Это хорошая статья. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
«Бухгалтеры и бухгалтерская профессия существуют как средство государственной службы; различие, которое отделяет профессию от простого средства к существованию, состоит в том, что профессия подотчетна стандартам общественных интересов, а не только компенсации, выплачиваемой клиентами».

- Роберт Х. Монтгомери, описывая этику в бухгалтерском учете в 2009 г. [1]

Бухгалтерская этика - это прежде всего область прикладной этики и часть деловой этики и человеческой этики , изучение моральных ценностей и суждений в их применении к бухгалтерскому учету . Это пример профессиональной этики . Бухгалтерский учет был введен Лукой Пачоли , а затем расширен правительственными группами, профессиональными организациями и независимыми компаниями. Этике преподают на курсах бухгалтерского учета в высших учебных заведениях, а также компании, готовящие бухгалтеров и аудиторов .

В связи с широким спектром бухгалтерских услуг и недавними корпоративными крахами внимание было привлечено к этическим стандартам, принятым в бухгалтерской профессии. [2] Эти коллапсы привели к повсеместному пренебрежению репутацией бухгалтерской профессии. [3] Для борьбы с критикой и предотвращения мошенничества в бухгалтерском учете различные бухгалтерские организации и правительства разработали правила и меры для повышения этики среди бухгалтеров.

Важность этики [ править ]

Характер работы, выполняемой бухгалтерами и аудиторами, требует высокого уровня этики. Акционеры, потенциальные акционеры и другие пользователи финансовой отчетности в значительной степени полагаются на годовую финансовую отчетность компании, поскольку они могут использовать эту информацию для информирования о решении об инвестициях. [4] Они полагаются на мнение бухгалтеров, которые подготовили отчеты, а также аудиторов, которые его проверяли, чтобы представить правдивое и объективное мнение о компании. [5] Знание этических норм может помочь бухгалтерам и аудиторам преодолеть этические дилеммы, позволяя сделать правильный выбор, который, хотя и не может принести пользу компании, принесет пользу общественности, которая полагается на отчетность бухгалтера / аудитора. [6]

В большинстве стран существуют разные подходы к обеспечению соблюдения законов о бухгалтерском учете. В Германии законодательство о бухгалтерском учете регулируется «налоговым законодательством»; в Швеции - по «закону о бухгалтерском учете»; а в Соединенном Королевстве - по « закону о компаниях ». Кроме того, в странах есть свои организации, регулирующие бухгалтерский учет. Например, в Швеции действует Bokföringsnämden (BFN - Совет по стандартам бухгалтерского учета), в Испании - Instituto de Comtabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC), а в США - Совет по стандартам финансового учета (FASB). [7]

История [ править ]

Картина двух мужчин. Мужчина в центре смотрит направо, правой рукой рисует символ. Его левая рука лежит на странице книги. На нем халат с капюшоном. Мужчина справа смотрит вперед и одет в красную рубашку с длинными рукавами и черный пиджак. На столе стоит несколько письменных принадлежностей и книг, перед изображением - зеленая скатерть.
Лука Пачоли на портрете 1495 года работы неизвестного художника эпохи Возрождения писал об этике бухгалтерского учета в 1494 году.

Лука Пачоли , «отец бухгалтерского учета», написал об этике бухгалтерского учета в своей первой книге « Сумма арифметики, геометрии, пропорции и пропорциональности» , опубликованной в 1494 году. [8] С тех пор этические стандарты разрабатывались правительственными группами, профессиональными организациями, и независимые компании. Эти различные группы побудили бухгалтеров следовать нескольким этическим кодексам для выполнения своих обязанностей в профессиональной рабочей среде. Бухгалтеры должны соблюдать этический кодекс, установленный профессиональной организацией, членом которой они являются. Бухгалтерские общества США, такие как Ассоциация государственных бухгалтеров , Институт внутренних аудиторов., и Национальная ассоциация бухгалтеров имеют кодексы этики, и многие бухгалтеры являются членами одного или нескольких из этих обществ. [9]

В 1887 году была создана Американская ассоциация общественных бухгалтеров (AAPA); это был первый шаг к развитию профессионализма в бухгалтерской индустрии США. [10] К 1905 году первые этические кодексы AAPA были сформулированы для обучения ее членов. [11] Во время своего двадцатого юбилейного собрания в октябре 1907 г. этика была главной темой конференции среди ее членов. В результате обсуждений перечень профессиональной этики был включен в устав организации. Однако, поскольку членство в организации было добровольным, ассоциация не могла требовать от людей соблюдения предложенного поведения. [10]Другие бухгалтерские организации, такие как Институт бухгалтеров Иллинойса, также обсуждали важность этики для данной области. [12] AAPA несколько раз переименовывался на протяжении своей истории, прежде чем стал Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA), как он сегодня называется. AICPA разработала пять разделов этических принципов, которым должны следовать его члены: «независимость, честность и объективность»; «компетентность и технические стандарты»; «ответственность перед клиентами»; «обязанности перед коллегами»; а также «другие обязанности и практика». [13] Каждый из этих отделов предоставил инструкции о том, как сертифицированный бухгалтер(CPA) должен действовать как профессионал. Несоблюдение руководящих принципов могло привести к тому, что бухгалтеру запретили заниматься практикой. При разработке этических принципов AICPA также учитывал, как профессия будет рассматриваться теми, кто не работает в сфере бухгалтерского учета. [13]

Этика преподавания [ править ]

Курсы по этой теме значительно выросли за последние пару десятилетий. [14] Обучение бухгалтеров этике может включать в себя ролевые игры, лекции, тематические исследования, гостевые лекции, а также другие способы. [9] Недавние исследования показывают, что почти все учебники по бухгалтерскому учету так или иначе затрагивают этику. [15] В 1993 году в Бингемтонском университете открылся первый в США центр по изучению этики бухгалтеров . [16] Начиная с 1999 г., несколько штатов США начали требовать проведения занятий по этике перед сдачей экзамена CPA . [15] [17]

Семь целей обучения бухгалтерской этике
  • Свяжите бухгалтерское образование с вопросами морали.
  • Признавайте проблемы в бухгалтерском учете, которые имеют этические последствия.
  • Развивайте «чувство морального долга» или ответственности.
  • Развивайте способности, необходимые для разрешения этических конфликтов или дилемм.
  • Научитесь справляться с неопределенностями в бухгалтерской профессии.
  • «Подготовьте почву для» изменения этического поведения.
  • Цените и понимайте историю и состав всех аспектов бухгалтерской этики и их связь с общей областью этики. —Стивен Э. Леб [9]

В 1988 году Стивен Э. Лоэб предложил, чтобы образование в области бухгалтерской этики включало семь целей (адаптировано из списка Дэниела Каллахана). [9] Для достижения этих целей, он указал, что этике бухгалтерского учета можно обучать на протяжении всей учебной программы по бухгалтерскому учету или в индивидуальном классе, адаптированном к предмету. Требование преподавания этого предмета на протяжении всей учебной программы потребует от всех учителей бухгалтерского учета знаний по этому предмету (что может потребовать обучения). У отдельного курса есть вопросы относительно того, где включить курс в обучение студента (например, перед предварительными уроками бухгалтерского учета или ближе к концу требований студента к получению степени), достаточно ли материала для изучения в семестровом классе и будет ли большая часть в университетах есть место в четырехлетней учебной программе для одного занятия по этому предмету.[9]

Были споры о том, следует ли преподавать этику в университетской среде. Сторонники отмечают, что этика важна для профессии, и ей следует обучать бухгалтеров, начинающих свою деятельность. [18] Кроме того, образование поможет укрепить этические ценности учащихся и вдохновит их на предотвращение принятия неэтичных решений другими. [14] Критики утверждают, что человек этичен или нет, и что преподавание курса этики бесполезно. [18] [19] Несмотря на возражения, обучение этике бухгалтерского учета университетами и конференциями поощряется профессиональными организациями и бухгалтерскими фирмами. [20]Комиссия по изменениям в бухгалтерском образовании (AECC) призвала студентов «знать и понимать этику своей профессии и уметь выносить ценностные суждения». [21]

Филип Г. Коттель утверждал, что для того, чтобы придерживаться строгой этики, бухгалтер «должен иметь сильное чувство ценностей, способность размышлять над ситуацией, чтобы определить этические последствия, а также приверженность благополучию других». [22] Айрис Стюарт рекомендует этическую модель, состоящую из четырех шагов: бухгалтер должен признать, что возникает этическая дилемма; определить стороны, которые будут заинтересованы в исходе дилеммы; определять альтернативы и оценивать их влияние на каждую альтернативу для заинтересованных сторон; а затем выберите лучшую альтернативу. [23]

Бухгалтерские скандалы [ править ]

Основная статья: Бухгалтерские скандалы

Считается, что бухгалтерскую этику трудно контролировать, поскольку бухгалтеры и аудиторы должны учитывать интересы общественности (которая полагается на информацию, собранную в ходе аудитов), при этом обеспечивая их работу в компании, которую они проверяют. [9] [24] Они должны подумать о том, как наилучшим образом применять стандарты бухгалтерского учета, даже когда сталкиваются с проблемами, которые могут привести к значительным убыткам компании или даже к ее прекращению. Из-за нескольких бухгалтерских скандалов в этой профессии критики бухгалтеров заявили, что на вопрос клиента "чему равны два плюс два?" бухгалтер, скорее всего, ответит: «Что бы вы хотели, чтобы это было?». [24] Этот мыслительный процесс наряду с другой критикой проблем профессии, связанных с конфликтом интересов, привел к различным повышенным стандартам профессионализма при одновременном упоре на этику в рабочей среде.

Роль бухгалтеров критически важна для общества. Бухгалтеры выступают в качестве финансовых репортеров и посредников на рынках капитала и несут свои основные обязательства перед общественными интересами. Предоставляемая ими информация имеет решающее значение для помощи менеджерам, инвесторам и другим лицам в принятии важных экономических решений. Соответственно, этические нарушения бухгалтеров могут нанести ущерб обществу, что приведет к недоверию со стороны общественности и нарушению эффективных операций на рынке капитала.

«Каждая компания в стране распоряжается своей прибылью. Каждый набор опубликованных счетов основан на аккуратно приготовленных или полностью обжаренных книгах. Цифры, которые дважды в год передаются инвесторам, были изменены в целях защиты виновен. Это самая большая уловка со времен троянского коня ... На самом деле, этот обман сделан в совершенно хорошем вкусе. Это совершенно законно. Это творческий учет ».

- Ян Гриффитс в 1986 году, описывая творческий учет [25]

С 1980-х годов по настоящее время было несколько бухгалтерских скандалов, о которых широко сообщалось в средствах массовой информации и которые привели к обвинениям в мошенничестве, запросам защиты от банкротства и закрытию компаний и бухгалтерских фирм. Скандалы стали результатом творческой бухгалтерии , вводящего в заблуждение финансового анализа , а также взяточничества . У различных компаний были проблемы с мошенническими методами бухгалтерского учета, включая Nugan Hand Bank , Phar-Mor , WorldCom и AIG . Одно из наиболее часто регистрируемых нарушений бухгалтерской этики связано с Enron, многонациональная компания, которая в течение нескольких лет не показывала истинное или справедливое представление о своей финансовой отчетности. Их аудитор Артур Андерсен , бухгалтерская фирма, входящая в « большую пятерку », подтвердил достоверность счетов, несмотря на неточности в финансовых отчетах. [26] Когда было сообщено о неэтичных действиях, не только Enron распалась, но и Артур Андерсен также прекратил свою деятельность. Акционеры Enron потеряли $ 25 миллиардов в результате банкротства компании. [27] Хотя только небольшая часть сотрудников Артура Андерсона была замешана в скандале, закрытие фирмы привело к потере 85 000 рабочих мест. [28] [29]

Причины [ править ]

Мошеннический учет может возникать из-за множества проблем. Эти проблемы обычно рано или поздно обнаруживаются и могут разрушить не только компанию, но и аудиторов из-за того, что они не обнаружили или не выявили искажений. В нескольких исследованиях было высказано предположение, что корпоративная культура фирмы, а также ценности, которые она подчеркивает, могут негативно повлиять на поведение бухгалтера. [30] [31] Эта среда может способствовать деградации этических ценностей, которым научились в университетах. [2]

До 1977 года правила этики не позволяли бухгалтерским и аудиторским фирмам рекламировать клиентов. Когда правила были отменены, расходы крупнейших CPA-фирм на рекламу выросли с 4 миллионов долларов США в 1980-х годах до более чем 100 миллионов долларов США в 2000-х годах. [32] Критики утверждали, что, разрешив фирмам размещать рекламу, деловая сторона вышла за рамки профессиональной стороны профессии, что привело к конфликту интересов. Такое внимание допускало случаи мошенничества и побуждало фирмы, по словам Апджа, «... предлагать услуги, которые делали их больше консультантами и бизнес-консультантами, чем аудиторами». [32] Поскольку бухгалтерские фирмы стали меньше интересоваться низкооплачиваемыми аудитами из-за того, что больше внимания уделялось более высокодоходным услугам, таким как консалтинг, возникли проблемы.[33] Это игнорирование нехватки времени, потраченного на аудит, привело к недостаточному вниманию к выявлению творческих и мошеннических расчетов. [34]

В статье, опубликованной в 2007 году в журнале « Управленческий аудит», были определены девять основных факторов, которые способствовали этическим сбоям в работе бухгалтеров, на основе опроса 66 членов Международной федерации бухгалтеров . Факторы включают (в порядке наиболее значимого): «личный интерес, неспособность поддерживать объективность и независимость, несоответствующее профессиональное суждение, отсутствие этической чувствительности, ненадлежащее лидерство и неконкурентоспособность, неспособность противостоять угрозам защиты интересов, недостаток компетентности, недостаток организационной поддержки и поддержки со стороны коллег, а также отсутствия поддержки со стороны профессиональных организаций ». [2] Главный фактор, личный интерес, - это мотивация бухгалтера действовать в своих интересах или при столкновении с конфликтом интересов. [2] Например, если у аудитора есть проблема с учетной записью, которую он / она проверяет, но он получает финансовые стимулы, чтобы игнорировать эти проблемы, аудитор может действовать неэтично.

Принципы и правила [ править ]

"Когда людям нужен врач, или юрист, или сертифицированный бухгалтер, они ищут кого-то, кому они могут доверять, чтобы делать хорошую работу - не для себя, а для них. Они должны доверять ему, поскольку они не могут оценить качество своего «продукта». Чтобы доверять ему, они должны верить, что он компетентен и что его основной мотив - помочь им ».

—Джон Л. Кэри, описывая этику в бухгалтерском учете [35]

В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) являются стандарты и интерпретации , разработанные Международным комитетом по стандартам бухгалтерского учета , принцип, на основе которых являются. [36] МСФО используют более 115 стран или регионов, включая Европейский Союз , Австралию и Гонконг. [37] Соединенные Штаты Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), стандартные рамки руководящих принципов финансового учета, в значительной степени основанной на правилах. [36] Критики заявили, что основанные на правилах GAAP частично ответственны за количество скандалов, которые пережили Соединенные Штаты. [34]Подход к мониторингу, основанный на принципах, требует более профессионального суждения, чем подход, основанный на правилах. [38]

Во многих странах, например в США, есть множество заинтересованных сторон, которые сообщают о нескольких проблемах, связанных с использованием бухгалтерского учета на основе правил. Согласно недавним исследованиям, многие считают, что основанный на принципах подход к финансовой отчетности не только улучшит, но и поможет аудитору справиться с давлением со стороны клиента. В результате финансовые отчеты можно было рассматривать беспристрастно и прозрачно. Когда США перешли на Международные стандарты бухгалтерского учета, они были уверены, что это принесет изменения. Однако по мере того, как новый председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам берет на себя управление системой, эта передача требует более тщательного анализа плюсов и минусов бухгалтерского учета на основе правил. По мере продвижения к международным стандартам,Есть небольшое количество исследований, изучающих влияние основанных на принципах стандартов на процесс принятия решений аудитором. По мнению 114 экспертов по аудиту, большинство из них готовы позволить клиентам управлять своей чистой прибылью на основе стандартов, основанных на правилах. Эти результаты позволяют SEC, IASB и FASB проанализировать аргументы в дебатах о принципах и правилах бухгалтерского учета.[39]

МСФО основан на «понятности, релевантности, существенности, надежности и сопоставимости». [40] Поскольку не все страны приняли МСФО, такая практика не делает международные стандарты жизнеспособными в мире. В частности, Соединенные Штаты еще не согласовали и до сих пор используют GAAP, что затрудняет сравнение принципов и правил. В августе 2008 года Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) предложила США перейти с ОПБУ на МСФО, начиная с 2014 года [36].

Ответы на скандалы [ править ]

После крупных бухгалтерских скандалов были введены новые реформы, правила и призывы к повышению уровня высшего образования для борьбы с опасностями неэтичного поведения. [41] Считается, что обучение бухгалтеров этике до поступления на работу, например, в рамках высшего образования или начального обучения в компаниях, поможет повысить доверие к профессии бухгалтеров. [3] Компании и бухгалтерские организации расширили свою помощь преподавателям, предоставив учебные материалы, чтобы помочь профессорам в обучении студентов. [42]

Новые правила в ответ на скандалы включают Закон о программе экономической реформы корпоративного права 2004 года в Австралии, а также Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года, разработанный США. [2] Закон Сарбейнса-Оксли ограничивает объем работы, которую могут выполнять бухгалтерские фирмы. Кроме того, Закон устанавливает ограничение на вознаграждение, которое фирма может получить от одного клиента в процентах от их общих вознаграждений. Это гарантирует, что компании не будут полностью полагаться на одну фирму в получении дохода в надежде, что им не придется действовать неэтично, чтобы сохранить стабильный доход. Закон также защищает информаторов и требует от высшего руководства публичных компаний подтверждать точность бухгалтерских записей своей компании.. В 2002 году пять членов Совета по общественному надзору (POB), который курировал этику в бухгалтерской профессии, ушли в отставку после того, как критики сочли совет неэффективным, и SEC предложила создать новую группу - Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB). [43] PCAOB был разработан на основании Закона и заменил POB. [44]

В 2003 году Международная федерация бухгалтеров (МФБ) выпустила отчет, озаглавленный « Восстановление общественного доверия к финансовой отчетности: международная перспектива» . [45] Изучая коллапс международных компаний в результате проблем с бухгалтерским учетом, он определил области для улучшения в организациях, а также рекомендации для компаний по разработке более эффективных этических кодексов. В отчете также рекомендуется, чтобы компании использовали варианты, которые улучшили бы обучение и поддержку, чтобы бухгалтеры могли лучше справляться с этическими дилеммами. [2] Совместные усилия членов международного сообщества финансового регулирования во главе с Мишелем Прада., Председатель Управления по финансовым рынкам Франции, в результате чего 1 марта 2005 г. был создан Совет по надзору за общественными интересами (PIOB). [46] PIOB осуществляет надзор за советами по установлению стандартов МФБ: Советом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB). ), Совет по международным стандартам обучения бухгалтерскому учету (IAESB) и Совет по международным стандартам этики для бухгалтеров (IESBA). [47]

Последняя реформа вступила в силу в июле 2010 года, когда президент Обама подписал «Закон Додда-Франка о реформе Уолл-стрит и защите потребителей». Закон охватывает широкий спектр изменений. Основными элементами законодательства являются защита потребителей, обладающая полномочиями и независимостью, цели, слишком большие для отказа от спасения, система заблаговременного предупреждения, прозрачность и подотчетность в отношении экзотических инструментов, компенсация исполнительной власти и корпоративное управление, защита инвесторов и обеспечение соблюдения правил в бухгалтерских книгах. [48]Законодательство также привело к созданию Управления осведомителей, которое было создано для управления программой SEC по информированию о нарушениях. Конгресс уполномочил Комиссию по ценным бумагам и биржам предоставлять денежные вознаграждения информаторам, которые сообщают информацию, которая влечет за собой как минимум санкцию в размере 1 000 000 долларов США. Вознаграждение составляет от 10% до 30% от собранной суммы в долларах. [49] Информаторы помогают выявлять мошенничество и другие виды неэтичного поведения на раннем этапе. В результате меньше вреда для инвесторов, быстрое привлечение к ответственности нарушителей и сохранение целостности рынков США.

Ссылки [ править ]

  1. ^ Любовь, Винсент Дж. (1 октября 2008 г.). «Понимание бухгалтерской этики, второе издание». Журнал CPA. ProQuest 212232117 . 
  2. ^ a b c d e f Джеклинг, Беверли; Барри Дж. Купер; Филомена Леунг; Стивен Деллапортас (2007). "Восприятие профессиональных бухгалтерских органов этических вопросов, причин этического несоблюдения и этического образования" . Журнал управленческого аудита . 22 (9): 928–944. DOI : 10.1108 / 02686900710829426 . ProQuest 274631424 . 
  3. ^ a b Деллапортас, Стивен (июнь 2006 г.). «Сделать разницу с дискретным курсом по бухгалтерской этике». Журнал деловой этики . 65 (4): 391–404. DOI : 10.1007 / s10551-006-0020-7 . hdl : 10536 / DRO / DU: 30024362 . ProQuest 198036182 . 
  4. ^ Александр, Дэвид; Энн Бриттон (2004). Финансовая отчетность . Cengage Learning EMEA. п. 160. ISBN 1-84480-033-4.
  5. ↑ Дитц, Дэвид (26 апреля 2002 г.). «Аудиторы робкие» . Pittsburgh Post-Gazette . Проверено 15 мая 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  6. ^ Дуска, Рональд Ф .; Бренда Шей Дуска (2003). Бухгалтерская этика . Вили-Блэквелл. п. 28. ISBN 0-631-21651-0.
  7. ^ Gowthorpe, Кэтрин; Джон Блейк (1998). Этические вопросы бухгалтерского учета . Рутледж . п. 7. ISBN 0-415-17173-3.
  8. ^ Смит, Л. Мерфи (1 октября 2008 г.). «Лука Пачоли: Отец бухгалтерского учета» . Техасский университет A&M . Архивировано из оригинального 18 августа 2011 года . Проверено 7 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  9. ^ Б с д е е Loeb, Стивен Е. (Fall 1988). «Обучение студентов бухгалтерской этике: некоторые актуальные вопросы». Вопросы бухгалтерского образования . 3 : 316–329. ProQuest 210912024 . 
  10. ^ a b Каслер, Дарвин Дж. (1964). Эволюция этики CPA: профиль профессионализации . Университет штата Мичиган . п. 5.
  11. ^ Престон, Алистер М .; Дэвид Дж. Купер; Д. Пол Скарбро; Роберт С. Чилтон (2006). Дж. Эдвард Кетц (ред.). Бухгалтерская этика: критические взгляды на бизнес и менеджмент (изменения в этическом кодексе бухгалтерской профессии США, 1917 и 1988 гг.). Рутледж. п. 209. ISBN. 0-415-35078-6.
  12. ^ «Бухгалтеры отвергают предположение, что их собственные работодатели были нацелены» (требуется оплата) . Чикаго Трибьюн . 28 февраля 1907 . Проверено 14 декабря 2010 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  13. ^ a b Продавцы, Джеймс Х. (1981). Бухгалтерский учет Восприятие студентами деловой и профессиональной этики . Университет Миссисипи . п. 1.
  14. ^ a b Фогель, Дэвид (27 апреля 1987 г.). «Журнал менеджера: мог ли курс этики уберечь Ивана от того, чтобы он испортился?». The Wall Street Journal . ProQuest 397994690 . 
  15. ^ a b Лоеб, Стивен Э. (2007). «Вопросы преподавания бухгалтерской этики: ретроспектива за 18 лет» . Исследования и профессиональная ответственность и этика в бухгалтерском учете . Исследование профессиональной ответственности и этики в бухгалтерском учете. 11 : 4. DOI : 10.1016 / s1574-0765 (06) 11001-8 . ISBN 978-0-7623-1367-9. Проверено 14 мая 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  16. ↑ Анонимный (октябрь 1993 г.). «Открывается Первый центр по изучению бухгалтерской этики». Бухгалтерский журнал . 176 (4): 19. ProQuest 206767393 . 
  17. ^ "Государственная регулирующая бухгалтерская этика", полученная 26 апреля 2012 г.
  18. ^ a b Бернарди, Ричард А .; Дэвид Ф. Бин (июль 2006 г.). «Этика в бухгалтерском образовании: забытые заинтересованные стороны» . Журнал CPA . Проверено 14 мая 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  19. ^ Бин, Дэвид Ф .; Ричард А. Бернарди (январь 2007 г.). «Курсы бухгалтерской этики: работают ли они?» . Журнал CPA . Проверено 17 мая 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  20. Перейти ↑ Loeb, Stephen E. (осень 1991). «Оценка« результатов »обучения бухгалтерской этике». Журнал деловой этики . 10 (2): 77–84. DOI : 10.1007 / BF00383611 . S2CID 154907847 . ProQuest 198074074 .  
  21. ^ Стюарт, Ирис (2004). Этика в эпоху пост-энронов . Юго-Западный / Томсон. п. 2. ISBN 0-324-19193-6.
  22. ^ Cottel, Philip G. (1990). Бухгалтерская этика: Практическое руководство для профессионалов . Книги кворума. С.  78–79 . ISBN 0-89930-401-X.
  23. ^ Стюарт, Ирис (2004). Этика в эпоху пост-энронов . Юго-Западный / Томсон. п. 6. ISBN 0-324-19193-6.
  24. ^ a b Бертон, Ли (24 мая 1984 г.). «Цель: этические стандарты бухгалтерской практики». The Wall Street Journal . ProQuest 397870038 . 
  25. ^ Джон Блейк; Кэтрин Гоуторп (20 июня 2005 г.). Этические вопросы бухгалтерского учета . Рутледж. ISBN 1-134-69451-2.
  26. ^ Дей, Иэн; Руш, Доминик (25 января 2009 г.). «Аудиторы: в ладони банков?» . The Times . Лондон . Проверено 18 июня 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  27. ^ "Действия акционеров Enron против банков отклонены судьей" . Нью-Йорк Таймс . 28 февраля 2003 . Проверено 18 июня 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  28. ^ Rosenwald, Майкл С. (10 сентября 2007). «Экстремальный (исполнительный) макияж» . Вашингтон Пост . Проверено 7 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  29. ^ Александр, Делрой; Грег Бернс; Роберт Мэнор; Флинн МакРобертс; EA Torriero (1 сентября 2002 г.). «Падение Андерсена» . Хартфорд Курант . Архивировано из оригинала на 11 мая 2009 года . Проверено 7 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  30. ^ Clikeman, Пол М. (август 2003). «Воспитание для общественного доверия». Журнал CPA . 73 (8): 80. ProQuest 212286983 . 
  31. ^ Аппельбаум, Стивен Х .; Кайл Дж. Дегуайр; Матье Лэй (2005). «Связь этического климата с девиантным поведением на рабочем месте». Корпоративное управление . 5 (4): 43–55. DOI : 10.1108 / 14720700510616587 . ProQuest 205236918 . 
  32. ^ a b Бертон, Ли (24 мая 1984 г.). «Реклама повредила бухгалтерской этике: критики» . Чикаго Сан-Таймс . Архивировано с оригинала (требуется регистрация) 4 ноября 2012 года . Проверено 7 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  33. ^ Креншоу, Альберт Б .; Бретт Д. Фромсон (29 марта 1998 г.). "Конфликт за CPA?" . Вашингтон Пост . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  34. ^ a b Сомервилль, Ли (28 февраля 2003 г.). «Изменения в бухгалтерском учете сводятся к принципам и правилам» . Деловой журнал . Архивировано 11 мая 2009 года . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  35. ^ Дж. Эдвард Кетц, изд. (2006). Бухгалтерская этика: критические взгляды на бизнес и менеджмент . Рутледж. п. 11. ISBN 0-415-35078-6.
  36. ^ a b c Сканнелл, Кара; Джоанна Слейтер (28 августа 2008 г.). «Комиссия по ценным бумагам и биржам США намерена отказаться от стандартов бухгалтерского учета США» . The Wall Street Journal . Архивировано 11 мая 2009 года . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  37. ^ «Использование МСФО в зависимости от юрисдикции» . IAS . 24 марта 2009 года. Архивировано 12 мая 2009 года . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  38. ^ Беннетт, Брюс; Майкл Брэдбери; Хелен Прагнелл (2006). «Правила, принципы и суждения в стандартах бухгалтерского учета». Abacus . 42 (2): 189–203. DOI : 10.1111 / j.1467-6281.2006.00197.x . SSRN 907368 . 
  39. ^ Сеговия, Джоанн, Есть ли различия между принципами и стандартами, основанными на правилах, на решения аудиторов США?
  40. ^ Tosen, Graeme (2006). Практическое руководство по МСФО для производных финансовых инструментов и структурированного финансирования . Euromoney Книги. п. 134. ISBN 1-84374-267-5.
  41. ^ Джонссон, Ханс; Пер Эрик Кильстедт (2005). Отчетность по результатам . Джон Вили и сыновья . п. 17. ISBN 0-471-73543-4.
  42. ↑ Мадер, Бекка (3 мая 2002 г.). «Дело Enron заставляет колледжи отстаивать этику бухгалтерского учета» . Деловой журнал . Архивировано 23 мая 2009 года . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  43. ^ Labaton, Стивен (23 января 2002). «Члены комиссии по бухгалтерской этике уходят в отставку, отвергая план начальника Госслужбы» . Pittsburgh Post-Gazette . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  44. ^ Хилтон, Рональд В. (2005). Управленческий учет: создание стоимости в динамичной бизнес-среде (шестое изд.). Бостон: Макгроу Хилл / Ирвин. п. 26 . ISBN 0-07-111314-2.
  45. ^ Ворона, Джон; Кристиан Обен; Оливия Кертли; Косуке Накахира; Ян Рамзи; Guylaine Saucier; Грэм Уорд (август 2003 г.). «Восстановление общественного доверия к финансовой отчетности: международная перспектива» . Международная федерация бухгалтеров . Архивировано из оригинального (PDF) 28 мая 2009 года . Проверено 8 апреля 2009 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  46. ^ «Международные регулирующие органы и связанные организации объявляют Совет по надзору за общественными интересами (PIOB) для международной бухгалтерской профессии» . Банк международных расчетов. 28 февраля 2005 года архивации с оригинала на 6 июня 2011 года . Проверено 7 июня 2011 . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  47. ^ "Совет по надзору за общественными интересами" . IFAC. Архивировано 14 июля 2011 года . Проверено 7 июня 2011 . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  48. ^ < http://banking.senate.gov/public/_files/070110_Dodd_Frank_Wall_Street_Reform_comprehensive_summary_Final.pdf Архивировано 10 июля 2010 г. на Wayback Machine >.
  49. ^ «Добро пожаловать в офис разоблачителя». Комиссия по ценным бумагам и биржам США (домашняя страница). Интернет. 31 октября 2011 г. < https://www.sec.gov/whistleblower >.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Армстронг, Мэри Бет. Этика и профессионализм для CPA . Thomson South-Western, 1993. ISBN 0-538-82301-1 . 
  • Кэри, Джон Л. Профессиональная этика государственного бухгалтерского учета . Нью-Йорк: Arno Press, 1980. ISBN 0-405-13506-8 . 
  • Кэри, Джон Л. Уильям О. Доэрти. Этические стандарты бухгалтерской профессии . Нью-Йорк: Garland Pub., 1986. ISBN 0-8240-7877-2 . 
  • Приветствую, Марк. Михаил Пакалюк. Понимание бухгалтерской этики . Аллен Дэвид Пресс, 2007. ISBN 0-9765280-0-2 . 
  • Коттелл-младший, Филип Г. Терри М. Перлин. Бухгалтерская этика: Практическое руководство для профессионалов . Нью-Йорк: Quorum Books, 1990. ISBN 0-89930-401-X . 
  • Дэвис, Майкл. Эндрю Старк. Конфликт интересов в профессиях . Оксфорд: Издательство Оксфордского университета, 2001. ISBN 0-19-512863-X . 
  • Гай, Дэн MDR Carmichael, Linda A. Lach. Этика для CPA: оправдание ожиданий в трудные времена . Хобокен, Нью-Джерси: Wiley, 2003. ISBN 0-471-27176-4 . 
  • Хоффман, В. Майкл. Этика бухгалтерского учета и финансов: доверие, ответственность и контроль . Вестпорт, Коннектикут: Книги кворума, 1996. ISBN 0-89930-997-6 . 
  • Миллс, Дэниел Куинн. Колесо, дело и кража: обманчивая бухгалтерия, лживые руководители и неэффективные реформы . Река Аппер Сэдл, Нью-Джерси: FT / Prentice Hall, 2003. ISBN 0-13-140804-6 . 
  • Уильямс, Дж. И Р. Элсон. «СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭТИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОГРАММЕ: КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ КУРС». Журнал Академии лидерства в образовании 14.4 (2010): 107-116. ABI / INFORM Global, ProQuest. Интернет. 30 октября 2011 г.

Внешние ссылки [ править ]

  • Совет по финансовой отчетности - независимый регулирующий орган Великобритании, который занимается вопросами отчетности и корпоративного управления компаний.