Применяется Конвенция , как это представлено в 26 USC § 168 (г) из Соединенных Штатов Налогового кодекса , является предположение о том, когда имущество находится в эксплуатацию. Он используется для определения момента начала амортизации имущества. Цель применимых соглашений - упростить амортизацию, поскольку они не требуют от налогоплательщика доказывать IRS, когда каждая часть амортизируемого имущества была введена в эксплуатацию.
Есть три типа условностей. Первое, « полугодовое соглашение », предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение налогового года, было введено в эксплуатацию или реализовано в середине этого года. (§ 168 (d) (4) (A)) Раздел 168 (d) (1) гласит, что все налогоплательщики должны использовать полугодовую конвенцию, если иное не требуется в соответствии с § 168 (d) (2) или § 168 (г) (3).
Второй, «середина месяца», предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение какого-либо месяца, было введено в эксплуатацию или списано в середине этого месяца. (§ 168 (d) (4) (B)) Раздел 168 (d) (2) сообщает налогоплательщику, когда уместно использовать соглашение о середине месяца.
Третий вариант, «соглашение о середине квартала» предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение любого квартала налогового года, было введено в эксплуатацию или реализовано в середине этого квартала. (§ 168 (d) (4) (C)) Раздел 168 (d) (3) сообщает налогоплательщику, когда уместно использовать соглашение о середине квартала. В частности, если налогоплательщик покупает много амортизируемых активов в последние три месяца налогового года, налогоплательщик в некоторых случаях будет вынужден использовать правило середины квартала, что приведет к еще меньшему вычету амортизации в первый год по сравнению с к полугодовой конвенции.
Полугодовой съезд
Это соглашение применяется ко всему амортизируемому материальному личному имуществу.
Исключения включают:
- Аренда жилой и нежилой недвижимости
- Собственность, на которую распространяется соглашение о середине квартала
Середина квартала
Если в течение последних трех месяцев налогового года вводится в эксплуатацию более 40% от общей стоимости имущества, применяется соглашение о середине квартала.
Исключения включают:
- Имущество, которое амортизируется другим способом, кроме MACRS.
- Любая сдаваемая в аренду жилая недвижимость, нежилая недвижимость или железные дороги и проходы туннелей.
- Имущество, введенное в эксплуатацию и выбытое в течение одного налогового года.
Середина месяца
Соглашение о середине месяца распространяется только на недвижимость. В соответствии с соглашением о середине месяца амортизация за половину месяца допускается в течение месяца, когда актив вводится в эксплуатацию или выбывается, а полный месяц амортизации разрешается для каждого дополнительного месяца года, в течение которого актив находится в эксплуатации.