Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Форма 1040 за 2018 налоговый год

Форма 1040 (официально «Декларация о подоходном налоге с физических лиц в США») - это налоговая форма IRS, используемая для деклараций по федеральному подоходному налогу с физических лиц, поданных резидентами США . Форма рассчитывает общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и определяет, сколько должно быть уплачено или возвращено государством.

Подоходные налоговые декларации для налогоплательщиков за календарный год должны быть поданы до Дня налогообложения , который обычно приходится на 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях возврат должен производиться на следующий рабочий день. Автоматическое продление до 15 октября формы 1040 можно получить, заполнив форму 4868.

Форма 1040 состоит из двух страниц (всего 23 строки), не считая приложений. [1] На первой странице собрана информация о налогоплательщиках и иждивенцах. В частности, на этой странице налогоплательщик указывает свой статус подачи . На второй странице указывается доход, рассчитываются допустимые вычеты и кредиты, указывается размер налога, подлежащего уплате с учетом скорректированного дохода, и используются средства, уже удержанные из заработной платы или расчетные платежи, произведенные в счет налоговых обязательств. В правой части первой страницы находится чековая книжка фонда избирательной кампании президента , которая позволяет отдельным лицам указать , что федеральное правительство перечисляет 3 доллара полученного налога в фонд избирательной кампании президента. [2]В целом за 2018 налоговый год (сезон подачи 2019) было подано 142 миллиона деклараций по индивидуальному подоходному налогу, 92% из которых были поданы в электронном виде. [3] [4]

Требования к подаче [ править ]

Кто должен подавать? [ редактировать ]

Форма 1040 (или ее вариант) является основной налоговой формой, заполняемой физическими лицами, которые считаются резидентами США для целей налогообложения. Соответствующая основная форма, заполняемая предприятиями, - это Форма 1120 , также называемая налоговой декларацией корпорации США. [5]

Физическое лицо считается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если он или она является гражданином Соединенных Штатов или иностранным резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения. [6] : 6 Физическое лицо является иностранцем-резидентом США, если оно проходит либо Тест на существенное присутствие, либо Тест на получение грин-карты , хотя есть и другие случаи; лица, которые имеют налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах, но не соответствуют критериям статуса иностранцев-резидентов, должны подавать документы в качестве иностранцев-нерезидентов для целей налогообложения. [7] : 3 В то время как резиденты США для налоговых целей подают форму 1040, иностранцы-нерезиденты должны подавать форму 1040NR или 1040NR-EZ. [8] Также существует «иностранец с двойным статусом» для иностранцев, статус которых изменился в течение года.

Иностранцы-резиденты США для целей налогообложения, как правило, должны подавать, если их доход превышает пороговое значение, при котором их налогооблагаемый доход, вероятно, будет положительным, но есть много других случаев, когда это может быть юридически желательно подать. Например, даже если это не требуется, физические лица могут подать декларацию, чтобы получить возмещение по удержанному доходу или получить определенные кредиты (например, налоговый кредит на заработанный доход ). [6] : 6

Условия подачи [ править ]

Форма может быть заполнена в бумажном виде или в Интернете.

Бумажная папка [ править ]

Бумажная папка - это общепринятый метод подачи документов. Форму 1040 вместе с ее вариантами, расписаниями и инструкциями можно загрузить в формате PDF с веб-сайта Службы внутренних доходов . [9] Окончательные версии форм для налогового года (который в США совпадает с календарным годом) выпускаются ближе к концу января следующего года.

Бумажные формы можно заполнять и сохранять в электронном виде с помощью совместимого средства чтения PDF-файлов, а затем распечатывать. Таким образом, можно легко сохранить электронные копии заполненных форм, несмотря на то, что они заполняются на бумаге. Как вариант, их можно распечатать и заполнить вручную. Также может использоваться комбинация подходов, при этом некоторый контент заполняется в электронном виде, а дополнительный контент пишется от руки. Как правило, там, где это возможно, имеет смысл заполнять электронным способом, но в некоторых случаях заполнение вручную может быть необходимо (например, если необходимо добавить дополнительные пояснения или шрифт, используемый для электронного заполнения, слишком велик для поместите информацию в отведенное место.

Единственные части формы, которые нельзя заполнить в электронном виде, - это строки для подписи.

Бумажная форма 1040 вместе со всеми соответствующими таблицами и дополнительными формами должна быть отправлена ​​одним пакетом по почте или курьером на адрес IRS, определенный штатом США, из которого налогоплательщик подает заявку, независимо от того, прилагается ли платеж. [10]

IRS принимает возвраты, скрепленные вместе скобами или скрепками. Однако любой чек или платежный ваучер, а также прилагаемая к нему форма 1040-V не должны скрепляться скобками или скрепками с остальной частью декларации, поскольку платежи обрабатываются отдельно. [11]

Электронная архивация [ править ]

IRS позволяет резидентам США для целей налогообложения подавать электронные документы тремя способами: [12]

  • Те, у кого доход составляет 66000 долларов или меньше, могут подавать в электронном виде, используя IRS Free File, бесплатный инструмент для электронной подачи (существуют некоторые другие условия, необходимые для получения права на бесплатную регистрацию; в частности, некоторые виды доходов и отчислений не могут быть обработаны путем бесплатной подачи ). [13]
  • Можно подготовить налоговую декларацию с помощью программного обеспечения для соблюдения налогового законодательства, одобренного IRS, и отправить налоговую декларацию в электронном виде.
  • Можно использовать налогового специалиста, который был принят IRS для электронной подачи.

Многие составители платных налоговых деклараций должны подавать индивидуальные налоговые декларации в электронном виде, и большинство программ по соблюдению налоговых требований хранят электронные файлы от имени налогоплательщика. Даже составители налоговой декларации, от которых это не требуется, должны подавать форму 8948, если они выбирают бумажную подачу, с объяснением, почему они не подаются в электронном виде. [14]

Сравнение [ править ]

Если кто-то не имеет права на получение бесплатного файла IRS, его электронная подача может стоить сотни долларов, тогда как бумажная подача не требует затрат, кроме затрат на печать и отправку по почте. Кроме того, доступные существующие варианты электронной подачи документов могут не обеспечивать достаточной гибкости в отношении оформления налоговой декларации, добавления приложений или письменных пояснений, которые могут помочь предотвратить вопросы IRS. Электронная подача данных также подвергает данные налогоплательщика риску случайной потери или кражи личных данных. [15] [16]

Требование подписи [ править ]

Форма 1040 должна быть подписана и датирована, чтобы считаться действительной. Если вы подаете вместе с супругом (-ой), оба должны подписать и поставить дату. [17] Если возврат подан в электронном виде, люди должны использовать PIN-код для самостоятельного выбора или PIN-код специалиста. [18]

Замещающий возврат [ править ]

Если человек решает не подавать декларацию, IRS может (после отправки нескольких напоминаний) подать заменяющую декларацию. [19] [20] [21]

Варианты [ править ]

Для подачи обычной налоговой декларации, помимо стандартной формы 1040, в настоящее время существует три варианта: 1040-NR, 1040-SR и 1040-X.

Форма 1040X, 2011 г.

Форма 1040-NR используется налогоплательщиками, которые считаются «иностранцами-нерезидентами» для целей налогообложения.

Форма 1040-SR используется налогоплательщиками старше 65 лет. Его создание было предусмотрено Законом о двухпартийном бюджете от 2018 года, и он впервые был использован для подачи налоговой декларации за 2019 налоговый год. Пожилые люди могут продолжать использовать стандарт 1040 для подачи налоговой декларации, если захотят. [22]

Форма 1040-X (официально - «Измененная индивидуальная налоговая декларация США») используется для внесения исправлений в ранее поданные налоговые декларации форм 1040, 1040A и 1040EZ (примечание: формы 1040-A и 1040-EZ были прекращена, начиная с 2018 налогового года, но 1040X все еще может быть подана для внесения изменений в одну из этих налоговых форм, поданных за предыдущие годы).

Сопутствующие платежи [ править ]

Форма 1040-V [ править ]

Форма 1040-V Форма платежного ваучера

1040-V (официально, то «Оплата Ваучер на форме 1040») используется в качестве дополнительной оплаты ваучера для отправки в вместе с оплатой за любой остаток , подлежащий на «сумму , которую вы обязаны» линию 1040. [11]

Форма не является обязательной. IRS примет оплату без формы 1040V. Однако включение 1040-V позволяет IRS более эффективно обрабатывать платежи. [23]

Форма 1040-V и любые сопутствующие платежи должны быть включены в тот же пакет, что и налоговая декларация, но не должны быть скреплены скобками или скрепками вместе с налоговой декларацией, поскольку она обрабатывается отдельно. [11]

Расписания и дополнительные формы [ править ]

С 1961 года форма 1040 имеет различные отдельные приложения к форме. Эти приложения обычно называются «расписаниями», потому что до 1961 года соответствующие разделы представляли собой расписания в основной форме, обозначенные буквами. Форма 1040 в настоящее время имеет 20 приложений, которые могут потребоваться в зависимости от налогоплательщика. Для 2009 и 2010 годов существовала дополнительная форма, Таблица M , в связи с положением « Обеспечение оплаты труда » Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года («стимул»).

Начиная с 2018 года, 1040 был «упрощен» за счет выделения 6 новых номеров расписаний от Schedule 1 до Schedule 6, чтобы сделать части основной формы необязательными. В новых расписаниях использовались старые 1040 номеров строк, чтобы упростить переход.

В дополнение к перечисленным таблицам существуют десятки других форм, которые могут потребоваться при подаче декларации о подоходном налоге с населения. Обычно они предоставляют дополнительную информацию о взятых отчислениях или полученном доходе, которые указаны либо в форме 1040, либо в ее последующих таблицах.

ТипОбъяснениеСтроки, где есть ссылка на расписание или которое необходимо в форме 1040
График АУказывает допустимые вычеты из дохода; Вместо заполнения Приложения А налогоплательщики могут выбрать стандартный вычет в размере от 6300 до 12 600 долларов США (за 2015 налоговый год), в зависимости от возраста, статуса регистрации и того, являются ли налогоплательщик и / или его супруга слепыми.старые 40, новые 8
График BПеречисляет процентный и / или дивидендный доход и требуется, если проценты или дивиденды, полученные в течение налогового года, превышают 1500 долларов США из всех источников или если податель заявки имел определенные иностранные счета.8а, 9а
График CПеречисляет доходы и расходы, связанные с самозанятостью, и используется индивидуальными предпринимателями .12
По расписаниюИспользуется для расчета прироста капитала и убытков, понесенных в течение налогового года.13
График EИспользуется для отчета о доходах и расходах, связанных с сдачей внаем недвижимого имущества, роялти или от сквозных организаций (например, трастов, имений, товариществ или S-корпораций ).17
График EICИспользуется для подтверждения права налогоплательщика на получение кредита на заработанный доход .66a
График FИспользуется для отчета о доходах и расходах, связанных с сельским хозяйством.18
График G(До 1986 года). Используется для расчета среднего дохода за четыре года до отмены Законом о налоговой реформе 1986 года .N / A
График H(С 1995 г.) Используется для отчетности по налогам, причитающимся за работу по дому. Ранее об этом сообщалось в форме 942 .60a
График JИспользуется при усреднении дохода фермы за три года.44 год
График L(До 2010 г.) использовался для расчета увеличенного стандартного вычета в некоторых случаях. [24]N / A
График M(2009 и 2010 гг.) Использовалась для получения налоговой льготы «За заработную плату» ( зачет заработанного дохода в размере 6,2%, до 400 долларов США). [25]N / A
График RИспользуется для расчета кредита для пожилых людей или инвалидов.54
Расписание SEИспользуется для расчета налога на самозанятость, причитающегося с дохода от самозанятости (например, в Приложении C или Приложении F, или в партнерстве).57
График 1Дополнительный доход и корректировки дохода - бывшие строки 1-36, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся в 1040 опущены.новый 6
График 2Налог - прежние строки 38-47, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся строки 1040 опущены.новый 11
График 3Невозвратные кредиты - прежние строки 48-55, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся на 1040 опущены.новый 12
График 4Прочие налоги - прежние строки 57-64, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся на 1040 опущены.новый 14
График 5Прочие платежи и возвращаемые кредиты - бывшие строки 65-75, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся в 1040 опущены.новый 17
График 6Иностранный адрес и назначенное третье лицоN / A
График 8812Используется для расчета детской налоговой скидки. (С 1998 по 2011 год это называлось Форма 8812, а не Приложение 8812.)52, 67

В 2014 году в форму 1040 было внесено два дополнения в связи с введением в действие Закона о доступном медицинском обслуживании - налоговые льготы и индивидуальный мандат . [26]

В большинстве случаев другие формы Налоговой службы или Управления социального обеспечения, такие как форма W-2, должны быть приложены к форме 1040 в дополнение к таблицам формы 1040. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, потребуется заполнить вместе с приложениями и формой 1040. [27] Однако форму 1099 не нужно прикреплять, если налог не удерживался. [28] Как правило, формы, отправленные работодателем, используются для обоснования требований об удержании налогов, поэтому необходимо приложить только те формы, которые касаются удержания.

Предполагаемые платежи и удержания [ править ]

Для большинства физических лиц удержание налогов является основным способом уплаты налогов. Однако доход, который не подлежит удержанию, должен быть оценен с использованием формы 1040-ES. (Можно избежать подачи формы 1040-ES, увеличив размер удержания и вместо этого заполнив форму W-4 .) [29]

Расчетные платежи можно произвести с помощью электронной системы уплаты федеральных налогов . [30] [31]

Платежи, возмещения и штрафы [ править ]

Основная статья: штрафы IRS

Существует трехлетний предел, когда физические лица могут требовать возврата налога. Однако причитающиеся платежи должны быть выплачены немедленно. [32]

Кроме того, можно применить возврат к налогам следующего года [33], а также изменить свое решение позже. [34]

Рассмотрение вопроса о том, следует ли подавать продление на 2010 налоговый год с помощью формы 4868

Автоматическое продление до 15 октября для подачи формы 1040 можно получить, заполнив форму 4868. Существует штраф за непредоставление налоговой декларации до 15 апреля, который зависит от того, получило ли физическое лицо продление подачи и суммы неуплаченных налогов. Однако, поскольку максимальный штраф составляет 25% от неуплаченных налогов, если физическое лицо уплатило все свои налоги, штраф за непредоставление налоговой декларации отсутствует. [32] [35]

Помимо обеспечения уплаты налогов за год к Дню налогообложения , также важно убедиться, что вы платили частичные налоги в течение налогового года в виде расчетных налоговых платежей или удержания налога работодателем. В противном случае может быть начислен налоговый штраф. [36] Минимальная сумма предполагаемых налогов, которую необходимо уплатить, чтобы избежать штрафов, зависит от множества факторов, в том числе от дохода в рассматриваемом налоговом году, а также от дохода за предыдущий год (как правило, если один платит 90 % от налоговых обязательств текущего года или 100% налоговых обязательств предыдущего года в течение налогового года, один не подлежит расчетному налоговому штрафу, даже если налоги в этом году выше, но есть некоторые оговорки к этому правилу).[37] [38]Удержание работодателем также обрабатывается иначе, чем расчетный налоговый платеж, поскольку для последнего имеет значение время года, когда был произведен платеж, тогда как для первого имеет значение только то, сколько было удержано на конец года. (хотя есть и другие ограничения на то, как можно изменить схему удержания, которые должны соблюдаться работодателем). [37] [39]

При заполнении формы 1040 штраф за неуплату расчетных налогов должен быть включен в форму (строка 79) и включен в общую сумму в строке 78 (если подлежит оплате нетто). Налогоплательщик не обязан рассчитывать другие проценты и штрафы (например, штраф за несвоевременную подачу или несвоевременную уплату налогов). Если налогоплательщик решит их вычислить, рассчитанный штраф может быть указан на нижнем поле страницы 2 формы, но не должен включаться в строку суммы к оплате (строка 78). [40] [41]

Связь с государственными налоговыми декларациями [ править ]

В каждом штате есть отдельные налоговые коды в дополнение к федеральным налогам. Форма 1040 используется только для федеральных налогов, а налоги штата следует подавать отдельно на основе формы отдельного штата. В некоторых штатах нет подоходного налога. [42] Хотя налоги штата подаются отдельно, во многих налоговых декларациях штата будут указаны позиции из формы 1040. Например, в форме 540 подоходного налога с жителей штата Калифорния есть ссылка на строку 37 формы 1040 в строке 13. [43]

Определенное программное обеспечение для подачи налоговой декларации, такое как TurboTax, одновременно подает государственные налоговые декларации, используя информацию, указанную в форме 1040. [44]

Федеральное правительство разрешает физическим лицам вычитать подоходный налог штата или налог с продаж штата из федерального налога через Приложение А формы 1040, но не то и другое вместе. [45] Помимо вычета подоходного налога или налога с продаж, физическое лицо может дополнительно вычесть любые государственные налоги на недвижимость или налоги на частную собственность. [46]

Противоречие с контрольным номером OMB [ править ]

Основная статья: Административные аргументы протестующего против налогов

Одним из аргументов, используемых протестующими против законности формы 1040, является контрольный номер OMB Закона о сокращении документооборота. Протестующие против налогов утверждают, что форма 1040 не содержит «контрольного номера OMB», который выдается Управлением по вопросам управления и бюджета США в соответствии с Законом о сокращении бумажного документооборота .

Соответствующие статьи Закона о сокращении бумажного документооборота гласят:

§ 1320.6 Общественная охрана.
(а) Независимо от любых других положений закона, ни одно лицо не подлежит наказанию за несоблюдение сбора информации, которая регулируется требованиями данной части, если:
(1) Сбор информации не отображает, в соответствии с §1320.3 (f) и §1320.5 (b) (1), действующий в настоящее время контрольный номер OMB, присвоенный Директором в соответствии с Законом…
(e) Защита, обеспечиваемая параграфом (a) этого раздела, не исключает наложения штрафа на лицо за несоблюдение сбора информации, которая налагается на это лицо по закону, например, 26 USC §6011 ( а) (законодательное требование к лицу подавать налоговую декларацию)… [47]

Суды ответили на аргументы Контрольного номера OMB следующими аргументами. 1) Форма 1040, декларация о подоходном налоге с физических лиц в США, содержит контрольный номер OMB с 1981 г. [48] 2) Как правило, в ряде случаев отсутствие контрольного номера OMB не отменяет юридическое обязательство подавать или уплачивать налоги. .

Случаи, связанные с аргументом контрольного номера OMB, включают:

  • Соединенные Штаты против Вундер

Апелляционный суд США шестого округа утверждает, что положения Закона о сокращении бумажного документооборота не имеют отношения к делу, поскольку этот закон применяется только к запросам информации, сделанным после 31 декабря 1981 года, а налоговые декларации, начиная с 1981 года, содержат контрольный номер OMB. [49]

  • Соединенные Штаты против Патриджа

Апелляционный суд США седьмого округа отклонил аргумент осужденного налогоплательщика с контрольным номером OMB, заявив: «Наконец, мы не сомневаемся, что IRS выполнило Закон о сокращении документооборота. Форма 1040 имеет контрольный номер от OMB, как и другие формы, которые IRS обычно раздает налогоплательщикам. То, что это число является постоянным с 1981 года, не означает, что OMB уклоняется от выполнения своих обязанностей ". [50]

  • Соединенные Штаты против Лоуренса

В этом случае агенты IRS, которые рассчитали налоговые обязательства г-на Лоуренса, допустили ошибку, и было обнаружено, что г-н Лоуренс задолжал меньше налогов, чем первоначально предполагалось. Лоуренс попросил суд первой инстанции приказать правительству возместить ему судебные издержки, на что суд вынес решение против него. Он подал апелляцию в Апелляционный суд США седьмого округа, утверждая, что поведение правительства против него было «досадным, легкомысленным или недобросовестным». а также повышение аргумента контрольного номера OMB.

Апелляционный суд США седьмого округа отклонил аргумент OMB, заявив, что

По словам Лоуренса, Закон о сокращении бумажного документооборота 1995 г. (PRA) требовал от Налоговой службы отображать действительные номера Управления управления и бюджета (OMB) в своей форме 1040…. Лоуренс утверждает, что PRA по своим условиям запрещает правительству налагать уголовное наказание на гражданина за невыполнение формы, когда рассматриваемый информационный запрос не соответствует PRA ... Тем не менее, Лоуренс признал в устной аргументации, что нет дела из этой схемы устанавливает такое предположение, и на самом деле Лоуренс не цитирует прецедентного права из какой-либо юрисдикции, которая так придерживается. Напротив, правительство сослалось на многочисленные случаи, подтверждающие его позицию о том, что PRA не представляет защиты от уголовного преследования за неуплату налогов на прибыль " [51].

История [ править ]

Исходная структура формы и налоговые ставки [ править ]

Форма 1040A за 1937 налоговый год

Первая форма 1040 была опубликована для налоговых лет 1913, 1914 и 1915; [52] число 1040 было просто следующим числом в последовательной нумерации форм. [53] В 1913 году налоги применялись только с 1 марта по 31 декабря. [52] Исходная форма 1040, доступная на веб-сайте IRS, а также где-либо еще, состоит из трех страниц [54] и 31 строки с фокусом на первой странице. При расчете подоходного налога вторая страница была посвящена более подробной документации о доходах, а третья страница - описанию вычетов и включению области для подписи. Есть дополнительная страница с инструкциями. [55] [56] [57] Основными правилами были:

  • Налогооблагаемый доход рассчитывался, начиная с валового дохода, вычитая расходы, связанные с бизнесом, чтобы получить чистую прибыль, а затем вычитая определенные льготы (обычно 3000 или 4000 долларов США). Другими словами, люди с чистым доходом ниже 3000 долларов вообще не будут платить подоходный налог. Калькулятор инфляции, используемый Бюро статистики труда, оценивает соответствующую сумму в долларах 2015 года в 71 920 долларов. [57] [58]
  • Базовая ставка налога на прибыль с налогооблагаемого дохода составляла 1%.
  • С высоких доходов приходилось платить дополнительные налоги. Первая налоговая категория с высокими доходами, 20 000–50 000 долларов США, предусматривает дополнительный налог в размере 1% на чистую прибыль свыше 20 000 долларов США. Таким образом, кто-либо с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 долларов (более миллиона долларов в долларах 2015 года согласно BLS) [58] заплатит в общей сложности 800 долларов (1% от 50 000 долларов + 1% от (50 000 - 20 000) долларов) федерального дохода. налог. В то время (когда Соединенные Штаты в целом были намного беднее) эти более высокие налоги применялись менее чем к 0,5% жителей Соединенных Штатов. [59]

В 1914 году было подано чуть более 350 000 форм, и все они прошли аудит. [57]

Форма 1040 за 1941 налоговый год: базовая схема и основные записи знакомы, но теперь их стало больше, а буквы в Таблицах были переназначены

Последующие изменения [ править ]

Форма 1040A, 2015 налоговый год

В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. Е. Обновлялась каждый год с указанием нового налогового года, напечатанного в форме). [60] Первоначально IRS разослало налоговые буклеты (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения) всем домохозяйствам. По мере роста популярности альтернативных методов доставки (CPA / Attorneys, Интернет-формы) IRS отправляло меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.

С Законом о текущих налоговых выплатах 1943 года было введено удержание подоходного налога. Закон о подоходном налоге с физических лиц 1944 года установил стандартные вычеты из 1040. [61]

Крайний срок подачи налоговой декларации был первоначально установлен на 1 марта. В Законе о доходах 1918 года этот срок был изменен на 15 марта , а в Налоговом кодексе 1954 года срок подачи налоговой декларации был изменен на 15 апреля с 15 марта [61], поскольку часть масштабной ревизии налогового кодекса. Причина 1 марта в законе не разъяснялась, но предположительно заключалась в том, чтобы дать время после окончания налогового (и календарного) года для подготовки налоговых деклараций. [62]Двухнедельное продление с 1 по 15 марта произошло после того, как в феврале 1919 года был принят Закон о доходах от 1918 года, которому было дано всего несколько недель для завершения отчетности по новому закону. Продление месяца с 15 марта по 15 апреля должно было дать налогоплательщикам и бухгалтерам дополнительное время для подготовки налогов из-за более сложного налогового кодекса, а также помогло распределить работу IRS на более длительный период, поскольку она будет получать прибыль в течение Долгое время. [62] [63]

1040A было введено 1930 - х годов , чтобы упростить процесс подачи и разрываются после налогового года 2017. [64] Он был ограничен налогоплательщиками с налогооблагаемого дохода ниже 100 000 $ , которые принимают на стандартный вычет вместо перечислив вычетов . [65]

1040EZ использовали налоговые годы 1982-2017. Его использование было ограничено налогоплательщиками, не имеющими иждивенцев, с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов, которые использовали стандартный вычет вместо того , чтобы перечислять вычеты по статьям. [66]

Электронная подача документов была введена в ограниченной форме в 1986 году с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года , и с 1992 года налогоплательщикам, имеющим задолженность, было разрешено подавать документы в электронном виде. [61] Электронная Федеральная налоговая платежная система , управляемая совместно с IRS и Службой финансового управления , началось в 1996 году и позволил людям сделать оцененные платежи. [30] [61]

С принятием Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года для 2018 налогового года была выпущена новая переработанная форма 1040. Она уменьшила количество строк с 79 до 23, удалила два варианта (1040A и 1040EZ) в пользу переработанная форма 1040 и переработанные дополнительные расписания.

Изменения сложности и налоговых ставок [ править ]

Сложность и бремя соответствия формы и связанных с ней инструкций значительно возросло с 1913 года. Национальный союз налогоплательщиков документально подтвердил неуклонное увеличение сложности с 34-строчной формы в 1935 году до 79-строчной формы в 2014 году, [67] [ 68], уменьшившись до 23 строк в 2018 году. Quartz создал анимированный GIF, показывающий постепенные изменения структуры и сложности формы. [69] Ниже приводится таблица NTU с данными за 2014 год:

Форма 1040EZ, 2011 г.
Налоговый годЛинии, Форма 1040Страницы, Форма 1040Pages, Form 1040, буклет с инструкциями
2018 г.232221
2017 г.792220
2016 г.792215
2015 г.792211
2014 г.792209
2013772206
2012 г.772214
2011 г.772189
2010 г.772179
2005 г.762142
2000 г.702117
1995 г.66284
1985 г.68252
1975 г.67239
1965 г.54217
1955 г.28 год216
1945 г.2424
1935 г.3412

Количество страниц в федеральном налоговом законе выросло с 400 в 1913 году до более 72000 в 2011 году. [70] Увеличение сложности можно объяснить увеличением количества и диапазона налогооблагаемых видов деятельности, увеличением количества освобождений от налогов. , наличие кредитов и вычетов, повышение тонкости правил, регулирующих налогообложение, и крайних случаев, четко сформулированных на основе исторического опыта, а также увеличение базы налогоплательщиков, заставляющее предлагать более длинные и подробные инструкции для менее сложных налогоплательщики. [67] В качестве примера, в то время как первоначальные версии формы 1040 поставлялись только с тарифной сеткой.Включенное в саму налоговую форму, IRS теперь публикует полную налоговую таблицу для налогооблагаемого дохода в размере до 100 000 долларов США, чтобы люди могли напрямую искать свои налоговые обязательства по своему налогооблагаемому доходу, не выполняя сложных арифметических расчетов на основе тарифной сетки. [71] IRS по-прежнему публикует свою шкалу ставок, чтобы люди могли быстро вычислить свои приблизительные налоговые обязательства, и позволяет людям с доходом более 100 000 долларов рассчитывать свои налоги непосредственно с помощью Таблицы расчета налогов.

В дополнение к увеличению сложности формы, налоговые ставки также увеличились, хотя рост налоговых ставок не был постоянным (с огромными скачками и падениями) в отличие от постоянного увеличения сложности налогообложения. [72]

Стоимость подачи [ править ]

Основная статья: Подготовка налоговых споров § Противоречие

На подготовку налоговой декларации американцы потратили примерно 20% собранной суммы в виде налогов (оценка затрат на соблюдение требований и затрат на эффективность затруднена, поскольку ни правительство, ни налогоплательщики не ведут регулярный учет этих затрат). [73] По состоянию на 2013 год в США было больше налоговых инспекторов (1,2 миллиона), чем сотрудников правоохранительных органов (765 тысяч) и пожарных (310 400) вместе взятых. [70] Национальный союз Налогоплательщиков оценил стоимость +2018 соблюдения на 11 часов в форме 1040 против 12 часов в 2017 году, в общей сложности 92500000000 $ отработавшего в доходах физических лиц налоговых обязательств по сравнению 94270000000 $ в 2017. [74]

В 2008 году 57,8% налоговых деклараций были поданы с помощью платных составителей налогов [75], по сравнению с примерно 20% налогоплательщиков, нанимавших наемных составителей в 1950-х годах. [76] : 11

См. Также [ править ]

  • Список стран по налоговым ставкам

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Форма 1040 (2018)» (PDF) . Служба внутренних доходов . Служба внутренних доходов. Архивировано 4 сентября 2019 года (PDF) . Проверено 7 сентября 2019 года .
  2. ^ Эллис, Блейк. «Настоящая история, стоящая за окошком налоговой отметки в 3 доллара» . CNN Деньги . Проверено 6 февраля +2017 .
  3. ^ «Электронная налоговая декларация IRS и статистика возмещений за все налоговые годы» . www.efile.com . Проверено 8 сентября 2019 .
  4. ^ «Сдача статистики сезона за неделю, заканчивающуюся 10 мая 2019 г. | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 сентября 2019 .
  5. ^ «Форма 1120, Налоговая декларация корпорации США» (PDF) . Проверено 1 января 2016 года .
  6. ^ a b «1040 инструкций 2018» (PDF) . IRS . Служба внутренних доходов. Архивировано 31 августа 2019 года (PDF) . Проверено 7 сентября 2019 года .
  7. ^ «Руководство США по налогам для иностранцев для использования при подготовке налоговых деклараций за 2014 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов.
  8. ^ «Пришельцы - какую форму подать» . Служба внутренних доходов . Проверено 31 декабря 2015 года .
  9. ^ «Форма 1040, Налоговая декларация физических лиц США» . IRS.
  10. ^ «Куда подавать адреса для налогоплательщиков и налоговых специалистов» . Служба внутренних доходов . Проверено 1 января 2016 года .
  11. ^ a b c «Форма 1040-V, Платежный ваучер для формы 1040» . Служба внутренних доходов . Проверено 18 июня 2015 года .
  12. ^ «Параметры электронного файла для частных лиц» . Служба внутренних доходов . Проверено 1 января 2016 года .
  13. ^ «Бесплатный файл: платите федеральные налоги бесплатно» . Служба внутренних доходов . Проверено 10 января 2017 года .
  14. ^ «Форма 8948, Разъяснение подготовителя для отказа в подаче в электронном виде» . Служба внутренних доходов . Проверено 7 января 2015 года .
  15. ^ «Налоговая служба не обеспечивает надлежащей защиты данных налогоплательщиков о портативных компьютерах и других портативных электронных носителях» (PDF) . Treasury.gov . КАЗНАЧЕЙСКИЙ ИНСПЕКТОР НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ. 23 марта 2007 . Дата обращения 2 августа 2016 . Сотрудники IRS сообщили об утере или краже не менее 490 компьютеров в период со 2 января 2003 г. по 13 июня 2006 г. ... мы провели отдельный тест на 100 портативных компьютерах, используемых в настоящее время сотрудниками, и определили, что 44 портативных компьютера содержат незашифрованные конфиденциальные данные, включая данные налогоплательщиков и данные сотрудников
  16. ↑ Андерсон, Нейт (6 апреля 2007 г.). «Инспекторы: IRS потерял 490 ноутбуков, многие с незашифрованными данными» . Ars Technica . Дата обращения 2 августа 2016 .
  17. ^ «Подпись налогоплательщика» . Служба внутренних доходов . Проверено 1 января 2016 года .
  18. ^ «Подписание электронной налоговой декларации» . Служба внутренних доходов. 6 ноября 2014 . Проверено 1 января 2016 года .
  19. ^ Delafuente, Чарльз (11 февраля 2012). «Если вы не подаете, остерегайтесь возвращения призрака» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 1 января 2016 года .
  20. ↑ Морроу, Стефани (1 сентября 2009 г.). «Каковы штрафы за неуплату налогов?» . LegalZoom . Проверено 1 января 2016 года .
  21. ^ "Если вы не подадите налоговую декларацию, когда IRS подаст" замещающую декларацию "?" . Личные финансы и обмен денежными стеками . Проверено 1 июля, 2016 .
  22. ^ https://www.irs.gov/newsroom/new-form-1040-sr-alternative-filing-option-available-for-seniors
  23. ^ "Что такое форма IRS 1040-V?" . TurboTax . Проверено 18 июня 2015 года .
  24. ^ «График L и График M ушли» . Bankrate.com . Проверено 10 марта 2013 .
  25. ^ Расписание M , ( Инструкции )
  26. ^ Ashlea Ebeling (4 ноября 2014). «Комиссар IRS прогнозирует неудачный сезон подачи налоговых деклараций в 2015 году» . Forbes .
  27. ^ «Листинг 1040 / 1040SSPR / 1040-A / 1040-EZ для форм и приложений» (PDF) . Служба внутренних доходов. 5 сентября 2014 . Проверено 31 декабря 2015 года .
  28. ^ Смит, Наоми. «Вам нужно приложить формы 1099 к федеральной налоговой декларации?» . Проверено 1 января 2015 года .
  29. ^ «Форма 1040-ES 2015: Расчетный налог для физических лиц» (PDF) . Служба внутренних доходов.
  30. ^ a b «Добро пожаловать в EFTPS - Справка и информация» . Электронная система уплаты федеральных налогов . Проверено 14 апреля 2014 года .
  31. ^ «Часто задаваемые вопросы о EFTPS» . Федеральный кредитный союз Bethpage . Проверено 14 апреля 2014 года .
  32. ^ a b «Штрафы IRS за не подачу налоговой декларации или неуплату причитающихся налогов» . efile.com . Проверено 31 декабря 2015 года .
  33. ^ "Как мне применить возврат к налогам в следующем году?" . TurboTax . Проверено 31 декабря 2015 года .
  34. ^ «Что, если я решу применить свой федеральный возврат к налогам в следующем году, подал и позже передумал?» . TurboTax . Проверено 31 декабря 2015 года .
  35. ^ «Восемь фактов о поздней подаче и штрафах за просрочку платежа» . Служба внутренних доходов. 18 апреля 2013 . Проверено 31 декабря 2015 года .
  36. ↑ Бланкеншип, Джим (17 мая 2011 г.). «Корректировка удерживаемых налогов и расчетных налоговых платежей» . Forbes . Проверено 1 января 2016 года .
  37. ^ a b «Публикация IRS 505, глава 1. Удержание налогов за 2015 год» . Служба внутренних доходов . Проверено 1 января 2016 года .
  38. ^ «Расчетные налоги: как определить, что платить и когда» . TurboTax . Проверено 1 января 2016 года .
  39. ^ «Недоплата расчетного налога» . Блок H&R . Проверено 1 января 2016 года .
  40. ^ «1040 (2015)» . Служба внутренних доходов . Проверено 28 июня, 2016 .
  41. ^ "Где в Форме 1040 указана оплата за неуплату и неуплату штрафов?" . money.stackexchange.com . Проверено 28 июня, 2016 .
  42. ^ Крис Хан. «Штаты без подоходного налога: лучше или хуже?» . Банковская ставка . Проверено 6 июля, 2016 .
  43. ^ «Форма 540 2015 - Налоговая декларация жителей Калифорнии» (PDF) . Калифорнийский налоговый совет по франшизе . Проверено 18 июня, 2016 .
  44. ^ «Часто задаваемые вопросы» . TurboTax . Проверено 18 июня, 2016 .
  45. ^ «Налоговые темы - Вычитаемые налоги» . Служба внутренних доходов . Проверено 6 июля, 2016 .
  46. ^ «Как потребовать государственные налоги в федеральной налоговой декларации» . TurboTax . Проверено 6 июля, 2016 .
  47. ^ 5 CFR сек. 1320,6.
  48. ^ Контрольный номер OMB находится в правом верхнем углу страницы 1 формы. Краткие формы, форма 1040A и форма 1040EZ, также имеют контрольные номера OMB.
  49. ^ 919 F.2d 34, 90-2 Налоги США Cas. (CCH) парагр. 50 575 (6-й округ 1990 г.).
  50. ^ Соединенные Штаты против Патриджа , 507 F.3d 1092, 2007-2 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 806 (7 округа 2007 г.), сертификат. отказано , 552 US ___, 128 S. Ct. 1721 (2008).
  51. ↑ Решение, стр. 2, запись в протоколе 39, 26 марта 2007 г., США против Лоуренса , Апелляционный суд США седьмого округа, № 06-3205.
  52. ^ a b « Как вы должны платить подоходный налог: форма 1040 по вопросам казначейства, которую физические лица должны заполнить и подать до 1 марта ». Нью-Йорк Таймс . 6 января 1914 г. с. 3.
  53. ^ "80 лет статистики подоходного налога" (PDF) . Бюллетень SOI (Статистика доходов) . 13 (2): 6 . Архивировано из оригинального (PDF) 17 мая 2017 года. Дело в том, что число 1040 было просто следующим номером в системе последовательной нумерации форм, разработанной Налоговым управлением.
  54. ^ Jonnelle Marte (15 апреля 2015). «100 лет налоговой формы 1040» . MarketWatch . Проверено 31 июля, 2016 .
  55. ^ «ВОЗВРАЩЕНИЕ ГОДОВОГО ЧИСТОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» (PDF) . Служба внутренних доходов . 3 октября 1913 . Проверено 1 января 2016 года .
  56. ^ "Форма 1040 Налоговой службы 1913 года" . Налоговый фонд . Проверено 1 января 2016 года .
  57. ^ a b c «История формы 1040 насчитывает всего 80 лет» . Чикаго Трибьюн . 27 марта 1994 . Проверено 31 июля, 2016 .
  58. ^ a b «Калькулятор инфляции» . Бюро статистики труда .
  59. ^ «Истинное происхождение налоговой формы 1040» . Проверено 1 января 2016 года .
  60. ^ См. Публикацию 1796-A, Налоговые продукты за прошлые периоды IRS (редакция, февраль 2007 г.), Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  61. ^ a b c d "Исторические моменты IRS" . Служба внутренних доходов . Проверено 31 декабря 2015 года .
  62. ^ a b Джозеф Торндайк, « Почему День налогов 15 апреля? », таксаналитики ; « Почему налоговый день обычно бывает 15 апреля », Forbes , Первоначально опубликовано в журнале Tax Notes 16 апреля 2012 г .: «Согласно Закону о доходах от 1913 года, любой, чей годовой доход превышает льготу ... должен был подавать декларацию» не позднее первого дня марта тысяча девятьсот четырнадцатого года ». Законодатели не объяснили эту дату, но вполне вероятно, что она была выбрана для того, чтобы дать налогоплательщикам достаточно времени для сбора материалов и заполнения своих налоговых деклараций после окончания уплаты налогов ( и календарный) год ".
  63. ^ «Больше времени для налогоплательщиков: продление на один месяц при подаче индивидуальных деклараций о подоходном налоге, срок до 15 апреля, Passes House Unit», The Wall Street Journal, 17 февраля 1954 г., стр. 3.
  64. ^ Торндайк, Джозеф Дж. «Налоговая история: отношения любви и ненависти со стандартным вычетом» . Проект налоговой истории . Проверено 31 декабря 2015 года . По всей видимости, указана дата 1941 г., что, очевидно, неверно.
  65. ^ "Что такое форма IRS 1040A?" . TurboTax . Проверено 31 декабря 2015 года .
  66. ^ "В чем разница между формами IRS 1040EZ и 1040A?" . Инвестопедия . Проверено 31 декабря 2015 года .
  67. ^ a b Тассельмайер, Майкл (8 апреля 2015 г.). «Сложная проблема: бремя соблюдения Налогового кодекса» . Национальный союз налогоплательщиков . Проверено 1 января 2016 года .
  68. ^ "Законопроект о налоговой реформе сделал скромный прогресс в направлении упрощения, но значительные препятствия остаются" . Национальный союз налогоплательщиков . Проверено 8 сентября 2019 .
  69. ^ Yanofsky, Давид (13 декабря 2012). «Линия за строкой, налоги на прибыль в США сложнее, чем когда-либо» . Кварц . Проверено 1 января 2016 года .
  70. ^ a b «Когда налоговая сложность ставит обед на стол» . Лицом к лицу с фактами США . Университет Джорджа Вашингтона . 15 августа 2012 . Проверено 27 августа 2012 года .
  71. ^ «Налоговые таблицы 2014» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 1 января 2016 года .
  72. Рианна Кинг, Ричи (14 апреля 2013 г.). «Проверяйте свою налоговую ставку в США на 2012 год - и каждый год с 1913 года» . Кварц . Проверено 1 января 2016 года .
  73. ^ Налоговая политика: Сводка оценок затрат федеральной налоговой системы Счетной службой США
  74. ^ "Законопроект о налоговой реформе сделал скромный прогресс в направлении упрощения, но значительные препятствия остаются" . Национальный союз налогоплательщиков . Проверено 8 сентября 2019 .
  75. ^ "Почему семьи с низким доходом используют налоговых инспекторов?" . Центр налоговой политики . Проверено 16 сентября 2016 года .
  76. ^ Лоуренс Зеленак (2013). «Учимся любить» Форма 1040: два «Ура» за возвращаемый массовый подоходный налог . Издательство Чикагского университета . ISBN 9780226019086.