Re Vandervell Trustees Ltd (№ 2) [1974] EWCA Civ 7 является ведущим английским судебным делом о трастах, касающимся возникающих трастов.
Это было третье решение относительно завещания Тони Вандервелла . Первым было дело Вандервелл против Уполномоченных по внутренним доходам , [1] где Палата лордов была обеспокоена тем, соответствовало ли устное распоряжение о передаче равной доли в акциях письменному требованию в соответствии с Законом о собственности 1925 года , раздел 53 (1) (c) , а также облагалось ли получение дивидендов налогом. Вторым был In re Vandervell's Trusts , [2] в котором фигурировала способность Специального комиссара налоговой службы вносить поправки в налоговые оценки.
Тони Вандервелл , богатый производитель гоночных автомобилей, пытался сделать пожертвование Королевскому колледжу хирургов , чтобы открыть кафедру его имени. Поскольку в то время крупные пожертвования облагались налогом, он предоставил Колледжу ряд акций своей компании и выплатил дивиденды по этим акциям, которые Колледж (будучи благотворительной организацией) получал бы без налогов. Однако эта схема потерпела поражение в деле Vandervell v Inland Revenue Commissioners . [3]
Поэтому Вандервелл выкупил акции трастовой компанией, созданной для управления наследством его детей, посредством опциона, который был предоставлен во время создания первоначальной схемы уклонения от уплаты налогов. Таким образом, трастовая компания считала себя держащей купленные акции в доверительном управлении для детей, и Вандервелл приступил к выплате дивидендов по акциям с намерением принести пользу своим детям. Однако налоговый орган продолжал рассматривать акции как личную собственность Вандервелла и взимал с него налоги с выплаченных дивидендов. Итак, Вандервелл подписал документ, прямо передавший все оставшиеся права на акции трастовой компании.
Через два года Вандервелл умер, но налоговый орган продолжал добиваться уплаты налогов со всех дивидендов, выплаченных до того, как он подписал документ. Кроме того, на том же основании собственные душеприказчики Вандервелла предъявили иск о взыскании дивидендов с трастовой компании.
Megarry J вынес решение, постановив, что существует обязанность по уплате налога. Он различал два вида результирующих трастов: «предполагаемые результирующие трасты», когда суды предполагают намерение сторон создать результирующий траст, и «автоматически результирующие трасты», когда активы передаются доверительному управляющему по прямо выраженным трастам, но остается излишек. . В каждом случае активы возвращаются (или возвращаются) передающему лицу.