Из Википедии, свободной энциклопедии
  (Перенаправлен из режима списания надбавки )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Надбавки на капитал - это практика, позволяющая налогоплательщикам получать налоговые льготы в отношении своих материальных капитальных затрат, позволяя вычесть их из их годового налогооблагаемого дохода. Как правило, расходы, отвечающие критериям капитального резерва, будут понесены в отношении определенных материальных капитальных активов, с доступным вычетом, обычно распределяемым на многие годы. Этот термин используется в Великобритании и Ирландии.

Резервы капитала заменяют бухгалтерскую амортизацию, которая обычно не является допустимым вычетом в налоговых декларациях Великобритании и Ирландии. Таким образом, амортизационные отчисления можно рассматривать как форму «налоговой амортизации», термин, более широко используемый в других налоговых юрисдикциях, таких как США. Если капитальные затраты не соответствуют критериям отчисления на капитал, это означает, что предприятие не получает немедленных налоговых льгот по таким расходам.

Категории активов [ править ]

Надбавки на капитал были введены в Великобритании в 1946 году [1] и могут быть востребованы в отношении:

  • установки и машины [2]
  • конструкции и здания
  • ремонт служебных помещений (отменен на расходы с апреля 2018 г.) [3]
  • плоское преобразование [4]
  • добыча полезных ископаемых [5]
  • исследования и разработки [6]
  • ноу-хау [7]
  • патенты [8]
  • дноуглубительные работы [9]
  • гарантированная аренда [10]

Исторически существовали также надбавки на капитальные вложения для промышленных и сельскохозяйственных зданий. Сейчас они сняты с производства, хотя теперь можно требовать разрешения на элементы, являющиеся неотъемлемой частью здания [11]

Машины и оборудование [ править ]

Из них наиболее важной категорией являются машины и оборудование.

Ни один из терминов не определен в законодательстве, хотя руководство дает HMRC [12].

Под этим механизмом понимается все, что имеет движущуюся часть. Он не обязательно должен иметь механическое питание, поэтому устройство с ручным управлением подходит.

Термин «завод» определен в судебном деле Ярмут против Франции [13], которое не было налоговым делом. Согласно этому утверждению, этот завод «включает в себя все оборудование, используемое бизнесменом для ведения своего бизнеса - не его товарные запасы, которые он покупает или делает для продажи; но все товары и движимое имущество, фиксированные или мертвые, которые он сохраняет для постоянной работы в его дело ". В том случае считалось, что лошадь его работодателя была растительной.

Объем именно того, что входит в объем, был предметом многих случаев. Среди наиболее важных случаев были признаны следующие растения:

  • нож сапожника, который прослужил два года, но не тот, который прослужил менее двух лет [14]
  • большой сухой док, который считался оборудованием, а не помещением [15]
  • бассейны в автодоме [16]
  • искусственное футбольное поле, не являющееся частью территории [17]
  • силосы для зерна [18]
  • юридические книги, принадлежащие адвокату [19]
  • беседка для курящих в саду паба [20]
  • декоративные ширмы в окнах филиалов стройкомбината. [21]

Если требование о начислении капитала было подано на недвижимость, новый покупатель может только подать другое требование с оценкой стоимости оборудования по той же ставке, которая была заявлена ​​ранее. Дальнейшие претензии могут быть предъявлены к собственности, которая будет расширена или реконструирована, но только на те новые элементы оборудования и оборудования, которые были введены в здание.

Размер пособия зависит от того, на что он претендует. В некоторых случаях ставки в год совершения покупки отличаются от ставок в последующие годы.

Бизнес-оператор не может требовать отчисления на капитал для купленных или проданных вещей: они заявлены как коммерческие расходы. Если бизнес-актив приобретается в рассрочку , первоначальная стоимость объекта может быть востребована в качестве резерва на капитал, но проценты и другие расходы считаются коммерческими расходами.

Типы пособий [ править ]

Основными видами отчислений на капитал являются:

  • ежегодное инвестиционное пособие (AIA), введенное с 1 апреля 2008 г. [22]
  • пособие за первый год (FYA)
  • списание надбавки (WDA).
  • балансировочный припуск (БА).

AIA заявлена ​​для машин и оборудования, за некоторыми исключениями, например, для автомобилей. Это фиксированная сумма, независимо от размера бизнеса, поэтому для малых предприятий она пропорционально больше. Сумма менялась много раз с момента его введения. В летнем бюджете 2015 г. было объявлено, что до 2020 г. он будет установлен на уровне 200 000 фунтов стерлингов.

FYA может быть востребовано в том налоговом году, в котором был приобретен актив. [23] Он был в значительной степени заменен AIA. Он все еще может быть востребован для некоторых энергосберегающих продуктов.

WDA применяется к таким суммам допустимых расходов, которые не компенсируются ни AIA, ни FYA. В общем, он требует, чтобы все активы были помещены либо в общий пул, либо в специальный пул, либо в пул с одним активом. Активы в общем пуле списываются по ставке 18%, а активы специального пула - по 8%. Актив в пуле, состоящем из одного актива, списывается по ставке 8% или 18% в зависимости от его характера. Преимущество состоит в том, что при выбытии вся списанная стоимость может быть зачтена против налогооблагаемой прибыли. Весь баланс пула может быть списан, если он упадет ниже 1000 фунтов стерлингов.

BA применяется, когда бизнес прекращается.

Технические соображения [ править ]

Освобождение капитала от налогооблагаемой прибыли клиента может уменьшать сумму, подлежащую выплате. Компании платят корпоративный налог по ставке 19% (цифра на 2018 год [24] ), а физические лица платят налог по ставке 20%, 40% или 45%. Обратите внимание, поскольку это скидка на налогооблагаемую прибыль, вы должны быть налогоплательщиком, чтобы получить выгоду, поэтому это обычно не применяется к собственности, принадлежащей SIPPS или благотворительным организациям и трастам. Надбавки создаются, когда бизнес-клиент строит или приобретает коммерческую недвижимость. Количество растений, содержащихся в здании или приобретенном имуществе, является ключом к максимальному облегчению.

Претензию следует рассматривать как эффективную скидку и денежный вклад в стоимость строительства или покупную цену. Претензия обеспечивает экономию налогов, которая накапливается с течением времени. Можно требовать скидку на инвестиционную недвижимость, но исключена аренда растений в «жилом доме». Таким образом, подпадают под действие многоквартирные дома, общежития и т. Д.

Для приобретаемой недвижимости специалист может распределить покупную цену в соответствии с признанной формулой HMRC, и именно здесь присущие навыки собственности могут максимизировать требование с оптимальной оценкой стоимости завода, содержащегося в собственности.

См. Также [ править ]

  • Амортизация (налоговое право)
  • Амортизация
  • Резервы капитала для нематериальных активов (на ирландском языке)

Ссылки [ править ]

  1. ^ "Руководство по капитальным отчислениям HMRC" . HMRC . Проверено 27 ноября 2018 года .
  2. ^ Закон о капитальных выплатах 2001 г., часть 2 .
  3. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 3A .
  4. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 4A .
  5. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 5 .
  6. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 6 .
  7. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 7 .
  8. ^ Закон о капитальных выплатах 2001 г., часть 8 .
  9. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 9 .
  10. ^ Закон о капитальных отчислениях 2001 г., часть 10 .
  11. ^ Закон о финансах 2012 г.
  12. ^ "Руководство по капитальным отчислениям HMRC" .
  13. ^ CA 1887, 19 QBD 647
  14. ↑ Хинтон против Мадена и Ирландии. HL [1959] 38 ТК 391.
  15. ^ CIR против Barclay Curle & Co Ltd. HL [1969] 45 TC 221
  16. ↑ Cooke v Beach Station Caravans Ltd. Ch D [1974] 49 TC 514
  17. ^ CIR против Anchor International Ltd. CS [2004] 77 TC 38
  18. ^ Скофилд против R&H Hall Ltd. CA (NI) [1974] 49 TC 538
  19. ^ Манби против Ферлонга. CA. [1977] 50 TC 491
  20. ^ Миссис CA Эндрюс против HMRC. FTT [2010] TC 799
  21. ^ Лидс Постоянное Строительное Общество v Проктор. Ch D [1982] 56 TC 293
  22. ^ Закон о капитальных надбавках 2001 s38A
  23. ^ Закон о капитальных надбавках 2001 s52
  24. ^ Веб-сайт HMRC https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-corporation-tax/rates-and-allowances-corporation-tax

Внешние ссылки [ править ]

  • Налоговая и таможенная служба Ее Величества
  • Надбавки на капитал - Руководство для малого бизнеса
  • Схема расширенного резерва капитала (ECA)
  • Обзор свободного капитала