Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налог на добавленную стоимость Европейского союза (или ЕС НДС ) является налог на добавленную стоимость на товары и услуги в рамках Европейского Союза (ЕС). Учреждения ЕС не собирают налог, но каждая из стран-членов ЕС обязана принять налог на добавленную стоимость, который соответствует кодексу НДС ЕС. В разных странах-членах ЕС применяются разные ставки НДС, от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. [1] Общий НДС, взимаемый государствами-членами, используется как часть расчета для определения того, какой вклад каждое государство вносит в бюджет ЕС .

Как это работает [ править ]

Дополнительная информация: налог на добавленную стоимость

Система НДС ЕС регулируется рядом директив Европейского Союза. НДС в ЕС основан на «принципе назначения»: налог на добавленную стоимость уплачивается правительству страны, в которой проживает потребитель, покупающий товар. [2]

Предприятия, продающие продукт, взимают НДС, и покупатель платит его. Когда клиент является бизнесом, НДС известен как «входящий НДС». Когда потребитель покупает конечный продукт у предприятия, налог называется «выходным НДС».

Скоординированное администрирование [ править ]

Налог на добавленную стоимость, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок, перечисляется налоговым органам соответствующего государства-члена и составляет часть доходов этого государства. Небольшая часть поступает в Европейский Союз в виде сбора («собственные ресурсы на основе НДС»).

Скоординированное администрирование налога на добавленную стоимость в зоне НДС ЕС является важной частью единого рынка . Трансграничный НДС объявляется так же, как и внутренний НДС, что способствует устранению пограничного контроля между странами-членами, сокращая расходы и сокращая задержки. Это также упрощает административную работу для экспедиторов . Ранее, несмотря на создание таможенного союза , разные ставки НДС и отдельные процессы администрирования НДС приводили к высокому административному бремени и затратам на трансграничную торговлю. [3]

Для частных лиц (не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), которые перевозят в одно государство-член товары, приобретенные во время проживания или путешествия в другом государстве-члене, НДС обычно уплачивается в том государстве, где были приобретены товары, независимо от любых различий в ставках НДС между двумя странами. государства, и любые налоги, подлежащие уплате с дистанционных продаж, взимаются продавцом. [ необходима цитата ] Однако существует ряд специальных положений для определенных товаров и услуг. [ необходима цитата ]

Директива Европейского Союза [ править ]

Целью директивы ЕС по НДС ( Директива Совета 2006/112 / ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость ) является гармонизация НДС в зоне НДС ЕС и указывается, что ставки НДС должны находиться в определенном диапазоне. [4] Он имеет несколько основных целей: [ необходима цитата ]

  • Гармонизация законодательства по НДС (содержание)
  • Согласование содержания и оформления декларации по НДС
  • Регулирование бухгалтерского учета, обеспечивающее единую правовую основу бухгалтерского учета
  • Предоставление подробных счетов-фактур (статья 226) и квитанций (статья 226b), что означает, что государства-члены имеют общую структуру счетов-фактур
  • Регулирование кредиторской задолженности
  • Регулирование дебиторской задолженности
  • Стандартное определение национальной бухгалтерской отчетности и административных терминов

Директива по НДС опубликована на всех официальных языках ЕС. [5]

История [ править ]

В большинстве стран-членов уже была система НДС до вступления в ЕС, но для некоторых стран, таких как Испания , НДС был введен с членством в ЕС. [ необходима цитата ]

В 1977 году Совет Европейских сообществ попытался гармонизировать национальные системы НДС своих государств-членов, выпустив Шестую директиву, обеспечивающую единообразную основу для оценки, и заменив Вторую директиву, принятую в 1967 году. [6] В 2006 году Совет обратился с просьбой об этом. улучшить Шестую Директиву, изменив ее. [7]

Первая директива [ править ]

Первая Директива касается гармонизации законодательства стран-участниц в отношении налогов с оборота (не применимо).

Этот закон был принят, чтобы заменить многоуровневую кумулятивную систему косвенного налогообложения в странах-членах ЕС путем упрощения налоговых расчетов и нейтрализации фактора косвенного налогообложения в отношении конкуренции в ЕС.

Шестая директива [ править ]

Шестая директива характеризует НДС в ЕС как гармонизацию общего налога стран-членов на потребление товаров и услуг. [8] Шестая Директива определила налогооблагаемую операцию в рамках схемы НДС ЕС как операцию, включающую поставку товаров [9], поставку услуг [10] и импорт товаров. [11]

Критерии злоупотреблений определены судебной практикой Европейского суда (ECJ), разработанной с 2006 года: дела об уплате НДС Галифакса и Университета Хаддерсфилда , а затем и Part Service , Ampliscientifica и Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing и RBS Deutschland . [12] Страны-члены ЕС обязаны привести свои законы и правила по борьбе с злоупотреблениями в соответствие с решениями Европейского суда, а также задним числом пересмотреть характеристики и привлечь к ответственности транзакции, которые соответствуют этим критериям Европейского суда. [12]

Начисление необоснованного налогового преимущества может быть обнаружено даже при формальном применении Шестой директивы и должно основываться на множестве объективных факторов, подчеркивающих, что «организационная структура и форма сделок», свободно выбранные налогоплательщиком, в основном нацелены на выполнение налоговое преимущество, которое противоречит целям Шестой директивы ЕС. [12]

Такая юриспруденция подразумевает неявную судебную оценку организационной структуры, выбранной предпринимателями и инвесторами, работающими в нескольких государствах-членах ЕС, с целью установить, была ли организация надлежащим образом заказана и необходима для их экономической деятельности или «имела ли цель ограничение их налогов. бремя ". Это контрастирует с конституционным правом на свободу предпринимательства . [ требуется разъяснение ]

Восьмая директива [ править ]

Восьмая Директива направлена ​​на гармонизацию законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - положения о возмещении налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не зарегистрированным на территории страны (положения этого закона разрешают налогоплательщику одного государства-члена получить возврат НДС в другом государстве-члене).

Переделать шестую директиву [ править ]

В новой редакции Шестой Директивы сохранены все правовые положения Шестой Директивы, но также включены положения об НДС, содержащиеся в других Директивах, и изменен порядок текста, чтобы сделать его более читабельным. [13] Кроме того, Директива о пересмотре кодифицировала некоторые другие инструменты, в том числе решение Комиссии от 2000 года, касающееся финансирования бюджета ЕС за счет процента от сумм НДС, собираемых каждым государством-членом. [14]

Поставка товаров [ править ]

Внутренние поставки [ править ]

Поставка товаров на внутреннем рынке - это налогооблагаемая операция, при которой товары получены за вознаграждение в пределах одного государства-члена. [15] Одно государство-член затем взимает НДС с товаров и предоставляет соответствующий кредит при перепродаже.

Приобретение внутри сообщества [ править ]

Приобретение товаров внутри Сообщества - это облагаемая налогом сделка, пересекающая два или более государств-членов. [16] Место поставки определяется как государство-член назначения, и НДС обычно взимается по ставке, действующей в государстве-члене назначения; [17] однако существуют особые положения для дистанционной продажи (см. Ниже ).

Механизм достижения этого результата заключается в следующем: государство-экспортер-член не взимает НДС при продаже, но все же предоставляет экспортирующему торговцу кредит на НДС, уплаченный при покупке экспортером (на практике это часто означает возврат наличными). («нулевой рейтинг»). Импортирующая страна-член «списывает» НДС. Другими словами, импортер должен платить НДС импортирующему государству-члену по его ставке. Во многих случаях для этого сразу же предоставляется кредит в виде входящего НДС. Затем импортер обычно взимает НДС при перепродаже. [17]

Дистанционные продажи [ править ]

Если поставщик в одном государстве-члене продает товары напрямую физическим лицам и организациям, освобожденным от НДС, в другом государстве-члене, а совокупная стоимость товаров, проданных потребителям в этом государстве-члене, составляет менее 100000 евро (или эквивалент) в течение любых 12 месяцев подряд, это продажа товаров может подпадать под действие дистанционной продажи. [18] Режим дистанционной продажи позволяет продавцу применять внутренние правила по месту поставки для определения того, какое государство-член взимает НДС. [18] Это позволяет взимать НДС по ставке, действующей в стране-экспортере. Однако необходимо соблюдать некоторые дополнительные ограничения: некоторые товары не соответствуют требованиям (например, новые автомобили) [19], и для поставщика акцизных товаров требуется обязательная регистрация НДС. например, табак и алкоголь в Великобританию

Если объем продаж конечным потребителям в государстве-члене превышает 100 000 евро, поставщик-экспортер должен взимать НДС по ставке, действующей в государстве-импортере. Если поставщик предоставляет услуги удаленной продажи нескольким странам-членам ЕС, требуется отдельный учет проданных товаров в отношении расчета НДС. Затем поставщик должен запросить регистрацию НДС (и применимую ставку сбора) в каждой стране, где объем продаж за любые 12 месяцев подряд превышает местный порог.

Специальная пороговая сумма в размере 35 000 евро допускается, если импортирующие государства-члены опасаются, что без более низкой пороговой суммы конкуренция внутри государства-члена будет искажена. [18]

Предоставление услуг [ править ]

Предложение услуг - это предложение всего, что не является благом . [20]

Общее правило для определения места поставки - это место, где поставщик услуг учрежден (или «принадлежит»), например, постоянное учреждение, где предоставляются услуги, постоянный адрес поставщика или место, где поставщик обычно проживает. [21] НДС взимается по ставке, применяемой и взимаемой государством-членом, в котором находится место оказания услуг. [21]

Это общее правило для места оказания услуг (место, где учрежден поставщик) подлежит нескольким исключениям, если услуги предоставляются клиентам, зарегистрированным за пределами Сообщества, или налогооблагаемым лицам, зарегистрированным в Сообществе, но не в той же стране. как поставщик. В большинстве случаев место доставки заменяется местом получения. Исключения поставки включают:

  • транспортные услуги
  • культурные услуги
  • художественные услуги
  • спортивные услуги
  • научные услуги
  • образовательные услуги
  • вспомогательные транспортные услуги
  • услуги, связанные с услугами трансфертного ценообразования

Разные услуги включают:

  • юридические услуги
  • банковские и финансовые услуги
  • телекоммуникации
  • вещание
  • услуги, предоставляемые электронным способом
  • услуги инженеров и бухгалтеров
  • рекламные услуги
  • услуги интеллектуальной собственности

Место оказания услуг, связанных с недвижимостью - это место, где находится недвижимость. [21]

Существуют особые правила определения места оказания услуг в электронном виде.

Механизм взимания НДС, когда место поставки находится не в том же государстве-члене, что и поставщик, аналогичен механизму, используемому для закупок товаров внутри Сообщества; нулевой рейтинг поставщиком и обратное начисление получателем услуг для налогоплательщиков. Но если получатель услуг не является налогоплательщиком (т.е. конечным потребителем), поставщик обычно должен взимать НДС по ставке, действующей в его собственном государстве-члене.

Если место поставки находится за пределами ЕС, НДС не взимается.

Ввоз товаров [ править ]

Товары, импортируемые из стран, не являющихся членами, подлежат обложению НДС по ставке, применяемой в импортирующем государстве-члене, независимо от того, получены ли товары за вознаграждение и импортером. [22] НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной и использует цену, установленную таможней. [23] Тем не менее, в результате административного освобождения ЕС от НДС, для малоценных отправлений разрешено исключение, называемое освобождением от уплаты пошлины за низкую стоимость.

НДС, уплаченный при импорте, рассматривается как входящий НДС так же, как и при покупке на внутреннем рынке.

После изменений, внесенных 1 июля 2003 года, предприятия, не входящие в ЕС, предоставляющие продукты и услуги цифровой электронной торговли и развлечений странам ЕС, должны зарегистрироваться в налоговых органах соответствующей страны-члена ЕС и взимать НДС со своих продаж по соответствующей ставке. по месту нахождения покупателя. [24] В качестве альтернативы, согласно специальной схеме, предприятия, не входящие в ЕС и не связанные с цифровыми товарами [25], могут регистрироваться и учитывать НДС только в одном государстве-члене ЕС. [24]Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС соответствует ставке государства-члена, в котором регистрируется, а не месту нахождения покупателя, и поэтому обсуждается альтернативный подход, когда НДС взимается по ставке государства-члена, в котором находится покупатель. [24]

Исключения [ править ]

Существует различие между товарами и услугами, освобожденными от НДС, и теми, которые облагаются НДС 0%. Продавец товаров, освобожденных от уплаты налогов, не имеет права требовать возмещения НДС по коммерческим закупкам, тогда как продавец товаров и услуг с рейтингом 0% имеет право. [26] Например, производитель книг в Ирландии, который покупает бумагу, включая НДС по ставке 23% [27], и продает книги по ставке 0% [28], имеет право на то, чтобы производитель возместил им НДС на бумагу как предприятие. производит налогооблагаемые поставки. В таких странах, как Швеция и Финляндия, некоммерческие организации, такие как спортивные клубы, освобождаются от уплаты НДС и должны уплачивать НДС в полном объеме без возмещения затрат. [ необходима ссылка ] [необходимы разъяснения ]Кроме того, на Мальте покупка продуктов питания для потребления людьми в супермаркетах, бакалейных лавках и т. д., покупка фармацевтических продуктов, плата за обучение в школе и регулярные автобусные рейсы освобождены от НДС. [29]Комиссия ЕС хочет отменить или уменьшить объем льгот. [30]Есть возражения со стороны спортивных федераций, поскольку это приведет к большим расходам и бюрократии для добровольцев. [31]

Группы НДС [ править ]

Группа НДС - это группа компаний или организаций, которым разрешено рассматривать себя как единое целое для целей, связанных со сбором и уплатой НДС. Статья 11 Директивы позволяет государствам-членам решать, разрешать ли группам тесно связанных компаний или организаций рассматриваться как единое «налогооблагаемое лицо», и если да, то также принимать собственные меры по борьбе с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов или уклонение от неправильного использования положения. Члены группы должны быть «тесно связанными», например, основная компания и ее дочерние компании , и должны регистрироваться совместно для целей НДС. НДС не взимается с затрат по сделкам, проводимым внутри группы. [32]

Статья 11 гласит:

После консультации с консультативным комитетом по налогу на добавленную стоимость (далее «Комитет по НДС») каждое государство-член может рассматривать в качестве единого налогооблагаемого лица любых лиц, учрежденных на территории этого государства-члена, которые, будучи юридически независимыми, тесно связаны с ним. другой - финансовыми, экономическими и организационными связями. Государство-член ЕС, реализующее вариант, предусмотренный в первом параграфе, может принять любые меры, необходимые для предотвращения уклонения от уплаты налогов или уклонения от уплаты налогов посредством использования этого положения. [5]

Требования различаются между странами ЕС, которые решили разрешить группы НДС, потому что законодательство ЕС предусматривает, что государства-члены определяют свои собственные подробные правила для группового права и деятельности.

Итальянское налоговое законодательство разрешает деятельность групп НДС [33], а налоговое законодательство Великобритании разрешает деятельность групп НДС [34] с некоторыми ограничениями. [35]

Все органы (будь то компании или товарищества с ограниченной ответственностью ) в группе несут солидарную ответственность по уплате всей причитающейся суммы НДС. [36]

Восьмая и тринадцатая директивы [ править ]

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они базируются, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, созданные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность потребовать возмещения НДС, взимаемого во втором государстве. [37] Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость . Тринадцатая Директива по НДС позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, в определенных обстоятельствах возмещать НДС. [38]

Мини-служба одного окна (MOSS) [ править ]

Чтобы соответствовать этим новым правилам, предприятиям необходимо решить, хотят ли они зарегистрироваться для использования схемы упрощения мини-службы единого окна НДС ЕС (MOSS). Регистрация в MOSS добровольная. [39] Если поставщики решат не применять MOSS, регистрация потребуется в каждом государстве-члене, где осуществляется B2C-продажа электронных услуг. В связи с отсутствием минимального порога оборота для новых правил ЕС по НДС регистрация НДС потребуется независимо от стоимости предложения электронных услуг в каждом государстве-члене. Регистрация MOSS в ЕС открылась 1 октября 2014 г. С 1 января 2021 г. MOSS будет расширен и преобразован в OSS: [40]

  • Схема вне Союза для предоставления электронных услуг налогообязанными лицами, не зарегистрированными в ЕС, будет распространена на все виды трансграничных услуг для конечных потребителей в ЕС;
  • Схема Союза для предоставления электронных услуг внутри ЕС будет распространена на все виды услуг B2C, а также на дистанционные продажи товаров внутри ЕС и некоторые внутренние поставки, облегченные с помощью электронных интерфейсов. Расширение дистанционных продаж товаров внутри ЕС идет рука об руку с отменой текущего порога дистанционных продаж в соответствии с обязательством применять принцип назначения для НДС;
  • Будет создана схема импорта, охватывающая дистанционные продажи товаров, импортируемых из третьих стран или территорий, покупателям в ЕС на сумму до 150 евро.
  • Продавец будет взимать и собирать НДС в точке продажи клиентам из ЕС, а также декларировать и уплачивать этот НДС во всем мире государству-члену, идентифицированному в OSS. Затем эти товары будут освобождены от НДС при ввозе, что позволит быстро выпустить их на таможню.
  • Внедрение схемы импорта сопровождается отменой действующего освобождения от НДС для товаров небольшими партиями стоимостью до 22 евро. Это также соответствует обязательству применять принцип назначения для НДС.

Отступление по нулевой ставке [ править ]

Некоторые товары и услуги имеют «нулевую ставку». Нулевая ставка рассматривается как положительная ставка налога, рассчитанная по ставке 0%. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», т. Е. Считаются предметом НДС. В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг и лекарств, а также некоторые виды транспорта. Нулевая ставка не указана в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет 5%. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, например в Ирландии, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим государствам-членам предоставлено отступлениепродолжать существующий нулевой рейтинг, но не имеет права добавлять новые товары или услуги. Государство-член ЕС может поднять свою внутреннюю нулевую ставку до более высокого уровня, например, до 5% или 20%; тем не менее, правила ЕС по НДС не допускают возврата к нулевой ставке после того, как она была отменена. Государства-члены могут установить пониженную ставку по предмету с нулевой ставкой, даже если законодательство ЕС не предусматривает пониженную ставку. С другой стороны, если государство-член делает повышение с нулевой ставки до преобладающей стандартной ставки, они не могут снижаться до пониженной ставки, если иное не предусмотрено Законом ЕС о НДС (Приложение III к списку Директивы ЕС 2006/112 устанавливает, где допустима пониженная ставка).

Ставки НДС [ править ]

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Самая низкая стандартная ставка НДС в ЕС составляет 16%, хотя государства-члены могут применять пониженные ставки НДС к определенным товарам и услугам. Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но могут подлежать выбору государства-члена ЕС. взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг). Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению.

Стандартная ставка НДС в странах Европы
ЮрисдикцияСтавка (стандартная)Ставка (пониженная)Сокр.Имя
 Австрия20%13% или 10%MwSt. ; USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия21% [41]12% или 6%Кстати ; TVA ; MWStГолландский : Belasting over de toegevoegde waarde ; Французский: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Немецкий: Mehrwertsteuer
 Болгария20%9% [42]ДДСБолгарский : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
  •  Кипр
  •  ∟ Акротири и Декелия 
19% [43]9% или 5% [42]ΦΠΑГреческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
 Чехия21%15% или 10%DPHЧешский : Daň z přidané hodnoty
 Хорватия25%13% или 5%PDVХорватский : Porez na dodanu vrijednost
 Дания25%никтомамыДатский : Meromsætningsafgift
 Эстония20%9%кмЭстонский : käibemaks
 Финляндия24% [44]14% или 10% [45] [46]ALV ; МамФинский : Arvonlisävero ; Шведский : Mervärdesskatt
  •  Франция [47]
  •  ∟ Монако 
20%10%, 5,5% или 2,1%TVAФранцузский: Taxe sur la valeur ajoutée
 Германия19% [48] [49]7% [50] [51]MwSt. ; USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция24% [52]13% или 6% [53]ΦΠΑГреческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 Венгрия27%18% или 5% [42]ÁFAВенгерский : általános forgalmi adó
 Ирландия21% (до 28 февраля 2021 г., затем 23%) [54]13,5%, 9%, 4,8% или 0%НДС; CBLАнглийский : налог на добавленную стоимость ; Ирландский : Cáin Bhreisluacha
 Италия22% [55]10%, 5% или 4% [56]IVAИтальянский : Imposta sul Valore Aggiunto
 Латвия21% [57]12% или 5%PVNЛатышский : Pievienotās vērtības nodoklis
 Литва21%9% или 5%PVMЛитовский : Pridėtinės vertės mokestis
 Люксембург17% [1]14%, 8% или 3%TVAФранцузский: Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта18%7%, 5% или 0% [42]НДСМальтийский : Taxxa fuq il-Valur Mijud ; Английский язык: налог на добавленную стоимость
 Нидерланды21% [58]9% или 0%КстатиГолландский : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша23%8%, 5% [42]ПТУ ; НДСПольский : Podatek od towarów i usług
  •  Португалия
  •  ∟ Азорские острова 
  •  ∟ Мадейра 
  • 23% [59]
  • 18% [59]
  • 22% [59]
  • 13% или 6% [59]
  • 9% или 4% [60]
  • 12% или 5% [59]
IVAПортугальский : Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния19%9% или 5% [42]TVAРумынский : Taxa pe valoarea adăugată
 Словакия20%10%DPHСловацкий : Daň z pridanej hodnoty
 Словения22%9,5%DDVСловенский : Davek na dodano vrednost
 Испания21% [61]10% или 4% [61]IVAИспанский: Impuesto sobre el valor añadido
 Швеция25%12% или 6%МамШведский : Mervärdesskatt

Зона НДС ЕС [ править ]

Зона НДС ЕС - это территория, состоящая из всех государств-членов Европейского Союза и некоторых других стран, которые соблюдают правила Европейского Союза (ЕС) по НДС. [62] [63] Этот принцип также распространяется на некоторые специальные налоги на такие продукты, как алкоголь и табак.

Все страны-члены ЕС входят в зону НДС. Однако некоторые области государств-членов являются зонами, освобожденными от налогообложения:

Включенные территории за пределами ЕС [ править ]

Включено в Республику Кипр по ставке 19%:

  • Акротири и Декелия (британские заморские территории)

Включено во Францию ​​по ставке 20%:

  • Монако (суверенное государство)

Исключенные территории в ЕС [ править ]

Финляндия:

  • Аландские острова [64] (без НДС)

Франция:

  • Французская Гвиана [64] (без НДС)
  • Гваделупа [64] (местный НДС)
  • Мартиника [64] (местный НДС)
  • Майотта [64] (без НДС)
  • Реюньон [64] (местный НДС)
  • Сен-Мартен [64] (местный НДС)

Германия:

  • Бюзинген-ам-Хохрайн [64] [65] (анклав в Швейцарии; швейцарские ставки НДС применяются в пределах таможенной зоны Швейцарии и Лихтенштейна)
  • Гельголанд [64] (небольшой немецкий архипелаг в Северном море со статусом без НДС)

Греция:

  • Гора Афон [64] (без НДС)

Италия:

  • Кампионе д'Италия и итальянские воды озера Лугано [64] (анклав в Швейцарии; НДС не облагается, применяется местный налог на покупку, эквивалентный швейцарскому НДС)
  • Ливиньо (альпийский город со статусом без НДС из-за относительной изоляции) [66] [67]

Испания:

  • Канарские острова [64] [68] (НДС не взимается, применяется местный налог с продаж)
  • Сеута [64] (территория без НДС в Африке)
  • Мелилья [64] (территория без НДС в Африке)

Территории, связанные со странами зоны НДС ЕС или граничащие с ними, но не включенные [ править ]

Королевство Дания :

  • Фарерские острова [69]
  • Гренландия [70]

Франция:

  • Остров Клиппертон [70]
  • Французские южные территории [70]
  • Новая Каледония [70]
  • Зарубежные сообщества [70]

Королевство Нидерланды :

  • Аруба [70]
  • Карибские Нидерланды [70]
  • Кюрасао [70]
  • Синт-Мартен [70]

Другие нации:

  • Исландия
  • Лихтенштейн (в таможенном союзе со Швейцарией; швейцарские ставки НДС применяются на таможенной территории Швейцарии и Лихтенштейна)
  • Норвегия , включая Шпицберген , Ян-Майен и остров Буве
  • Андорра
  • Ватикан
  • Сан-Марино
  • Швейцария , включая Замнаун
  • Соединенное Королевство , включая три зависимые территории Короны: Джерси , Гернси и остров Мэн и одну заморскую территорию: Гибралтар .

См. Также [ править ]

  • Таможенный союз Европейского союза
  • Налог с продаж
  • Территории особых государств-членов и Европейский Союз
  • Европейский таможенный информационный портал (ECIP)
  • Идентификационный номер плательщика НДС
  • Система обмена информацией по НДС (VIES)
  • Без НДС импорт с Нормандских островов

Примечания [ править ]

Ссылки [ править ]

  1. ^ "VATGlobal" .
  2. ^ "Как работает европейская система НДС?" . DSV MCF . Дата обращения 11 января 2020 .
  3. ^ «Интернет, электронная коммерция и НДС - Avalara VATLive» .
  4. ^ «Возврат НДС в ЕС - Avalara VATLive» .
  5. ^ a b EUR-Lex, Сводный текст: Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость , версия от 26 ноября 2020 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  6. ^ шестая директива, 77/388 / EEC (17 мая 1977 г.).
  7. ^ Официальный журнал Европейского Союза, Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость , разделы (1) и (2) преамбулы, опубликовано 11 декабря 2009 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  8. ^ шестая Директива, 77/388 / EEC, статьи 2 - 3.
  9. ^ шестая Директива, 77/388 / EEC, Статья 5
  10. ^ шестая Директива, 77/388 / EEC, статья 6.
  11. ^ шестая Директива, 77/388 / EEC, статья 7.
  12. ^ a b c Майкл Лэнг; Паскуале Пистоне; Йозеф Шух; Клаус Старингер; Донато Рапони (30 июня 2014 г.). «II - Запрет злоупотребления правами в законе ЕС о НДС в свете недавней судебной практики Европейского союза ЕС» . ECJ - Последние изменения в налоге на добавленную стоимость: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum internationalen Steuerrecht. 84 . С. 36–37. ISBN 9783709405024. OCLC  1035359055 . Проверено 3 октября 2020 года - через archive.is .
  13. ^ Директива Совета 2006/112 / EC, (3) (28 ноября 2006 г.).
  14. ^ Директива Совета 2006/112 / EC, (8) (28 ноября 2006 г.) (со ссылкой на Решение Совета Евратом, 2000/597 / EC (29 сентября 2000 г.)).
  15. ^ Изменить шестую директиву, Директива Совета 2006/112 / EC, раздел V, глава 1.
  16. ^ ^ Переделать шестую директиву, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел IV, Глава 2.
  17. ^ a b Пересмотр шестой Директивы, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел V, Глава 2.
  18. ^ a b c Пересмотр шестой Директивы, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 34.
  19. ^ Изменить шестую директиву, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 33.
  20. ^ Изменить шестую директиву, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел IV, Глава 3.
  21. ^ a b c Пересмотр шестой Директивы, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел V, Глава 3.
  22. ^ Изменить шестую директиву, Директива Совета 2006/112 / EC, Раздел IV, Глава 4.
  23. ^ Сформулировать шестой Директива, Директива Совета 2006/112 / EC, раздел V, глава 4.
  24. ^ a b c Директива 2002/38 / EC.
  25. ^ «Новое налоговое« решение »Европы, возможно, создало большую проблему для инди-артистов, лейблов» .
  26. ^ «Руководство по НДС, глава 16, раздел 16.5« Исключения », стр. 117» (PDF) . Проверено 29 января 2012 года .
  27. ^ «Ставки НДС: Пицца (горячая) - Еда и напитки для потребления человеком» .
  28. ^ «Ставка НДС: Плата за парковку» .
  29. ^ Правительство Мальты. "Что облагается налогом, а что освобождено?" . Департамент НДС Мальты . Проверено 20 февраля 2014 года .
  30. ^ «СООБЩЕНИЕ КОМИССИИ ЕВРОПЕЙСКОМУ ПАРЛАМЕНТУ, СОВЕТУ И ЕВРОПЕЙСКОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОЦИАЛЬНОМУ КОМИТЕТУ о будущем НДС на пути к более простой, надежной и эффективной системе НДС, адаптированной к единому рынку» (PDF) . Европейская комиссия . Дата обращения 4 июня 2014 . Расширение налоговой базы и ограничение использования пониженных ставок приведет к появлению новых потоков доходов при меньших затратах.
  31. ^ Vad innebär momshotet? (rf.se) (на шведском языке). Архивировано 6 апреля 2012 года в Wayback Machine.
  32. ^ Европейская комиссия, Налогооблагаемые лица согласно правилам НДС ЕС , по состоянию на 3 июля 2018 г.
  33. ^ Раймонди, Д. Группы НДС в ЕС и расчет группового НДС в Италии , опубликовано 20 июня 2017 г., по состоянию на 13 декабря 2018 г.
  34. ^ Законодательство Великобритании, Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г., раздел 43 , по состоянию на 17 января 2021 г.
  35. ^ Законодательство Великобритании, Приказ 2004 года о налоге на добавленную стоимость (группы: право на участие) , от 22 июля 2004 г., по состоянию на 17 января 2021 г.
  36. ^ Raffingers LLP (2018), Понимание групп НДС , по состоянию на 13 декабря 2018 г.
  37. ^ Восьмая директива по НДС.
  38. ^ Директива 86/560 / EC.
  39. ^ «Телекоммуникации, радиовещание и электронные услуги - Налоговый и таможенный союз - Европейская комиссия» . Налогообложение и таможенный союз .
  40. ^ https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en Текст был скопирован из этого источника, доступного по международной лицензии Creative Commons Attribution 4.0 .
  41. ^ «Брошюра AGN по налогу на добавленную стоимость 2016 - Европейское сравнение» (PDF) . AGN International - Europe Limited. Июль 2016 . Проверено 6 октября +2016 .
  42. ^ a b c d e f «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия: Налоговый и таможенный союз. 1 января 2016 . Дата обращения 24 мая 2016 .
  43. ^ «Кипр повысит НДС до 19% к 2014 году - Avalara VATLive» . 11 декабря 2012 г.
  44. ^ «Финляндия повысит НДС с 23% до 24% в 2013 году», VAT Live (22 марта 2012 г.). Обновление от 15 августа 2012 г. Проверено 28 мая 2013 г.
  45. ^ "Henkilöasiakkaat" .
  46. ^ "Arvonlisäverokantojen muutos 1.1.2013" .
  47. ^ "Руководство по НДС Франции - Avalara VATLive" .
  48. ^ https://www.thelocal.de/20200612/what-to-know-about-germanys-planned-vat-reduction
  49. ^ https://www.deutschepost.de/en/m/aenderungen-mwst.html
  50. ^ https://www.thelocal.de/20200612/what-to-know-about-germanys-planned-vat-reduction
  51. ^ https://www.deutschepost.de/en/m/aenderungen-mwst.html
  52. ^ «Ставки НДС ЕС 2014 г.» . НДС Live . Проверено 29 января 2012 года .
  53. ^ "Греция новый НДС поднимается в переговорах с кредиторами" . НДС Live . Дата обращения 10 июля 2015 .
  54. ^ Ставки НДС: текущие и исторические , комиссары по доходам
  55. ^ «Повышение НДС отложено до октября» . ANSA . Проверено 26 июня 2013 года .
  56. ^ «История НДС Италии» , ставки изменены 1 января 2016 г.
  57. ↑ Три правительства, один премьер-министр , The Baltic Times, 27 июня 2012 г.
  58. ^ «Нидерланды повышают НДС с 19% до 21%, октябрь 2012 г.», НДС Live (27 апреля 2012 г.). Проверено 28 мая 2013 года.
  59. ^ a b c d e «НДС в Португалии» . www.tmf-group.com .
  60. ^ "Португалия Азорские острова снизила ставку НДС, уменьшенную - Avalara VATLive" . 22 августа 2015.
  61. ^ a b Редакция Reuters. «Испания вводит новую политику жесткой экономии под давлением Европы» .
  62. ^ «НДС в Европе - ставки, форматы, пороговые значения и регистрация НДС в ЕС | Глобальный НДС» . www.vatglobal.com . Дата обращения 11 ноября 2019 .
  63. ^ «Налогообложение и таможенный союз -> Часто задаваемые вопросы» . Европейская комиссия . Проверено 19 февраля 2013 года .
  64. ^ a b c d e f g h i j k l m n Территории, исключенные из зоны НДС статьей 6 Директивы Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. (с поправками) об общей системе налога на добавленную стоимость ( OJ L 347, 11 декабря 2006 г., стр. 1 ).
  65. ^ "Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen" . Buesingen.de . Проверено 14 января 2020 года .
  66. ^ https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=celex%3A32006L0112
  67. ^ https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013R0952&rid=1
  68. ^ «Испания: Связанная информация - Особая зона Канарских островов» . Wolters Kluwer. 2019 . Дата обращения 8 ноября 2019 .
  69. ^ Исключено из Европейского Союза в силу статьи 355 (5) (а) Договора о функционировании Европейского Союза.
  70. ^ a b c d e f g h i Указаны как заморские страны и территории Европейского Союза (что означает, что они не являются частью ЕС), а также не решили участвовать в зоне НДС.

нажмите здесь, чтобы рассчитать НДС Калькулятор НДС

Внешние ссылки [ править ]

  • ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2006/112 / ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (объединенная редакция от 1 июля 2013 г.)
  • Шестая Директива Совета 77/388 / EEC от 17 мая 1977 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота - Общая система налога на добавленную стоимость: единая основа оценки (не вступившая в силу: отменена Директивой 2006/112 / EC)
  • 8-я Директива Совета 79/1072 / EEC от 6 декабря 1979 г. о согласовании законов государств-членов, касающихся налогов с оборота - Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории страны (не вступил в силу : отменен директивой 2008/9 / EC)
  • 13-я Директива Совета 86/560 / EEC от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота - Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества
  • Регламент Совета (ЕС) № 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость, предусмотренного в Директиве 2006/112 / EC, налогоплательщикам, не зарегистрированным в государстве-члене возмещения, но зарегистрированным в другом государстве-члене.
  • Возврат НДС
  • Налоговая база данных онлайн VIES
  • «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия . 1 июля 2012 г.