Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

В Соединенных Штатах план 401 (k) - это спонсируемый работодателем пенсионный счет с установленными взносами, определенный в подразделе 401 (k) Налогового кодекса . [1] Финансирование сотрудников поступает непосредственно из их зарплаты и может компенсироваться работодателем. Существует два основных типа, соответствующих одному и тому же различию в индивидуальном пенсионном счете (IRA); их по-разному называют традиционными и не облагаемыми налогами [2], отложенными или освобожденными от налогов, или EET [3] и TEE. [4]Для обоих типов прибыль на счете никогда не облагается налогом. Для счетов, не облагаемых налогом, взносы и снятия не влияют на подоходный налог. Для счетов отложенных налогов взносы могут вычитаться из налогооблагаемого дохода, а снятия добавляются к налогооблагаемому доходу. Существуют ограничения на взносы [5], правила снятия средств и возможные штрафы.

Преимущество счета, освобожденного от налогообложения, заключается в получении прибыли, не облагаемой налогом. Чистая выгода счета отложенных налогов представляет собой сумму (1) такой же выгоды от необлагаемой налогом прибыли плюс (2) возможный бонус (или штраф) от снятия средств по ставкам налога ниже (или выше), чем по ставке взноса, и (3) влияние сокращения взносов и изъятий и увеличения налогооблагаемого дохода на квалификацию для других программ с проверкой дохода. [6] По состоянию на 2019 год активы плана 401 (k) составляли 6,4 триллиона долларов США. [7]

История [ править ]

До 1974 года несколько работодателей США предоставляли своим сотрудникам возможность получать наличные вместо уплаченного работодателем взноса на их счета пенсионного плана, отвечающие требованиям налогов. Конгресс США запретил новые планы такого типа в 1974 году до дальнейшего изучения. После того, как это исследование было завершено, Конгресс повторно утвердил такие планы при условии, что они удовлетворяют определенным особым требованиям. Конгресс сделал это, приняв раздел 401 (k) Налогового кодекса как часть Закона о доходах . [8] Это произошло 6 ноября 1978 года.

Лишь немногие люди обращали внимание на Раздел 401 (k) до начала 1980-х годов. Старый план, который он повторно санкционировал, никогда не пользовался популярностью и вряд ли станет популярным. Но несколько экспертов по пенсионным планам признали то, что, по-видимому, упустили все остальные, включая Конгресс, что нет никакой существенной разницы между обещанием сотруднику пенсионного взноса, который он или она мог бы вместо этого получить наличными, и наоборот. обещая сотруднику денежные средства, но с правом выбора вместо этого, чтобы работодатель внес взнос в пенсионный план на счет сотрудника. Единственная разница заключалась в том, какой из них был выбран по умолчанию. Эти новаторские эксперты поняли, что, переключая вариант по умолчанию с получения взноса на получение наличных денег,сотрудники впервые могли вносить вклад в пенсионные планы до налогообложения, делая взносы 401 (k), которые технически являются взносами работодателя.

Итан Липсиг был первым из этих пионеров 401 (k). В 1978 году, примерно через три недели после вступления в силу Раздела 401 (k), он отправил Hughes Aircraft письмо с изложением того, как она может преобразовать свой план сбережений после уплаты налогов в план сбережений до налогообложения - план 401 (k). Это было самое первое проявление плана 401 (k), как это признано Исследовательским институтом льгот сотрудникам в истории плана 401 (k). [9]

Тед Бенна был одним из первых, кто разработал план 401 (k), создав его у своего собственного работодателя, Johnson Companies (сегодня ведет бизнес как Johnson Kendall & Johnson). [10] [11] В то время сотрудники могли вносить 25% своей зарплаты, до 30 000 долларов в год, в план 401 (k) своего работодателя. [12]

Налогообложение [ править ]

Налог на прибыль от взносов до налогообложения и инвестиционной прибыли в виде процентов и дивидендов откладывается. Возможность отложить подоходный налог на период, когда налоговые ставки могут быть ниже, является потенциальным преимуществом плана 401 (k). Возможность отложить подоходный налог не имеет преимуществ, если участник при выходе на пенсию облагается теми же налоговыми ставками, что и при внесении первоначальных взносов или процентов и дивидендов.заработал. Доходы от инвестиций на счет 401 (k) в виде прироста капитала не облагаются налогом на прирост капитала. Возможность избежать этого второго уровня налога является основным преимуществом плана 401 (k). По сравнению с инвестированием вне планов 401 (k) уплачивается больше подоходного налога, но меньше налогов в целом уплачивается с 401 (k) из-за возможности избежать налогов на прирост капитала.

Что касается взносов до налогообложения, работник не платит федеральный подоходный налог с суммы текущего дохода, который он передает на счет 401 (k), но по-прежнему платит 7,65% налогов на фонд заработной платы (социальное обеспечение и медицинское обслуживание). Например, работник, который в противном случае зарабатывает 50 000 долларов в конкретном году и откладывает 3 000 долларов на счет 401 (k) в этом году, сообщает только 47 000 долларов дохода в налоговой декларации за этот год. В настоящее время это представляет собой краткосрочную экономию налогов на 660 долларов для одного работника, если предположить, что работник останется в предельной налоговой группе 22% и не будет никаких других корректировок (например, вычетов). В конечном итоге работник платит налоги с денег, когда он или она снимает средства, как правило, при выходе на пенсию. характер любой прибыли (включая прирост капитала с учетом налоговых льгот) преобразуется в «обычный доход» в момент снятия денег.

Начиная с 2006 налогового года, сотрудникам было разрешено назначать взносы в качестве отсрочки выплаты Roth 401 (k) . Подобно положениям IRA Рота , эти взносы производятся после уплаты налогов.

Если сотрудник внес взносы после уплаты налогов на счет 401 (k), не относящийся к Roth, эти суммы объединяются с фондами до налогообложения и просто прибавляются к базе 401 (k) без учета Roth. Когда происходит распределение, налогооблагаемая часть распределения будет рассчитываться как отношение взносов не-Roth к общей базе 401 (k). Остальная часть распределения не облагается налогом и не включается в валовой доход за год.

Для накопленных взносов после уплаты налогов и доходов на специальном счете Roth (Roth 401 (k)) «квалифицированное распределение» может быть освобождено от налогов. Чтобы соответствовать требованиям, распределения должны быть произведены более чем через 5 лет после первых указанных взносов Roth, но не ранее года, в котором владельцу аккаунта исполнится 59 лет.+1 ⁄ 2 , если не применяется исключение, как описано в разделе 72 (t) кодекса IRS. В случае определенных взносов Roth, взносы, производимые после налогообложения, означают, что налогооблагаемый доход в год взноса не уменьшается, как это происходит с взносами до налогообложения. Взносы Roth являются безотзывными и не могут быть конвертированы в взносы до вычета налогов в дальнейшем. (В отличие от индивидуальных пенсионных счетов Roth (IRA), где взносы Roth могут быть охарактеризованы как взносы до налогообложения.) С административной точки зрения взносы Roth должны вноситься на отдельный счет, и необходимо вести записи, которые различают сумму взноса и соответствующие доходы, которые должны получить лечение Рот.

В отличие от Roth IRA, не существует верхнего предела дохода, ограничивающего право на взносы Roth 401 (k). Лица, которые оказались дисквалифицированными из Roth IRA, могут внести свой вклад в свой Roth 401 (k). Лица, которые соответствуют обоим критериям, могут внести максимальную установленную законом сумму в любой из двух планов или их комбинацию (включая оба дополнительных взноса, если применимо). Применяются совокупные установленные законом годовые лимиты, установленные IRS. [13]

Вывод средств [ править ]

Как правило, участник 401 (k) может начать снимать деньги со своего плана по достижении 59 лет.+1 ⁄ 2 без штрафа. Налоговый кодекс налагает строгие ограничения на снятие отсроченных налогов или взносов Roth, пока человек остается на службе в компании и не достиг возраста 59 лет.+1 ⁄ 2 . Любой отказ, разрешенный до достижения 59- летнего возраста.+1 ⁄ 2 облагается акцизным налогом в размере десяти процентов от распределенной суммы (сверх обычного подоходного налога, который должен быть уплачен), включая снятие средств для оплаты расходов из-за трудностей, за исключением случаев, когда распределение не превышать сумму, допустимую в качестве вычета в соответствии с разделом 213 Налогового кодекса в пользу сотрудника для сумм, выплаченных в течение налогового года за медицинское обслуживание (определяется без учета того, перечисляет ли сотрудник вычеты за такой налоговый год). [14] Снимаемые суммы облагаются обычным подоходным налогом с участника.

Налоговый кодекс обычно определяет затруднения как любое из следующих. [15]

  • Невозмещенные медицинские расходы участника, супруги участника или его иждивенца.
  • Покупка основного места жительства для участника.
  • Оплата обучения в колледже и связанных с этим расходов на образование, таких как проживание и питание в течение следующих 12 месяцев для участника, супруга или иждивенцев участника или детей, которые больше не являются иждивенцами.
  • Платежи, необходимые для предотвращения потери права выкупа или выселения из основного места жительства участника.
  • Расходы на похороны и погребение.
  • Ремонт повреждений основного места жительства участника.

Некоторые работодатели могут не учитывать одну, несколько или все предыдущие причины трудностей. Чтобы сохранить налоговое преимущество для дохода, отложенного до 401 (k), закон предусматривает ограничение, согласно которому, если не применяется исключение, деньги должны храниться в плане или эквивалентном плане с отложенным налогом до тех пор, пока работник не достигнет возраста 59 лет.+1 ⁄ 2- летнего возраста. Деньги, снятые до достижения 59- летнего возраста.+1 ⁄ 2 обычно облагается штрафом в размере 10%, если не применяется другое исключение. [16] Этот штраф накладывается на «обычный подоходный» налог, который должен быть уплачен при таком изъятии. Исключения из 10% штрафа включают: смерть сотрудника, полную и постоянную нетрудоспособность сотрудника, увольнение со службы в год или после того, как сотрудник достиг возраста 55 лет, по существу равные периодические выплаты в соответствии с разделом 72 (t), квалифицированный приказ о семейных отношениях , а также вычитаемые медицинские расходы (превышающие минимальный уровень 7,5%). Это не относится к аналогичному плану 457 .

Закон CARES позволяет снимать средства до 59 лет.+1 ⁄ 2 до 100 тыс. Без 10% штрафа [17] [18] за пандемию COVID-19

Ссуды [ править ]

Многие планы также позволяют участникам брать ссуды из своих 401 (k), которые должны быть погашены за счет средств после уплаты налогов по заранее определенным процентным ставкам . Поступления от процентов затем становятся частью баланса 401 (k). Сама ссуда не является налогооблагаемым доходом и не подлежит 10% штрафу, если она выплачивается в соответствии с разделом 72 (p) Налогового кодекса. [19]Этот раздел требует, среди прочего, чтобы ссуда была на срок не более 5 лет (за исключением покупки основного жилья), чтобы взималась «разумная» процентная ставка и чтобы выплаты были по существу равными (с выплатами). производится не реже одного раза в календарный квартал) в течение срока ссуды. Работодатели, конечно, могут сделать условия своего плана более ограничительными. Если сотрудник не производит платежи в соответствии с планом или правилами IRS, непогашенный остаток по кредиту будет объявлен как «невыполненный». Невыполненная ссуда и, возможно, начисленные проценты на остаток ссуды, становятся налогооблагаемым распределением между работником в год дефолта с теми же налоговыми штрафами и последствиями отзыва.

Эти займы были описаны [ кем? ] как находящегося в невыгодном налоговом положении, исходя из теории, что 401 (k) содержит доллары до налогообложения, но ссуда погашается в долларах после уплаты налогов. Хотя это совершенно верно, анализ фундаментальных сумм ссуды ошибочен. С вашей точки зрения как заемщика, это идентично стандартной ссуде, при которой вы не облагаетесь налогом при получении ссуды, но должны вернуть ее в долларах, облагаемых налогом. Однако процентная часть погашения ссуды, которая, по сути, является дополнительным взносом в 401 (k), производится за счет средств после вычета налогов, но они не увеличивают базу после налогообложения в 401 (k). Следовательно, при распределении / конвертации этих средств владелец должен будет повторно уплатить с них налоги.[20]

Требуемые минимальные распределения (RMD) [ править ]

Владельцы учетных записей должны начать выплаты со своих учетных записей до 1 апреля календарного года после достижения 70- летнего возраста.+1 ⁄ 2 или 1 апреля календарного года после выхода на пенсию, в зависимости от того, что наступит позже. [21] Сумма распределения основана на ожидаемой продолжительности жизни согласно соответствующим факторам из соответствующих таблиц IRS. [22] Для лиц, достигших 70 лет.+1 / +2 после 31 декабря 2019 года, распределение требуется 1 апрель календарного года после включения возраста 72 или 1 апреля календарного года после выходапенсию,наступит позднее. [23]

Требуемое минимальное распределение не требуется для определенного календарного года, если владелец учетной записи работает у работодателя в течение всего календарного года, а владелец учетной записи не владеет более 5% бизнеса работодателя в любой момент в течение календарного года. [a] [26] [27] Требуемые минимальные распределения применяются как к традиционным взносам, так и к взносам Roth в план 401 (k).

Лицо, которое обязано произвести необходимое минимальное распределение, но не делает этого, подлежит штрафу в размере 50% от суммы, которая должна была быть распределена.

В ответ на экономический кризис США 2007-2009 годов , Конгресс приостановил RMD требование к 2009 году [28] [29]

Обязательные дистрибутивы для некоторых бывших сотрудников [ править ]

План 401 (k) может иметь положение в своих плановых документах, чтобы закрыть счета бывших сотрудников, у которых низкий остаток на счетах. Почти 90% планов 401 (k) имеют такое положение. [30] По состоянию на март 2005 года план 401 (k) может требовать закрытия счета бывшего сотрудника в том и только том случае, если на счету бывшего сотрудника находится менее 1000 долларов переданных активов.

Когда счет бывшего сотрудника закрыт, бывший сотрудник может либо перевести средства на индивидуальный пенсионный счет , либо перевести средства на другой план 401 (k), либо получить денежное распределение, за вычетом требуемых подоходных налогов и, возможно, штраф за снятие наличных до 59 лет+1 ⁄ 2 .

Ролловеры [ править ]

Перенос между соответствующими пенсионными планами осуществляется одним из двух способов: путем распределения для участника и последующего переноса на другой план или прямым переносом с плана на план. Ролловеры после распределения участнику обычно должны быть выполнены в течение 60 дней с момента распределения. Если 60-дневный лимит не соблюден, пролонгация будет запрещена, а распределение будет облагаться налогом как обычный доход, и будет применяться штраф в размере 10%, если это применимо. Те же правила и ограничения применяются к переносу с планов на IRA.

Прямые ролловеры [ править ]

Прямой перенос с одного имеющего право пенсионного плана на другой соответствующий пенсионный план не облагается налогом, независимо от возраста участника. [31]

Традиционное преобразование в Roth [ править ]

В 2013 году IRS начал разрешать преобразование существующих вкладов Traditional 401 (k) в Roth 401 (k). Для этого план компании сотрудника должен предлагать как традиционный вариант, так и вариант Roth, и прямо разрешать такое преобразование. [32]

Технические детали [ править ]

Пределы отсрочки взносов [ править ]

Существует максимальный предел общей годовой суммы отсрочки выплаты заработной платы сотрудника до налогообложения или отсрочки выплаты заработной платы Roth в соответствии с планом. Этот лимит, известный как «предел 402 (g)», составлял 19 000 долларов США на 2019 год и 19 500 долларов США на 2020–2021 годы. [33] На будущие годы лимит может быть проиндексирован с учетом инфляции, увеличиваясь с шагом 500 долларов. Сотрудникам, которым в любое время года исполнилось 50 лет, теперь разрешены дополнительные «наверстывающие» взносы до налогообложения в размере до 6000 долларов США на 2015–2019 годы и 6500 долларов США на 2020–2021 годы. [34] [33]Предел будущих «наверстывающих» взносов также может быть скорректирован с учетом инфляции с шагом в 500 долларов. В соответствующих планах сотрудники могут выбрать взнос до налогообложения, взнос Roth 401 (k) или их комбинацию, но общая сумма этих двух взносов не должна превышать лимит взносов в одном календаре. год. Это ограничение не распространяется на выборы, не относящиеся к Роту после уплаты налогов.

Если сотрудник вносит больше, чем максимальный лимит до налогообложения / Roth на счет 401 (k) в конкретный год, превышение, а также предполагаемый доход по этим взносам должны быть отозваны или скорректированы до 15 апреля следующего года. Это нарушение чаще всего происходит, когда человек меняет работодателя в середине года, а последний работодатель не знает, как обеспечить соблюдение ограничений по взносам от имени своего сотрудника. Если это нарушение будет замечено слишком поздно, от работника потребуют не только уплатить налог на сумму превышения взноса за год, но и налог будет фактически удвоен, так как просроченное корректирующее распределение необходимо снова отразить как доход вместе с доходом. для заработка на такое превышение в году производится поздняя коррекция.

Планы, созданные в соответствии с разделом 401 (k), также могут иметь взносы работодателя, которые не могут превышать другие нормативные ограничения. Соответствующие взносы работодателя могут быть сделаны от имени определенных взносов Roth, но компенсация работодателя должна производиться на основе до налогообложения. [35]

В некоторых планах также есть положение о распределении прибыли, при котором работодатели вносят дополнительные взносы на счет и могут требовать или не требовать соответствующих взносов от работника. Эти дополнительные взносы могут потребовать, а могут и не потребовать соответствующего взноса сотрудника для их получения. [36] [37] Как и в случае с соответствующими фондами, эти взносы также производятся до налогообложения.

Также существует максимальный предел взноса 401 (k), который применяется ко всем взносам 401 (k) работника и работодателя в течение календарного года. Это ограничение по разделу 415, которое составляет меньшую из 100% от общей суммы компенсации сотрудника до налогообложения или 56 000 долларов США в 2019 году или 57 000 долларов США в 2020 году. [34] [33] Для сотрудников старше 50 лет - лимит дополнительных взносов. также добавлен к пределу раздела 415.

Государственные работодатели в Соединенных Штатах (то есть федеральные правительства, правительства штатов, округов и городов) в настоящее время не могут предлагать пенсионные планы 401 (k), если пенсионный план не был установлен до мая 1986 года. Правительственные организации могут установить раздел 457 ( б) пенсионный план взамен.

Крайний срок подачи [ править ]

Для корпорации или LLC, облагаемой налогом как корпорация, взносы должны быть сделаны до конца календарного года. Для индивидуального предпринимателя, товарищества или ООО, облагаемого налогом как индивидуальное предпринимательство, крайний срок для внесения взносов, как правило, является крайним сроком подачи налоговой декларации (15 апреля или 15 сентября, если было подано продление).

Высокооплачиваемые сотрудники (HCE) [ править ]

Чтобы помочь компаниям расширить свои планы 401 (k) на низкооплачиваемых сотрудников, правило IRS ограничивает максимальную отсрочку для высокооплачиваемых сотрудников (HCE) компании на основе средней отсрочки для сотрудников компании, не получающих высокую оплату (NHCE). . Если менее оплачиваемые сотрудники откладывают больше на пенсию, то HCE могут откладывать больше на пенсию. Это положение обеспечивается посредством «тестирования на недискриминацию». Тестирование на недискриминацию берет ставки отсрочки HCE и сравнивает их с NHCE. В 2008 году HCE определялся как сотрудник с компенсацией более 100 000 долларов в 2007 году или как сотрудник, которому принадлежало более 5% бизнеса в любое время в течение года или предыдущего года. [38]Помимо лимита в 100 000 долларов для определения HCE, работодатели могут ограничить группу высокоплачиваемых сотрудников до 20% лучших сотрудников, ранжируемых по компенсациям. [38] То есть для планов с первым днем ​​планового года в 2007 календарном году HCE - это сотрудники, заработавшие более 100 000 долларов в виде валовой компенсации (также известной как «заработная плата по программе Medicare») в предыдущем году. Например, большая часть тестирования, проведенного в 2009 году, была проведена для планового 2008 года, когда валовая компенсация за 2007 год за плановый год сравнивалась с пороговым значением в 100 000 долларов, чтобы определить, кто был HCE, а кто NHCE. Порог составлял 125 000 долларов на 2019 год и 130 000 долларов на 2020 год. [34]

Фактический процент отсрочки (ADP) всех HCE как группы не может превышать на 2 процентных пункта больше, чем все NHCE как группа. Это называется тестом ADP. Когда план не проходит тест ADP, у него есть два варианта соответствия. Возврат излишка может быть предоставлен HCE для понижения HCE ADP до удовлетворительного уровня, или он может обработать «квалифицированный невыборный взнос» (QNEC) для некоторых или всех NHCE, чтобы поднять NHCE ADP до проходной уровень. Возврат излишка требует, чтобы план направил налогооблагаемое распределение HCE (или реклассифицировал регулярные взносы в качестве дополнительных взносов с учетом годового лимита наверстывания для тех HCE старше 50) к 15 марта года, следующего за неудачным тестом. Должен быть немедленно назначен QNEC.

Тест годового отчисления (ACP) выполняется аналогичным образом, но также включает подбор работодателя и отчисления сотрудников после уплаты налогов. ACP не используют простой 2% -ный порог и включают другие положения, которые могут позволить плану «перенести» избыточную пропускную способность с ADP на ACP. Неудачный тест ACP аналогичным образом устраняется посредством возврата излишка, QNEC или квалифицированного соответствия (QMAC).

Существует ряд положений о « безопасной гавани », которые могут позволить компании быть освобожденной от испытания ADP. Это включает в себя внесение взноса работодателя в «безопасную гавань» на счета сотрудников. Взносы в безопасную гавань могут принимать форму совпадения (обычно составляет 4% от заработной платы) или невыборного участия в прибыли (всего 3% от заработной платы). Взносы Safe harbor 401 (k) должны быть на 100% обеспечены в любое время с немедленным правом на участие сотрудников. В пределах безопасной гавани существуют и другие административные требования, такие как требование к работодателю уведомлять всех правомочных сотрудников о возможности участвовать в плане и ограничение работодателя отстранения участников от участия по любой причине, кроме выхода из затруднительного положения.

Автоматическая регистрация [ править ]

Работодателям разрешено автоматически регистрировать своих сотрудников в планах 401 (k), требуя, чтобы сотрудники активно отказывались от участия, если они не хотят участвовать (традиционно сотрудники 401 (k) должны были участвовать). Компании, предлагающие такие автоматические 401 (k), должны выбрать инвестиционный фонд по умолчанию и норму сбережений. Сотрудники, которые зачисляются автоматически, станут инвесторами в фонд по умолчанию по ставке по умолчанию, хотя они могут выбрать другие фонды и ставки, если захотят, или даже полностью отказаться. [39]

Автоматические 401 (k) предназначены для поощрения высокого уровня участия среди сотрудников. Таким образом, работодатели могут пытаться набирать неучастников так часто, как раз в год, требуя от тех, кто не участвует, каждый раз отказываться, если они не хотят участвовать. Работодатели также могут повысить ставку взносов участников по умолчанию, побуждая их экономить больше. [40]

Закон о пенсионной защите 2006 года сделал автоматическое зачисление на работу более безопасным вариантом для работодателей. До принятия Закона о пенсионной защите работодатели несли ответственность за инвестиционные убытки в результате такого автоматического набора. Закон о пенсионной защите создал безопасную гавань для работодателей в виде «квалифицированной альтернативы инвестирования при неисполнении обязательств» - инвестиционного плана, который, если работодатель выберет его в качестве плана по умолчанию для автоматически зачисленных участников, освобождает работодателя от финансовой ответственности. Согласно правилам Министерства труда, три основных типа инвестиций квалифицируются как QDIA: фонды жизненного цикла, сбалансированные фонды и управляемые счета. QDIA предоставляют спонсорам фидуциарную помощь, аналогичную той, которая применяется, когда участники утвердительно выбирают свои инвестиции. [41]

Сборы [ править ]

Планы 401 (k) взимают плату за административные услуги, услуги по управлению инвестициями, а иногда и за сторонние консультационные услуги. Они могут взиматься с работодателя, участников плана или с самого плана, и сборы могут распределяться по каждому участнику, по плану или в процентах от активов плана. В 2011 году средние общие административные и управленческие сборы по плану 401 (k) составили 0,78 процента, или примерно 250 долларов на участника. [42] В 2015 году Верховный суд США постановил, что администраторы планов могут быть привлечены к ответственности за чрезмерные сборы и расходы по делу Тиббл против Эдисон Интернэшнл. [43] В деле Tibble Верховный суд серьезно возражал против размещения крупной компанией плановых инвестиций в «розничные» паевые инвестиционные фонды, а не в «институциональные» акции. [44]

Положения с тяжелым верхом [ править ]

IRS отслеживает планы с установленными взносами, такие как 401 (k) s, чтобы определить, являются ли они слишком тяжелыми или слишком важными для предоставления льгот ключевым сотрудникам . Если планы слишком тяжелы, компания должна исправить это, выделив средства другим сотрудникам (так называемым неключевым сотрудникам). [45]

Планы для определенных предприятий малого бизнеса или индивидуальных предпринимателей [ править ]

Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) сделал план 401 (k) более выгодным для самозанятых. Внесены два ключевых изменения, связанных с допустимым вычитаемым взносом «Работодателя» и лимитом взноса «Индивидуальный» IRC-415.

До EGTRRA максимальный не подлежащий налогообложению взнос в план 401 (k) составлял 15% от приемлемой заработной платы (за вычетом суммы отсрочки выплаты заработной платы). Без EGTRRA юридическое лицо, получающее зарплату в размере 100 000 долларов США, было бы ограничено в 2004 году максимальным взносом в размере 15 000 долларов США. EGTRRA повысила лимит вычета до 25% от допустимой заработной платы без снижения отсрочки выплаты заработной платы. Таким образом, тот же самый бизнесмен в 2008 году может сделать «выборную отсрочку» в размере 15 500 долларов США плюс отчисление от участия в прибыли в размере 25 000 долларов США (т. Е. 25%) и - если этому человеку больше 50 лет - внести дополнительный взнос в размере 5 000 долларов США на общую сумму 45 500 долларов США. Для тех, кто имеет право на «догоняющий» взнос и с зарплатой 122 000 долларов или выше, максимально возможный общий взнос в 2008 году составит 51 000 долларов. Чтобы воспользоваться этими более высокими взносами,многие поставщики теперь предлагаютПланы Solo 401 (k) или индивидуальные планы (k) , которые могут управляться как самостоятельные планы 401 (k), позволяющие инвестировать в недвижимость, ипотечные векселя, налоговые залоги, частные компании и практически любые другие инвестиции.

Примечание: некорпоративный бизнес-лицо подлежит немного иному расчету. Правительство требует расчета доли участия в прибылях как 25% от чистого дохода от самозанятости (График C) . Таким образом, на 100 000 долларов дохода от самозанятости вклад составит 20% от валового дохода от самозанятости, 25% от чистого дохода после взноса в размере 20 000 долларов.

Ролловеры как бизнес-стартапы (ROBS) [ править ]

ROBS - это договоренность, при которой потенциальные владельцы бизнеса используют свои пенсионные фонды 401 (k) для оплаты затрат на открытие нового бизнеса. [46] ROBS - это аббревиатура от Службы внутренних доходов США для IRS ROBS Rollovers как Business Start-Ups Compliance Project.

Планы ROBS, хотя и не считаются незаконной транзакцией по уклонению от уплаты налогов, сомнительны, потому что они могут принести пользу только одному человеку - человеку, который переводит свои пенсионные средства 401 (k) на вывод средств в план ROBS в безналоговой транзакции. Затем план ROBS использует средства пролонгации для покупки акций нового бизнеса. С корпорацией должна быть установлена для того , чтобы перекатить 401 (к) вывод.

Другие страны [ править ]

Несмотря на то, что термин «401 (k)» является ссылкой на конкретное положение раздела 401 Налогового кодекса США, он стал настолько хорошо известен, что использовался в других местах как общий термин для описания аналогичного законодательства. Например, в октябре 2001 года Япония приняла закон, разрешающий создание учетных записей «японской версии 401 (k)», даже несмотря на то, что никакое положение соответствующих японских кодексов фактически не называется «разделом 401 (k)». [47] [48] [49]

Подобные пенсионные схемы существуют и в других странах. Этот термин не используется в Великобритании , где аналогичные пенсионные схемы известны как личные пенсионные схемы . В Австралии они известны как пенсионные фонды.

Точно так же в Индии есть схема под названием PPF и EPF, которая примерно похожа на схему 401 (k), в которой работник вносит 7,5% своей заработной платы в резервный фонд, и это сопровождается равным взносом со стороны работодателя. [50] The Предусмотрительный организация Фонд Служащих (EPFO) является официальным органом правительства Индии при Министерстве труда и занятости. Он управляет схемой фонда обязательных взносов, пенсионной схемой и схемой страхования. Схемы охватывают как индийских, так и иностранных работников (для стран, с которыми подписаны двусторонние соглашения; действуют 14 таких соглашений о социальном обеспечении). Это одна из крупнейших организаций социального обеспечения в Индии с точки зрения количества застрахованных бенефициаров и объема проводимых финансовых операций. Высшим органом принятия решений EPFO ​​является Центральный попечительский совет.

В Непале и Шри-Ланке действуют аналогичные схемы создания резервных фондов для сотрудников . В Малайзии Фонд обеспечения персонала (EPF) был основан в 1951 году на основании Постановления о Фонде обеспечения персонала 1951 года. Этот фонд предназначен для того, чтобы помочь сотрудникам из частного сектора сэкономить часть своей зарплаты в пожизненной банковской схеме, которая будет использоваться в основном в качестве пенсионный фонд, а также в случае, если сотрудник временно или больше не трудоспособен. По состоянию на 31 марта 2014 года размер активов EPF составлял 597 млрд ринггитов (184 млрд долларов США), что делало его четвертым по величине пенсионным фондом в Азии и седьмым по величине в мире.

Риск [ править ]

В отличие от планов ERISA с установленными выплатами или сберегательных счетов банковских учреждений, отсутствует государственное страхование активов, хранящихся на счетах 401 (k). Планы спонсоров, испытывающих финансовые трудности, иногда имеют проблемы с финансированием. Однако законы о банкротстве уделяют первоочередное внимание ответственности спонсоров. При переходе с одной работы на другую работу участник плана должен учитывать, следует ли оставить активы в старом плане или передать активы новому плану работодателя или индивидуальному пенсионному соглашению (IRA). Сборы, взимаемые поставщиками IRA, могут быть значительно меньше, чем сборы, взимаемые планами работодателя, и обычно предлагают гораздо более широкий выбор инвестиционных инструментов, чем планы работодателя.

См. Также [ править ]

  • Система пенсионного обеспечения Австралии
  • Pensioensparen Бельгии
  • Fundo de pensão Бразилии и Португалии
  • План зарегистрированных пенсионных накоплений Канады
  • Специальный пенсионный план Франции
  • Германия Betriebliche Altersversorgung
  • Обязательный резервный фонд Гонконга
  • Государственный резервный фонд Индии
  • Малайзии Kumpulan Ван Simpanan Pekerja
  • Администраторы пенсионных фондов Мексики
  • Новозеландская система KiwiSaver
  • Система социального обеспечения Филиппин
  • Центральный резервный фонд Сингапура
  • Пенсионный фонд государственных служащих Южной Африки и Совет по финансовым услугам
  • Испания пенсионный план
  • Самостоятельная личная пенсия Соединенного Королевства
  • Соединенные Штаты
    • Сравнение аккаунтов 401 (k) и IRA
    • 401 (а)
    • 403 (б)
    • 457 (б)
    • Самостоятельная ИРА
    • Вивьен против Worldcom
    • Thrift Savings Plan , счет с установленными взносами для федеральных государственных служащих, работающий аналогично 401 (k)
    • Закон о доходах 1978 г. Первый закон, создавший этот раздел налогового кодекса IRS.
    • Закон о безопасности от 2019 г.Федеральный закон, который расширил планы с установленными взносами, включая 401 (k) и IRA.
    • Коллективный трастовый фонд

Заметки [ править ]

  1. ^ Для этих целей прямая собственность человека должна быть добавлена ​​к собственности супруга, детей, внуков или родителей этого лица или товариществ, имений, трастов и других корпораций лица. [24] [25]

Ссылки [ править ]

  1. ^ «26 Кодекса США § 401: Квалифицированные пенсионные планы, участие в прибылях и бонусные планы» . Институт правовой информации . Проверено 3 июня 2014 года .
  2. ^ «Сравнительная таблица Рота» .
  3. ^ «Глоссарий терминов ОЭСР EET» .
  4. ^ «Глоссарий терминов ОЭСР TEE» .
  5. ^ «Темы выхода на пенсию 401k и ограничения взносов в план распределения прибыли | Служба внутренних доходов» . irs.gov . Проверено 15 апреля 2018 .
  6. ^ «Как правильно оформить преимущества 401 (k)» .
  7. ↑ Benz, Christine (4 сентября 2020 г.). «100 обязательных статистических данных о планах 401 (k)» . Morningstar.com . Проверено 4 сентября 2020 .
  8. ^ См. Раздел 135 (a) Закона о доходах 1978 г. , Pub. L. No. 95-600, 92 Stat. 2763, 2785 (6 ноября 1978 г.).
  9. ^ https://www.ebri.org/docs/default-source/fast-facts/ff-318-k-40year-5nov18.pdf?sfvrsn=1b773e2f_6
  10. ^ «О Джонсоне, Кендалле и Джонсоне» .
  11. ↑ Ольшан, Джереми. «Изобретатель 401 (k) говорит, что создал« монстра » » . MarketWatch . Проверено 7 февраля 2021 .
  12. Перейти ↑ Winter, Steve (14 февраля 1984 г.). «Гарантии отложенного дохода до налогообложения в долларах сохраняются» . Журнал Провиденс . Провиденс, Род-Айленд. п. B5.
  13. ^ «Темы выхода на пенсию - 401 (k) и пределы взносов в план распределения прибыли» .
  14. ^ " Получение денег от IRA или 401 (k) рано ". Точки зрения верности . Fidelity Investments. 20 мая 2013 г. Архивировано из оригинала на 1 февраля 2014 года.
  15. ^ Смит, Аллен. « IRS: Самостоятельная сертификация разрешена при снятии средств с пенсионных счетов в затруднительных обстоятельствах ». Общество специалистов по человеческим ресурсам . 3 апреля 2017 г.
  16. ^ « Публикация 575: Пенсионный и аннуитетный доход ». Служба внутренних доходов . 2007 г.
  17. ^ Ортис, Гектор; Шайте - Эрин. «Рассматриваете возможность досрочного выхода на пенсию? Правила Закона CARES и что вам следует знать» . Бюро финансовой защиты потребителей . Проверено 22 июля 2020 .
  18. ^ Гонсалес, Хулио (2020-07-21). «Основные налоговые события дня - 21 июля 2020 года - Нужны наличные? Не забудьте свои 401K» . Хулио Гонсалес . Проверено 22 июля 2020 .
  19. ^ 26 USC  § 72 (р)
  20. ^ Герра, Тони. « Можете ли вы использовать свои средства 401 (k) для покупки второго дома без налоговых штрафов? » - спросите СМИ . Проверено 29 января, 2014.
  21. ^ " Раздел IRC 401 (a) (9) (C) (i) (I) ". через юридический факультет Корнельского университета . Проверено 16 декабря 2019 года.
  22. ^ « Публикация 590: Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA), дополнительные материалы ». Служба внутренних доходов .
  23. ^ « Закон о консолидированных ассигнованиях, 2020: Раздел 114 ». Конгресс США . 20 декабря 2019.
  24. ^ " Раздел IRC 318 (а) (2) ". через юридический факультет Корнельского университета . Проверено 16 декабря 2019 года.
  25. ^ Kitces, Майкл (18 июля 2018). « Максимизация« все еще работающего »исключения для отсрочки RMD от плана 401 (k) ». Kitces.com . Проверено 16 декабря 2019 года.
  26. ^ " Часто задаваемые вопросы о пенсионном плане и минимальном распределении IRA (поиск" фактически на пенсию ") ". Служба внутренних доходов .
  27. ^ « Раздел IRC 401 (a) (9) (C) (i) (II) ». через юридический факультет Корнельского университета . Проверено 16 декабря 2019 года.
  28. ^ " Уведомление 2009-9 ". Служба внутренних доходов . 2008 г.
  29. ^ « Закон о работниках, пенсионерах и работодателях от 2008 года: Раздел 201 ». Конгресс США . 23 декабря 2008 г.
  30. ^ Донхардт, Трейси. « [1] ». Деловой журнал Индианаполиса . 19 сентября 2005 г.
  31. ^ «Тема 413 - Ролловеры из пенсионных планов» . Служба внутренних доходов. 2013.
  32. ^ Каплингер, Дэн. (2013-01-08) Преобразовать 401 (k) в Roth: Smart Move? . Fool.com. Проверено 19 июля 2013.
  33. ^ a b c «Лимит взносов 401 (k) увеличивается до 19 000 долларов США на 2019 год; лимит IRA увеличивается до 6000 долларов США» (пресс-релиз). Служба внутренних доходов. 2018-11-01.
  34. ^ a b c « Уведомление 2017-64: ограничения на 2018 г., скорректированные в соответствии с разделом 415 (d) и т. д. » Налоговая служба . 19 октября 2017 года.
  35. ^ «Публикация IRS 4530: Указанные учетные записи Roth в соответствии с планом 401 (k) или 403 (b): часто задаваемые вопросы (FAQ)» (PDF) . Служба внутренних доходов.
  36. ^ " 26 Свода федеральных правил §404 (a) (3) (A) (i) ". через Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета.
  37. ^ « Публикация 560: Пенсионные планы для малого бизнеса (SEP, SIMPLE и квалифицированные планы ». 2016.
  38. ^ a b "Название КОДЕКСА США 26,414 (q)" . Юридический факультет Корнельского университета. 2007 г.
  39. ^ «Уход на пенсию проще: часто задаваемые вопросы» . Архивировано из оригинала на 2010-03-23 . Проверено 9 марта 2010 .
  40. ^ «Альтернативы инвестирования по умолчанию в соответствии с индивидуальными планами счетов участников; окончательное правило» (PDF) . Департамент труда. Архивировано из оригинального (PDF) 26 марта 2010 года . Проверено 9 марта 2010 .
  41. ^ «Альтернативы инвестирования по умолчанию в соответствии с планами индивидуальных счетов участников» . Департамент труда. Архивировано из оригинала на 2010-12-23 . Проверено 9 марта 2010 .
  42. ^ Deloitte Consulting LLP для Института инвестиционных компаний (ноябрь 2011 г.). «Установленный взнос / исследование вознаграждения 401 (k)» (PDF) .
  43. ^ «Анализ мнений: судьи подтверждают, что попечители ERISA по-прежнему обязаны контролировать инвестиции» . 19 мая 2015.
  44. ^ «Верховный суд разрешает основание для иска о вложении 401 (k) инвестиций в розничную торговлю в отличие от институциональных акций» . Архивировано из оригинала на 2016-03-05 . Проверено 6 августа 2015 .
  45. ^ «401 (k) Plan Fix-It Guide - План был сложным, и требуемые минимальные взносы не были внесены в план» . irs.gov. 2015-10-23 . Проверено 1 апреля 2016 .
  46. ^ «Новости выхода на пенсию для работодателей - выпуск осени 2010 года - Ролловеры как проект соответствия стартапам бизнеса» . IRS.
  47. ^ «LIA $ Facts $ Июнь 2002 г. - Определенные планы взносов в Японии (« Япония 401K ») - Переносимость» .
  48. ^ "Пенсионные планы человеческих ресурсов Япония - Аутсорсинг HTM" .
  49. ^ "[企業 年金 ・ 401k] All About ｜ 企業 年金 や 拠 出 年金 を 解説" (на японском языке).
  50. ^ «Государственный резервный фонд» . Economic Times . 19 сентября 2016 . Проверено 15 ноября +2016 .

Внешние ссылки [ править ]

  • 401 (k) информация от налоговой службы
  • 401 (k) Планы для малых предприятий от Министерства труда