Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США
  • v
  • т
  • е

Индивидуальный пенсионный счет [1] ( IRA ) в Соединенных Штатах , является формой « индивидуального пенсионного плана », [2] при условии многих финансовых институтов, что обеспечивает налоговые льготы для пенсионных накоплений. Индивидуальный пенсионный счет - это тип «индивидуального пенсионного соглашения» [3], как описано в Публикации IRS 590, Индивидуальные пенсионные соглашения ( IRA ). [4] Термин ИРА, используемый для описания как индивидуальных пенсионных счетов, так и более широкой категории индивидуальных пенсионных схем, включает индивидуальный пенсионный счет; трастовый или кастодиальный счет, созданный исключительно для налогоплательщиков или их бенефициаров; и индивидуальный пенсионный аннуитет , [5] , по которым налогоплательщики приобрести договор аннуитета или договор эндаумент от страховой компании. [6]

Типы [ править ]

Существует несколько типов IRA:

  • Традиционный IRA - взносы часто не облагаются налогом (часто упрощается как «деньги депонируются до налогообложения» или «взносы производятся с активами до налогообложения»), все операции и доходы в рамках IRA не имеют налоговых последствий, а снятие средств при выходе на пенсию облагается налогом как доход (за исключением тех частей снятия, которые соответствуют взносам, которые не были удержаны). В зависимости от характера взноса традиционный IRA может быть «вычитаемым IRA» или «невычитаемым IRA». Традиционные МРК были введены с Законом пенсионного обеспечения 1974 года (ERISA) и стали популярным с Законом Налоговым экономического подъема 1981 года .
  • Roth IRA - взносы производятся с активами после уплаты налогов, все операции в рамках IRA не имеют налоговых последствий, а снятие внесенных средств не облагается налогом. Названный в честь сенатора Уильяма В. Рота-младшего , Рот IRA был введен в рамках Закона о льготах налогоплательщиков 1997 года .
    • myRA - инициатива администрации Обамы 2014 года, основанная на Roth IRA
  • SEP IRA - положение, которое позволяет работодателю (обычно малому бизнесу или индивидуальному предпринимателю) делать взносы в пенсионный план в Традиционный IRA, учрежденный на имя сотрудника, а не в пенсионный фонд на имя компании.
  • SIMPLE IRA - план поощрения сбережений для сотрудников, который требует, чтобы работодатель соответствовал взносам в план всякий раз, когда сотрудник делает взнос. План аналогичен плану 401 (k) , но с меньшими лимитами взносов и более простым (и, следовательно, менее дорогостоящим) администрированием. Хотя это называется ИРА, оно рассматривается отдельно.
  • Ролловер IRA - нет реальной разницы в налоговом режиме от традиционного IRA, но средства поступают с квалифицированного плана или счета 403 (b) и «переносятся» в IRA пролонгации вместо внесения наличными. Никакие другие активы не объединяются с этими суммами пролонгации.
  • Conduit IRA - Инструмент для перевода квалифицированных инвестиций с одного аккаунта на другой. Чтобы сохранить определенные специальные налоговые режимы, средства нельзя объединять с другими типами активов, включая другие IRA.

Последние два типа, Ролловер IRA и Conduit IRA, рассматриваются некоторыми как устаревшие в соответствии с действующим налоговым законодательством (их функции были включены в Традиционный IRA), но срок действия этого налогового закона истекает, если его не продлить. [ необходима цитата ] Тем не менее, некоторые люди по-прежнему поддерживают эти договоренности, чтобы отслеживать источник этих активов. [ необходима цитата ] Одна ключевая причина состоит в том, что некоторые квалифицированные планы будут принимать пролонгацию от IRA только в том случае, если это IRA канала / опрокидывания.

Самостоятельный ИР считается тем же налоговым кодом, но относится к IRAs , где хранитель позволяет инвестору более широкую гибкости в выборе инвестиций, как правило , в том числе и альтернативных инвестиций . [7] Некоторые примеры этих альтернативных инвестиций: недвижимость, частная ипотека, акции частных компаний, нефтегазовые товарищества с ограниченной ответственностью , драгоценные металлы , лошади и интеллектуальная собственность. В то время как Налоговый кодекс(IRC) наложил несколько ограничений на то, во что можно инвестировать, хранитель IRA может наложить дополнительные ограничения на то, какие активы они будут хранить. Самостоятельные хранители IRA или хранители IRA, которые специализируются на альтернативных инвестициях, лучше оснащены для обработки транзакций, связанных с альтернативными инвестициями.

Некоторые хранители IRA и некоторые инвестиционные фонды специализируются на социально ответственном инвестировании , иногда используя общественные экологические, социальные рейтинги и рейтинги корпоративного управления .

Начиная с Закона об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA), многие ограничения в отношении того, какие типы фондов могут быть включены в IRA, и какие типы планов могут быть включены в IRA, были значительно ослаблены. Дополнительное законодательство с 2001 года еще больше ослабило ограничения. По сути, большинство пенсионных планов могут быть включены в IRA после соответствия определенным критериям, и большинство пенсионных планов могут принимать средства от IRA. Примером исключения является негосударственный план 457, который нельзя свести ни к чему, кроме другого негосударственного плана 457.

Налоговый режим вышеупомянутых типов IRA (за исключением IRA Рота) очень похож, особенно в отношении правил, касающихся распределения. SEP IRA и SIMPLE IRA также имеют дополнительные правила, аналогичные правилам для квалифицированных планов, определяющих, как можно и нужно делать взносы и какие сотрудники имеют право участвовать.

Хранители [ править ]

К хранителям могут относиться:

  • банки
  • Компании паевых инвестиционных фондов , иногда с целью предложения собственных паевых инвестиционных фондов
  • Брокерские фирмы , независимые или «кэптивные» (связанные с определенным паевым инвестиционным фондом или страховой компанией)
  • Робо-консультанты - веб-сайты, использующие алгоритмы для выработки инвестиционных рекомендаций.
  • Компании по страхованию жизни

Финансирование [ править ]

Индивидуальные пенсионные схемы были введены в 1974 году с принятием Закона о гарантиях пенсионного дохода сотрудников (ERISA). [8] Налогоплательщики могут вносить до пятнадцати процентов своего годового дохода или 1500 долларов США, в зависимости от того, что меньше, каждый год и уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму своих взносов. [8] Взносы могут быть инвестированы в специальные облигации Соединенных Штатов с выплатой шестипроцентной ставки, аннуитеты, которые начинают выплачиваться по достижении 59-летнего возраста, или трастовый фонд, поддерживаемый банком или страховой компанией. [8]

Первоначально ERISA ограничивала IRA работниками, на которых не распространялся квалифицированный пенсионный план по найму. [8] В 1981 году Закон о налоге на восстановление экономики (ERTA) разрешил всем работающим налогоплательщикам в возрасте до 70 лет вносить взносы в IRA, независимо от их покрытия согласно квалифицированному плану. [9] Он также увеличил максимальный годовой взнос до 2000 долларов и позволил участникам внести 250 долларов от имени неработающего супруга. [9]

Закон о налоговой реформе 1986 года отменил вычет взносов IRA среди работников, охваченных пенсионным планом по найму, которые зарабатывали более 35 000 долларов, если не замужем, или более 50 000 долларов, если зарегистрированы совместно. [10] Другие налогоплательщики могут по-прежнему делать невычитаемые взносы в IRA. [10]

Максимальная сумма, разрешенная в качестве взноса IRA, составляла 1500 долларов с 1975 по 1981 год, 2000 долларов с 1982 по 2001 год, 3000 долларов с 2002 по 2004 год, 4000 долларов с 2005 по 2007 год, 5000 долларов с 2008 по 2012 год, 5500 долларов с 2013 по 2018 год и 6000 долларов с 2019 по 2021. Начиная с 2002 года, люди старше 50 лет могут сделать дополнительный взнос в размере до 1000 долларов, который называется «наверстывающим взносом». [11]

Текущее [ когда? ] ограничения:

  • IRA может финансироваться только наличными или их эквивалентами. Попытка передать любой другой тип актива [ необходим пример ] в IRA является запрещенной транзакцией и лишает фонд права на льготное налогообложение.
  • Кроме того, IRA (или любой другой пенсионный план с налоговыми льготами) может финансироваться только за счет того, что IRS называет «налогооблагаемой компенсацией». Это, в свою очередь, означает, что определенные виды дохода не могут использоваться для внесения взносов в IRA; они включают, но не ограничиваются:
    • Любой незаработанный налогооблагаемый доход.
    • Любой не облагаемый налогом доход, кроме оплаты боевых действий.
      • Выплаты по социальному обеспечению , будь то пенсии по возрасту или выплаты по инвалидности , могут облагаться налогом или не облагаться налогом, но в любом случае не имеют права.
    • Полученные алименты. (С другой стороны, алименты и отдельные алименты, если они облагаются налогом, имеют право на это.)
  • Ролловеры, переводы и конверсии между IRA и другими пенсионными соглашениями могут включать любой актив.
  • Общие взносы, которые человек может сделать во все свои традиционные ИРА и ИРА Рота, не могут превышать меньшую сумму либо его годового дохода, либо 6000 долларов (7000 долларов, если вкладчик в возрасте 50 лет и старше). Последний показатель ежегодно проверяется на предмет необходимости инфляционной корректировки и действует с 2019–2021 годов.
  • Этот лимит применяется к общим годовым взносам как в IRA Рота, так и в традиционные IRA. Например, человек в возрасте 45 лет, который в этом году вложил 4000 долларов в традиционную IRA, может либо вложить еще 2000 долларов в эту традиционную IRA, либо 2000 долларов в Roth IRA, либо какую-то комбинацию того и другого.
  • Сумма традиционных взносов IRA, которые могут быть вычтены, частично уменьшается для уровней дохода, превышающих пороговое значение, и полностью исключается за пределами другого порогового значения, если плательщик или супруга вкладчика покрываются пенсионным планом на основе работодателя. Суммы пороговых значений в долларах варьируются в зависимости от налогового статуса (холост, женат и т. Д.) И от того, какой из супругов застрахован на работе (см. Публикацию IRS 590-A, «Взносы на индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)» ).

Ограниченные инвестиции [ править ]

Как только деньги находятся внутри IRA, владелец IRA может дать распоряжение хранителю использовать наличные деньги для покупки большинства типов публично торгуемых ценных бумаг (традиционные инвестиции) и ценных бумаг, не обращающихся на открытом рынке ( альтернативные инвестиции ). Конкретные активы, такие как предметы коллекционирования (например, искусство, бейсбольные карточки и редкие монеты) и страхование жизни, не могут храниться в ИРА. США внутренний код дохода (IRC) только описывает , что не допускается в ИРА. Некоторые активы разрешены в соответствии с IRC, но хранители могут добавлять дополнительные ограничения для счетов, находящихся в их ведении. Например, IRC разрешает IRA владеть арендуемым имуществом, но некоторые хранители могут не разрешать держать его на своем попечении.

Хотя существует лишь несколько ограничений на то, что можно инвестировать в IRA, некоторые ограничения относятся к действиям, которые могут создать запрещенную транзакцию с этими инвестициями. Например, IRA может владеть частью арендуемой недвижимости, но владелец IRA не может получать или предоставлять какую-либо немедленную выгоду от этих инвестиций в недвижимость. Примером такой выгоды может быть использование недвижимости в качестве личного места жительства владельца, позволяющее родителям жить в собственности или позволяющее владельцу учетной записи IRA починить протекающий туалет. В IRS прямо указано, что хранители могут устанавливать свои собственные правила сверх правил, установленных IRS. [12] Ни хранители, ни администраторы не могут дать совет.

Многие хранители IRA ограничивают доступные инвестиции традиционными брокерскими счетами, такими как акции, облигации и паевые инвестиционные фонды. Инвестиции в такой класс активов, как недвижимость , будут разрешены в IRA только в том случае, если недвижимость удерживается косвенно через ценные бумаги, такие как публично торгуемые или неторгуемые инвестиционные фонды недвижимости (REIT). [13] Самостоятельные хранители / администраторы IRA могут разрешить владение недвижимостью и другими нетрадиционными активами в формах, отличных от REIT, например, арендуемая собственность, необработанная земля или права на рыбную ловлю.

Публично торгуемые ценные бумаги, такие как опционы, фьючерсы или другие производные инструменты, разрешены в IRA, но некоторые хранители или брокеры могут ограничивать их использование. Например, некоторые опционные брокеры позволяют своим счетам IRA хранить опционы на акции, а другие - нет. IRC может разрешить использование определенных производных финансовых инструментов или инвестиций с использованием кредитного плеча, а также может привести к уплате налогов IRA в соответствии с правилами Налога на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT). Самостоятельные IRA, которые владеют альтернативными инвестициями, такими как недвижимость, лошади или интеллектуальная собственность, могут быть сложнее, чем IRA, которые держат только акции или паевые инвестиционные фонды.

IRA может занимать или занимать деньги, но любой такой заем не должен лично гарантироваться владельцем IRA. Любая ссуда на активы в IRA должна быть ссудой без права регресса. Ссуда ​​не могла быть обеспечена лично владельцем счета IRA или самой IRA. Он может быть обеспечен только соответствующим активом. Владелец IRA не может закладывать IRA в качестве обеспечения против внешнего долга.

Распределение средств [ править ]

Хотя средства могут быть распределены из IRA в любое время, существуют ограниченные обстоятельства, когда деньги могут быть распределены или сняты со счета без штрафных санкций. [14] Если не применяется исключение, деньги, как правило, могут быть сняты без штрафных санкций в качестве налогооблагаемого дохода от ИРА, как только владелец достигнет возраста 59 лет и 6 месяцев. Кроме того, владельцы, не являющиеся владельцами Roth, должны начать получать выплаты в размере не менее рассчитанной минимальной суммы к 1 апреля года после достижения возраста 70 лет. Если требуется минимальное распределение(RMD) не взимается штраф в размере 50% от суммы, которая должна была быть взята. Сумма, которая должна быть взята, рассчитывается на основе коэффициента, взятого из соответствующей таблицы IRS, и основана на ожидаемой продолжительности жизни владельца и, возможно, его или ее супруги как бенефициара, если это применимо. Снятие средств облагается налогом, если оно не выплачивается благотворительной организации после 72 лет; это ограничение со временем изменилось. Платежи в благотворительные организации называются квалифицированными благотворительными выплатами (QCD). [15] После смерти владельца распределение должно продолжаться, и если есть назначенный бенефициар, распределения могут быть основаны на ожидаемой продолжительности жизни бенефициара. [16]

Есть несколько исключений из этого правила , что штрафные санкции применяются к распределениям в возрасте до 59 1 / +2 . Каждое исключение имеет подробные правила, которым необходимо следовать, чтобы освободиться от штрафов. Эта группа освобождений от штрафных санкций широко известна как снятие средств с работы в тяжелых условиях. Исключения включают: [17]

  • Доля невозмещенных медицинских расходов, превышающая 7,5% скорректированного валового дохода
  • Выплаты, не превышающие стоимости медицинской страховки при безработице
  • Инвалидность (определяется как неспособность заниматься какой-либо существенной приносящей доход деятельностью)
  • Суммы, распределенные между бенефициарами умершего владельца IRA
  • Выплаты в форме аннуитета (см. Практически равные периодические выплаты )
  • Выплаты, которые не превышают расходы на квалифицированное высшее образование владельца или его детей или внуков
  • Распределение на покупку, строительство или восстановление первого дома (максимум 10 000 долларов на всю жизнь)
  • Распределение из-за сбора IRS плана

Есть ряд других важных деталей, которые определяют разные ситуации. Для IRA Roth только с внесенными средствами основание может быть отозвано до достижения 59-летнего возраста без штрафа (или налога) в порядке очереди, и штраф будет применяться только к любому увеличению (налогооблагаемой сумме), которое было снято до 59 лет, если исключение не применялось. Суммы, конвертированные из традиционных в IRA Рота, должны оставаться на счете в течение как минимум 5 лет, чтобы избежать штрафа за снятие основы, если не применяется одно из вышеуказанных исключений.

Если взнос в IRA не подлежал вычету, или владелец IRA решил не требовать вычета по взносу, распределение этих невычитаемых сумм не подлежит налогообложению и штрафам.

Статус банкротства [ править ]

В случае Rousey v. Jacoway , то Верховный суд Соединенных Штатов постановил единогласно 4 апреля 2005 года, что в соответствии со статьей 522 (г) (10) (Е) Кодекса США о банкротстве ( 11 USC  § 522 (d) ( 10) (E) ), должник в банкротстве может освободить его или ее ИРА, до количества , необходимого для выхода на пенсию, из имущества банкрота. [18] Суд указал, что, поскольку права на снятие средств зависят от возраста, IRA должны получать такую ​​же защиту, как и другие пенсионные планы. В 34 штатах уже действуют законы, позволяющие физическому лицу освобождать ИРА от банкротства, но решение Верховного суда разрешает федеральную защиту ИРА.

Закон о предотвращении злоупотреблений в банкротстве и защите потребителей от 2005 г. расширил защиту IRA. Некоторые IRA (пролонгация от SEP или простых IRA, IRA Рота, индивидуальные IRA) освобождаются от налога на сумму не менее 1 000 000 долларов США (с периодической корректировкой на инфляцию) без необходимости показывать необходимость выхода на пенсию. [19] Закон предусматривает, что «такая сумма может быть увеличена, если того требуют интересы правосудия». Другие IRA (пролонгация из большинства пенсионных планов, спонсируемых работодателем (401 (k) s и т. Д.), SEP без продления и SIMPLE IRA) полностью исключены. [20]

BAPCPA 2005 года также увеличил лимит страхования Федеральной корпорации по страхованию вкладов для депозитов IRA в банках.

Апелляционный суд Соединенных Штатов по одиннадцатому округу постановил, что если IRA совершит «запрещенную транзакцию» в соответствии с разделами 408 (e) (2) и 4975 (c) (1) Налогового кодекса, активы в IRA будут больше не имеют права на защиту от банкротства. [21]

Что касается унаследованных IRA, Верховный суд США постановил в деле Кларк против Рамекера в июне 2014 года, что средства в унаследованном IRA не квалифицируются как «пенсионные фонды» в значении федерального закона об освобождении от банкротства11. Раздел 522 (b) (3) (C) USC. [22]

Защита от кредиторов [ править ]

Существует несколько вариантов защиты IRA: (1) превратить его в квалифицированный план, например 401 (k), (2) распределить, уплатить налог и защитить выручку вместе с другими ликвидными активами, или (3) полагаться на освобождение от налогообложения по закону штата для IRA. Например, закон об освобождении от уплаты налогов в Калифорнии предусматривает, что активы IRA и самозанятых планов «освобождаются от налога только в той степени, которая необходима для обеспечения поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выходит на пенсию, а также для поддержки супруга и иждивенцев должник по судебному решению с учетом всех ресурсов, которые могут быть доступны для поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выходит на пенсию ". То, что является разумно необходимым, определяется в каждом конкретном случае, и суды будут учитывать другие средства и потоки доходов, доступные бенефициару плана. Квалифицированные, образованные должники,и у них есть время до выхода на пенсию, как правило, они не имеют достаточной защиты в соответствии с законом Калифорнии, поскольку суды предполагают, что такие должники смогут обеспечить выход на пенсию.[ необходима цитата ]

Во многих штатах действуют законы, запрещающие удовлетворение судебных решений путем ареста активов IRA. Например, в Неваде IRA защищены от судебных приказов на сумму до 500 000 долларов. [23] Однако этот тип защиты обычно не существует в случае развода, неуплаты налогов, доверительных отношений и мошенничества.

В соответствии с Законом о предотвращении злоупотреблений при банкротстве и защите потребителей 2005 года , IRA защищены от кредиторов во время банкротства на сумму до 1 000 000 долларов (закон требует, чтобы IRS корректировал этот лимит с учетом инфляции каждые три года; последняя корректировка составила 1 362 800 долларов в 2019 году). [24] [25] Исключением является то, что унаследованные IRA не могут претендовать на освобождение от имущественной массы при банкротстве, и поэтому федеральный закон не защищает их от кредиторов при банкротстве. [26] Однако законы некоторых штатов могут защищать унаследованные IRA от банкротства кредиторов. [24]

Заимствование [ править ]

Владелец IRA не может занимать деньги у IRA, за исключением 60-дневного периода в календарном году. [4] Любое заимствование, превышающее 60 дней в календарном году, лишает IRA права на особый налоговый режим. IRA может брать на себя долги или занимать деньги, обеспеченные своими активами, но владелец IRA не может гарантировать или обеспечить ссуду лично. Примером этого является покупка недвижимости в рамках самостоятельной ИРА вместе с ипотекой без права регресса.

Доход от собственности, финансируемой за счет долга, в IRA может генерировать несвязанный бизнес, налогооблагаемый доход в IRA.

Правила, касающиеся пролонгации и передачи IRA, позволяют владельцу IRA выполнять «непрямой перенос» на другую IRA. Косвенное продление может использоваться для временного «заимствования» денег у IRA один раз в двенадцать месяцев. Деньги должны быть помещены в систему IRA в течение 60 дней, в противном случае транзакция будет считаться досрочным снятием (с учетом соответствующих налогов и штрафов за снятие) и не может быть заменена.

Двойное налогообложение [ править ]

Двойное налогообложение по- прежнему имеет место в рамках этих защищенных от налогов инвестиционных соглашений. Например, иностранные дивиденды могут облагаться налогом по месту их происхождения, и IRS не признает этот налог в качестве кредитного вычета. Существуют некоторые разногласия по поводу того, нарушает ли это налоговые соглашения, такие как Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки о налогах на доход и на капитал . [27]

Наследование [ править ]

Если владелец IRA умирает, применяются разные правила в зависимости от того, кто наследует IRA (супруга, другой бенефициар, несколько бенефициаров и т. Д.).

В случае, если IRA унаследовал супруг (а) , у супруга владельца есть следующие возможности:

  • рассматривать учетную запись IRA как свою собственную, что означает, что он или она может указать бенефициара активов, продолжать вносить вклад в IRA и избежать необходимости принимать распределения. Это позволяет избежать уплаты дополнительных 10% налога на раннее распространение из IRA.
  • переводить средства IRA в другой план и принимать распределения в качестве бенефициара. Распределение будет определяться необходимыми минимальными правилами распределения, основанными на ожидаемой продолжительности жизни пережившего супруга.
  • отказываться от до 100% активов IRA, что, помимо избежания дополнительного налогооблагаемого дохода, позволяет их детям унаследовать активы IRA
  • вывести все активы IRA единовременно, что может облагать супругу федеральными налогами, если определенные требования не выполняются

В случае унаследованных IRA, не являющихся супругами , бенефициар не может рассматривать IRA как свою собственную, но доступны следующие варианты:

  • вывести активы в виде единовременной денежной выплаты, что может привести к тому, что бенефициар будет подлежать федеральным налогам, которые могут отнять значительную часть активов.
  • отказываться от всех или части активов в IRA в течение 9 месяцев после смерти владельца IRA.
  • если бенефициар старше владельца IRA, он или она может получать выплаты со счета в зависимости от возраста владельца IRA.

В случае нескольких бенефициаров суммы распределения основываются на возрасте самого старшего бенефициара. В качестве альтернативы несколько бенефициаров могут разделить унаследованную IRA на отдельные учетные записи, и в этом случае правила RMD будут применяться отдельно к каждой отдельной учетной записи. [28]

Статистика [ править ]

Подробные статистические данные по IRA были собраны Исследовательским институтом льгот сотрудникам в его базе данных EBRI IRA (Центр исследований IRA) [29], а также выполнены различные анализы. Обзор дан в ( Copeland 2010 ). Вот некоторые основные моменты из данных за 2008 год: [30]

  • Средний и медианный баланс счета IRA составлял 54 863 доллара США и 15 756 долларов США соответственно, в то время как средний и медианный индивидуальный баланс IRA (все счета от одного и того же лица вместе) составлял 69 498 долларов США и 20 046 долларов США. Среднее значение значительно выше среднего (более чем в три раза), что отражает значительный положительный перекос - очень большие остатки увеличивают среднее значение.
    • Средний и медианный баланс увеличивались с возрастом, достигая максимума в возрастной группе 65–69 лет, а затем стабилизировались в возрастной группе 70 лет и старше.
  • Ролловеры преобладают над взносами - подавляющее большинство взносов в IRA в долларовом выражении было получено в результате пролонгации, а не новых взносов - более чем в 10 раз больше добавляется к IRA в результате продления, чем новых взносов.
    • Хотя многие пролонгации были небольшими (28,5% были меньше 5000 долларов, а 53,1% были меньше 25000 долларов), значительное количество пролонгаций было довольно большим, причем 20,2% составляли более 100000 долларов.
  • IRA были разделены по типам на 33,6% традиционных IRA, 33,4% IRA с пролонгацией (в сочетании с традиционными IRA, 67 процентов), 23,4% IRA Рота и 9,6% SEP и SIMPLE.
  • Исключая SEP и SIMPLE (т. Е. В отношении традиционных IRA, IRA с пролонгацией и Roth), 15,1% лиц, владеющих IRA, внесли свой вклад в один. Этот процент был намного выше для IRA Roth: вклад внесли 7,2% владельцев традиционных IRA или переносимых IRA (то же самое для целей взносов), в то время как 29,5% владельцев IRA Roth внесли свой вклад.
  • Взносы сконцентрированы на максимальной сумме - из тех, кто вносит вклад в IRA, примерно 40% внесли максимальный (независимо от того, вносят ли вклад в традиционный или Roth), а 46,7% вносят взносы, близкие к максимальному (в диапазоне от 5000 до 6000 долларов).

Правительство Accountability Office (GAO) опубликовал доклад о IRA , в ноябре 2014 г. [31] Этот отчет дает оценку ГБКИ о количестве налогоплательщиков с МРК, а также расчетными остатками на счетах. Вот некоторые основные моменты из отчета:

  • В 2011 налоговом году (последний год, по которому имеются данные) около 43 миллионов налогоплательщиков имели индивидуальные пенсионные счета (IRA) с общей заявленной справедливой рыночной стоимостью (FMV) в 5,2 триллиона долларов.
  • Немногие налогоплательщики имели совокупные балансы, превышающие 5 миллионов долларов по состоянию на 2011 год. Как правило, налогоплательщики с балансом IRA более 5 миллионов долларов, как правило, имеют скорректированный валовой доход, превышающий 200 000 долларов, являются совместными заявителями и имеют возраст 65 лет и старше.
  • В 2014 году федеральное правительство откажется от налоговых поступлений от IRA на сумму около 17,45 млрд долларов, которые Конгресс создал для обеспечения справедливого налогового режима для тех, кто не охвачен пенсионными планами, спонсируемыми работодателем.
  • У 98,5% налогоплательщиков остаток на счетах IRA составляет 1 000 000 долларов США или меньше.
  • 1,2% налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA от 1 000 000 до 2 000 000 долларов США.
  • 0,2% (или 83529) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA от 2 000 000 до 3 000 000 долларов США.
  • У 0,1% (или 36 171) налогоплательщиков остатки на счетах IRA составляют от 3 000 000 до 5 000 000 долларов США.
  • У налогоплательщиков менее 0,1% (или 7 952) остаток на счетах IRA составляет от 5 000 000 до 10 000 000 долларов США.
  • У налогоплательщиков <0,1% (или 791) остаток на счетах IRA составляет от 10 000 000 до 25 000 000 долларов США.
  • У налогоплательщиков менее 0,1% (или 314) остаток на счетах IRA составляет 25 000 000 долларов США или более.

Пенсионные накопления [ править ]

Хотя средний (средний) и медианный индивидуальный баланс IRA в 2008 году составлял приблизительно 70 000 и 20 000 долларов соответственно, более высокие остатки не редкость. У 6,3% людей общий баланс составляет 250 000 долларов США или более (примерно в 12,5 раз больше среднего) [30], и в редких случаях люди владеют IRA с очень значительными остатками, в некоторых случаях 100 миллионов долларов США или более (примерно в 5000 раз больше среднего индивидуального баланса). ). [32] Это может произойти, когда владельцы IRA инвестируют в акции частных компаний, и впоследствии стоимость акций существенно возрастает.

В ноябре 2014 года Счетная палата правительства (GAO) опубликовала отчет, в котором говорилось, что примерно 314 налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA более 25 000 000 долларов. Также есть оценка 791 налогоплательщика с остатками на счетах IRA от 10 000 000 до 25 000 000 долларов. [33] Целью данного отчета было изучение индивидуальных пенсионных счетов (IRA) и их оценки. Были высказаны опасения по поводу того, стимулируют ли налоговые льготы новые или дополнительные сбережения. Конгресс пересматривает налоговые льготы при уходе на пенсию в рамках налоговой реформы. GAO попросили измерить баланс IRA и оценить соблюдение IRS законов IRA. [33]

Согласно исследованию, проведенному Национальным институтом пенсионного обеспечения под названием «Продолжающийся кризис пенсионных сбережений», 45% работающих американцев не владеют никакими активами пенсионных счетов, будь то план типа 401 (k) на основе работодателя или IRA. . Кроме того, типичное работающее домашнее хозяйство практически не имеет пенсионных накоплений - средний баланс пенсионного счета составляет 2500 долларов для всех домохозяйств трудоспособного возраста и 14 500 долларов для семей, близких к пенсионному. [34]

В то время как стоимость фондового рынка с поправкой на инфляцию в целом выросла с 1978 по 1997 год, в марте 2013 года они были ниже, чем в период с 1998 по 2007 год. [35] Это привело к тому, что IRA работали значительно хуже, чем ожидалось, когда нынешние пенсионеры вкладывали основную часть средств. своих сбережений в них. [36] В 2010 году Дункан Блэк написал в колонке мнений в USA Today, что средний баланс пенсионного счета домохозяйства для работников в возрасте от 55 до 64 лет составлял 120 000 долларов, что «обеспечит лишь незначительную добавку к социальному обеспечению», но треть домохозяйств пенсионных накоплений не было вообще. [37]

Аналогичная политика в других странах [ править ]

  • Зарегистрированный пенсионный накопительный план (RRSP) и необлагаемый налогом сберегательный счет (TFSA) (Канада) [38]
  • Пенсия по старости в Австралии (Австралия) - Австралия и Новая Зеландия заключили взаимное соглашение, позволяющее австралийцам, переезжающим в Новую Зеландию, передать свою австралийскую схему пенсионного обеспечения в утвержденные фонды KiwiSaver и наоборот. [39]
  • KiwiSaver (Новая Зеландия) - Австралия и Новая Зеландия заключили взаимное соглашение, позволяющее новозеландцам, переезжающим в Австралию, переводить свои средства KiwiSaver в утвержденную австралийскую схему пенсионного обеспечения и наоборот. [39]
  • Обязательный резервный фонд ( Гонконг ) [40]
  • Национальный резервный фонд Вануату ( Вануату ) - схема обязательных сбережений для сотрудников, получающих заработную плату в размере 3 000 ват или более в месяц, чтобы помочь им финансово при выходе на пенсию.
  • Центральный резервный фонд ( Сингапур ) [41]
  • Фонд обеспечения персонала (Малайзия) [42]
  • Пенсии в Чили
  • Индивидуальный сберегательный счет (ISA) ( Великобритания )
  • Личный пенсионный сберегательный счет (PRSA) - ( Ирландия )
  • Индивидуальный сберегательный счет Nippon (NISA) ( Япония )

См. Также [ править ]

  • Пенсионные планы в США
  • Сравнение аккаунтов 401 (k) и IRA
  • MyRA
  • 401 (к)
  • Соло 401 (к)
  • Roth 401 (к)
  • Ролловеры как начало бизнеса
  • Золотой ИРА

Цитаты [ править ]

  1. ^ См. Подраздел (a) 26 USC  § 408 и постановление Министерства финансов в 26 CFR sec. 1.408-2.
  2. ^ См. Параграф 37 подраздела (а) 26 USC  § 7701 .
  3. ^ См. 26 CFR сек. 1.408-4.
  4. ^ a b «Публикация 590: Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)» (PDF) . Служба внутренних доходов . 2012. с. 8.
  5. ^ См., Как правило, подраздел (b) 26 USC  § 408 и 26 CFR sec. 1.408-3.
  6. ^ «Традиционные ИРА» . Веб-сайт Службы внутренних доходов . Проверено 10 декабря 2012 .
  7. ^ «Самостоятельные хранители IRA (совместимые с IRS)» . SelfDirected.org . Проверено 15 марта 2017 года .
  8. ^ a b c d «Основные положения закона о пенсиях, подписанного Фордом». Нью-Йорк Таймс . 3 сентября 1974 г. с. 24. ProQuest 120028769 . 
  9. ^ а б Айзенберг, Ричард (16 декабря 1981 г.). «Большой подарок Конгресса ИРА работающим американцам» . The Daily Oklahoman .
  10. ^ a b Бак, Ричард (5 октября 1986 г.). «Налоговый законопроект вызывает вопросы, вопросы и ответы» . Сиэтл Таймс . п. D1.
  11. ^ "Темы выхода на пенсию - Взносы наверстывания" . Служба внутренних доходов . Проверено 22 августа 2014 года .
  12. ^ «Часто задаваемые вопросы о пенсионных планах, касающиеся IRA» . Служба внутренних доходов . Проверено 21 декабря 2006 года .
  13. ^ "Являются ли неторговые REIT безопасными ставками?" .
  14. ^ "72 (т) Основы - потенциальные ловушки досрочного выхода на пенсию" .
  15. ^ «Публикация 590-B (2019), Распределение по индивидуальным пенсионным соглашениям (IRA)» . www.irs.gov . 2019 . Проверено 27 апреля 2020 .
  16. ^ "26 Свода федеральных правил 1.408-4, Учет выплат по индивидуальным пенсионным соглашениям" . Корнельская юридическая библиотека. 2013-04-01 . Проверено 1 апреля 2013 .
  17. ^ «Публикация 590 (2005), Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)» . Irs.gov. 2011-12-20. Архивировано из оригинального 13 декабря 2012 года . Проверено 10 декабря 2012 .
  18. ^ "Rousey Et Ux. V. Jacoway" (PDF) . Верховный суд США. Октябрь 2005 . Проверено 21 декабря 2006 года .
  19. ^ См. Подраздел (n) 11 USC  § 522 .
  20. ^ 11 USC раздел 522 (n); см. также разделы 408 и 408A Налогового кодекса 1986 года.
  21. ^ См. Уиллис против Менотта (In re Willis) , 424 F. App'x 80, номер дела. 10-11980 (11-е округа 2011 г.) ( по курсу ).
  22. ^ Кларк против Рамекера , дело № 13-299, Верховный суд США (12 июня 2014 г.).
  23. ^ Невада пересмотренный раздел 21.075 Устава - Гражданская практика onecle - Судебные заключения
  24. ^ a b Левин, Джеффри (13 июня 2014 г.). «Унаследованные ИРА лишаются защиты от банкротства» . Marketwatch .
  25. ^ Sheedy, Рэйчел (3 сентября 2019). «Защита пенсионных счетов от кредиторов» . Киплингера .
  26. ^ «Верховный суд: унаследованные IRA не имеют права на освобождение от банкротства» . Rubino & Company Chartered . 2014. Архивировано из оригинала на 1 июля 2014 года.
  27. ^ «Соглашение между Канадой и Соединенными Штатами Америки о налогах на доход и на капитал» . Fin.gc.ca. 2008-10-21 . Проверено 10 декабря 2012 .
  28. ^ Информационный бюллетень Presti & Naegele Как мне? Получите максимум от моей унаследованной IRA?
  29. ^ «Центр исследований IRA» . EBRI. 2012-11-30 . Проверено 10 декабря 2012 .
  30. ^ а б ( Коупленд 2010 )
  31. ^ «ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ УЧЕТНЫЕ ЗАПИСИ: IRS может усилить правоприменительные меры на многомиллионных счетах, но требуется больше указаний Конгресса» . GAO. 2014-11-19 . Проверено 19 ноября 2014 .
  32. ^ Maremont, Марк (2012-01-19). "Неортодоксальная ИРА Ромни" . Wall Street Journal . Проверено 20 января 2012 .
  33. ^ a b «ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ УЧЕТНЫЕ ЗАПИСИ: Налоговое управление США может усилить меры по обеспечению соблюдения требований в отношении многомиллионных счетов, но требуется больше указаний Конгресса» . Счетная палата правительства США (GAO) . 2014-11-19 . Проверено 19 ноября 2014 .
  34. ^ http://www.nirsonline.org/storage/nirs/documents/RSC%202015/final_rsc_2015.pdf
  35. ^ «Индекс цен на акции S&P 500 (SP500) / Индекс потребительских цен для всех городских потребителей: все товары (CPIAUCSL)», график FRED с 1960 г. по март 2013 г. , Федеральный резервный банк Сент-Луиса
  36. ↑ Уолш, Бен (13 марта 2013 г.). «Контрагенты: прекращение действия 401 (k)» . Рейтер . Проверено 3 апреля 2013 года .
  37. ↑ Блэк, Дункан (5 февраля 2013 г.). «401K - это катастрофа» . USA Today . Проверено 3 апреля 2013 года .
  38. ^ Агентство, Канадские доходы. «Зарегистрированный пенсионный план сбережений (RRSP) - Canada.ca» . www.canada.ca . Проверено 10 октября 2018 .
  39. ^ a b «KiwiSaver - КивиСейвер» . www.kiwisaver.govt.nz . Проверено 10 октября 2018 .
  40. ^ "MPFA" . www.mpfa.org.hk . Проверено 10 октября 2018 .
  41. ^ "Дом для членов CPFB" . www.cpf.gov.sg . Проверено 15 октября 2018 .
  42. ^ "KWSP - Главная - KWSP" . www.kwsp.gov.my (на малайском) . Проверено 15 октября 2018 .

Ссылки [ править ]

  • (5 апреля 2005 г.) "Суд защищает IRA от конфискации в связи с банкротством" , The Seattle Times
  • Публикация IRS 590 (2005), Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)
  • Коупленд, Крейг (сентябрь 2010 г.), Балансы и взносы IRA: Обзор базы данных EBRI IRA (PDF) , Краткий обзор EBRI, 346 , Исследовательский институт пособий сотрудникам, стр. 20, резюме

Внешние ссылки [ править ]

  • Интернет-справочник IRA IRS.gov
  • Пенсионные планы: часто задаваемые вопросы об IRA IRS.gov
  • Публикация IRA 590 IRS.gov