В налоговом законодательстве Соединенных Штатов вычет сверх черты - это вычет, который Налоговая служба позволяет налогоплательщику вычесть из его или ее валового дохода при получении «скорректированного валового дохода» за налоговый год. Эти вычеты изложены в разделе 62 Налогового кодекса. Валовой доход налогоплательщика за вычетом его или ее сверхнормативных вычетов равен скорректированному валовому доходу . Поскольку эти вычеты производятся до скорректированного валового дохода.рассчитывается, они обозначаются «над чертой». Таким образом, те вычеты, разрешенные при расчете «налогооблагаемого дохода» в соответствии с разделом 63 IRC, являются «ниже вычетов по строке» (таким образом, скорректированный валовой доход представляет собой «линию»). Вычеты сверх нормы могут быть более ценными для налогоплательщиков с высоким доходом, чем вычеты ниже нормы.
Начиная с 2018 налогового года, вычеты сверх черты отражаются в Приложении 1 формы 1040 IRS .
Влияние
Вычеты сверх нормы обычно более выгодны для налогоплательщика с высоким доходом, чем так называемые вычеты ниже линии. Вычеты ниже линии вычитаются из скорректированного валового дохода налогоплательщика . Вычеты сверх линии могут также подлежать поэтапному отказу или ограничениям, зависящим от дохода, например, ограничения MAGI на вычеты за обучение и сборы в строке 34. Некоторые вычеты ниже линии также постепенно отменяются для налогоплательщиков с высоким доходом в соответствии с разделом Налогового кодекса. 68. Медицинские и стоматологические расходы ниже вычетов по строке в соответствии с разделом 67 Налогового кодекса. Эти расходы могут быть вычтены, однако, только в том случае, если они превышают 10% (7,5% для 65 лет и старше) от AGI налогоплательщика. ( [1] Соответственно, налогоплательщик будет иметь право вычесть только ту сумму, на которую эти расходы превышают 10% от 100 000 долларов США, или 10 000 долларов США при скорректированном валовом доходе в размере 100 000 долларов США и медицинских расходах в размере 11 000 долларов США. Поскольку эти расходы превышают 10 000 долларов США на 1 000 долларов США, налогоплательщик имеет право только на вычет в размере 1000 долларов США. Вычеты сверх нормы также предпочтительны, поскольку их могут использовать ВСЕ налогоплательщики, независимо от того, применяют ли они стандартные или детализированные вычеты (см. прилагаемую налоговую шкалу). Более того, они желательны, потому что они сокращают Скорректированный валовой доход (AGI). Как правило, чем меньше AGI, тем выше процент вычетов по детализированным вычетам.
Список надстрочных удержаний
Раздел 62 (a) (1) Налогового кодекса разрешает вычеты сверх нормы для большинства обычных и необходимых деловых расходов, которые связаны с торговлей или бизнесом, осуществляемым налогоплательщиком, если такая торговля или бизнес не состоит из результатов услуг налогоплательщиком как наемным работником. IRC 162 (а). Это включает в себя разумную надбавку на заработную плату или другую компенсацию за оказанные личные услуги, командировочные расходы (включая суммы, потраченные на питание и проживание, кроме сумм, которые являются щедрыми или расточительными в данных обстоятельствах) в то время, когда они находятся вне дома в целях торговли или бизнеса; а также арендная плата или другие платежи, которые должны быть произведены в качестве условия для продолжения использования или владения в целях торговли или бизнеса собственностью, на которую налогоплательщик не получил или не получает право собственности, или в которой у него нет капитала.
Раздел 62 Налогового кодекса гласит, что следующие статьи допустимы в качестве вычетов, указанных выше:
- Вклад в традиционный ИРА
- Определенные расходы артистов-исполнителей
- Некоторые расходы государственных служащих (162)
- Определенные расходы учителей на книги и принадлежности (162)
- Определенные расходы для членов армейского резерва
- Определенные вычеты пожизненных арендаторов и получателей дохода от собственности
- Накопления по пенсионным планам для самозанятых (219)
- Штрафы за досрочное снятие средств
- Выплата алиментов (215)
- Затраты на лесовосстановление
- Обязательные выплаты дополнительной компенсации по безработице
- Выплата жюри работодателю
- Транспортные средства на чистом топливе (за 2003-2006 налоговые годы)
- Транспортные расходы для военнослужащих (217)
- Сберегательные счета Archer Medical
- Проценты по студенческим кредитам (221)
- Расходы на высшее образование (222)
- Счета медицинских сбережений (223)
- Затраты, связанные с исками о дискриминации
- Половина налога на самозанятость
См. Также публикацию 17 IRS.
Формулы
- Скорректированный валовой доход (AGI) = IRC валового дохода (61) (a) - Вычеты выше строки (62) (a)
- Налогооблагаемый доход = AGI - Персональные льготы (151) - Стандартный вычет 63 (c) или Детализированный вычет 63 (d)