Квалифицированный посредник — это лицо, которое выступает в качестве посредника , квалифицированного в соответствии с определенными разделами Налогового кодекса США (IRC) для выполнения определенных действий.
Квалифицированный посредник (QI) в соответствии с §1031, также известный как Аккомодатор, — это компания, которая способствует обмену с отложенным налогом в соответствии с разделом 1031 Налогового кодекса . Роль QI определена в Treas. Рег. §1.1031(к)-1(г)(4). В соответствии с разделом 1031 IRC владелец коммерческой или инвестиционной собственности может обменять эту собственность на другую аналогичную собственность в течение установленного законом периода времени и отложить текущее признание прибыли от продажи старой собственности.
Любой, кто связан с налогоплательщиком или имел финансовые отношения с налогоплательщиком (помимо предоставления обычных финансовых услуг [1] ) в течение двух лет до закрытия условного депонирования биржи, не может выступать в качестве QI (включая сотрудников ), если только эти услуги не были «услугами для налогоплательщика в отношении обмена имуществом, предназначенного для непризнания прибыли или убытка в соответствии с разделом 1031». [2] Это означает, что налогоплательщик может использовать только своего действующего адвоката , бухгалтера , инвестиционного банкира , брокера или агента по недвижимости.в исключительных обстоятельствах. ИК должен быть связан и застрахован от ошибок и упущений. Соответствующее образование, такое как налоги, юриспруденция или финансы, желательно. Невада — единственный штат, требующий лицензирования QI.
QI заключает письменное соглашение с налогоплательщиком, по которому QI передает выбывшее имущество покупателю, а заменяющее имущество передает налогоплательщику в соответствии с соглашением об обмене. QI хранит выручку от продажи брошенного имущества на доверительном управлении или счете условного депонирования, чтобы гарантировать, что Налогоплательщик никогда не получит фактического или предполагаемого получения выручки от продажи.
При выборе квалифицированного посредника (QI) важно учитывать тот факт, что в отношении этих субъектов не существует достаточного регулирования. Таким образом, проведение должной осмотрительности имеет решающее значение для обеспечения безопасного хранения средств обмена и защиты средств обменника (юридического/физического лица, откладывающего налоги через биржу 1031) в случае, если Квалифицированный посредник не может предоставить средства на закрытие. В дополнение к этому важно убедиться, что используемый QI имеет опыт и хорошо понимает налоговый кодекс.
IRC §1441 и след. регулирует удержание подоходного налога с выплат из источников дохода в США, сделанных лицу, не являющемуся гражданином США. [3] Как правило, плательщик из США должен проверить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) своих получателей и удержать 30% этого платежа, если ИНН не представлен. [4] Квалифицированным посредником (QI) согласно §1441 обычно является иностранный банк или другое иностранное финансовое учреждение, которое подписывает соглашение с Налоговой службой (IRS). [5] В соответствии с соглашением QI ведет свои собственные записи о статусе бенефициарных владельцев платежей в США или за границей и может взять на себя ответственность за отчетность о доходах и удержание налогов. [6]Соглашение QI действует в течение 6 лет, и организация QI периодически подвергается IRS или внешнему аудиту для подтверждения соблюдения условий соглашения. [7] Режим QI §1441 позже был дополнен требованиями к отчетности по иностранным счетам в соответствии с Законом о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам .