 | Эта статья может быть дополнена текстом, переведенным из соответствующей статьи на французском языке . (Сентябрь 2020 г.) Щелкните [показать], чтобы получить важные инструкции по переводу.
|
 | Эта статья включает в себя список общих ссылок , но он остается в значительной степени непроверенным, поскольку в нем отсутствует достаточное количество соответствующих встроенных ссылок . ( Февраль 2016 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
- См. Правительство Франции для более широкой перспективы французского правительства.
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Налогообложение во Франции определяется ежегодным голосованием по бюджету французским парламентом , который определяет, какие виды налогов могут взиматься и какие ставки могут применяться.
Обзор [ править ]
Во Франции налоги взимаются правительством и собираются государственной администрацией. Французские «государственные администрации» состоят из трех различных институтов:
- центральное правительство, то есть национальное правительство или государство («l'État»), строго говоря, плюс различные органы центрального правительства. У него есть отдельный бюджет (общий бюджет, специальные казначейские счета, специальные бюджеты). Он собирает большую часть налогов.
- местные органы власти, которые включают агентства с ограниченной территориальной юрисдикцией, такие как местные органы власти, местные общественные учреждения, торговые палаты и все государственные или квазигосударственные органы, финансируемые в основном местными органами власти. Они собирают много налогов, но их вес довольно ограничен по сравнению с весом центрального правительства.
- ассоциация социального обеспечения (ASSO), частные организации, наделенные миссией общественного обслуживания (даже если они ведут себя в значительной степени как органы государственного управления). Их бюджет состоит из всех фондов обязательного социального обеспечения (общая схема, схемы страхования от безработицы, дополнительные пенсионные фонды и фонды социальных пособий, фонды свободных профессий и сельскохозяйственные фонды, специальные схемы для сотрудников) и агентств, финансируемых из этих фондов (социальные работы , больницы государственного и частного секторов, вносящие вклад в оказание государственных больничных услуг и финансируемые за счет совокупного операционного гранта). В основном они финансируются за счет социальных взносов, собираемых с единственной целью социального обеспечения.
Налоги во Франции состоят из налогов в узком смысле слова и отчислений на социальное страхование. Большая часть налогов собирается правительством и местными сообществами, в то время как социальные отчисления собирает Служба социального обеспечения. Следует проводить различие между налогами ( impôts ), которые применяются к производству, импорту, богатству и доходам, и социальными взносами ( cotisations sociales ), которые являются частью общей заработной платы, выплачиваемой работодателем, когда он выплачивает вознаграждение работнику. Налоги и взносы вместе называются во французском prelèvements Obligatoires (обязательные отчисления).
Лица, имеющие налоговое резидентство во Франции, облагаются французским налогом. Таким образом, они являются физическими или юридическими лицами, которые либо проживают во Франции, то есть имеют свои дома или основное место жительства во Франции; или работая во Франции; или имея центр своих экономических интересов во Франции. Любого из этих критериев достаточно для того, чтобы лицо рассматривалось как облагаемое налогом.
Несмотря на тенденцию к снижению, зафиксированную с 1999 г., налоговая нагрузка в 2007 г. (43,3% ВВП) остается на высоком уровне как исторически, так и по сравнению с другими странами. Страны ОЭСР испытали увеличение налогового бремени с середины 1960-х годов, сопоставимое с налоговым бременем Франции, увеличившись с 25% ВВП в 1965 году до 36% в 2005 году. В странах Европейского союза оно увеличилось почти на 12 процентов. пунктов ВВП за период. Страны ОЭСР предприняли усилия по сдерживанию роста налогового бремени: налоговая ставка снизилась в 90-е годы и несколько снизилась с 2000 года. Именно поэтому Франция продолжает оставаться среди стран ОЭСР с самой высокой налоговой ставкой. . Налоги составляют 45% ВВП против 37% в среднем в странах ОЭСР. Общий коэффициент социального обеспечения и налога на среднюю заработную плату в 2005 году составлял 71.3% от заработной платы брутто, самый высокий показатель среди стран ОЭСР. Особенно высоки уровни отчислений на социальное страхование (16,3% доходов против 9,4% в среднем по ОЭСР). Бюджеты социального обеспечения больше, чем бюджет национального правительства. Бюджеты как национального правительства, так и организаций социального обеспечения испытывают дефицит.
Список налогов [ править ]
Налоги во Франции можно классифицировать по учреждению, которое их собирает и извлекает из них, а также по людям, которые их платят. Налоги - это денежные льготы, налагаемые на людей в соответствии с их способностями и без возврата выгоды, с целью государственных расходов на достижение экономических и социальных целей, установленных правительством. Что касается тарифов , то они отличаются от налогов из-за их чисто экономического аспекта; их цель - защитить внутренний рынок . Однако некоторые сборы, взимаемые таможенной администрацией, представляют собой налоги: налог на добавленную стоимость, взимаемый с товаров из стран, не являющихся членами Европейского Союза , налог на нефтепродукты, который применяется независимо от происхождения продуктов, и другие налоги.Взносы на социальное обеспечение собираются для социальной защиты . Некоторые другие налоги, основанные на личных доходах, распределяются между социальными агентствами и не дают налогоплательщикам права пользоваться ими.
Налоги на производство и импорт [ править ]
Эти налоги, взимаемые государственными администрациями или учреждениями ЕС, применяются к производству и потреблению товаров и услуг. Эти налоги не зависят от прибыли . Они включают налоги на продукты и другие налоги на производство. Налоги на производство охватывают, в основном, налогоплательщиков, налогоплательщиков и транспортные средства (профессиональные налоги, налоги на землю и платежные перевозки), которые применяются к использованию рабочей силы и собственности или к использованию земли, зданий и прочего. активы, используемые для производства. Это местные налоги, поэтому они не взимаются центральным правительством (см. Местные налоги ). Налоги на потреблениетрадиционно состояли из косвенных пошлин на потребление и акцизов , применяемых только к употреблению определенных продуктов (алкогольные напитки, промышленные товары, табачные изделия и энергетические продукты). Однако введение НДС и его обобщение значительно сократили объем и, следовательно, доходы от этих косвенных пошлин и акцизов, даже если один из них, налог на нефтепродукты, все еще остается значительным. Поступления от акцизов в 2007 г. составили 2,7 млрд евро без учета TIPP.
Налог на добавленную стоимость (НДС) [ править ]
Для создания единого рынка, состоящего из государств-членов Европейского Союза , с 1967 года был принят ряд директив по НДС , с обязательством государств адаптировать свое внутреннее законодательство. Правила, касающиеся объема, налоговой базы , оплаты, территориальности товаров и услуг, а также требований к отчетности частично гармонизированы, но государства могут применять переходные меры в отношении ставок, освобождений и прав на вычет , правила которых в настоящее время гармонизирован.
НДС (французский: taxe sur la valeur ajoutée , TVA) - это общий налог на потребление , который применяется к товарам и услугам, находящимся во Франции. Это пропорциональный налог на продукцию, собираемый компаниями и в конечном итоге полностью поддерживаемый конечным покупателем, то есть потребителем, поскольку он включен в цену товаров или услуг. Действительно, НДС применяется к «добавленной стоимости», то есть к добавленной стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или маркетинга, так что в конце экономического цикла общая налоговая нагрузкасоответствует налогу, исчисляемому с конечной цены, уплаченной потребителем. Текущая стандартная ставка составляет 20%. Существуют две сниженные ставки: ставка 10% на книги, проживание в отеле, местный общественный транспорт и питание в ресторане; и 5,5% для большинства продуктов. [1] Специальная ставка в 2,1% применяется только к рецептурным лекарствам, покрываемым Социальным страхованием. Чистая выручка по НДС в 2013 г. составила 141,2 млрд евро. [2]
Налог на нефтепродукты [ править ]
В отношении нефтепродуктов и биотоплива применяется налоговый налог на внутреннее производство, применяемый к энергетическим продуктам (TICPE), в соответствии с фиксированными ставками, установленными законодательством. Он применяется только в метрополии Франции - на заморских территориях существует специальный налог на потребление (TSC) на неэтилированный бензин и дизельное топливо премиум-класса.. Он применяется к моторному топливу и топливу для обогрева, таким как бензин и бензин, электричество, природный газ, уголь и кокс. Он заменил предыдущий налог TIPP, который применялся только к нефтепродуктам. В связи с ростом цен на нефть в 2006 году Парламент принял решение о снижении ставки TIPP для топлива, продаваемого потребителям. TIPP собирает службы de la direction générale des douanes et des droits косвенно (DGDDI ) при потреблении топливных продуктов на внутреннем рынке. Выручка от TICPE в 2013 году составила 13,7 млрд евро. Энергетические продукты облагаются как налогом на энергоносители (TICPE), так и налогом на добавленную стоимость (НДС). TICPE также включается в налогооблагаемую сумму энергоносителей, облагаемых НДС.
По состоянию на 2012 год ставка варьируется от 0,44 евро за литр для дизельного топлива до 0,61 евро за литр для бензина с некоторыми региональными различиями. [3]
Налоги на богатство [ править ]
Богатство может подлежать налогообложению при передаче на продажу или безвозмездно (дарение, наследство ). В этих случаях во Франции может взиматься налог на наследство или дарение (известный как право наследования ).
Кроме того, оно может облагаться налогом, когда оно находится в собственности: богатство подлежит ежегодному налогообложению через impôt de solidarité sur la fortune (ISF), а местные налоги на недвижимость уплачиваются с недвижимого имущества. Прирост капитала выплачивается при продаже активов, но этот налог является налогом на прибыль.
Акты о марках [ править ]
Налоги, называемые droits d'enregistrement , соответствуют гербовым актам . В основном они касаются продажи зданий (помимо местных налогов), наследования и подарков, передачи бизнеса и регистрации транспортных средств. Собранные государством доходы в 2006 г. составили 14,7 млрд евро.
Налог на богатство [ править ]
| Цены на 2017 год Стоимость чистых активов | Ставка % |
|---|---|
| Менее 800 000 евро | 0 |
| От 800 001 до 1 300 000 евро | 0,5 |
| От 1 290 001 до 2 570 000 евро | 0,7 |
| От 2 570 001 до 5 000 000 евро | 1 |
| От 5 000 001 евро до 10 000 000 евро | 1,25 |
| Свыше 10 000 001 евро | 1.5 |
Он был отменен правительством Франции в сентябре 2017 года.
Налог на богатство ( налог солидарности на богатство ), на французском языке impôt de solidarité sur la fortune (ISF), представлял собой ежегодный налог, уплачиваемый физическими лицами, чистая стоимость которых превышает определенную сумму. Он был основан в 1989 году для финансирования RMI . В 2008 году доходность ISF составила 4,5 млрд евро.
Физические лица, проживающие во Франции, облагаются налогом на свои активы по всему миру, а физические лица, проживающие за пределами Франции согласно французскому законодательству, облагаются налогом на свои активы во Франции. Налог устанавливается для каждого домохозяйства (супружеские пары или партнеры, лица, проживающие совместно, а также несовершеннолетние дети). Налоговая база включает все имущество , права и ценности, составляющие богатство налогоплательщиков на 1 января соответствующего налогового года (построенные или нет здания, индивидуальные предприятия, фермы, передвижная мебель, финансовые вложения, задолженность перед вами, автомобили, самолеты, прогулочные катера, ...). Однако некоторые активы полностью или частично освобождены от этого налога (в основном профессиональная собственность, то есть отдельные компании, права на литературные и художественные произведения, принадлежащие автору, некоторая сельская собственность, предметы и антиквариат, произведения искусства или предметы коллекционирования).
Физические лица, проживающие во Франции, имеют право на вычет в размере 30% от стоимости их основного дома для целей налога на имущество.
Резидент Франции может потенциально снизить налог на имущество из-за ограничения, которое применяется к сумме комбинированного подоходного налога, налога на имущество, социальных сборов (CSG и CRDS) и местных налогов на имущество, которые могут быть взяты из налогооблагаемого дохода.
Это ограничение известно как налоговый или налоговый щит Bouclier и ограничивает размер этих налогов не более 50% вашего налогооблагаемого дохода.
6 августа 2008 года Франция приняла закон, который дает право всем лицам, не являющимся резидентами Франции в течение пяти предыдущих лет, исключать свои нефранцузские активы из налога на имущество в течение первых пяти лет их проживания во Франции.
Хотя этот незначительный налог применяется только к наиболее богатым слоям населения и на самом деле собирает очень небольшой доход (2% от общих налоговых поступлений), он вызывает большие споры. Многие левые политические деятели считают это символом солидарности, в то время как многие правые утверждают, что это побуждает предпринимателей уезжать из Франции.
Налоги на наследование и дарение [ править ]
Эти налоги, известные как Droits de Succession et de Donation , применяются как к подаркам, так и к наследству. Налоги применяются в следующих случаях:
(а) Донор / умерший проживал во Франции на дату подарка / смерти;
(b) Получатель является резидентом Франции и был резидентом по крайней мере 6 из 10 налоговых лет, предшествующих году получения подарка / наследства; или же
(c) Актив является французским активом. [4]
Эти положения могут быть отменены налоговым соглашением.
Налог оплачивается получателем в зависимости от полученной суммы и их взаимоотношений с дарителем или умершим.
Имущество, передаваемое в случае смерти между супругами и партнерами PACS , теперь освобождено от французского налога на наследование, но подарки по-прежнему облагаются налогом между супругами и партнерами PACS.
Что касается налога на имущество, стоимость вашего основного дома может быть уменьшена на 30% для целей налога на наследство при условии, что это имущество также используется в качестве основного дома для оставшегося в живых супруга или для одного или нескольких детей. Партнеры PACS также могут получить скидку 30%.
Ставки налога на 2010 год следующие:
| Налогооблагаемое наследство | Супругам и партнерам PACS: (только подарки) | Налог на группу | Накопительный налог |
|---|---|---|---|
| Менее чем 7 953 € | 5% | € 398 | € 398 |
| От 7 953 € до 15 597 € | 10% | € 774 | 1172 € |
| От 15,697 до 31 395 евро | 15% | € 2355 | € 3 527 |
| От 31 395 евро до 544 173 евро | 20% | € 102 556 | € 106 083 |
| От 544 173 евро до 889 514 евро | 30% | 103 602 € | € 209 685 |
| От 889514 евро до 1779 029 евро | 35% | € 311 330 | € 521 015 |
| Выше € 1,779,029 | 40% |
| Налогооблагаемое наследство | На прямой линии (в том числе приемных детей но не пасынки, если не усыновлены) | Налог на группу | Накопительный налог |
|---|---|---|---|
| Менее чем 7 953 € | 5% | € 398 | € 398 |
| От 7 953 до 11 930 евро | 10% | € 398 | € 796 |
| От 11 930 до 15 597 евро | 15% | € 565 | € 1361 |
| От 15,697 до 544 173 евро | 20% | € 105 695 | € 107 056 |
| От 544 173 евро до 889 514 евро | 30% | 103 602 € | € 210 658 |
| От 889514 евро до 1779 029 евро | 35% | € 311 330 | € 521 988 |
| Выше € 1,779,029 | 40% |
| Налогооблагаемое наследство | Братья и сестры | Другие родственники до 4-й степени (племянницы, племянники, дяди, тети, двоюродные братья, двоюродные братья и сестры и т. д.) | Более отдаленные и не родственники |
|---|---|---|---|
| Менее чем 24 069 € | 35% | 55% | 60% |
| Свыше 24 069 € | 45% | 55% | 60% |
Пособия есть, и основными из них являются:
| Отношение реципиента к донору / умершему | Разрешение |
|---|---|
| Наследства: | |
| Ребенок | € 100 000 |
| Брат или сестра | € 15,697 |
| Племянница племянник | 7 849 евро |
| Другой | € 1 570 |
| Дары: | |
| Супруг или партнер PACS | € 79 533 |
| Ребенок | € 156 974 |
| Внук | 31 395 € |
| Племянница племянник | 7 849 евро |
| За наследство и подарки инвалиды получают дополнительную | € 156 974 |
Например, ребенок может получить от родителей пособие в размере 100 000 * 2 = 200 000 евро до уплаты налогов.
Партнеры PACS [ править ]
Во Франции не состоящие в браке пары (независимо от пола) могут заключить договор PACS ( Pacte Civil de Solidarite ).
PACS - это письменное соглашение, которое теперь может быть достигнуто путем обращения к нотариусу, который затем регистрирует его в органах власти. Отношения между партнерами похожи на отношения мужа и жены.
В PACS можно заключить:
- любая пара любой национальности, проживающая во Франции, И
- любая пара, проживающая за пределами Франции, при условии, что хотя бы один из них является гражданином Франции
Налоговая позиция партнеров PACS теперь совпадает с налоговой позицией супружеской пары. Для целей подоходного налога пара облагается подоходным налогом как семья со дня вступления в силу соглашения PACS.
Что касается налога на наследование, оставшийся в живых партнер PACS освобождается от налога на наследство. Для подарков размер пособия составляет 79 533 евро, а налоговые ставки такие же, как для супружеских пар. Если соглашение PACS будет разорвано до конца года, следующего за годом его заключения, по причинам, отличным от брака пары или смерти одного из партнеров, в пособии будет отказано, а налоговые льготы будут возвращены.
По состоянию на 14 мая 2009 года Франция признала большинство иностранных гражданских партнерств эквивалентом PACS.
Подоходный налог [ править ]
Во Франции существует три категории налогов на прибыль: корпоративный налог , подоходный налог для физических лиц и налоги на социальные цели (CSG и CRDS, уплачиваемые домашними хозяйствами). Налоги, уплачиваемые работодателями с заработной платы, а именно социальные отчисления, не считаются налогами центральным правительством Франции.
Подоходный налог [ править ]
Impôt сюр - ле - Revenu (IR) является налог со всех доходов , доступных физических лиц в год. За некоторыми исключениями, чистый доход определяется из общего дохода, независимо от его происхождения, после применения определенных вычетов, а затем применяется единая шкала налогообложения. Эта шкала характеризуется ставками, применяемыми к частям дохода в соответствии с принципом прогрессивности . Однако существует множество положений, поэтому существует множество систем налогообложения в зависимости от типа полученного дохода. Кроме того, с некоторых доходов и прироста капитала взимается фиксированная ставка налога. IR выплачивается каждый год с общего налогооблагаемого дохода семьи. В 2007 году выручка от IR составила 57 млрд евро.
Доход, подлежащий IR, делится на семь категорий: промышленная и коммерческая прибыль, некоммерческая и сельскохозяйственная прибыль, доход от земли, оклады и заработная плата, пенсии и аннуитеты, движимый доход и прирост капитала. Общий доход физических лиц облагается налогом, если они проживают во Франции, независимо от того, имеют ли они французское гражданство или нет. Лица, не проживающие во Франции, облагаются налогом только с доходов из французских источников. Налог рассчитывается для каждого «финансового домохозяйства», то есть семейной ячейки, состоящей либо из одного человека, либо из двух партнеров и их детей или других иждивенцев. Независимо от национальности лицо, являющееся налоговым резидентом Франции, облагается налогом со своего мирового дохода. Люди, не проживающие во Франции, облагаются ограниченным налогом на доход только из французских источников.
Сумма налогооблагаемого дохода или revenu fiscal de référence (RFR) не равна доходу, полученному домохозяйством в течение года. Вместо этого RFR определяется путем деления дохода на количество «частей» в финансовом домохозяйстве (1 часть для каждого взрослого, 0,5 части для каждого из первых двух детей и 1 часть для каждого последующего ребенка [5] ), а затем дополнительно уменьшены стандартным вычетом и любыми другими вычетами, которые налогоплательщик мог потребовать в течение года.
В таблице ниже показан процент налога на прибыль, применимый к налогооблагаемой прибыли или RFR (а не к валовой прибыли).
| 1 квартира (= 1 взрослое домохозяйство) | 2 квартиры (= 2 взрослых в семье) | 2,5 единицы (= 2 взрослых + 1 ребенок в семье) | 3 квартиры (= 2 взрослых + 2 ребенка в семье) | 4 квартиры (= 2 взрослых + 3 ребенка в семье) | Ставка |
|---|---|---|---|---|---|
| Меньше 5875 евро | Меньше € 11750 | Меньше 14 688 евро | Меньше 17 625 евро | Менее 23 500 евро | 0% |
| От 5875 до 11720 евро | От 11750 € до 23400 € | От 14 688 евро до 29 300 евро | От 17 625 € до 36 160 € | От 23 500 € до 46 880 € | 5,5% |
| От 11720 € до 26030 € | От 23 440 € до 52060 € | От 29 300 € до 65 075 € | От 35 160 до 78 090 евро | От 46 880 € до 104 120 € | 14% |
| От 26 030 € до 69 783 € | От 52 060 € до 139 556 € | От 65 075 € до 174 448 € | От 78 090 € до 209 349 € | От 104 120 до 279 132 евро | 30% |
| Более 69 783 € | Более 139 556 евро | Более 174 448 € | Более 209 132 € | Более 279 132 € | 41% |
| Доход на единицу | Ставка |
|---|---|
| Меньше € 9700 | 0% |
| От 9711 € до 26 818 € | 14% |
| От 26 818 € до 71898 € | 30% |
| С 71898 € до 155260 € | 41% |
| Свыше 152 260 евро | 45% |
Исключения делаются по социальным причинам. Налогоплательщики, чей чистый доход не превышает 7920 евро, освобождаются от IR. В принципе, налогооблагаемый доход рассчитывается из дохода, полученного финансовым домохозяйством за один год. Некоторые расходы по домашнему налогу вычитаются из общей суммы дохода. Возможны сокращения и максимальные налогооблагаемые суммы дохода.
Подоходный налог рассчитывается администрацией на основе сумм, сообщенных налогоплательщиками, которые должны декларировать весь свой доход, полученный в течение предыдущего года. Но при расчете подоходного налога учитывается личное положение налогоплательщика, в частности, через «семейный фактор» (или единицы в домашнем хозяйстве), с одной стороны, и при распределении налоговых вычетов или налоговых льгот среди налогоплательщиков, с другой. рука. Семейный коэффициент может учитывать семейные обязанности и, согласно им, смягчает последствия прогрессивного налогообложения, поскольку прогрессивная ставка применяется к частичному доходу (налогооблагаемому доходу). Этот процесс состоит из деления налогооблагаемого дохода в виде налога на домохозяйство на количество единиц (или частей), равное количеству физических лиц.Затем прогрессивная шкала налога применяется к налогооблагаемой прибыли на акцию. Наконец, этот частичный налог умножается на количество единиц для определения налогооблагаемой базы.
Семейный коэффициент составляет одну единицу для одинокого человека, две для супружеской пары, плюс дополнительную половину для каждого из первых двух детей и дополнительную единицу для каждого ребенка от третьего.
Существуют определенные ограничения на сумму экономии налогов, которую можно получить с помощью системы запчастей. Если система выдает налоговый счет, который был уменьшен более чем на 2 301 евро (для дохода в 2009 г.) на половину по сравнению с тем, что было бы без привязки к частям, вам не разрешается использовать эту систему. Вы всегда будете получать 2 части для супружеской пары.
Доступны различные налоговые льготы для зачета суммы рассчитанного налога. К ним относятся налоговые льготы на дивиденды, энергосберегающие работы, проводимые в основном доме, покупка экологически чистого автомобиля, работа помощника по дому, расходы по уходу за детьми, для подачи налоговых деклараций в электронном виде и уплаты налога прямым дебетом или в электронном виде для ипотеки. интерес, среди прочего.
Налог с оплатой по мере поступления в 2019 г. [ править ]
Первоначально запланированный к запуску в 2018 году, Франция введет схему с оплатой по мере поступления для сбора подоходного налога в январе 2019 года. Для учета прогрессивных налоговых ставок, которые рассчитываются на основе общего дохода и состава семьи , сохраняя конфиденциальность сотрудников для их работодателей, администрация передает компаниям только индивидуальную налоговую ставку, которая удерживается на зарплате их сотрудников.
Лица, получающие доходы, не связанные с заработной платой, должны ежемесячно платить налоговую администрацию по расчетному подоходному налогу.
Налоговая скидка для малообеспеченных [ править ]
Для одиноких людей с налогооблагаемым доходом от 11 800 евро до 16 418 евро и пар без детей с налогооблагаемым доходом от 17 454 до 25 983 евро (от 23 717 евро до 35 400 евро с ребенком) налоговый кредит в размере 480 евро для одиноких людей (960 евро для пара) была введена в 2013 году. [6] Для доходов 2014 года налоговый кредит был увеличен до 1135 евро для одиноких людей и 1870 евро для пар.
Надбавка подоходного налога с высоких зарплат [ править ]
Вклад exceptionnelle сюр - ле Hauts revenus временный налог введен в 2012 году Франсуа Фийон в качестве меры по сдерживанию дефицита бюджета. Для одного человека ставка налога составляет 3% для дохода от 250 001 евро до 500 000 евро, для дохода выше 500 000 ставка составляет 4%.
Налог с заработной платы работодателя при высоких зарплатах [ править ]
В 2013 и 2014 налоговых годах прибыль выше 1 миллиона евро будет облагаться налогом, подлежащим уплате плательщиком / работодателем. Этот налог аналогичен взносам работодателя на социальное страхование, которые превышают 1 миллион евро, составляют 0,22% от заработной платы брутто по сравнению с 44% для заработной платы в 150 000 евро. Налог, введенный Франсуа Олландом в виде 75% налога, на самом деле является дополнительным взносом работодателя в размере 50%, который с добавлением существующих сборов на социальное обеспечение достигает 75%. Предложенный налог был впоследствии изменен после того, как был отклонен Государственным советом [7], и был введен в 2014 году в его нынешнем виде и будет отменен с января 2015 года [8].
Корпоративный налог [ править ]
Корпоративный налог , по - французски Impôt сюр - ле - Sociétés (IS), ежегодный налог в принципе , что влияет на все доходы , сделанные во Франции корпорациями и другими организациями. Это касается примерно трети французских компаний. Стандартная ставка составляет 33,3% за всю их деятельность. В 2016 году чистая выручка от корпоративного налога составила 29,9 млрд евро. [9] Налогооблагаемый доход равен разнице между валовой прибылью и затратами и расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы. Валовая операционная прибыльсостоит из разницы между продажами и затратами. Помимо валовой операционной прибыли, обычно облагается налогом весь полученный доход или прибыль: доход от аренды имущества, процентов, депозитов и облигаций. Сниженная ставка применяется к ограниченному количеству долгосрочных доходов от прироста капитала. С 2012 года налоговая скидка в размере 7% от общих затрат на заработную плату может быть вычтена из общей суммы налога.
Социальные налоги [ править ]
С момента своего создания в 1945 году Социальное обеспечение в основном финансируется за счет социальных взносов или "cotisations sociales", то есть отчислений из заработной платы. До недавнего времени не существовало широкого налогообложения социальных расходов, в отличие от большинства европейских партнеров. Однако, чтобы найти решение проблем финансирования социального обеспечения, правительствам пришлось расширить спектр своих ресурсов за счет введения дополнительных налогов, в частности, общих социальных взносов (CSG) и погашения долга по социальному обеспечению. обеспечение (CRDS) в размере 0,5% в счет погашения долга АССО.
Установленный Законом о финансах 1991 г., общие социальные взносы (CSG) выплачиваются лицами, проживающими во Франции и пользующимися обязательным медицинским страхованием. Поступления от CSG направляются в бюджет социального обеспечения, в частности, в национальное семейное пособие, пенсионные схемы Фонда солидарности и страхование. Действительно, в отличие от социальных отчислений, которые дают тем, кто платит, право на их получение, CSG взимается без прямой компенсации (как и любой другой налог). CSG имеет очень широкую базу, поскольку она в принципе применима к доходам и доходам от богатства. CSG состоит из трех отдельных участников. Доходы от работы облагаются налогом в размере 7,5%. Ставка, применяемая к доходам от инвестиций, составляет 8,2%. Это также относится к финансовым инвестициям (за исключением некоторых необлагаемых налогом продуктов: Codevi, livret jeune,livret A , livret d'epargne populaire). В 2005 году выручка от CSG составила 71,47 млрд евро.
Взнос в социальный долг (CRDS) был создан в 1996 году. Как и CSG, он применяется к доходам и доходам от богатства. Первоначально он был учрежден сроком на 13 лет, но этот срок был отменен в 2004 году. Территориальная сфера действия CRDS такая же, как и у CSG: таким образом, CRDS выплачивается лицами, живущими во Франции, которые пользуются схемой обязательного страхования. . Ставка 0,5%. База CRDS несколько шире, чем CSG, поскольку включает в себя доходы, освобожденные от CSG, такие как семейные пособия или жилищные пособия. Методы восстановления CRDS идентичны методам CSG. CRDS не подлежит вычету из налоговой базы по налогу на прибыль. Доходность за 2005 год составляет 5,2 млрд евро.
Таким образом, социальные сборы состоят из четырех элементов: CSG, CRDS, PS и RSA. Суммы различаются для каждого типа дохода, и их положение можно кратко изложить ниже:
| Заработная плата и пособие по безработице (98,25% брутто) | Пенсии по возрасту или инвалидности (95% от общей суммы) | Инвестиции, аннуитеты, доход от аренды и прирост капитала | |
|---|---|---|---|
| CSG ( социальный вклад ) | 9,2% | 6,6% | 8,2% |
| CRDS ( Contribution au remboursement de la dette sociale ) | 0,5% | 0,5% | 0,5% |
| PS ( Дополнительный вклад в подготовку общества ) | 0% | 0% | 3,4% |
| RSA ( Revenu de solidarité active ) | 1,1% | ||
| Общий | 9,7% | 7,1% | 13,2% |
Никаких надбавок на льготы нет, кроме возможности вычесть часть социальных сборов, подлежащих уплате с дохода, облагаемого налогом по ставкам шкалы, из заработанного или пенсионного дохода. Таким образом, если доход или прибыль облагаются налогом по фиксированной ставке, вычетов нет.
Местные налоги [ править ]
Есть огромное количество местных налогов. Самыми важными являются прямые налоги. Местные прямые налоги являются старейшими налогами во французской налоговой системе, поскольку они преуспевают в прямых отчислениях, которые были созданы в 1790 и 1791 годах как налоги, собираемые центральным правительством, а затем переданные местным властям после налоговой реформы 1917 года. Взимаются местные налоги. государством для органов местного самоуправления (регионы, департаменты, муниципалитеты, местные публичные учреждения). Существует четыре основных прямых налога ( taxe foncière sur les propriétés bâties , la taxe foncière sur les propriétés non-bâties , taxe d'habitation и taxe Professionalnelle).). Ставки устанавливаются территориальными собраниями (региональными или муниципальными советами) при голосовании своего годового бюджета. Однако ставки не могут превышать определенных ограничений, установленных государством. Налоговые базы устанавливаются государством. Есть много постоянных или временных исключений. В 2006 году поступления от четырех основных местных прямых налогов составили 60,2 млрд евро. Помимо этих четырех основных налогов, существует множество других налогов. Прямые налоги включают в себя taxe pour frais de chambres d'agriculture (за счет сельскохозяйственных палат), taxe d'enlèvement des ordures ménagères (вывоз мусора) и taxe sur les pylônes . Косвенные налоги - это налоги, применяемые к родниковой воде, шахтам, очкам, рекламе, навигации, электричеству, загрязнению окружающей среды и рабочим местам.
Профессиональный налог [ править ]
Профессиональный налог ( taxe Professionalnelle ) уплачивается каждый год юридическими или физическими лицами, которые работают не по найму во Франции. Предусмотрены различные льготы (деятельность, осуществляемая государством, местными органами власти и общественными учреждениями, коммерческими и сельскохозяйственными организациями и т. Д.). Налоговая база состоит из арендной стоимости активов, доступных налогоплательщику. Затем на это распространяются скидки или скидки. Сумма налога на бизнес рассчитывается путем умножения налогооблагаемой чистой суммы на ставки, утвержденные каждым местным бенефициаром. Ставки устанавливаются местными сообществами и организациями в пределах, установленных национальным законодательством. В 2005 г. поступления от налога на прибыль составили 25,06 млрд евро.
Налог на проживание [ править ]
Налог на проживание ( taxe d'habitation ) применяется ко всем достаточно меблированным зданиям и их зависимостям (сады, гаражи, частные автостоянки): налог уплачивается любым лицом, имеющим в своем распоряжении жилую единицу по любой причине (владелец, арендатор, арендатор бесплатно) на 1 января налогового года. Налоговая база - это условная арендная стоимость жилой недвижимости. В 2005 году поступления от жилищного налога составили 13,37 млрд евро.
Земельный налог [ править ]
Налог на недвижимость на застроенных землях ( taxe foncière ) применяется к недвижимости, построенной во Франции. К налогооблагаемой собственности относятся все капитальные постройки, то есть здания (многоквартирные дома, дома, мастерские, склады и т. Д.). Налоговая база равна 50% от номинальной арендной стоимости здания (т.е. стоимости, установленной налоговой администрацией) и стоимости земли / местоположения. Есть много исключений и исключений. В 2005 году стоимость продукта составила 17,73 млрд евро.
Налоги по источникам [ править ]
В 2007 году выручка составила 818,9 млрд евро, или 43,3% ВВП.
Налоговые поступления получают четыре человека: в 2007 году службы социального обеспечения получили чуть более половины; государство и центральные правительственные органы - около трети; местные администрации (APUL) почти 13%; Европейский Союз (ЕС) менее 1%. Прямые и косвенные налоги составили 62,8% от общих доходов в 2007 году. Государственные ресурсы почти полностью поступают за счет налогов. Органы социального обеспечения финансируются в основном за счет социальных взносов, но также и за счет налогов, включая общий социальный взнос (CSG) и взнос в погашение социального долга (CRDS), который в 2007 году составлял четверть финансирования социального обеспечения. администрации. Местные администрации в основном финансируются за счет четырех основных местных прямых налогов (жилищный налог, налог на недвижимость и налог на бизнес).
| Администрация | Прямые налоги | Косвенные налоги | Социальные отчисления |
|---|---|---|---|
| Центральное правительство | 39,5 | 57,6 | 3.0 |
| Квазиавтономная неправительственная организация | 54,5 | 45,5 | 0 |
| Администрация социального обеспечения | 19,8 | 9 | 71,2 |
| Местное правительство | 62,3 | 37,7 | 0 |
| Общая стоимость | 27,1 | 35,7 | 37,2 |
| Государственное управление | в миллиардах евро | % от общего | % ВВП |
|---|---|---|---|
| Центральное правительство | 292,5 | 37,9 | 17,1 |
| Социальная защита | 360,1 | 47,9 | 21,1 |
| Местное и региональное правительство | 95,2 | 12,7 | 5,6 |
| Евросоюз | 4.5 | 0,6 | 0,3 |
| Общий | 752,2 | 100,0 | 44,0 |
Государственные финансы [ править ]
Государственный дефицит составил 2,9% ВВП (50,6 млрд евро) в 2007 году по сравнению с 0,2% в среднем в зоне евро, за исключением Франции. Фактический дефицит может превысить порог в 3%, если ситуация ухудшится. Государственный долг составлял в 2007 году 63,9% ВВП, что составляет 47 000 долларов на одного работающего. Государственный долг увеличился за последние годы, и расходы на выплату процентов достигли 52 миллиардов евро в 2007 году или 2000 евро на человека, работающего по найму.
Дефицит органов социального обеспечения остается на уровне 11 млрд евро, но соответствующий долг («социальный долг») увеличился. Дефицит местных администраций по-прежнему ограничен, но в 2007 году составил 7 миллиардов евро в результате роста расходов, значительно превышающего рост доходов в последние годы. Что касается чистых налоговых поступлений центрального правительства, то они остались в 2007 году на том же уровне, что и в 2004 году, тогда как общие доходы выросли на 51 миллиард евро с 2004 года из-за увеличения отчислений доходов в систему социального обеспечения и местным властям для сокращения их дефицит (70 млрд евро в 2007 г.). В 2007 году доход центрального правительства Франции составил около 272 млрд евро, а расходы - 354 млрд евро. В целом правительство зарегистрировало дефицит примерно в 42 миллиарда евро.
Хотя дефицит был обычным явлением, в последние годы были предприняты усилия по сокращению роста налогов и государственных расходов. Сокращение дефицита стало главным приоритетом правительства, когда Франция взяла на себя обязательство вступить в Европейский валютный союз . В Маастрихтский мишенями для ЭВС требуется странам членам сократить дефицит бюджета правительства до 3% от ВВП , а государственный долг до 60% ВВП.
Недавняя эволюция [ править ]
Эволюцию уровня налогового бремени с начала 1970-х годов можно разделить на три отдельных этапа. Во-первых, в течение 70-х и в первой половине 80-х годов ставка налога увеличилась с 34% до 42%. Затем он стабилизировался на уровне, близком к 42%, до начала 1990-х годов, когда он возобновил свои темпы роста до исторической высоты 44,9% в 1999 году. ВВП.
За последние десятилетия [ когда? ] распределение налоговой нагрузки между тремя основными администрациями существенно изменилось. Доля, выделяемая государству, имела тенденцию к снижению, в то время как доля, выделяемая учреждениям социального обеспечения и местным органам власти, увеличивалась. Более высокая ставка налога на социальное обеспечение обусловлена общей тенденцией к увеличению социальных расходов, в частности, более высокими расходами на пенсии и здравоохранение. системы страхования. Пенсионные расходы выросли с 11% ВВП в 1981 году до 13% в 2007 году, а расходы на здравоохранение увеличились с 6% ВВП до 10% в 2006 году за тот же период.
| Источник | 1978 г. | 1991 г. | 2007 г. | 2014 [10] |
|---|---|---|---|---|
| Взносы | 97% | 95% | 72% | 63,5% |
| Налоги, среди которых CSG | 3% - | 5% 2% | 28% 19% | 36,5% 16,1% |
В этом контексте структура финансирования администраций социального обеспечения все больше и больше обеспечивается за счет налогов, а не социальных взносов. В частности, были введены новые налоги, чтобы помочь финансировать органы социального обеспечения, такие как общие социальные взносы (CSG) и взносы в счет погашения социального долга (CRDS). Совсем недавно [ когда? ] центральное правительство помогло финансировать органы социального обеспечения за счет поступлений от акцизов на алкоголь и табак, частично для компенсации сокращения социальных отчислений. Что касается роста доходов местных администраций, то это связано только с передачей полномочий, начатой законами 1992 года и продолженной реформами в 2003 году.
История налогов во Франции [ править ]
Налоговая система во Франции никогда не была единой. Сборы, база, ставки и характер налогов всегда отличались крайним разнообразием. До 1789 года налоги собирали государство, церковь и лорды. После Французской революции налоги состояли из налогов на богатство и доходы. Нынешняя налоговая система сформировалась в 20 веке. Все налоги, введенные во время Французской революции, были отменены, последним из которых был патент , упраздненный в 1974 году. В то время как налогообложение было направлено на обеспечение «поддержания общественной силы» и «расходов администрации» (Déclaration des droits de l'homme et al. du citoyen de 1789), налогообложение в настоящее время направлено на обеспечение эффективных государственных услуг и справедливое распределение богатства и доходов.[ необходима цитата]
Исторически сложилось так, что большинство налогов уплачивались либо долями урожая (десять центов и чампарт), либо работы (барщина, военная служба). Постепенно каждый из этих налогов был заменен денежным взносом, чтобы быть более удобным как для получателя, так и для налогоплательщика. Taille, созданный в 14 веке, был одним из старейших налогов, взимаемых французской монархией. Его заменил фуаж. При старом режиме сбор налогов был сдан в аренду, то есть государство возлагало эту задачу на предпринимателей, крупных фермеров, которые платили сумму налога, которая должна была взиматься, а затем взимали налог для себя. Система была удобна как для государства (доходы были ожидаемыми, и она была избавлена от непопулярности сборщиков налогов), так и для крупных фермеров (сделка была очень выгодной). Однако народ считал коллекцию источником несправедливости и эксцессов.
Некоторыми известными косвенными налогами при Старом режиме были aides (косвенные налоги, взимаемые государством, применяемые к напиткам), banalités (налог, взимаемый лордами за использование мельниц, духовок и винных прессов), casuel (взимаемый властями Церковь при крещениях, свадьбах и похоронах), цензы (налог, взимаемый лордами за использование их земли), чампарт (собираемый лордами, выплачиваемый в размере урожая зерновых), dîme (собираемый лордами). церковь, распространяющаяся на все земли), габель (собираемая королем для потребления соли), миньядж (собираемая королем или лордами для продажи зерна на ярмарках и рынках). Между 15 и 18 веками существовало три прямых налога: taille, capitation и dixième. Хвост,создан в 15 веке и использовался более трех веков, применяется к доходам непривилегированных людей изсобственность , жилье , сельскохозяйственные угодья и разведение . Подушной , созданная в 1695 году, был налог на социальный статус , который облагается налогом все, однако, для лиц , подверженных Taille подушной был дополнением к Taille. Диксим, созданный в 1710 году, применялся ко всем доходам от любой собственности (земля, недвижимость, ренты) по ставке 10% ( dixieme означает десятое ). В 1749 году он был заменен на vingtième ( двадцатый , т. Е. Налог со ставкой 5%).
Французская революция полностью изменила налоговую систему. Прежняя система была отменена. Парламент от имени народа взял под свой контроль право взимать налоги (государь теряет это право), уничтожил все уставы и налоговые льготы (дворянства и духовенства, а также провинций, городов, корпораций и т. Д.) планировал установить справедливый пропорциональный взнос и официально закрепил эти изменения в Декларации прав человека и гражданина 1789 года. В конце 18 века были введены четыре прямых налога, применимых только к богатству: земельный взнос, жилищный взнос, патенты (промышленность и торговля), а также вклад дверей и окон .
На протяжении XIX века налоги мало менялись. Налоги революции остались, то есть налоги на богатство (Impôt sur la fortune) на профессиональную деятельность ( патент , предшественник налоговой профессии ), а также многие косвенные налоги и «права», применяемые к торговле товарами (наследование, покупка товаров). недвижимость). С середины 19 века велись дебаты о введении подоходного налога, предложенного Прудоном в 1848 году, затем Гамбеттой в 1869 году. В 1872 году был введен налог на доходы от недвижимости. В 1876 году Гамбетта предложил ввести пропорциональный налог на все доходы. Единственный результат - введение в 1896 году налога на доходы биржи.
До 1914 года налоги в основном касались богатства (богатство, земля, наследство) или доходов от богатства. Налоговая нагрузка не превышала 10%. Многие предложения, последовательно поступавшие от Думера, Кавеньяка и Вальдека-Руссо, потерпели неудачу из-за оппозиции правых. Именно Великая война дала возможность ввести налог на доход в 1917 году благодаря Жозефу Кайо, министру финансов. В то же время четыре взноса, созданные в 1790 и 1791 годах, были превращены в местные налоги и заменены подоходным налогом в качестве основного национального налога.
После Второй мировой войны налоговая система претерпела ряд реформ, направленных на ее модернизацию и адаптацию. Был изменен подоходный налог и упразднены старые взносы. Семейный коэффициент был создан в 1945 году. Налог на бизнес был введен в 1948 году, реформирован в 1959 году. Наконец, последнее существенное нововведение с технической точки зрения, НДС был введен в 1954 году. Затем французский пример постепенно был принят в большинстве развитых стран. Французская налоговая система в настоящее время вызывает противоречия с развитием Европейского Союза и глобализацией. Налоговая конкуренция резко возросла, и возникает необходимость учитывать юридические возможности уклонения от уплаты налогов (практика изгнания является законной, в отличие от уклонения от уплаты налогов).
См. Также [ править ]
- Бюджет Франции
- Правительство Франции
- Экономика Франции
Сноски [ править ]
- ^ Le Portail де l'Economie и др де Финансы (22 сентября 2015). "CEDEF - Quels sont les taux de TVA en vigueur en France et dans l'Union européenne? | Le portail des ministères économiques et financiers" (на французском языке). Economie.gouv.fr . Проверено 13 февраля +2016 .CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка )
- ^ «Quels sont les différents impôts perçus par l'État? - Les ressources de l'Etat Découverte des учреждений - Repères» . Vie-publique.fr . 15 октября 2015 . Проверено 13 февраля +2016 .
- ^ "Taux De Tipp 2012 Sur Les Produits Petroliers" (PDF) . Eslc.fr . Архивировано 14 февраля 2016 года из оригинального (PDF) . Проверено 13 февраля +2016 .
- ^ Французский Общий налоговый кодекс, статья 750
- ^ "Enfants à charge: naissance ou majorité" . commentcamarche.net . Проверено 28 декабря +2016 .
- ^ "Impôt sur le revenu: qui va bénéficier de la décote" . Le Monde . Проверено 13 февраля +2016 .
- ^ "La super-taxe sur les hauts revenus de François Hollande ne dépassera pas ... 4%" . Le Monde . Проверено 13 февраля +2016 .
- ^ "Налог 75%: le paiement reporté de plusieurs semaines" . Le Parisien . 30 апреля 2014 . Проверено 13 февраля +2016 .
- ^ https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/
- ^ «LOI DE FINANCEment de la sécurité sociale: 2014en chiffres» (PDF) . Securite-sociale.fr . Проверено 13 февраля +2016 .
Ссылки [ править ]
- "Collectivités locales | :: Le portail de l'Etat au service des collectivités" . Colloc.bercy.gouv.fr (на французском) . Проверено 13 февраля +2016 .
- [1] [ неработающая ссылка ]
- [2] Архивировано 25 марта 2014 года в Wayback Machine.
- [3] Архивировано 31 мая 2011 года в Wayback Machine.
- [4] Архивировано 1 мая 2011 года в Wayback Machine.
- «ЕВРОПА» . Европа (веб-портал). Архивировано из оригинального 17 февраля 2016 года . Проверено 13 февраля +2016 .
- «Налогообложение и таможенный союз» . Европейская комиссия . Проверено 13 февраля +2016 .
- «Общий обзор» . Европейская комиссия. 21 января 2009 . Проверено 13 февраля +2016 .
- «Insee - Определения, методы и квалификация - Определения» . Insee.fr . 28 января 2016 . Проверено 13 февраля +2016 .
- [5] Архивировано 17 сентября 2013 года в Wayback Machine.
- "Accueil" . Impots.gouv.fr . Проверено 13 февраля +2016 .
- [6] Архивировано 24 января 2016 года в Wayback Machine.
- [7] Архивировано 13 декабря 2008 года в Wayback Machine.
- []
- [8] Архивировано 5 июня 2013 года в Wayback Machine.
- «Финансовая инструкция № 6- D-3-07 от 14 мая 2007 г., относящаяся к налогу на проживание в отношении вакантных помещений (заявка по статье 47 ENL)» . Juri-logement.org . Проверено 13 февраля +2016 .
- [9] Архивировано 28 апреля 2015 года в Wayback Machine.
- «Страхование предпринимательства: предварительная подготовка, комплементарное предприятие, обязательное повторное приобретение - AG2R LA MONDIALE» . Ag2rpro.com . Проверено 13 февраля +2016 .
- "Les prelèvements Obligatoires et leur évolution" . Senat.fr . 21 декабря 2011г . Проверено 13 февраля +2016 .
- [10] [ мертвая ссылка ]
- "N ° 0247 - Отчет об эволюции обязательных предварительных требований за 2003 год (де М. Жиль Каррес)" . Assemblee-nationale.fr . Проверено 13 февраля +2016 .
- «Общий кодекс, CGI» . Легифранс (на французском) . Проверено 13 февраля +2016 .
Дальнейшее чтение [ править ]
- «Французская налоговая система» . Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР. 2005. DOI : 10,1787 / 787686341561 . Cite journal requires
|journal=(help)
