Arkansas Best Corporation v. Commissioner , 485 US 212 (1988) — это решение Верховного суда США, которое помогает налогоплательщикам классифицировать, является ли продажа актива обычной или приростом или убытком капитала для целей подоходного налога. [1]
Arkansas Best, диверсифицированная холдинговая компания , приобрела большой процент акций Национального коммерческого банка в Далласе , штат Техас. Когда рынок недвижимости в Далласе пошатнулся, Arkansas Best продала большую часть своей доли в банке с убытком. Arkansas Best потребовала вычета обычных убытков в размере почти 10 миллионов долларов от продажи. Комиссар Налоговой службы запретил вычет, посчитав, что это капитальные, а не обычные убытки.
Были ли акции капитальным активом в соответствии с определением IRC § 1221? [2] Должен ли Суд толковать § 1221 широко, как это было в деле Corn Products Refining Co. против Комиссара , 350 US 46 (1955)?
Восьмой округ отменил решение Налогового суда о том, что убыток был обычным убытком, поскольку акции Банка подпадали под общее определение «основных активов» в IRC § 1221 и не подпадали ни под одно из установленных законом исключений в этом разделе. [3] Мотивация налогоплательщика при приобретении актива не имеет значения для его классификации.
Дело о кукурузных продуктах включало обсуждение вопроса о том, имел ли право доход, полученный от продажи фьючерсов на кукурузу компанией, которая перерабатывала кукурузу в другие формы и пищевые продукты, прирост капитала. Компания купила фьючерсы на кукурузу , чтобы защитить свои будущие поставки кукурузы и цены, и продала бы фьючерсы, если бы у нее были избыточные запасы кукурузы для ее процессов. Поскольку фьючерсы на кукурузу, по сути, представляли собой товарно-материальные запасы, они были классифицированы как такое имущество, которое «надлежащим образом должно быть включено в товарно-материальные запасы налогоплательщика… в ходе его обычной торговли или бизнеса». IRC § 1221 (а) (1).
Со времен кукурузных продуктов был добавлен IRC §1221 (a) (7), который специально исключает из определения капитальных активов «любую операцию хеджирования, которая четко идентифицируется как таковая до закрытия дня, в который она была приобретена, возникла , или заключено (или в другое время, которое Секретарь может предписать правилами)». [2]