Дивиденды получили вычет [1] (или « DRD »), в соответствии с федеральным подоходным налогом США закона , является налоговым вычетом , полученный корпорацией на дивидендах , которые он получает от других корпораций , в которых он имеет долю собственности.
Воздействие [ править ]
Этот вычет предназначен для уменьшения последствий предполагаемого тройного налогообложения . [2] В противном случае корпоративная прибыль будет облагаться налогом в пользу корпорации, которая ее заработала, затем - корпоративного акционера, а затем - индивидуального акционера. Хотя Конгресс разрешил двойное налогообложение корпораций, он не намеревался применять тройной - и потенциально бесконечно многоуровневый - налог на прибыль корпораций на всех уровнях их распределения. Вычет из полученных дивидендов дополняет правила консолидированной отчетности, которые позволяют аффилированным корпорациям подавать единую консолидированную декларацию для целей федерального подоходного налога США.
Заявление [ править ]
Как правило, если корпорация получает дивиденды от другой корпорации, она имеет право на вычет 50 процентов получаемых дивидендов. [3] Если корпорация, получающая дивиденды, владеет 20 процентами или более, сумма вычета увеличивается до 65 процентов. [4] Если, с другой стороны, корпорация, получающая дивиденды, владеет более чем 80 процентами распределяющей корпорации, ей разрешено вычесть 100 процентов получаемых дивидендов. [5]
Обратите внимание, что для применения вычета корпорация, выплачивающая дивиденды, также должна нести ответственность за уплату налогов ( т. Е. Она должна подлежать двойному налогообложению, для предотвращения которого предназначен вычет). [6] Корпорации S не имеют права на вычет полученных дивидендов, поскольку они считаются транзитными организациями , которые облагают акционеров налогом.
Ограничения [ править ]
Ограничение налогооблагаемого дохода [ править ]
Вычет полученных дивидендов ограничен в отношении налогооблагаемого дохода корпоративного акционера. Согласно §246 (b) IRC, корпорация, имеющая право на вычет полученных семидесяти процентов дивидендов, может вычесть сумму дивидендов только до семидесяти процентов налогооблагаемого дохода корпорации. Кроме того, корпорация, имеющая право на вычет восьмидесяти процентов полученных дивидендов, может вычесть сумму дивидендов только до восьмидесяти процентов налогооблагаемого дохода корпорации. Есть два исключения из ограничения налогооблагаемого дохода. На корпорацию с вычетом стопроцентных дивидендов не накладывается никаких ограничений налогооблагаемого дохода. Во-вторых, если вычет полученных дивидендов увеличивается или создает чистый операционный убыток, ограничение не применяется. [7]
Для целей определения соответствующего вычета полученных дивидендов, налогооблагаемая прибыль корпоративного акционера должна быть рассчитана без учета чистых операционных убытков (ЧУО), перенесенных убытков на капитал и удержания полученных дивидендов.
Ограничение срока владения [ править ]
Чтобы получить налоговую выгоду от вычета полученных дивидендов, корпоративный акционер должен владеть всеми акциями распределяющей корпорации в течение более 45 дней. Согласно §246 (c) (1) (A), в вычете полученных дивидендов отказано в соответствии с §243 в отношении любой акции, которая удерживается налогоплательщиком в течение 45 дней или меньше.
Сложность этого ограничения усиливается согласно § 246 (c) (4). Раздел 246 (c) (4) гласит, что период владения акциями сокращается на любой период, в течение которого налогоплательщик имеет возможность продать, имеет договорное обязательство продать или совершил короткую продажу практически идентичных ценных бумаг. В постановлении о доходах 94-28 Налоговая служба (IRS) объясняет, что принцип, лежащий в основе §246 (c) (4), заключается в отказе в предоставлении кредита в течение 45-дневного периода удержания в течение любого периода, в течение которого налогоплательщик защищен от риска убытков, связанных с владением долей в капитале.
Ограничение на получение дивидендов, финансируемых за счет долга [ править ]
Раздел 246A Кодекса запрещает вычет полученных дивидендов для покупок корпоративных портфельных акций, финансируемых за счет заемных средств. Как заявил Объединенный комитет по налогообложению, это положение уменьшает вычет дивидендов, полученных по портфельным акциям, финансируемым за счет заемных средств. Таким образом, вычет из полученных дивидендов доступен только в отношении дивидендов, «относимых» к акциям, финансируемым другими способами, помимо заемных средств. Рассчитывается простой коэффициент, чтобы определить, какой процент инвестиций финансируется за счет долга. В результате вычет полученных дивидендов уменьшается на процент инвестиций, финансируемых за счет долга.
См. Также [ править ]
Ссылки [ править ]
- ^ См. Раздел 243 Налогового кодекса (относительно отечественных корпораций) и Раздел 245 (относительно иностранных корпораций).
- ^ «Тройное налогообложение» происходит тогда и только тогда, когда налоги, уплаченные с прибыли, не передаются клиентам корпорации.
- ^ Раздел 243 (а) (1) Налогового кодекса.
- ^ Раздел 243 (c) Налогового кодекса.
- ^ Раздел 243 (а) (3) Налогового кодекса.
- ^ Раздел 243 (d) Налогового кодекса.
- ^ https://www.irs.gov/publications/p542/ar02.html#en_US_2011_publink1000257826
