1231 Собственность – это категория собственности, определенная в разделе 1231 Налогового кодекса США . [1] 1231 имущество включает амортизируемое имущество и недвижимое имущество (например, здания и оборудование), используемое в торговле или бизнесе и удерживаемое более одного года. Также включены некоторые виды домашнего скота, уголь, древесина и отечественная железная руда. В него не входит: инвентарь ; имущество, предназначенное для продажи в ходе обычной деятельности; художественные произведения, принадлежащие их создателю; или правительственные публикации. [2]
Версия Налогового кодекса 1954 года включала раздел 1231, касающийся определенного имущества, принадлежащего компании. [3] Первоначальный раздел, посвященный этому вопросу, а именно раздел 117(j) Налогового кодекса 1939 года, был принят в 1942 году. [4] Закон изначально задумывался как способ помочь судоходной отрасли во время Второй мировой войны. . [ нужна цитата ]
В нынешней версии Налогового кодекса сохранен раздел 1231, причем это положение теперь применяется как к имуществу, утраченному в результате принудительного преобразования, так и к продаже или обмену определенных видов имущества, используемого в коммерческих целях.
Налогоплательщик может рассчитать чистые прибыли и убытки 1231, часто называемые « горячей точкой» , как прирост капитала, с оговоркой, что, если прибыль меньше любых «невозмещенных убытков» за предыдущие пять лет, она переквалифицируется как обычный доход [2] и указывается по форме 4797.
«Невозмещенные потери» покрываются статьей 1231(c). Это положение относится к ситуации, когда налогоплательщик заявляет об убытке в размере 1231 в первый год, но желает получить прибыль в размере 1231 в любой из последующих лет со второго по шестой. Любая прибыль, которая меньше или равна убытку первого года, будет характеризоваться как обычный доход, а не как долгосрочный прирост капитала (для которого предусмотрены предпочтительные налоговые ставки).
Прибыли и убытки по статье 1231, возникшие в результате несчастного случая или кражи, откладываются в так называемый пожарный котел (налог). Эти прибыли и убытки не попадают в «горячую точку», если только прибыли не превышают убытки. Если результатом является прибыль, то и прибыль, и убыток попадают в «горячую точку» и рассчитываются вместе с любыми другими 1231 прибылями и убытками. Если потерь от несчастных случаев больше , чем прибылей, превышение рассматривается как обычный убыток.