BZSt) является федеральным органом ответственным за введение некоторых разделов налогового кодекса страны. Он был выделен из Федерального министерства финансов в 2006 году [2].
Принципы налогообложения [ править ]
Конституция Германии устанавливает принципы налогообложения в следующих статьях:
 | В Wikisource есть оригинальный текст, связанный с этой статьей: Конституция Германии |
- Принцип платежеспособности
- Равенство в налогообложении
- Законность налогообложения
- Принцип государства всеобщего благосостояния
Право принимать решения по налогам подразделяется:
- Федерация имеет право на таможню . (Конституция, статья 105 п. 1 )
- Федерация и штаты вместе принимают решение по большей части налогового законодательства. Формально штаты могут решить, что федерального закона нет. На практике по всем вопросам налогообложения существуют федеральные законы. (Статья 105, пункт 2 Grundgesetz)
- Штаты принимают решение о местных акцизных сборах. (Конституция, статья 105 п. 2а )
- Муниципалитеты и районы ( Kreise ) могут принять решение о некоторых небольших местных налогах, таких как налогообложение собак ( Hundesteuer ).
Таким образом, даже если Германия является федеральной землей, 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне. Доход от этих налогов распределяется федерацией и штатами следующим образом ( статья 106 Конституции ):
- Федерация получает исключительно доход от:
- Обычаи
- Налоги на алкогольные напитки , автомобили, дистиллированные напитки, кофе, нефтепродукты, игристое вино, электричество, табак и страхование
- Доплата к подоходному налогу, так называемая солидарная надбавка ( Solidaritätszuschlag )
- Государства получают исключительно доход от:
- Налог на наследство, налог на передачу недвижимого имущества
- Налоги на пиво и азартные игры
- Налог на противопожарную охрану
- Муниципалитеты и / или районы получают исключительно доход от:
- Налог на недвижимость
- Налоги на другие напитки, собак и гостиницы.
Большую часть доходов составляют налог на прибыль и НДС. Поступления от этих налогов распределяются между федерацией и штатами по квоте. Муниципалитеты получают часть доходов штатов. Кроме того, существует компенсация между богатыми и бедными штатами ( статья 107 Конституции ).
Структура и основная информация [ править ]
Администрация [ править ]
Фискальная администрация Германии разделена на федеральные налоговые органы и государственные налоговые органы. Местные налоговые органы ( Finanzamt , множественное число Finanzämter ) принадлежат последним. Они управляют «общими налогами» для Федерации и Штатов и обрабатывают налоговые декларации. Количество налоговых офисов в Германии составляет около 650.
В результате переговоров в 2006 и 2009 годах между Федерацией и штатами (так называемая Föderalismusreform ) Федерация также управляет некоторыми налогами. Компетентным органом является Центральное федеральное налоговое управление ( Bundeszentralamt für Steuern , или BZSt ), которое также является компетентным органом для некоторых заявок на возврат налогов из-за границы. С 2009 года BZSt присваивает идентификационный номер для целей налогообложения каждому налогоплательщику.
Юрисдикция [ править ]
Обычно в каждом штате есть хотя бы один финансовый суд (в Котбусе Берлин и Бранденбург разделяют суд ). Апелляционная инстанция - Федеральный финансовый суд Германии ( Bundesfinanzhof ) в Мюнхене.
Фискальный код [ править ]
Общие правила и процедуры, применимые ко всем налогам, содержатся в налоговом кодексе ( Abgabenordnung ) как так называемом общем налоговом законе. Индивидуальные налоговые законы регулируют, в каких случаях взимается налог.
Налоговые идентификационные номера [ править ]
Начиная с 2009 года каждый резидент Германии получает личный налоговый идентификационный номер . В ближайшие годы [ когда? ] предприятия получат бизнес-идентификационный номер. Компетентным органом является « Центральное федеральное налоговое управление » ( Bundeszentralamt für Steuern ). [3]
Налоговые поступления [ править ]
В 2014 году налоговые поступления Германии составили 593 миллиарда евро. [4]
Налоговые поступления распределяются между тремя уровнями правительства Германии : федерацией, штатами и муниципалитетами. Все они совместно имеют право на уплату наиболее важных видов налогов (например, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ). По этой причине эти налоги также известны как «общие налоги». Налоговые поступления распределяются пропорционально по формуле, предписанной Конституцией Германии.
Налоги на доход [ править ]
Подоходный налог для резидентов [ править ]
Лица, проживающие в Германии или имеющие там обычное место жительства, несут полную ответственность по подоходному налогу. Все доходы, полученные этими лицами как дома, так и за рубежом, облагаются немецким налогом (принцип мирового дохода).
Типы доходов [ править ]
Для целей взимания подоходного налога в Германии заработок делится на семь различных типов дохода. Различают:
- Доходы от сельского и лесного хозяйства
- Доход от хозяйственной деятельности
- Доход от индивидуальной работы
- Доход от наемной работы
- Доход от капитала
- Доход от сдачи в аренду недвижимости
- Прочие поступления.
Если доход налогоплательщика не попадает ни в одну из этих категорий, он не облагается подоходным налогом. Сюда входят, например, выигрыши в лотерее.
Подоходный налог [ править ]
Ставка подоходного налога в Германии составляет от 0% до 45%. Немецкий подоходный налог - это прогрессивный налог , что означает, что средняя ставка налога (то есть соотношение налога и налогооблагаемого дохода) монотонно увеличивается с увеличением налогооблагаемого дохода . Более того, немецкая налоговая система гарантирует, что увеличение налогооблагаемого дохода никогда не приведет к уменьшению чистой прибыли после налогообложения. Последнее свойство связано с тем, что предельная ставка налога(т.е. налог, уплачиваемый с дополнительного налогооблагаемого дохода в размере 1 евро) всегда ниже 100%. Предельные ставки налога и итоговая средняя ставка налога на прибыль показаны на графике справа. Налоговые обязательства супружеских пар, подающих совместную декларацию, начисляются на половину их общего дохода, а затем результат применения налогового тарифа умножается на два. Из-за прогрессивной системы налогообложения это всегда выгоднее, чем налогообложение каждого супруга отдельно. Это преимущество при разделении увеличивается с разницей в доходах между супругами.
Еще один факт, касающийся системы подоходного налога в Германии, заключается в том, что она рассчитывается на основе чистого дохода отдельного лица или супружеской пары, который включает вычет на уплаченные ими взносы на социальное обеспечение. В 2019 году это в среднем около 19,7% личного дохода. Таким образом, на самом деле указанные ниже предельные налоговые ставки применяются только к +/- 80,3% дохода физического лица до 55 960 евро. Это, в свою очередь, снижает обязательства по налогу на прибыль для среднего сотрудника примерно на 4%, хотя по-прежнему можно платить эффективную ставку почти 45%, если ваш доход достаточно высок.
| Доход больше (Single) | Доход превышает (женат) | Маржинальная ставка | Эффективная ставка (только вычет SSC) |
|---|---|---|---|
| € 0 | € 0 | 0% | 0% |
| € 9 169 | € 18 338 | 14% | 0% - 3,63% |
| 14 255 € | € 28 150 | 24% | 3,63% - 14,43% |
| € 55 961 | € 111 922 | 42% | 14,43% - 28,91% |
| € 265 327 | € 530 654 | 45% | 28,91% - 44,99% |
Доплата за солидарность [ править ]
Помимо подоходного налога, взимается так называемая надбавка за солидарность ( Solidaritätszuschlag или « Soli ») по ставке 5,5% от подоходного налога для более высоких доходов. Надбавка за солидарность была введена в 1991 г. и с 1995 г. оправдывалась дополнительными затратами на воссоединение Германии . К ним относятся долги и пенсионные обязательства правительства Восточной Германии, а также расходы на модернизацию инфраструктуры и восстановление окружающей среды в новых землях Германии.. С 2021 года надбавка за солидарность значительно снизилась. Начиная с января 2021 года, годовой подоходный налог составляет до 16 956 евро (33 912 евро для супружеских пар), дополнительная плата за солидарность не взимается (ранее: 972 евро / 1944 евро). Это означает, что годовой доход до 62 127 евро (124 255 евро для супружеских пар) не взимается.
Выше этого порога ставка надбавки за солидарность в среднем составляет 5,5%.
Например, если подоходный налог в размере 10 000 евро является результатом определенного годового налогооблагаемого дохода, дополнительно будет взиматься надбавка за солидарность в размере 550 евро. В результате налогоплательщик должен налоговой инспекции 10 550 евро.
Налог на натуральные льготы [ править ]
Каждый человек должен платить за любые льготы или преимущества, которые он получает от работодателя, включая, например, использование автомобиля. Это относится и к использованию личного автомобиля, если автомобиль принадлежит компании или индивидуальному предпринимателю. В случае автомобилей это основано либо на методе журнала регистрации, либо на методе фиксированной ставки, который зависит от прейскурантной цены автомобиля, округленной до следующих 100 евро. Это означает первоначальную прейскурантную цену без каких-либо скидок или скидок при первом первоначальном использовании, независимо от того, используется ли автомобиль или ему несколько лет. НДС и все дополнительные функции (например, GPS, кожаные сиденья и т. Д.) Должны быть включены. Налог уплачивается из расчета один процент от этой суммы в виде налогооблагаемой суммы каждый месяц.
Пример: прейскурантная цена брутто: 45 000 евро. Дополнительный налогооблагаемый доход: 450 евро в месяц (например, ставка налога 30% приводит к уплате налога в размере 125 евро).
Налоги у источника [ править ]
Налог на доход от работы по найму и налог на доход от капитала удерживаются путем вычета у источника ( налог на заработную плату, налог на заработную плату или налог у источника ). Здесь сумма налога удерживается непосредственно работодателем или банком до выплаты заработка.
Налогообложение дохода от трудовой деятельности у источника будет осуществляться по классам налогообложения в зависимости от личного статуса. Налоговые классы существенно различаются применяемым порогом освобождения. Супружеские пары сталкиваются с решением выбрать комбинацию классов III / V или IV / IV. В первом случае супруг (а) с более высоким заработком получает двойную базовую ставку освобождения, в то время как второй получатель облагается налогом по очень низкому заработку. В последнем случае оба супруга облагаются налогом по стандартной ставке освобождения. Выбор налоговых классов имеет значение только для удерживаемого налога и, следовательно, для дохода, который немедленно предоставляется. После оценки налога на прибыль, которая происходит через несколько месяцев после окончания налогового года, на налоговую скидку не влияет выбор налогового класса. Вне,работодатели также обязаны удерживать взносы в систему социального обеспечения у источника.
Классы налогообложения (налоговые группы, Lohnsteuerklasse aka Steuerklassen)
- класс I = холост, проживает в зарегистрированном гражданском партнерстве, разведен, овдовел или женат, если только они не подпадают под налоговую категорию II, III или IV.
- класс II = холост, но имеет право на получение пособия для родителей-одиночек.
- класс III = женатый и супруг не получает заработную плату, или супруг получает заработную плату, но классифицируется по налоговой категории V по запросу обоих супругов, или к овдовевшим работникам на календарный год после смерти супруга, если оба проживали в Германия и не разлучились в день смерти супруга.
- класс IV = женаты, оба супруга получают заработную плату, проживают в Германии и не проживают отдельно.
- класс V = женат, но один из супругов, по просьбе обоих супругов, относится к налоговой категории III.
- класс VI = работники, получающие многократную заработную плату от более чем одного работодателя, для удержания налога на заработную плату по второму и любым дополнительным трудовым договорам.
Налогообложение у источника дохода от капитала будет осуществляться по фиксированной ставке 25% (добавьте надбавку за солидарность в размере 5,5% от суммы налога и, если применимо, церковного налога).
Отчисления [ править ]
Немецкий закон о подоходном налоге позволяет вычитать значительную часть расходов налогоплательщиков из дохода при расчете налогооблагаемого дохода. В частности, это относится к расходам, непосредственно связанным с заработком. Помимо этого, вычитаются и другие расходы, например, определенные страховые выплаты, расходы по болезни, расходы на помощь по дому и алименты. Помимо возможности вычета затрат, существуют также многочисленные надбавки и паушальные суммы, которые уменьшают налогооблагаемый доход, например, надбавка на доход от капитала в настоящее время составляет 801 евро (1602 евро для супружеских пар) и единовременная выплата в размере 1000 евро ( заработок в 2011 году или позже) вычитается из дохода от работы по найму. Расходы на алименты и на профессиональное обучение детей учитываются с учетом специальной налоговой скидки.с надбавками на расходы, затраченные на присмотр за детьми, образование и профессиональную подготовку, а также с выплатой пособий на детей.
Налоговая декларация [ править ]
Обязанность подавать налоговую декларацию распространяется не на всех. Например, плательщики единого начисленного налога, которые получают доход, облагаемый исключительно подоходным налогом , освобождаются от этого обязательства, поскольку считается, что их налоговая задолженность по крайней мере погашена с помощью удерживаемого налога. Тем не менее, любое лицо, имеющее полную налоговую ответственность, может подать налоговую декларацию с учетом налога, уже удержанного у источника, и возможных вычетов. Во многих случаях это может привести к возврату налога.
Супружеские пары могут подать заявку на совместную оценку, чтобы облагаться налогом по более выгодной ставке. В этом случае они должны подавать годовую налоговую декларацию, так как возможно, что налог, уплаченный через удерживаемый налог, был недостаточным.
Подоходный налог для нерезидентов [ править ]
Лица, которые не являются резидентами Германии и не имеют там обычного места жительства, обязаны платить налог в Германии только в том случае, если они получают там доход, имеющий близкий внутренний (немецкий) контекст. Сюда входят, в частности, доходы от недвижимости в Германии или от постоянного представительства в Германии.
Соглашения об избежании двойного налогообложения [ править ]
Германия заключила налоговые соглашения примерно с 90 странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Эти соглашения подпадают под действие международного публичного права и направлены на избежание того, чтобы с одного налогоплательщика взимались одинаковые налоги более одного раза на один и тот же доход за один и тот же период. Основная структура соглашений об избежании двойного налогообложения, которые подписала Германия, соответствует «Типовой налоговой конвенции», разработанной ОЭСР .
Взносы на социальное обеспечение [ править ]
Доход от работы, полученный в Германии, облагается различными страховыми взносами, охватывающими медицинское страхование, пенсию, страхование по уходу и страхование по безработице. Взносы взимаются как процент от дохода до тех пор, пока не будет установлен определенный потолок, поровну разделенный между работником и работодателем. Таблица взносов на 2018 год: [5]
| Страховой полис | Годовой потолок | Работодатель % | Наемный рабочий % |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование | Запад: 78000,00 € / Восток: 69600,00 € | 9,30% | 9,30% |
| Страхование по безработице | Запад: 78000,00 € / Восток: 69600,00 € | 1,5% | 1,5% |
| Страхование медсестер | 53 100,00 € | 0,775–1,275% | 1,275% –1,775% |
| Медицинская страховка | 53 100,00 € | 7,3% | 7,3% |
| Дополнительный взнос сотрудника в зависимости от страховой компании | до 0,9% |
см. также Налог на заработную плату / раздел Германия
Налоги на корпорации и доход от капитала [ править ]
Корпоративный налог [ править ]
Корпоративный налог взимается в первую очередь с корпоративных предприятий, в частности с государственных и частных компаний с ограниченной ответственностью, а также с других корпораций, таких как, например, кооперативы , ассоциации и фонды . Индивидуальные предприниматели и товарищества не облагаются корпоративным налогом: прибыль, полученная этими организациями, относится к их индивидуальным партнерам, а затем облагается налогом в контексте их счетов по подоходному налогу с населения.
Корпорации, зарегистрированные или управляемые в Германии, несут полную налоговую ответственность. Это означает, что их внутренние и внешние доходы подлежат налогообложению в Германии. Некоторые корпоративные предприятия, например благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы, освобождены от уплаты корпоративного налога.
С 1 января 2008 года ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%. С учетом надбавки за солидарность (5,5% от налога на прибыль) и налога на торговлю (в среднем 14% по состоянию на 2008 г.) налог на корпорации в Германии составляет чуть менее 30%.
База оценки [ править ]
Базой для исчисления взимаемого корпоративного налога является доход, полученный корпоративным предприятием в течение календарного года. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе результатов, указанных в годовом отчете ( балансе и отчете о прибылях и убытках ), составленном в соответствии с Торговым кодексом. То, что считается доходом согласно налоговому законодательству, иногда отличается от способа определения дохода согласно коммерческому праву, и в этом случае положения налогового законодательства имеют преимущественную силу.
Дивиденды [ править ]
Когда дивиденды выплачиваются физическому лицу, взимается налог на доходность капитала по ставке 25%. С 1 января 2009 года этот налог является окончательным для физических лиц, проживающих в Германии. Доплата за солидарность также взимается с налога на доход от капитала.
Когда дивиденды выплачиваются предприятию с полными корпоративными налоговыми обязательствами, бизнес-получатель в значительной степени освобождается от уплаты налога на эти доходы. В налоговой оценке только 5% дивидендов добавляются к прибыли в качестве невычитаемых операционных расходов. То же самое применимо, если облагаемое налогом корпоративное предприятие продает акции другой компании.
Вычет налога с дивидендов, выплачиваемых дочерней компанией с полной налоговой ответственностью перед иностранной материнской компанией, зарегистрированной в ЕС, не допускается при определенных условиях, например, материнская компания должна иметь прямое участие в дочерней компании в размере не менее 15%.
Интегрированные фискальные единицы (групповое налогообложение) [ править ]
В соответствии с налоговым законодательством Германии отдельные компании могут рассматриваться как интегрированные фискальные единицы для целей налогообложения (Organschaft). В интегрированной налоговой единице юридически независимая компания (контролируемая компания) соглашается в соответствии с соглашением об объединении прибылей и убытков стать зависимой от другого бизнеса (контролирующей компании) в финансовом, экономическом и организационном отношении. Контролируемая компания обязуется выплатить всю свою прибыль контролирующей компании. Другое требование состоит в том, что контролирующая компания должна владеть большинством прав голоса в контролируемой компании.
С налоговой точки зрения признание налоговой единицы означает, что прибыль контролируемой компании распределяется между контролирующей компанией. Это дает возможность сбалансировать прибыль и убытки в рамках единой фискальной единицы.
Торговый налог [ править ]
Предприниматели, участвующие в деловых операциях, облагаются торговым налогом ( Gewerbesteuer ), а также подоходным налогом / налогом на прибыль . В отличие от последнего, торговый налог взимается местными властями или муниципалитетами , которые имеют право на всю сумму. Ставка сбора устанавливается каждым местным органом власти отдельно в пределах диапазона ставок, установленных центральным правительством. С 1 января 2008 г. ставка в среднем составляет 14% от прибыли, облагаемой налогом на торговлю.
Процедура оценки [ править ]
Бизнес-субъект должен подать налоговую декларацию о торговле в налоговую инспекцию, как и другие налоговые декларации. Принимая во внимание любые надбавки, местная налоговая инспекция ( Finanzamt ) рассчитывает прибыль от торговли, а затем предоставляет соответствующую цифру для оценки торгового налога местным органам власти, собирающим налог. Базовая база прибыли, а также разница в бухгалтерском учете для местных юрисдикций по торговому налогу могут отличаться от базы, используемой для корпоративного налога. На основе действующей в этом районе ставки сбора ( Hebesatz ) местные власти рассчитывают подлежащий уплате торговый налог.
Некорпоративные предприятия [ править ]
Индивидуальные компании и члены партнерства могут вычитать значительную часть торгового налога из своего счета подоходного налога с физических лиц.
Объединенные предприятия [ править ]
С 1 января 2008 г. юридические лица больше не могут удерживать налог на торговлю из своей налогооблагаемой прибыли.
Налог на недвижимость [ править ]
Муниципалитеты взимают налог на недвижимость ( Grundsteuern ). Ставки налога различаются, потому что они зависят от решения местного парламента. Налог уплачивается ежеквартально. В 2018 году Конституционный суд Германии постановил, что нынешний налог на недвижимость не соответствует конституции. Это связано с тем, что недвижимость облагается налогом на основе ее стоимости с начала 1960-х (1930-е годы в Восточной Германии), что нарушает принцип горизонтальной справедливости.
Налог на передачу недвижимости [ править ]
Передача недвижимости облагается налогом ( Grunderwerbsteuer ). Покупатель и продавец являются обычными должниками по налогу. Как правило, покупатель должен платить налог. Ставка налога определяется отдельными штатами. В целом ставка налога составляет 3,5%, но все штаты, за исключением Баварии и Саксонии, увеличили ее с 2011 года. В большинстве штатов сейчас налоговая ставка составляет 4,5% или 5%, самые высокие - это Северный Рейн-Вестфалия, Саар и Шлезвиг-Гольштейн с 6,5%. %.
На инвесторов в недвижимость также влияет налог на спекуляцию ( Spekulationssteuer ). Этот налог применяется к прибыли, полученной от инвестиций в недвижимость, если она продана менее чем через 10 лет после покупки. Амортизационные отчисления прошлых лет добавляются к продажной цене дома, чтобы получить более высокую налогооблагаемую прибыль. [6]
Прибыль продавца от продажи недвижимости в Германии считается приростом капитала , если недвижимость находилась в собственности менее 10 лет. [7]
Налог на наследство и дарение [ править ]
Единый закон регулирует как налог на наследство, так и налог на дарение, требуя уплаты ставок от 7% до 50% как при передаче после смерти, так и при подарках живыми. В отличие от налога на наследство в США, налог на наследство и дарение оплачивается получателем передачи. Ставки налога зависят от суммы и взаимоотношений между донором и получателем. Существуют также значительные ставки освобождения от уплаты налогов: 500 000 евро для переводов между женатыми партнерами и 400 000 евро для переводов собственным (приемным) детям. Вычеты в размере 100% применяются к таким случаям, как семейные дома и имущество предпринимателей.
Налог на прирост капитала [ править ]
В Германии нет специального налога на прирост капитала . Только при определенных условиях прибыль от частного распоряжения может облагаться налогом. С 1 января 2009 г. Германия взимает окончательный налог (Abgeltungsteuer) в размере 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность. Это может действовать как налог на прирост капитала для резидентов, например, продажа акций. Abgeltungsteuer заменяет ранее процедуру половины дохода , который был в силе в Германии с 2001 года.
Потребительские налоги [ править ]
Налог на добавленную стоимость [ править ]
Как правило, все услуги и продукты, производимые в Германии коммерческим предприятием, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Немецкий НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза .
Исключения [ править ]
Некоторые товары и услуги освобождены от налога на добавленную стоимость по закону; это касается как немецких, так и иностранных предприятий.
Например, от налога на добавленную стоимость в Германии освобождены:
- экспортные поставки [8]
- поставка товаров внутри Сообщества
- услуги, предоставляемые определенными профессиональными группами (например, врачами)
- финансовые услуги (например, предоставление ссуд)
- сдача недвижимости в долгосрочную аренду
- культурные услуги, предоставляемые населению (например, общественные театры, музеи, зоопарки и т. д.),
- добавленная стоимость некоторыми учреждениями, обеспечивающими общее или профессиональное обучение
- услуги, оказываемые в почетном или добровольном качестве.
Ставка налога [ править ]
Ставка налога на добавленную стоимость, обычно действующая в Германии, составляет 19%. [9] Пониженная ставка налога в размере 7% применяется, например, к продаже определенных продуктов питания, книг и журналов и транспорта. По причине COVID-19 правительство согласилось на снижение ставок с 1 июля 2020 года до 31 декабря 2020 года. Таким образом, стандартная ставка в настоящее время снижена до 16%, а пониженная ставка - до 5%. [10]
Уплата налога [ править ]
В течение 10 дней после окончания каждого календарного квартала хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую инспекцию авансовый отчет, в котором он должен дать свой собственный расчет налога за предыдущий календарный квартал. Сумма к оплате представляет собой выставленный им счет на добавленную стоимость за вычетом любых вычитаемых предварительных налогов. Вычитаемый предварительный налог - это налог на добавленную стоимость, взимаемый с предпринимателя другими субъектами хозяйствования.
Рассчитанная таким образом сумма должна быть уплачена в налоговую инспекцию в виде аванса. Это означает, что причитающаяся сумма должна быть полностью выплачена до следующего финансового квартала. Более крупные предприятия должны подавать аванс каждый месяц. Для предпринимателей, которые только что приступили к профессиональной или коммерческой деятельности, ежемесячный отчетный период также применяется в течение первого календарного года и года после него.
В конце календарного года предприниматель должен подать годовую налоговую декларацию, в которой он снова рассчитал налог.
Малый бизнес [ править ]
Предприниматели, оборот которых (плюс налог на добавленную стоимость) не превышал 17 500 евро в предыдущем календарном году и, как ожидается, не превысит 50 000 евро в текущем году (малые предприятия), не должны платить налог на добавленную стоимость. Однако этим малым предприятиям не разрешается вычитать предварительный налог, с которого им был выставлен счет.
Авиационный налог [ править ]
В этом разделе не процитировать любые источники . ( Апрель 2019 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
С 1 января 2011 года все пассажирские рейсы, вылетающие из Германии, будут облагаться авиационным налогом. Размер подлежащего уплате налога зависит от расстояния до конечного пункта назначения. За полеты в пункт назначения на расстояние до 2500 км взимается налог в размере 8 евро за пассажира. Сумма увеличивается до 25 евро для расстояний до 6000 км и до 45 евро для расстояний сверх указанного. Учитывается расстояние на все время поездки, как указано в бронировании. Для рейсов с пересадкой или короткой остановкой это означает, что налог взимается только при первоначальном вылете.
Налог на автотранспорт [ править ]
Налог взимается с владельцев автотранспортных средств. Взимается в зависимости от типа транспортного средства (легковой автомобиль, мотоцикл, грузовой автомобиль, прицеп, автодом и т. Д.). Налог взимается ежегодно после регистрации транспортного средства.
Для автомобилей налог различается для бензиновых и дизельных двигателей. Автомобили с дизельным двигателем облагаются более высоким налогом. Размер налога также зависит от класса выбросов (Евро 1 - Евро 6), наличия в дизельном автомобиле сажевого фильтра и начальной даты регистрации автомобиля.
| Первоначальная регистрация | Налогообложение на основе | Порог не облагаемого налогом CO2 |
|---|---|---|
| - 30 июня 2009 г. | смещение в куб. | - |
| 1 июля 2009 г. - 31 декабря 2011 г. | смещение в куб. см + выбросы CO2 | 120 г / км |
| 1 января 2012 г. - 31 декабря 2013 г. | смещение в куб. см + выбросы CO2 | 110г / км |
| 1 января 2014 г. - | смещение в куб. см + выбросы CO2 | 95 г / км |
Электромобили освобождаются от налогов как минимум на пять лет после первичной регистрации. [11]
Финансовый кризис 2009 г. [ править ]
Существующие амортизационные отчисления, например, на определенные частные расходы на ведение домашнего хозяйства и для малых и средних предприятий, были увеличены. Снижающаяся амортизация движимого имущества была восстановлена на два года (2009–2010 гг.). Предприятиям разрешается переносить убытки и требовать возмещения уплаченного корпоративного / подоходного налога. В результате они получают повышение ликвидности. С 01.01.2010 г. ставка НДС на проживание в гостиницах снижена с 19% до 7%.
См. Также [ править ]
- Федерация налогоплательщиков Германии
- Ежемесячные отчеты Федерального министерства финансов (частично на английском языке)
Примечания [ править ]
- ^ "Duden | Steuer | Rechtschreibung, Bedeutung, Definition, Herkunft" [Duden | Штойер | Орфография, значение, определение, этимология. Дуден . Берлин: Bibliographisches Institut . Проверено 29 апреля 2019 .
- ^ "Убер унс" . bzst.de (на немецком языке). nd . Дата обращения 1 мая 2019 .
- ^ [1] Веб-сайт Федерального центрального налогового управления Германии.
- ^ Федеральное министерство финансов (30 января 2015 г.). "Kassenmäßige Steuereinnahmen nach Steuerarten und Gebietskörperschaften Kalenderjahr 2014" (pdf) (на немецком языке) . Проверено 23 февраля 2015 года .
- ^ Либих, Андре. "Sozialversicherungsbeiträge 2018, Beitragssätze und Rechengrößen" . www.lohn-info.de .
- ^ http://www.theporsud.com/buying-a-house-in-germany/
- ^ «Немецкое налоговое право: обзор (издание 2014 г.) - Налог на имущество - Налогообложение в Соединенных Штатах» . Scribd .
- ^ «Глобальный косвенный налог» (PDF) . КПМГ . 20 декабря 2017.
- ^ "Руководство по НДС Германии - Avalara VATLive" .
- ^ «Снижение налога на добавленную стоимость (НДС) - важные вопросы и ответы» . Федеральное правительство Германии . Дата обращения 2 ноября 2020 .
- ↑ Федеративная Республика Германия (12 декабря 2012 г.). "Kraftfahrzeugsteuergesetz" (на немецком языке) . Проверено 24 февраля 2015 года .
Внешние ссылки [ править ]
| Найдите Bund , Länder , Landkreis , Kreis или Gemeinde в Викисловаре, бесплатном словаре. |
- Фискальный кодекс Германии (Abgabenordnung)
- Немецкий закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz)
- Немецкое корпоративное налоговое право (Koerperschafsteuergesetz)
- Закон о торговом налоге Германии (Gewerbesteuergesetz)
- Немецкий закон о налоге на добавленную стоимость (Umsatzsteuergesetz)
- Соглашения Германии об избежании двойного налогообложения
- Типовая налоговая конвенция ОЭСР
- Федеральное министерство финансов: информация о налоге на наследство и дарение (на немецком языке)
- Федеральное министерство финансов: Авиационный налог - новый сбор для авиакомпаний (английский)
- Федеральное министерство финансов: финансовая, бюджетная и фискальная политика Германии (на английском языке)
- Федеральное министерство финансов: финансовые отношения Бунда и земель (английский)
- Налоговый калькулятор от Федерального министерства финансов (немецкий)
- Федеральное центральное налоговое управление (немецкий)
- Федеральное статистическое управление / налоги (английский / немецкий)
- Центральный банк (английский / немецкий)
- Федеральный фискальный суд (английский)
