Качество прибыли , также известное как качество прибыли (QoE) в бухгалтерском учете , относится к способности заявленной прибыли (дохода) прогнозировать будущую прибыль компании. [1] Это критерий оценки того, насколько «воспроизводимыми, контролируемыми и приемлемыми для банков» [2] являются доходы фирмы , среди других факторов, и по-разному определялся как степень, в которой прибыль отражает лежащие в основе экономические эффекты, является более точной оценкой денежных средств. потоки, являются консервативными или предсказуемыми. [3]
Обоснование
Концепция качества прибыли уходит корнями в субъективный характер бухгалтерского учета, что можно увидеть в том факте, что разные стороны могут по-разному интерпретировать экономику, лежащую в основе операции, и разные фирмы могут иметь разные характеристики бизнеса.
Интерпретация лежащей в основе экономики
Интерпретация экономики, лежащей в основе операции, и даже формулировки стандартов бухгалтерского учета могут различаться в зависимости от фирмы. Это, наряду с тем фактом, что финансовая отчетность фирмы является ответственностью руководства фирмы, позволяет руководству структурировать транзакции для достижения желаемых результатов бухгалтерского учета [4] , выбирая интерпретацию экономики, лежащую в основе транзакций, которая может отличаться от интерпретации другой стороны. . Таким образом, такое суждение со стороны руководства увеличивает вероятность того, что прибыль, представленная в финансовой отчетности фирмы, могла быть подтасована .
Различия в характеристиках бизнеса
Кроме того, тот факт, что фирмы имеют разные основные бизнес-характеристики, увеличивает вероятность ошибки или манипулирования представленной прибылью. Например, компании, работающие в разных отраслях, могут использовать данное оборудование для совершенно разных целей или изнашивать данное оборудование с совершенно разными темпами, что делает целесообразным позволить руководству выбирать между альтернативными методами амортизации и сроками полезного использования, которые будут применяться к использование машины. Однако такая свобода действий увеличивает вероятность совершения компаниями как честных ошибок, таких как случайное использование неправильного срока полезного использования, так и манипулирования прибылью . [5]
Качество заработка и способы его снижения
Вышеупомянутые факторы побуждают инвесторов оценивать степень, в которой отчетная прибыль фирмы свободна от ошибок или манипуляций, т. Е. Качество прибыли фирмы. [5]
Другие способы, которыми выбор бухгалтерского учета может снизить качество прибыли фирмы, включают [4]
- Слишком ранняя регистрация доходов или выручка сомнительного качества,
- Регистрация фиктивного дохода,
- Увеличение дохода за счет разовой прибыли,
- Перенос текущих расходов на другой период,
- Отсутствие записи или ненадлежащее сокращение обязательств,
- Перенос текущей выручки на более поздний период и
- Перенос будущих расходов на текущий период в качестве специального платежа
Оценка качества заработка
Хотя критерии, по которым заработок считается высококачественным, различаются у разных авторов, в основе концепции может лежать устойчивость доходов.
Консервативная учетная политика
Качество прибыли обычно ассоциируется с использованием консервативной учетной политики. Однако было отмечено, что консерватизм в текущих финансовых периодах может допускать агрессивность в будущих финансовых периодах. [4] Например, выбор «ускоренного» метода начисления амортизации или метода, который распределяет большие суммы амортизационных расходов в начале срока полезного использования актива, позволяет фирме представлять чрезмерно высокие расходы для данного финансового периода и аномально низкие расходы. для будущих финансовых периодов: консерватизм, затем агрессивность. Другими словами, консервативные решения руководства за один период не должны использоваться в качестве единственного доказательства качества прибыли.
Прочие факторы
Таким образом, оценка качества доходов будет основываться на других факторах, таких как
- Корреляция между заявленной прибылью и базовой экономической деятельностью,
- Постоянство и устойчивость отчетной прибыли,
- Связь между заявленной прибылью и рыночной оценкой,
- Степень и влияние дискреционных начислений ,
- Прозрачность и полнота раскрытия информации ,
- Влияние низких доходов на корпоративный имидж,
- Обработка компанией "плохих новостей" [4] и
- Степень, в которой прибыль является точной оценкой денежных потоков. [5]
Устойчивость заработка
Один автор просто утверждает, что заработок считается высоким, когда он устойчив. [6] [ необходима страница ]
Методы оценки как противоречивые
Различные определения качества доходов и, следовательно, разные методы оценки иногда приводят к противоречиям между методами. Например, при использовании только критериев корреляции между отчетной прибылью и базовой экономической деятельностью ускоренная амортизация может привести к более качественной прибыли, чем прямолинейная амортизация , в то время как обратное верно, если используются только критерии предсказуемости доходов. [5]
Смотрите также
Заметки
- ^ Джим Сепе; Марк Нельсон; Tomassini Tan; Дэвид Спайсленд (2012). Промежуточный учет IFRS Global Edition (7-е изд.). Mc Graw Succeed. п. 22. ISBN 978-007-132448-9.
- ^ [ необходима ссылка ]
- ^ [ необходима ссылка ]
- ^ a b c d Кнечел, В. Роберт, Салтерио, Стивен Э, Баллоу, Брайан (2007), Аудит: гарантия и риски, 3e . Канада, Томпсон Юго-Запад.
- ^ a b c d Финансовое образование. (nd) Что такое качество прибыли? . Получено 29 июня 2008 г. с http://financial-education.com/2007/02/22/what-is-earnings-quality/ Архивировано 2 июля 2008 г. на Wayback Machine.
- ^ Ревсайн, Коллинз, Джонсон. (2005) Финансовая отчетность и анализ, 3e . Пирсон-Прентис Холл.