| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Налоги на Мальте взимаются государством, и им управляет Уполномоченный по доходам (il-Kummissarju tat-Taxxi). Общие налоговые поступления в 2014 году составили 2,747 миллиарда евро, что составляет 34,6% ВВП Мальты. [1] Основными источниками налоговых поступлений были налог на добавленную стоимость , подоходный налог и отчисления на социальное страхование .
Косвенные налоги [ править ]
Налог на добавленную стоимость [ править ]
Налог на добавленную стоимость взимается по стандартной ставке 18% на поставку товаров и услуг. Также применяются пониженные ставки 7% и 5%, в то время как предложение некоторых товаров и услуг освобождается от налога на добавленную стоимость.
Сниженная ставка в размере 7% применяется к определенным услугам по размещению, тогда как сниженная ставка в размере 5% применяется к поставке электроэнергии, определенных кондитерских изделий и аналогичных предметов, определенных медицинских принадлежностей, определенных печатных материалов, определенных предметов, которые предназначены исключительно для использования инвалидами , ввоз определенных произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, мелкий ремонт велосипедов, обуви, кожаных изделий, одежды и домашнего белья, услуги по уходу за домом, посещение музеев, художественных выставок, концертов и театров, а также использование спортивных сооружений.
Что касается товаров и услуг, освобожденных от налога, некоторые из них освобождаются от уплаты налога, а некоторые - без кредита. Поставка товаров или услуг считается освобожденной от налогообложения с учетом кредита, если поставщик может потребовать первоначальный налог на добавленную стоимость, понесенный при покупке соответствующего товара или услуги.
Поставки, на которые не распространяется кредит, включают поставки на экспорт и аналогичные операции, международные грузовые перевозки, определенные поставки внутри сообщества, международные перевозки и вспомогательные услуги, брокеров и других посредников, определенные морские суда и самолеты, золото в Центральный банк Мальты, определенные продукты питания, фармацевтические товары, определенный транспорт и товары на борту круизных лайнеров.
И наоборот, те поставки, которые освобождены от налога, но без кредита включают поставку определенного недвижимого имущества, страховые услуги, кредитные, банковские и другие услуги, культурные и религиозные услуги, спорт, услуги, связанные с некоторыми освобожденными услугами, услуги, предоставляемые независимыми группами, услуги, предоставляемые некоммерческие организации своим членам, лотереи, почтовые услуги, здравоохранение и социальное обеспечение, образование, товары, в отношении которых поставщик не имел права на получение налоговых льгот, вещание и воду.
Импортные пошлины [ править ]
Импортные пошлины уплачиваются при ввозе на Мальту облагаемых пошлиной товаров, которые были выращены, произведены или произведены в стране, которая не является государством-членом Европейского Союза, и которые доступны для потребления на Мальте. Ставка пошлины зависит от типа товара, а в некоторых случаях и от его использования, и взимается с таможенной стоимости импортируемых товаров.
Акцизный сбор [ править ]
Акцизный сбор уплачивается при производстве, добыче или импорте определенных продуктов из стран, не являющихся государствами-членами Европейского Союза, которые доступны для потребления на Мальте. Ставка акциза зависит от типа товара, который облагается акцизом. К ним относятся определенные алкогольные напитки, определенные табачные изделия промышленного производства, определенные энергетические продукты, услуги мобильной связи, цемент, пневматические шины и определенные патроны для боеприпасов.
Гербовый сбор [ править ]
Гербовый сбор уплачивается по полисам страхования и передаче недвижимого имущества, расположенного на Мальте, и определенных ценных бумаг. Ставка гербового сбора по полисам страхования колеблется от 0,1% до 11%, тогда как применимые общие ставки при передаче недвижимого имущества и ценных бумаг составляют 5% и 2% соответственно. Пошлина к оплате рассчитывается на основе облагаемой пошлиной стоимости соответствующего документа или перевода, и на практике она оплачивается получателем. Некоторые важные исключения также предусмотрены законом.
Прямые налоги [ править ]
Обязательства по уплате налогов на Мальте зависят от того, имеет ли лицо, получающее указанный доход, постоянное местожительство и обычно проживает ли на Мальте. Лица, постоянно проживающие на Мальте и постоянно проживающие на Мальте, обязаны уплачивать на Мальте налоги на весь свой доход и прирост капитала. Лица, постоянно или постоянно проживающие на Мальте, обязаны платить налоги на Мальте с доходов и прироста капитала, полученных на Мальте, а также доходов, полученных за пределами Мальты и переведенных на Мальту. Лица, которые не имеют постоянного места жительства и не являются постоянными резидентами Мальты, подлежат обложению налогом на Мальте только с доходов и прироста капитала, полученных на Мальте.
Подоходный налог с населения [ править ]
Физические лица-резиденты облагаются налогом на Мальте по прогрессивным ставкам. Лица, состоящие в браке, имеют возможность использовать единые ставки, тогда как родители имеют право использовать ставки для родителей. Ниже приведены диапазоны подоходного налога для физических лиц-резидентов на 2017 год: [2]
| Тарифы | Единые ставки | Семейные ставки | Родительские ставки | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Из | К | Вычесть | Из | К | Вычесть | Из | К | Вычесть | |
| 0% | € 0 | € 9 100 | € 0 | € 0 | 12 700 евро | € 0 | € 0 | 10 500 евро | € 0 |
| 15% | € 9 101 | 14 500 евро | € 1365 | € 12 701 | 21 200 евро | 1 905 € | 10 501 евро | 15 800 евро | € 1 575 |
| 25% | 14 501 евро | 19 500 евро | € 2815 | 21 201 € | € 28 700 | € 4025 | 15 801 € | 21 200 евро | € 3155 |
| 25% | 19 501 евро | 60 000 евро | 2725 € | € 28 701 | 60 000 евро | € 3 905 | 21 201 € | 60 000 евро | 3050 евро |
| 35% | 60 001 евро | и более | € 8725 | 60 001 евро | и более | € 9 905 | 60 001 евро | и более | € 9 050 |
Физические лица-нерезиденты также облагаются налогом на Мальте по прогрессивным ставкам. Первые 700 евро освобождаются от налога, тогда как они облагаются налогом по ставке 20% на следующие 2400 евро, 30% на следующие 4700 евро и 35% на оставшийся доход. [3]
Корпоративный подоходный налог [ править ]
Компании-резиденты и нерезиденты облагаются налогом по ставке 35%. Однако акционеры имеют право требовать возмещения налога, уплаченного на Мальте с некоторых дивидендов, которые они получают от мальтийских компаний. 5% - эффективная ставка налога для акционеров-нерезидентов и акционеров. [4]
Другая информация [ править ]
Мальта перенесла ряд директив, принятых Европейским союзом в отношении налогообложения, в первую очередь Директиву о материнских дочерних компаниях, Директиву о слияниях, Директиву о долях и роялти и, совсем недавно, Директиву об административном сотрудничестве. Мальта также ввела в действие Единый стандарт отчетности.
Мальта также имеет семьдесят действующих соглашений об избежании двойного налогообложения и пять соглашений об обмене налоговой информацией, одним из которых является FATCA с Соединенными Штатами Америки. [5]
Взносы на социальное обеспечение [ править ]
Работающие и самозанятые лица обязаны платить взносы на социальное страхование на Мальте. Способ сбора соответствующих взносов и их размер зависят от того, работает ли человек по найму или самостоятельно.
Работающие люди [ править ]
Работающий по найму должен платить взносы на социальное обеспечение в размере 10%, но не более 42,57 евро от его / ее базовой недельной заработной платы. [6] Равный взнос также вносят государство и работодатель физического лица, который также обязан уплачивать взносы в Фонд по беременности и родам за каждого работника в размере 0,3% от соответствующей базовой недельной заработной платы.
Работодатели также обязаны удерживать соответствующие взносы на социальное обеспечение из базовой заработной платы человека и перечислять соответствующие суммы государству.
Частные предприниматели [ править ]
Частные предприниматели обязаны уплачивать взносы на социальное страхование тремя частями по ставке 15% годового чистого дохода, полученного в предыдущем году. [6] Выплачиваемая сумма зависит от того, считается ли человек самозанятым или самозанятым. Кроме того, половина взносов самозанятых также вносится государством.
Другая информация [ править ]
Мальта также перенесла Директиву ЕС о командированных работниках и заключила ряд взаимных соглашений о социальном обеспечении с рядом стран, включая Австралию и Канаду. [7]
Ссылки [ править ]
- ^ «Налоговые поступления: 2014» (PDF) . Национальное статистическое управление. 3 ноября 2015.
- ^ "Группы подоходного налога 2017" . Комиссар по доходам.
- ^ «Налоговые группы для нерезидентов» . Департамент внутренних доходов.
- ^ «Создать компанию на Мальте» . Начать компанию на Мальте . Проверено 1 мая 2020 .
- ^ «Двусторонние соглашения» . Отдел международного налогообложения.
- ^ a b «Ставки взносов на социальное страхование: 2016» . Департамент внутренних доходов. 2016 г.
- ^ «Взаимные соглашения о социальном обеспечении» . Департамент социального обеспечения.
Внешние ссылки [ править ]
 | Викискладе есть медиафайлы, связанные с налогообложением на Мальте . |
- Налоговые услуги Мальта
- Комиссар по доходам
- Департамент НДС
- Департамент внутренних доходов
- Департамент таможни
