 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( март 2009 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
1256 Договор , как это определено в разделе 1256 США Налогового кодекса , является либо регулируемые фьючерсные контракты , валютные контракты, не- долевые варианты (варианты на широкой основе индекса акций (включая денежные расчеты из них), опционы, долговые товарные фьючерсы опционы и валютные опционы), дилерские опционы на акции , дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги . [1] [2] Для целей федерального подоходного налога США учет по текущим рыночным ценам используется для каждого 1256 контракта на конец каждого налогового года, [3] и такие контракты рассматриваются как выбывшие (т. е. как «закрытые») на конец года.
Службы внутренних доходов (IRS) не ясно ли QQQ , DIA и SPY варианты должны рассматриваться как раздел 1256 контрактов. [4] С одной стороны, расчеты по ним не производятся наличными (в большинстве контрактов, предусмотренных Разделом 1256), но, с другой стороны, они соответствуют определению опциона на «широкую основу». [5] Вместо этого IRS освобождает от уплаты штрафа, если брокер добросовестно определяет, является ли индекс узким индексом в соответствии с опубликованными руководящими принципами. [5]
Налоговые льготы [ править ]
Любая прибыль или убыток по Контракту 1256 учитывается в налоговых целях как 40% краткосрочная прибыль и 60% долгосрочная прибыль. Поскольку большинство фьючерсных контрактов удерживаются менее 12 месяцев минимального периода удержания для долгосрочных ставок налога на прирост капитала, прибыль от любого контракта, отличного от 1256, обычно будет облагаться налогом по более высокой краткосрочной ставке. Таким образом, обозначение Контракта 1256 повышает конкурентоспособность на основе привлекательности этих продуктов после уплаты налогов. Причиной внедрения раздела 1256 был тот факт, что трейдеры хеджировали свои краткосрочные фьючерсные контракты (одновременно длинные и короткие) для перехода на следующий налоговый год без уплаты налога на краткосрочный прирост капитала по этим позициям, и фактически давали этим должностям право на долгосрочное налогообложение.
Чистые убытки по контрактам по Разделу 1256 могут быть перенесены на три года назад (вместо того, чтобы переноситься на следующий год), начиная с самого раннего года, но только до года, в котором есть чистая прибыль по контрактам по Разделу 1256, и только до размер такой прибыли (перенос не может привести к чистому операционному убытку за год) [6] [7] с использованием формы 1045 [8] или скорректированного дохода.
См. Также [ править ]
Ссылки [ править ]
- ^ «Раздел 1256 Контракты, выставленные на рынок» . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинального 20 мая 2011 года . Проверено 16 апреля 2011 года .
- ^ "РАЗДЕЛ 26> Подзаголовок A> ГЛАВА 1> Подглавия P> ЧАСТЬ IV> § 1256" . Кодекс США . Юридический факультет Корнельского университета , Институт правовой информации . Проверено 16 апреля 2011 года .
- ^ «Раздел 1256 Контракт» . Инвестопедия . Проверено 16 апреля 2011 года .
- ^ «Эти окончательные положения не содержат основных правил по опционам на индексы. Скорее, чтобы определить, является ли индекс, практически все компоненты которого являются указанными ценными бумагами, широким индексом в соответствии с разделом 1256 (g) (6) (B), a брокер должен соблюдать правила, установленные Комиссией по ценным бумагам и фьючерсам, которые определяют, какой регулирующий орган имеет юрисдикцию в отношении опциона на индекс ». https://www.irs.gov/irb/2013-20_IRB/ar07.html
- ^ a b «Сводка: Соглашение CFTC / SEC о реформе соглашения Шада-Джонсона» . CFTC.gov . Комиссия по торговле товарными фьючерсами . Проверено 14 марта 2019 .
- ^ «Перенос убытков из контрактов по разделу 1256 для компенсации предыдущих прибылей по таким контрактам» . 26 Кодекса США § 1212 - Перенос и перенос капитальных убытков . Институт правовой информации . Проверено 16 апреля 2017 года .
- ^ «Прибыли и убытки от Раздела 1256 Контрактов и Straddles» (PDF) . Форма 6781 . Служба внутренних доходов . Проверено 16 апреля 2017 года .
- ^ «Форма 1045, Заявление о предварительном возмещении» . IRS.gov . Служба внутренних доходов .
