Кредит на содержание семьи и иждивенцев — это невозмещаемый налоговый кредит , предоставляемый налогоплательщикам США . Налогоплательщики, которые заботятся о квалифицированном лице, имеют право. Цель кредита состоит в том, чтобы позволить налогоплательщику (или его супругу, если он состоит в браке) получить оплачиваемую работу. [1] Этот кредит создается 26 Кодекса США (USC) § 21, раздел 21 Налогового кодекса (IRC).
Федеральные суды подтвердили, что расходы, понесенные на уход за иждивенцами, такие как присмотр за детьми или уход за детьми, пока налогоплательщик находится на работе, не включаются в вычитаемые деловые расходы и не подлежат вычету в соответствии с разделом 162 (a) IRC. [2] В результате домохозяйства с одним кормильцем и квалифицированными лицами имеют преимущество перед домохозяйствами с двумя кормильцами и квалифицированными лицами, поскольку стоимость дневного ухода часто перевешивает дополнительный доход, получаемый в домохозяйствах с двумя кормильцами. [3] Раздел 21 IRC служит для уменьшения этого дисбаланса, разрешая ограниченный кредит на определенные расходы, связанные с уходом за квалифицированным иждивенцем. [4]
В разделе 21 IRC используется термин «подходящее лицо», а не «иждивенец» для обозначения типов иждивенцев, забота о которых приведет к зачету. Соответствующие лица должны относиться к одному из четырех типов:
1) Иждивенцы в возрасте до тринадцати лет, для которых есть зависимость может быть запрошено освобождение
, 2) иждивенцы любого возраста, которые проживают в том же основном месте жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособны позаботиться о себе,
3) супруги любого возраста, которые проживают в том же основном месте , что и налогоплательщик. налогоплательщика и физически или умственно не в состоянии позаботиться о себе, или
4) некоторые дети-иждивенцы разведенных родителей. [5]
Налогоплательщик должен «содержать домашнее хозяйство» для соответствующего лица (лиц), что означает, что налогоплательщик должен покрывать более половины общих расходов на содержание домашнего хозяйства. Кроме того, если налогоплательщик состоит в браке, и налогоплательщик, и его супруг(а) должны иметь доход, если только один из супругов не был либо студентом дневного отделения, либо физически или умственно неспособен к самообслуживанию. [6]
Налогоплательщик может потребовать освобождения от зависимости для иждивенца в возрасте до тринадцати лет, если иждивенец является ребенком налогоплательщика, родным братом, сводным братом, сестрой или потомком любого такого лица. Ребенок, отвечающий требованиям, не должен обеспечивать более половины своего собственного содержания и должен иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более шести месяцев в году. [7]
Зачитываемые расходы включают не только затраты, понесенные на фактический физический уход за иждивенцем, но и вспомогательные «домашние» услуги, такие как приготовление пищи и уборка. [8] Услуги вне дома считаются квалифицированными, если они связаны с уходом за квалифицированным ребенком, супругом-инвалидом или иждивенцем, который регулярно проводит не менее восьми часов в день в доме налогоплательщика. Выплаты родственнику также подлежат зачету, если налогоплательщик не требует освобождения родственника от иждивенчества или если родственник является ребенком налогоплательщика и не достиг девятнадцатилетнего возраста. Расходы, понесенные для отправки иждивенца в лагерь для ночлега, не засчитываются. [9]