Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Альтернативный минимальный налог ( AMT ) является налог на федеральное правительство Соединенных Штатов в дополнение к обычному в налогу на прибыль для отдельных лиц, имений и трастов . По состоянию на 2018 налоговый год AMT собирает около 5,2 миллиарда долларов, или 0,4% от всех доходов федерального подоходного налога, затрагивая 0,1% налогоплательщиков, в основном с верхним диапазоном доходов. [1] [2]

Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход ( AMTI ) рассчитывается, взяв обычный доход и добавляя запрещенные предметы и кредиты , такие как государственные и местные налоговые вычеты, проценты по частным деятельности муниципальных облигаций, сделка элемент стимулирования опционов на акции, иностранных налоговых кредитов, и вычеты процентов по ссуде под залог собственного капитала. Это расширяет базу объектов налогообложения. Многие вычеты, такие как проценты по ипотечному жилищному кредиту и благотворительные отчисления, по-прежнему разрешены в рамках AMT. Затем AMT взимается с этого AMTI по ​​ставке 26% или 28% с гораздо более высоким уровнем освобождения, чем обычный подоходный налог.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) сократил долю налогоплательщиков, которые задолжали AMT, с 3% в 2017 году до 0,1% в 2018 году, в том числе с 27% до 0,4% от тех, кто зарабатывает от 200000 до 500000 долларов, с 61,9% до 2 % тех, кто зарабатывает 500 000 и 1 000 000 долларов.

Основные причины сокращения налогоплательщиков AMT после TCJA включают ограничение вычета налога штата и местонахождения (SALT) TCJA на уровне $ 10 000, а также значительное увеличение суммы освобождения и порога поэтапного отказа. Супружеской паре, зарабатывающей 200 000 долларов, теперь требуется более 50 000 долларов корректировки AMT, чтобы начать платить AMT. AMT ранее применялся в 2017 году и ранее ко многим налогоплательщикам, зарабатывающим от 200000 до 500000 долларов США, поскольку государственные и местные налоги полностью вычитались в соответствии с обычным налоговым кодексом, но не в соответствии с AMT. Несмотря на ограничение на вычет ОСВ, подавляющее большинство налогоплательщиков AMT платили меньше по правилам 2018 года. [3] [4] [5]

Изначально AMT был разработан для налогообложения налогоплательщиков с высокими доходами, которые использовали обычную налоговую систему для уплаты небольшого налога или его отсутствия. Из-за инфляции и снижения обычных налоговых ставок многие налогоплательщики со средним доходом начали платить AMT. Количество домашних хозяйств, имеющих задолженность по AMT, выросло с 200000 в 1982 году до 5,2 миллиона в 2017 году, но было уменьшено до 200000 в 2018 году TCJA. [6] Ожидается, что после истечения срока действия TCJA в 2025 году количество налогоплательщиков AMT вырастет до 7 миллионов в 2026 году. [7] [8]

Альтернативный расчет минимального налога [ править ]

Ежегодно налогоплательщики с высоким доходом должны рассчитывать, а затем уплачивать альтернативный минимальный налог (AMT) или обычный налог в большей степени. [9] Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход (AMTI) рассчитывается путем вычитания регулярного дохода налогоплательщика и добавления запрещенных кредитов и вычетов, таких как элемент выгодной сделки из стимулирующих опционов на акции, налоговые вычеты штата и местного налога, иностранные налоговые льготы и убытки от пассивной деятельности . Затем сумма AMTI определяет, какая часть освобождения может быть взята, которая вычитается из AMTI. Наконец, AMTI за вычетом освобождения облагается налогом по ставке 26% или 28% в зависимости от уровня дохода.

Таблица ставок налога AMT и освобождений от налога AMT за 2019 год:

СтатусОдинокийСовместная регистрация в бракеПодача документов в браке раздельноДоверять
26% ставка налога0–194 800 долл. США0–194 800 долл. США0–97 400 долл. США0–194 800 долл. США
Ставка налога 28%194 800 долларов США +194 800 долларов США +97 400 долл. США194 800 долларов США +
Сумма освобождения71 700 долл. США111 700 долл. США55 850 долл. США25 000 долл. США
Поэтапный отказ от освобождения начинается в (2019 г.)510 300 долл. США1 020 600 долл. США510 300 долл. США83 500 долл. США
Больше никаких исключений в (2019)797 100 долл. США1 467 400 долл. США733 700 долл. США183 500 долл. США
Ставка долгосрочного прироста капитала [10]15%, 20%15%, 20%15%, 20%15%, 20%

Пример расчета [ править ]

Алиса - плательщик единого налога, которая зарабатывает 100000 долларов дохода W-2 в 2019 году. Она также исполнила и держала (не продавала) 800 опционов на поощрительные акции (ISO) каждый для своего работодателя с ценой исполнения 100 долларов и текущим справедливым рынком. стоимость 200 долларов. Таким образом, она получает дополнительный элемент сделки в размере 80 000 долларов, который не облагается налогом по статье обычного дохода, но добавляется к доходу AMT. У нее нет детализированных вычетов.

Таким образом, Алиса должна рассчитать налог на прибыль дважды:

Обычное налогообложение

Алиса рассчитывает 15 246 долларов обычных федеральных подоходных налогов на 100 000 долларов: 100 000 - 12 200 долларов стандартный вычет = 79 800 долларов налогооблагаемого дохода, при обычных ставках 10%, 12%, 22%, 24%, будет уплачено 15 246,50 долларов в виде налогов.

Альтернативное минимальное налогообложение

  1. Алиса забирает свой обычный доход в размере 100000 долларов
  2. Добавляет все корректировки и исключения AMT. Здесь у нее есть элемент поощрительной сделки по опциону на акции на сумму 80 000 долларов, который подлежит налогообложению в соответствии с AMT, но не является обычным доходом, чтобы получить доход AMT в размере 180 000 долларов.
  3. AMTI Алисы в размере 180 000 долларов США находится в рамках поэтапного отказа от налогов в 2019 году в размере 510 300 долларов США для плательщиков единого налога, поэтому она имеет право на полную сумму освобождения в размере 71 700 долларов США.
  4. Алиса сокращает свой AMTI на 180 000 долларов на освобождение от налога на 71 700 долларов, чтобы получить доход 108 300 долларов, который применяется исключительно по ставке налога 26% для налогового бремени AMT в размере 28 158 долларов.

Поскольку налоговое бремя Алисы в размере 28 158 долларов США превышает ее обычное налоговое бремя в 15 246 долларов, она платит в общей сложности 28 158 долларов федеральных налогов (то есть 15 246 долларов США в виде обычного налога и 12 912 долларов США в виде AMT). Поскольку элемент сделки ISO - это временная корректировка на языке AMT, она может перенести свои 12 912 долларов AMT, выплаченные до 2020 налогового года, в качестве минимального налогового кредита, где она может получить кредит на уплаченный налог.

Особенности и корректировки [ править ]

В связи с постепенным отказом от налогов действующие предельные ставки налога составляют 32,5% и 35%. Более низкая ставка налога по-прежнему применяется к долгосрочному приросту капитала (и квалифицируемым дивидендам). [11] Хотя TCJA внес поправки в исключения и поэтапное прекращение подачи документов для одиноких и состоящих в браке подателей, он не изменил его для трастов. [12] [13] [14] [15]

В соответствии с AMT стандартный вычет не применяется, но освобождение от AMT применяется. [16] Государственные, местные и иностранные налоги не подлежат вычету. Однако большинство других детализированных вычетов применяются, по крайней мере, частично. Применяются значительные другие корректировки дохода и вычетов. Физические лица должны подать форму IRS 6251, если у них есть причитающийся чистый AMT. Форма также заполняется для востребования кредита за предыдущий год AMT.

Другие изменения в вычислении AMT включают: [17]

  • Прочие детализированные вычеты не допускаются. Сюда входят все статьи, на которые распространяется «минимальный уровень» 2%, например, коммерческие расходы сотрудников, сборы за подготовку налогов и т. Д.
  • Интерес вычет ипотеки ограничен проценты по покупке денег ипотеки для первого и второго места жительства.
  • Медицинские расходы могут быть вычтены только в том случае, если они превышают 10% скорректированного валового дохода по сравнению с 7,5% для обычного налога.
  • Элемент сделки стимулирующего опциона на акции при исполнении и продаже акций в один и тот же налоговый год, независимо от того, могут ли акции быть проданы немедленно.

Многие корректировки AMT применимы к предприятиям. [18] Корректировки, как правило, приводят к отсрочке определенных вычетов или более раннему признанию дохода. Эти корректировки включают:

  • Амортизационные отчисления должны рассчитываться линейным методом и с более длительным сроком службы, чем можно использовать для обычного налога. (См. MACRS )
  • Отчисления на определенные «предпочтения» ограничены. К ним относятся вычеты, связанные с:
    • расходы на обращение,
    • затраты на добычу полезных ископаемых,
    • затраты на исследования и эксперименты,
    • нематериальные затраты на бурение и
    • определенная амортизация.
  • Определенный доход должен быть признан раньше, в том числе:
    • долгосрочные контракты и
    • продажа в рассрочку.

Если AMT превышает обычный федеральный доход, может быть предоставлен будущий кредит, который может компенсировать будущий регулярный налог в той степени, в которой AMT не применяется в будущем году, если AMT вызвано элементами корректировки сроков, такими как исполнение ISO. Однако этот кредит ограничен: более подробную информацию см. В разделе «Кредит AMT против обычного налога».

Регулярный налог, используемый в качестве основы для расчета AMT, находится в следующих строках форм налоговой декларации: индивидуальная форма 1040, строка 44, за вычетом иностранного налогового кредита. [19]

Применяются некоторые другие корректировки. Кроме того, партнер или доля акционера в доходе AMT и корректировки переходят к партнеру или акционеру от партнерства [20] или S-корпорации . [21]

AMT уменьшается за счет иностранного налогового кредита , ограниченного на основе дохода AMT, а не обычного налогооблагаемого дохода. [22] Разрешены определенные налоговые льготы для бизнеса . [23]

История [ править ]

Предшественник «минимального налога» был введен в действие Законом о налоговой реформе 1969 года [24] и вступил в силу в 1970 году. Министр финансов Джозеф Барр инициировал принятие закона, объявив, что 155 семей с высоким уровнем дохода не выплатили ни цента федерального дохода. налоги. [25] [26] Домохозяйства воспользовались таким количеством налоговых льгот и вычетов, что сократили свои налоговые обязательства до нуля. [27] Конгресс отреагировал введением дополнительного налога на домохозяйства с высоким доходом, равного 10% от суммы налоговых льгот, превышающих 30 000 долларов, плюс регулярные налоговые обязательства налогоплательщика. [28]

В объяснении Закона 1969 года, подготовленном сотрудниками Конгресса Объединенного комитета по внутреннему налогообложению доходов, причина AMT описана следующим образом:

Предыдущий режим не устанавливал ограничения на сумму дохода, которую физическое или юридическое лицо могло исключить из налогообложения в результате различных налоговых преференций. В результате налоговое бремя, возлагаемое на физических и юридических лиц с аналогичными экономическими доходами, сильно варьировалось в зависимости от размера их привилегированного дохода. Как правило, те индивидуальные или корпоративные налогоплательщики, которые получали основную часть своего дохода от личных услуг или производства, облагались налогом по относительно более высоким ставкам, чем другие. С другой стороны, физические или юридические лица, которые получали основную часть своего дохода из таких источников, как прирост капитала, или были в состоянии получить выгоду от чистых договоров аренды, от ускоренной амортизации недвижимости, от процентного истощения,или от другой предпочитаемой с точки зрения налогообложения деятельности, как правило, по относительно низким ставкам налога. Фактически, многие люди с высокими доходами, которые могли бы извлечь выгоду из этих положений, платили более низкие эффективные ставки налога, чем многие люди со скромными доходами. В крайних случаях люди получали большие экономические доходы без уплаты налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки.люди имели большие экономические доходы, не платя никаких налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки.люди имели большие экономические доходы, не платя никаких налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки.[29]

(Вверху) Сравнение обычного налога на заработную плату (без учета каких-либо вычетов) в 2000 и 2004 годах (оранжевая и синяя линии соответственно) с ориентировочным минимальным налогом (AMT до вычета обычного налога) (та же коричневая линия для 2000 и 2004) для супружеской пары, подающей совместно. Две пунктирные линии показывают разницу между ориентировочным минимальным налогом и обычными налоговыми ставками в 2000 и 2004 годах, а также то, как эта разница с каждым годом сужалась. Это означает, что до выплаты AMT требуется не так много вычетов. И в последующие годы нужно требовать меньших отчислений, чтобы достичь паритета и, таким образом, попасть на территорию AMT. (Ориентировочный минимальный налог - это минимальная сумма налога, которую в конечном итоге будет платить человек. Если она меньше обычного налога, AMT не взимается.)
(Внизу) Такое же сужение разрыва между обычным налогом и ориентировочным минимальным налогом показано с точки зрения эффективных налоговых ставок, уплаченных по различным суммам AGI в 2000 и 2004 годах.

AMT претерпело несколько изменений с 1969 г. Наиболее значительным из них, по данным Объединенного комитета по налогам и сборам, произошли под Рейганом эпохи финансовой ответственности Закон от 1982 года налоговой справедливости и . [28] Закон изменил AMT с дополнительного налога на его нынешнюю форму: параллельную налоговую систему. Текущая структура AMT отражает изменения, внесенные законом 1982 года. Однако участие и доходы AMT временно упали после изменений 1986 года. [30] Конгресс внес другие заметные, но менее значительные изменения в закон в 1978, 1982 и 1986 годах. [31]

Дальнейшие существенные изменения произошли в результате омнибусных законов о согласовании бюджета 1990 и 1993 годов, которые повысили ставку AMT до 24% с предыдущего уровня 21%, а затем до 26% и 28% для индивидуальных подателей с доходами, превышающими 175 000 долларов. [32] Теперь некоторые налогоплательщики, не имеющие очень высоких доходов или участвующие в многочисленных специальных налоговых льготах и ​​/ или видах деятельности, будут платить AMT. [33]

«Патчи» к налоговым ставкам и льготам [ править ]

За прошедшие с тех пор годы Конгресс принял годовые «заплатки», направленные на минимизацию воздействия налога. Хотя это освобождение не индексировалось автоматически с учетом инфляции до внесения изменений в закон в начале 2013 года, Конгресс многократно увеличивал его. Кроме того, с 1991 по 1993 год была повышена ставка налога для физических лиц, а в 2003 году налог был ограничен для прироста капитала и соответствующих дивидендов.

Для 2007 налогового года патч был принят 20 декабря 2007 года, но только после того, как IRS уже разработало свои формы на 2007 год. IRS пришлось перепрограммировать свои формы, чтобы приспособиться к изменению закона. [34]

Повышение налоговой ставки и освобождения от уплаты налогов отражено в следующей таблице:

Недавняя история ставок и освобождений от AMT для индивидуальных налогоплательщиков
ГодСтавка налога AMTОсвобождение от

женат подача совместно

Поэтапная отмена освобождения

начинается

Освобождение от

холост или глава семьи

Освобождение

поэтапный отказ начинается

2017 г.26% / 28%84 500160 90054 300120 700
2018 г.26% / 28%109 4001,000,00070 300500 000
2019 г.26% / 28%111 7001 020 60071 700510 300
Ставки AMT и льготы для индивидуальных налогоплательщиков
ГодСтавка налога AMTОсвобождение от

женат подача совместно

Освобождение от

холост или глава семьи

1986–199021%40 00030 000
1991–199224%40 00030 000
1993-2000 гг.26% / 28%45 00033 750
2001-2002 гг.26% / 28%49 00035 750
2003-2005 гг.26% / 28%58 00040 250
2006 г.26% / 28%62 55042 500
2007 г.26% / 28%66 25044 350
2008 г.26% / 28%69 95046 200
2009 г.26% / 28%70 95046 700
2010 г.26% / 28%72 45047,450
2011 г.26% / 28%74 45048 450
2012 г.26% / 28%78 75050 600
201326% / 28%80 80051 900
2014 г.26% / 28%82 10052 800
2015 г.26% / 28%83 40053 600
2016 г.26% / 28%83 80053 900
2017 г.26% / 28%84 50054 300
2018 г.26% / 28%109 40070 300

С 1986 по 2017 год ставка налога для корпораций оставалась на уровне 20%, а сумма освобождения от уплаты налогов оставалась на уровне 40 000 долларов. В 2018 году корпоративный AMT был окончательно отменен. До 2018 налогового года корпорации со средней годовой валовой выручкой в ​​размере 7 500 000 долларов США или менее за предыдущие три года освобождаются от AMT, но только до тех пор, пока они продолжают соответствовать этому критерию. [35] Кроме того, корпорации были освобождены от AMT в течение первого года своего существования в качестве корпорации. Аффилированные корпорации рассматривались, как если бы они были единой корпорацией для всех трех исключений (40 000 долларов США, 7,5 млн долларов США и первый год). [36] Ранее корпорации подавали форму 4626 для AMT. Корпорации также подвергались корректировке (в сторону увеличения или уменьшения) с учетом скорректированной текущей прибыли.

Закон Налогоплательщик Облегчение Американка 2012 установлен в 2012 освобождении от суммы в $ 78750 для замужних подачи совместно и $ 50600 за сингл, и сделал исключение в будущем суммы индексируется с учетом инфляции. [37] [38]

Детали AMT [ править ]

Альтернативный минимальный налог (AMT) [39] налагается на альтернативный, более полный показатель дохода, чем обычный федеральный подоходный налог. По идее, он взимается вместо обычного налога, а не в дополнение к нему.

AMT взимается, если ориентировочный минимальный налог превышает размер обычного налога. [40] Ориентировочный минимальный налог - это ставка налога AMT, умноженная на величину альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) за вычетом иностранного налогового кредита AMT. Обычный налог - это обычный подоходный налог, за вычетом которого вычитаются только иностранные налоговые льготы и налоговые льготы. [19] В любой год, когда обычный налог превышает ориентировочный минимальный налог, разрешается зачет (Кредит AMT) против обычного налога в той степени, в которой налогоплательщик уплатил AMT в любом предшествующем году. Эта скидка не может уменьшить размер обычного налога ниже ориентировочного минимального налога.

Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход - это обычный налогооблагаемый доход, плюс или минус определенные корректировки, плюс пункты налоговых льгот за вычетом допустимого освобождения (по мере прекращения).

Налогоплательщики и ставки [ править ]

Физические лица, поместья и трасты подлежат AMT. Партнерства и S-корпорации обычно не облагаются налогом на прибыль или налогом на AMT [41], а вместо этого передают доход и статьи, связанные с вычислением AMT, своим партнерам и акционерам. [42] Иностранные лица подлежат AMT только в отношении их доходов, фактически связанных с торговлей или бизнесом в США. [43]

Ставка AMT зависит от типа налогоплательщика. [44] В течение 2018 года физические лица, имения и трасты подлежат обложению налогом на долгосрочный прирост капитала по одинаковой ставке в виде обычного налога и AMT.

Исключения [ править ]

Вычет по личным льготам не допускается. Вместо этого всем налогоплательщикам предоставляется освобождение, которое постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода. [45] См. Выше суммы этих исключений и точек поэтапного отказа. В связи с постепенным отказом от льгот фактическая предельная ставка налога (1,25 * 26% = 32,5%) выше для дохода, превышающего точку отказа. Поэтапный отказ от регистрации в браке (MFS) не прекращается, когда освобождение достигает нуля, либо в 2009, либо в 2010 году. Это связано с тем, что освобождение MFS составляет половину совместного освобождения, а поэтапный отказ - это полная сумма, таким образом, для заявителей MFS сумма поэтапного отказа может вдвое превышать сумму освобождения, что приводит к «отрицательному освобождению».

Например, если использовать данные за 2009 год, заявитель с доходом в 358 800 долларов не только получает нулевое освобождение, но также облагается налогом на дополнительные 35 475 долларов, которые фактически никогда не были заработаны (см. «Строку 29 - Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход» в Инструкциях 2009 года по форме 6251 или «Строка 28 - Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход» в Инструкциях по форме 6251 от 2010 г.). Это не позволяет супружеской паре с разным доходом подавать отдельные декларации, чтобы получатель с более низким доходом получил выгоду в виде некоторой суммы освобождения, которая будет постепенно отменена, если они подадут совместную декларацию. При раздельной подаче заявки каждый супруг фактически не только постепенно отменяет свое собственное освобождение, но также облагается налогом на второе освобождение, исходя из предположения, что другой супруг может требовать это в своей собственной отдельной декларации MFS.

Амортизация и другие корректировки [ править ]

Все налогоплательщики, требующие вычетов на амортизацию, должны скорректировать эти вычеты при расчете дохода AMT до суммы вычета, разрешенной для AMT. [46] Для целей AMT амортизация по большинству активов рассчитывается линейным методом с использованием класса срока службы актива. Когда налогоплательщик должен признать прибыль или убыток от выбытия амортизируемого актива (или объекта по борьбе с загрязнением), прибыль или убыток необходимо скорректировать, чтобы отразить сумму амортизации AMT, а не обычные суммы амортизации. [47] Эта корректировка также применяется к дополнительным суммам, вычтенным в год приобретения активов. Для получения дополнительных сведений об этих расчетах см. MACRS .

Кроме того, до 2018 года от корпоративных налогоплательщиков может потребоваться внести корректировки в амортизационные отчисления при расчете корректировки скорректированной текущей прибыли (ACE). [48] Такие корректировки применяются только к активам, приобретенным до 1989 года.

Регулировки также требуются для следующего:

  • Долгосрочные контракты: налогоплательщики должны использовать метод процента выполнения для AMT. [49]
  • Затраты на разведку и разработку месторождений должны капитализироваться и амортизироваться в течение 10 лет, а не относиться на расходы. [50]
  • Определенные ускоренные вычеты, относящиеся к объектам контроля загрязнения, не допускаются. [51]
  • Кредит на алкоголь и биодизельное топливо включен в доход. [52]

Корректировки для физических лиц [ править ]

Физическим лицам не разрешены определенные вычеты при исчислении AMT, которые допускаются при уплате обычного налога. [16] Никакие вычеты не допускаются для личных освобождений или стандартных вычетов. Поэтапный отказ от детализированных вычетов не применяется. Никакие вычеты не разрешены для государственных, местных или иностранных подоходных налогов или налогов на имущество. Взыскание таких налогов исключено из AMTI. Для большинства вычетов по разным статьям вычеты не допускаются.

Медицинские расходы вычитаются по AMT только в том случае, если они превышают 10% скорректированного валового дохода (это относится не только к AMT, это относится и к обычному подоходному налогу). [53]

Вычеты по процентным расходам для физических лиц могут корректироваться. [54] Как правило, это не влияет на проценты, выплачиваемые по долгу, используемому для приобретения, строительства или улучшения основного или второго места жительства физического лица. Сюда входят проценты, возникающие в результате рефинансирования такой задолженности. Кроме того, расходы по инвестиционным процентам вычитаются из суммы AMT только в пределах скорректированного чистого инвестиционного дохода. Прочие некоммерческие проценты, как правило, не подлежат вычету в AMT.

Также производится корректировка для квалифицированных опционов на поощрительные акции и запасов, полученных в рамках планов покупки акций для сотрудников. [55] В обоих случаях работник должен признать доход для целей AMT по элементу сделки или компенсации, работодателю предоставляется вычет за это, и работник имеет основу в полученных акциях.

Расходы на обращение и исследования должны капитализироваться и амортизироваться. [56]

Скорректированная текущая прибыль корпораций [ править ]

До 2018 года корпорации должны были вносить корректировки на основе скорректированной текущей прибыли (ACE). [48] Регулировка увеличивает или уменьшает AMTI на 75% разницы между ACE и AMTI. ACE - это AMTI, дополнительно настроенная для определенных элементов. К ним относятся дополнительные корректировки амортизации для большинства активов, корректировки для более точного отражения доходов и прибыли, стоимости, а не процентного истощения, LIFO, благотворительных взносов и некоторых других статей.

Убытки [ править ]

Вычет чистых операционных убытков корректируется с учетом убытков AMTI. [57]

Потери хозяйств ограничены для целей AMT. Убытки от пассивной активности пересчитываются для целей AMT на основе дохода и отчислений, пересчитываемых для AMT. В отношении неплатежеспособных налогоплательщиков применяются определенные корректировки в отношении правил об убытках хозяйств и пассивной деятельности. [58]

Налоговые преференции [ править ]

Все налогоплательщики должны добавить обратно вычеты по налоговым льготам при вычислении AMTI. [59] Налоговые преференции включают следующие суммы вычетов:

  • процентное истощение сверх базисного,
  • вычет нематериальных затрат на бурение сверх суммы, которая была бы разрешена, если бы затраты были капитализированы и амортизированы, с корректировками,
  • в противном случае не облагаемые налогом проценты по облигациям, используемым для финансирования определенной частной деятельности, включая дивиденды паевых инвестиционных фондов с таких процентов,
  • определенная амортизация активов до 1987 г.,
  • 7% исключенной прибыли по некоторым акциям малого бизнеса.

Налогоплательщики могут выбрать опциональное 10-летнее списание определенных позиций налоговых льгот вместо увеличения преференций.

Обратите внимание, что в предыдущие годы существовали некоторые другие пункты налоговых льгот, относящиеся к отмененным положениям.

Кредиты [ править ]

Разрешены кредиты в счет AMT по иностранным налогам [60] и некоторым указанным бизнес-кредитам. [61]

Ограничение иностранного налогового кредита AMT пересматривается на основании AMTI, а не обычного налогооблагаемого дохода. Таким образом, все приведенные выше корректировки и налоговые льготы должны применяться при расчете ограничения иностранного налогового кредита AMT.

Кредит AMT против обычного налога [ править ]

После того, как налогоплательщик заплатил AMT, в будущие годы разрешается зачет в счет регулярного налога на сумму AMT. [62] Кредит для физических лиц обычно ограничивается суммой AMT, полученной по отсроченным статьям (например, использование стимулирующих опционов на акции), в отличие от исключаемых статей (например, государственных и местных налогов). [63] Этот кредит ограничен, поэтому размер обычного налога не может быть ниже AMT за год. Налогоплательщики могут использовать упрощенный метод, при котором лимит иностранного налогового кредита AMT рассчитывается пропорционально лимиту иностранного налогового кредита по обычному налогу. Форма 8801 IRS используется для получения этого кредита.

Варианты акций [ править ]

Альтернативный минимальный налог может применяться к физическим лицам, реализующим опционы на акции . Согласно правилам AMT, для опционов на поощрительные акции во время исполнения «элемент сделки» или «цена спреда» (разница между ценой исполнения и справедливой рыночной стоимостью) рассматривается как корректировка AMT и, следовательно, должна быть добавлена ​​к расчет AMT, даже несмотря на то, что во время расчета обычный подоходный налог не взимается. Напротив, в соответствии с обычными налоговыми правилами налоги на прирост капитала не уплачиваются до тех пор, пока не будут проданы фактические акции. Например, если кто-то использовал 10 000 акций Nortelопцион на акции по цене 7 долларов, когда цена акции составляла 87 долларов, элемент сделки составлял 80 долларов за акцию или 800 000 долларов. Без продажи акций цена упала до 7 долларов. Хотя реальная прибыль составляет 0 долларов, элемент сделки на 800 000 долларов все равно становится корректировкой AMT, и налогоплательщик должен около 200 000 долларов AMT.

AMT был разработан, чтобы люди не использовали лазейки в налоговом законодательстве для уклонения от уплаты налогов. Однако включение нереализованной прибыли по опционам на стимулирующие акции создает трудности для людей, которые не могут найти наличные для уплаты налога на прибыль, которую они еще не реализовали. В результате Конгресс принял меры по изменению AMT в отношении опционов на поощрительные акции. В 2000 и 2001 годах люди использовали опционы на стимулирующие акции и держали акции, надеясь уплатить долгосрочные налоги на прирост капитала вместо краткосрочных налогов на прирост капитала. [64] Многие из этих людей были вынуждены заплатить AMT с этого дохода, и к концу года акции больше не стоили суммы альтернативного минимального налога, что вынудило некоторых лиц обанкротиться.. В приведенном выше примере Nortel физическое лицо получит кредит на уплаченную AMT, когда физическое лицо в конечном итоге продаст акции Nortel. Однако, учитывая то, как переходящие суммы AMT пересчитываются каждый год, конечный полученный кредит во многих случаях меньше, чем первоначально выплаченный.

Опционы на акции непубличных компаний [ править ]

В приведенном выше примере Nortel налогоплательщик мог бы избежать проблем, продав акции, достаточные для покрытия обязательств по AMT, сразу после исполнения опционов на акции. Однако AMT также применяется к опционам на акции в компаниях до IPO или в частных компаниях: в таких случаях IRS рассчитывает «справедливую рыночную стоимость» акций на основе информации, предоставленной компанией, и поэтому может рассматривать акции как имеющие значительную ценность, даже если сотрудник может быть не в состоянии ее продать (либо из-за отсутствия рынка, либо из-за договорных ограничений, таких как периоды блокировки ). В таком случае для сотрудника может быть практически невозможно исполнить опцион, если у него или нее нет достаточного количества денежных средств для оплаты AMT.

Рост AMT [ править ]

Несмотря на то, что изначально AMT был направлен на 155 семей с высоким доходом, к 2017 году он ежегодно затрагивал 5,2 миллиона [ сомнительно - обсудить ] налогоплательщиков, собирая 36,2 миллиарда долларов, или 2,4% поступлений от федерального подоходного налога. Принятие TCJA на 2018 налоговый год сократило число пострадавших примерно до 0,1% от всех налогоплательщиков. Ожидается, что это число снова вырастет в 2026 году с истечением срока действия отдельных положений TCJA.

В 1997 году, например, 605 000 налогоплательщиков заплатили AMT; [65] к 2008 году количество затронутых налогоплательщиков подскочило до 3,9 миллиона, или около 4% от числа индивидуальных налогоплательщиков, получив 26 миллиардов долларов из 1 031 доллара поступлений от федерального подоходного налога. [66] В общей сложности 27% домохозяйств, которые платили AMT в 2008 году, скорректировали валовой доход в размере 200 000 долларов или меньше. [67]

Основная причина роста AMT с 1978 по 2013 год заключается в том, что освобождение от AMT, в отличие от обычных статей подоходного налога, не было проиндексировано с учетом инфляции до 2013 года. Это означает, что пороговые значения дохода не соответствовали стоимости жизни. [68] В результате налог ежегодно влияет на все большее количество домашних хозяйств, поскольку доходы работников скорректированы с учетом инфляции и превысили уровни правомочности AMT. Несмотря на отсутствие индексации с учетом инфляции, Конгресс часто разрешал краткосрочные увеличения сумм освобождения от уплаты налогов. Центр налоговой политики (исследовательская группа) подсчитал, что если бы AMT был проиндексирован с учетом инфляции в 1985 году и если бы снижение налогов Бушем не вступило в силу, только 300 000 налогоплательщиков - вместо их прогнозируемых 27 миллионов - подпадали бы под действие закона. налог в 2010 году. [69] Президент Барак Обама включил индексацию AMT с учетом инфляции в свое предложение по бюджету на 2011 финансовый год, которое не прошло.

Снижение налогов Бушем в 2001–2006 годах также усугубило последствия AMT за счет снижения предельных налоговых ставок (например, максимальной ставки с 39,6% до 35%) [68] без внесения соответствующих изменений в ставки AMT. Экономисты часто называют это "эффектом возврата" снижения налогов Бушем. [65]

По мере расширения AMT с 1978 по 2017 годы неравенство, создаваемое структурой налога, стало более очевидным. Налогоплательщикам не разрешается удерживать государственные и местные налоги при расчете своих обязательств по AMT; в результате налогоплательщики, проживающие в штатах с высокими ставками подоходного налога, в 7 раз чаще платят AMT, чем те, кто живет в штатах с более низкими ставками подоходного налога. [70] Аналогичным образом, налогоплательщикам не разрешается вычитать личные льготы при расчете своих обязательств по AMT, в результате чего большие семьи с большей вероятностью будут платить AMT, чем семьи меньшего размера. [71] С принятием TCJA, который отменил личные исключения в пользу расширенного стандартного вычета, это больше не было проблемой.

Отзывы о AMT [ править ]

В последние годы AMT находится под повышенным вниманием.

Ставка AMT не изменилась одновременно со ставками обычного налога на прибыль. Снижение налогов, принятое в 2001 году, привело к снижению обычных налоговых ставок , но не привело к снижению ставок AMT. В результате AMT затрагивает определенных людей, которые не были намеченными целями закона. Больше всего страдают люди с крупными вычетами, особенно жители штатов или городов с высокими ставками подоходного налога, или лица с неквалифицированными вычетами по ипотечным кредитам. AMT также может облагать налогом семьи с большим количеством иждивенцев (обычно детей), хотя в последние годы Конгресс принял меры, чтобы удержания на иждивенцев, особенно детей, не приводили в действие AMT.

Поскольку AMT не индексировался с учетом инфляции до 2013 года, а также из-за недавнего снижения налогов [27] [72], все большее число налогоплательщиков со средним уровнем дохода попадает под этот налог. Отсутствие индексации приводит к ползучести кронштейна . Недавнее снижение налогов в рамках обычного налога привело к тому, что многие налогоплательщики стали платить некоторую AMT, уменьшая или сводя на нет выгоду от снижения обычных ставок. (Однако во всех таких случаях общая сумма налога не увеличивается.) [73]

В 2006 году в отчете Национального адвоката по налогоплательщикам Налогового управления США было указано, что AMT является самой серьезной проблемой в налоговом кодексе. Адвокат отметил, что AMT наказывает налогоплательщиков за наличие детей или проживание в штате с высокими налогами, и что сложность AMT приводит к тому, что большинство налогоплательщиков, которые должны AMT, не осознают этого до тех пор, пока не подготовят свои декларации или не будут уведомлены IRS. [74] В сводке Бюджетного управления Конгресса (CBO) (№ 4, 15 апреля 2004 г.) делается вывод:

В ближайшее десятилетие все большее число налогоплательщиков будут нести ответственность по AMT. В 2010 году, если ничего не изменится, каждый пятый налогоплательщик будет нести ответственность за AMT, и почти каждый состоящий в браке налогоплательщик с доходом от 100 000 до 500 000 долларов будет должен уплатить альтернативный налог. Вместо того, чтобы затрагивать только налогоплательщиков с высокими доходами, которые в противном случае не платили бы налоги, AMT распространил свое действие на многие домохозяйства с доходом выше среднего. По мере того, как все большее число налогоплательщиков подвергаются AMT, давление с целью снижения или отмены налога, вероятно, возрастет. [75]

В 2013 году Национальный адвокат Налогового управления по налогоплательщикам рекомендовал отменить AMT, аргументируя это тем, что он был обременительным, сложным и не достиг поставленной цели. [76] [77]

Тем не менее, правила CBO [78] гласят, что он должен использовать текущий закон в своем анализе, и на момент написания вышеупомянутого текста порог AMT истек в 2006 году и был сброшен на гораздо более низкие значения. [79] Критики AMT утверждают, что некоторые функции являются недостатками, хотя другие защищают некоторые из этих функций:

  • Порог освобождения от AMT и постепенного отказа от AMT не индексируется с учетом инфляции, поэтому со временем реальная стоимость снижается, а доля налогоплательщиков, подпадающих под действие AMT, увеличивается. Однако с 1 января 2013 года AMT теперь скорректирована с учетом инфляции. Это было известно как финансовое сопротивление или ползучесть скобок .
  • AMT исключает государственные и местные налоговые вычеты . (Были представлены аргументы за и против вычета таких налогов. Например, аргумент против вычета состоит в том, что, если налоги рассматриваются как плата за государственные услуги, они не должны рассматриваться иначе, чем другие виды потребления. [80] )
  • AMT запрещает часть иностранного налогового кредита , создавая некоторую степень двойного налогообложения для более чем 8 миллионов американских граждан, проживающих за границей. Некоторые семьи со скромным доходом должны AMT исключительно из-за колебаний валютных курсов. [81]
  • При рассмотрении вопроса о продаже актива или открытии бизнеса компаниям и частным лицам приходится вдвое больше налогового планирования. Они должны сначала подумать, приведет ли конкретный путь к увеличению их обычного подоходного налога, а затем также должны рассчитать, увеличится ли альтернативный налог.
  • Налоги часто взимаются в год, когда происходит исполнение опционов на акции ISO, даже если акции не продаются (что для частных компаний или компаний до IPO может быть связано с невозможностью продать акции). Хотя многие налогоплательщики полагают, что в таком случае фактического дохода не существует, элемент сделки считается доходом в рамках системы AMT. В крайних случаях, если акции являются частными или их стоимость падает, может оказаться невозможным реализовать деньги, которые требует AMT. [82]

В 1986 году, когда президент Рональд Рейган и обе стороны на Капитолийском холме согласились на серьезные изменения в налоговой системе, закон был слегка изменен, чтобы нацелить на совершенно другой набор вычетов, которые получают все, например, личное освобождение от налогов. и местные налоги, стандартные вычеты, определенные расходы, такие как профсоюзные взносы, и даже некоторые медицинские расходы для тяжелобольных. В то же время он удалил и пересмотрел некоторые экзотические инвестиционные вычеты. Закон для необлагаемых налогом богатых инвесторов был переориентирован на семьи, которые владеют своими домами в штатах с высокими налогами.

- Дэвид Кей Джонстон, The New York Times [83]

Дальнейший сдвиг, связанный с многочисленными изменениями определений и обширной реорганизацией, произошел с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года .

Еще одна критика заключается в том, что AMT даже не влияет на намеченную цель. Конгресс ввел AMT после того, как было обнаружено, что 21 миллионер не платил подоходный налог в США в 1969 году в результате различных вычетов, сделанных в их налоговой декларации . Поскольку предельная ставка для лиц с доходом в один миллион долларов составляет 39,6%, а AMT использует ставку 26% или 28% на весь доход , маловероятно, что AMT остановит миллионеров, поскольку их эффективные налоговые ставки уже выше. Те, кто действительно платит AMT, - это, как правило, люди, зарабатывающие примерно 200–500 000 долларов. [84]

Определить, подлежит ли человек AMT, может быть сложно. По словам защитника налогоплательщиков IRS, для определения того, должен ли кто-то AMT, может потребоваться прочитать девять страниц инструкций и заполнить рабочий лист из 16 строк и форму из 55 строк. [85]

Сложность [ править ]

AMT - это налог в размере примерно 28% на скорректированный валовой доход свыше 186 300 долларов [86] плюс 26% от сумм менее 186 300 долларов за вычетом освобождения в зависимости от статуса подачи после добавления к большинству вычетов. Однако налогоплательщики также должны выполнить все документы для обычной налоговой декларации, а затем все документы для формы 6251. Кроме того, затронутым налогоплательщикам, возможно, придется рассчитывать версии AMT для всех переносов, поскольку перенос AMT может отличаться от обычного переноса налогов. После того, как налогоплательщик получит право на AMT, ему или ей, возможно, придется рассчитать версии AMT переносимых убытков и переносимых кредитов AMT до тех пор, пока они не будут израсходованы в будущие годы. Определения налогооблагаемого дохода, вычитаемых расходов и освобождений в форме 6251 отличаются от определений в форме 1040.

Сложность AMT в сочетании с историей последних ежегодных исправлений, регулирующих закон, создают неопределенность в отношении налоговых обязательств для налогоплательщиков. За последние десять лет Конгресс принял годовые поправки для смягчения негативных последствий, но они обычно проходят ближе к концу года. Это мешает налогоплательщикам заранее определить свои налоговые обязательства. Кроме того, поскольку AMT не индексировался с учетом инфляции до 2013 года, стоимость ежегодных исправлений растет с каждым годом. [87]

Доходы налогоплательщиков [ править ]

Прежнее отсутствие индексации AMT широко признавалось во всем политическом спектре недостатком. В 2005 году Центр налоговой политики Урбан-Брукингс и Министерство финансов США подсчитали, что около 15% домохозяйств с доходом от 75 000 до 100 000 долларов США должны платить AMT, по сравнению с 2–3% в 2000 году, причем процентная доля возрастает при высоких доходах. . Этот процент должен был быстро увеличиваться в ближайшие годы, если не было внесено никаких изменений, в первую очередь индексации с учетом инфляции. В настоящее время домохозяйства с доходом ниже 75 000 долларов США очень редко подлежат AMT (и поэтому большинство налоговых консультантов не рекомендуют рассчитывать AMT для таких домохозяйств). Однако это должно было измениться всего через несколько лет, если AMT останется неиндексированным. [88]

Средний доход домохозяйства в США составил $ 44389 в 2005 году, а домохозяйства делают более $ 75000 в год составили верхнюю квартиль доходов домашних хозяйств. Поскольку это домохозяйства, которые обычно требуются для вычисления AMT (хотя в настоящее время приходится платить только небольшую часть), некоторые утверждают, что AMT по-прежнему затрагивает только богатых или верхний средний класс. Однако в некоторых округах, таких как округ Фэйрфакс, штат Вирджиния (102 460 долларов США), [89] и в некоторых городах, таких как Сан-Хосе, Калифорния (76 354 доллара США), [90] средний местный доход значительно выше, чем средний по стране, и приближается к или превышайте типичный порог AMT.

Индекс стоимости жизни, как правило, выше в таких районах, что приводит к тому, что семьи, относящиеся к «среднему классу» в этом районе, должны платить AMT, в то время как в более бедных регионах с более низкой стоимостью жизни платят только «местные богатые». AMT. Другими словами, многие из тех, кто платит AMT, имеют доходы, которые поместили бы их в ряды богатых, если рассматривать Соединенные Штаты в целом, но которые считают себя «средним классом» из-за дороговизны жизни в своем регионе.

Уже в первом исследовании налоговой реформы в 1984 году приводились аргументы в пользу отмены вычета по государственным и местным налогам:

Текущий вычет по налогам штата и местным налогам обеспечивает федеральную субсидию на государственные услуги, предоставляемые правительством штата и местными органами власти, такие как государственное образование, строительство и ремонт дорог, а также санитарные услуги. Когда налогоплательщики приобретают аналогичные услуги путем частной покупки (например, когда налогоплательщики платят за услуги водоснабжения или канализации), вычеты по расходам не допускаются. Разрешение вычета из государственных и местных налогов просто позволяет налогоплательщикам финансировать личные потребительские расходы в долларах до уплаты налогов. [91]

Сторонники отмены государственных и местных налоговых вычетов проиграли налоговую реформу 1986 года, но они выиграли уступку, исключив эти вычеты при расчете AMT. Это, в сочетании с отказом от индексации AMT, привело к постепенной отмене вычета по государственному и местному подоходному налогу.

Частичное запрещение AMT иностранного налогового кредита ставит в невыгодное положение даже малооплачиваемых американских граждан и держателей грин-карт, которые работают за границей или которым иным образом платят в иностранной валюте. В частности, когда курс доллара падает во всем мире, те, кто работает за границей, видят, что их доходы (когда они сообщаются в IRS в долларах США) стремительно растут, даже если их фактические доходы падают из года в год, и даже если их иностранные налоговые обязательства увеличиваются. Фактически, они облагаются налогом исключительно при изменении обменных курсов, от чего они не получают никакой выгоды, поскольку все их домашние расходы выражаются в иностранной валюте.

Как избежать AMT [ править ]

AMT затрагивает очень небольшое количество индивидуальных налогоплательщиков (0,1%) по состоянию на 2018 год, и этого можно избежать, ограничив использование и владение опционами на стимулирующие акции, а также избегая налоговых льгот или вычетов, которые разрешены при обычном налоге, но не AMT, например, муниципальные облигации для частной деятельности .

Для налогоплательщиков, имеющих задолженность по AMT, особенно ценны IRA (индивидуальный пенсионный счет) / квалифицированные взносы по плану, благотворительные отчисления и проценты по ипотеке (но не проценты по рефинансированию "твердых денег"). Они сокращают налоговые обязательства на полную предварительную минимальную эффективную предельную ставку налога в размере 32,5% или 35% (для тех, кто находится в диапазоне поэтапного отказа от освобождения от уплаты налога на прибыль ) [92] плюс полную предельную ставку подоходного налога штата. [93] Это может быть немного лучше, чем при обычном налоге. [94]

Аргументы против отмены AMT [ править ]

Хотя многие стороны согласны с тем, что AMT необходимо изменить, некоторые выступают против его полной отмены.

  • Исследование 2007 года, проведенное исследовательским центром левых взглядов, показало, что 90% налога упадут на домохозяйства, зарабатывающие более 100 000 долларов в год, даже если AMT не будет скорректирована на инфляцию до 2010 года [95].
  • AMT может быть изменен таким образом, чтобы он практически не повлиял на людей с более низкими доходами.
  • Снижение налоговых поступлений от отмены относительно велико. Ожидается, что убытки федерального бюджета за 10 лет составят от 800 до 1,5 триллионов долларов. [96] По данным The Washington Post , «К 2008 году это будет стоить казне значительно меньше аннулировать обычную систему подоходного налога , чем альтернативный минимальный налог, по данным Центра налоговой политики, совместно находящихся в ведении Института Брукингса и Urban Institute . " [27] В 2007 году анализ в The New York Timesутверждали, что (1) ежегодные затраты на отмену AMT и поддержание регулярного подоходного налога составят 70 миллиардов долларов, в то время как (2) ежегодные затраты на то, чтобы заставить всех платить AMT и отменить обычный подоходный налог, составят меньшую сумму 63 миллиарда долларов. [83]

Реформа AMT [ править ]

Политические аналитики расходятся во мнениях относительно того, как лучше всего отреагировать на критику AMT. Лен Берман и Грег Лейзерсон из Центра налоговой политики, совместной программы Института урбанизма и Института Брукингса , предложили нейтральную с точки зрения доходов, весьма прогрессивную замену AMT. Они предлагают «вариант, [который] отменит AMT и заменит его дополнительным налогом в размере четырех процентов скорректированного валового дохода выше 100 000 долларов для одиноких и 200 000 долларов для пар. Пороговые значения будут проиндексированы с учетом инфляции после 2007 года». Авторы утверждают, что этот план будет разделять первоначальную цель AMT - то есть обеспечить определенный уровень налогообложения для людей с высокими доходами. [97]

Другие группы выступают за отмену AMT, а не за попытки его реформировать. Одна из таких групп, Институт Катона , отмечает, что:

  • Многие налоговые лазейки, которые была призвана устранить AMT, с тех пор были закрыты;
  • AMT является излишне сложным и обременительным для налогоплательщиков;
  • Полная отмена оставит федеральные доходы как долю ВВП на уровне примерно 18%, что является средним значением за последние десятилетия. [98]

Правый Национальный союз налогоплательщиков также поддерживает отмену. «Совершенно несправедливо со стороны политиков продвигать определенные социальные и фискальные идеи с помощью льгот, кредитов и отчислений только для того, чтобы убрать эти стимулы, когда налогоплательщик слишком хорошо ими пользуется». [99]

Консервативно настроенный налоговый фонд заявляет, что AMT можно эффективно отменить, просто исправив недостатки в обычном налоговом кодексе. Экономист Патрик Флинор утверждает, что

Обычно это неоправданные ограничения налогооблагаемого дохода ... которые вызывают срабатывание поддержки AMT. Если бы доход облагался налогом в полном объеме в соответствии с обычным налоговым кодексом, не было бы возможности юридически избежать налогообложения, и ни одному налогоплательщику не пришлось бы подавать форму AMT, даже если закон все еще действовал. [100]

Некоторые предлагали отменить обычный налог и изменить и проиндексировать AMT. В предложении Президентской консультативной комиссии по реформе федерального налогообложения 2005 г. предлагалось увеличить освобождение от налога на прибыль до 100 000 долларов (50 000 долларов для одиноких) с последующим индексированием, применяя фиксированную ставку 25% и разрешив соответствующие освобождения для приносящей доход деятельности в дополнение к отмене регулярного налога. [101]

Ссылки [ править ]

  1. ^ "Какой доход приносит AMT?" . Центр налоговой политики . Проверено 5 сентября 2019 года .
  2. ^ "Кто платит AMT?" . Центр налоговой политики . Проверено 5 сентября 2019 года .
  3. ^ «Окончательное резюме налогового плана Республиканской партии: налоговые стратегии в рамках TCJA 2017» . Взгляд ботаника | Kitces.com . 18 декабря 2017 года . Проверено 10 сентября 2019 года .
  4. ^ «Закон о сокращении налогов и рабочих мест и зомби AMT» . Центр налоговой политики . 2 октября 2018 . Проверено 10 сентября 2019 года .
  5. ^ «Большинство налогоплательщиков AMT платили более низкие налоги после TCJA, несмотря на ограничение ОСВ» . Центр налоговой политики . 10 июля 2019 . Проверено 10 сентября 2019 года .
  6. ^ [1] Обратите внимание, что прогнозы на 2018 год и последующий период были сделаны до принятия Закона о снижении налогов и рабочих местах в декабре 2017 года.
  7. ^ «Закон о сокращении налогов и рабочих мест и зомби AMT» . Центр налоговой политики . 2 октября 2018 . Проверено 5 сентября 2019 года .
  8. ^ [2] IRS прогнозирует, что количество заявок AMT также сократится на 90%, с 10 миллионов в 2017 году до 1 миллиона или меньше в 2018 году. [3] .
  9. ^ Расчет альтернативного минимального налога Бюджетное управление Конгресса, 2010, стр. 2. См. Willis & Hoffman (2009), стр. __, и Pratt & Kulsrud (2010), глава 13, оба цитируются в разделе «Дополнительная литература».
  10. ^ [4] Архивировано 20 октября 2012 г. в Wayback Machine. Ставка прироста капитала AMT составляет 15%, но из-за включения прироста капитала в доход AMT прирост капитала может уменьшить освобождение от налога AMT, что может привести к эффективному капиталу. рост скорости до 22% в зависимости от дохода
  11. ^ 26 USC 55 . Также см. Форму IRS 6251 (физические лица) и форму 4626 (корпорации).
  12. ^ «Налогообложение доходов трастов и поместий после налоговой реформы» . Налоговый консультант . 1 мая 2018 . Проверено 5 сентября 2019 года .
  13. ^ «Rev. Proc. 2018-22: Пороговая сумма прекращения AMT для владений, трастов - KPMG United States» . КПМГ . 8 октября 2018 . Проверено 5 сентября 2019 года .
  14. ↑ CFP, Мэтью Франкель (15 декабря 2018 г.). «Ваше руководство по альтернативному минимальному налогу на 2019 год» . Пестрый дурак . Проверено 5 сентября 2019 года .
  15. ^ «Альтернативный минимальный налог (AMT) в 2018 и 2019 годах» . www.money-zine.com . Проверено 5 сентября 2019 года .
  16. ^ a b 26 USC 56 (b) .
  17. ^ 26 USC 56 (б) . Таблицу корректировок AMT см., Например , в Pratt & Kulsrud (2006), стр. 13-9.
  18. ^ 26 USC 56 и 26 USC 57 .
  19. ^ a b 26 USC 55 (c) .
  20. ^ 26 USC 702 (a) (7), предусматривающий 26 CFR 1.58-2 (b). Архивировано 12 июня 2011 г. в Wayback Machine .
  21. ^ 26 USC 1366 и 26 CFR 1.58-4. Архивировано 12 июня 2011 г. в Wayback Machine .
  22. ^ 26 USC 59 (а) .
  23. ^ 26 USC 38 (c) . Эти кредиты включают кредиты на алкоголь, используемый в качестве топлива, жилье с низким доходом, возможность работы, зону расширения прав и возможностей, возобновляемую электроэнергию, чаевые FICA, реабилитацию и энергию.
  24. ^ Паб. L. No. 91-172, 83 Stat. 487 (30 декабря 1969 г.).
  25. ^ «Справочная информация об индивидуальном альтернативном минимальном налоге (AMT)» . Налоговый фонд . 24 мая 2005 года. Архивировано 18 июля 2019 года . Проверено 10 сентября 2019 года .
  26. Рианна Истман, Скотт (4 апреля 2019 г.). «Альтернативный минимальный налог по-прежнему обременяет налогоплательщиков расходами на соблюдение нормативных требований» . Налоговый фонд . Архивировано 10 сентября 2019 года . Проверено 10 сентября 2019 года .
  27. ^ a b c Вейсман, Джонатан (7 марта 2004 г.). «Попадание в альтернативный минимум проблем» . Вашингтон Пост . Проверено 23 апреля 2010 года .
  28. ^ а б «Публикации JCT 2007» .
  29. ^ Общее объяснение Закона о налоговой реформе 1969 г., HR 13270, 91-й Конгресс, Публичный закон 91–172 . Вашингтон: Типография правительства США. 3 декабря 1970 г. с. 105. ПР 5739112М . 
  30. ^ LE Бурман, WG Gale, J. Rohaly и BH Харрис, "Индивидуальный AMT: проблемы и потенциальные решения". Центр налоговой политики: Urban Institute и Brookings Institution, сентябрь 2002 г.
  31. ^ «Настоящий закон и история вопроса об индивидуальном альтернативном минимальном налоге» (PDF) . 20 мая 2005 г. с. 8. Архивировано (PDF) из оригинала 6 сентября 2009 года . Проверено 4 сентября 2009 года .
  32. ^ Паб. L № 103-66 разд. 13203 (5 января 1993 г.).
  33. ^ Кэй А. Томас. «Альтернативный минимальный налог 101» . Архивировано 21 января 2009 года . Проверено 15 января 2009 года .
  34. ^ Herszenhorn, David M. (20 декабря 2007). «Конгресс отменил закон о повышении налогов для среднего класса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 23 апреля 2010 года .
  35. ^ 26 USC 55 (e) .
  36. ^ 26 USC 1561 (а) (3) .
  37. ^ См. Раздел 55 (d) Налогового кодекса с поправками, внесенными разделом 104 (b) (1) Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 г. (2 января 2013 г.).
  38. ^ Кадлек, Дэн. «Наконец-то постоянная нашивка для ужасного налога» . Время . ISSN 0040-781X . Проверено 5 сентября 2019 года . 
  39. ^ AMT предписывается в 26 USC с 55 по 59 и 26 CFR с 1.55-1 по 1.59-1 . IRS не выпустило публикацию об альтернативном минимальном налоге, но предоставляет подробную информацию в инструкциях к индивидуальной форме 6251 и корпоративной форме 4626 . У IRS также есть веб-калькулятор, помощник по альтернативному минимальному налогу (AMT) для физических лиц , доступный в последние налоговые годы.
  40. ^ 26 USC 55 (а) .
  41. ^ 26 USC 701 , 26 USC 1363 (а) . Примечание. Корпорация S может облагаться налогом на «встроенную прибыль», если она была преобразована из корпорации C.
  42. ^ 26 USC 702 , 26 USC 1366 .
  43. ^ В соответствии с 26 USC 871 и 26 USC 881 иностранные лица облагаются фиксированной ставкой налога в размере 30% от валового дохода без каких-либо вычетов, подлежащих снижению в соответствии с налоговыми соглашениями . Подоходный налог, облагаемый налогом в соответствии с этими разделами, исключается из обычного определения валового дохода и, следовательно, из AMT. См. 26 USC 872 и 26 USC 882 . 26 USC 882 прямо ссылается на 26 USC 55.
  44. ^ 26 USC 55 (б) .
  45. ^ 26 USC 55 (d) .
  46. ^ 26 USC 56 (а) (1) .
  47. ^ 26 USC 56 (а) (6) .
  48. ^ a b 26 USC 56 (г) .
  49. ^ 26 USC 56 (а) (3) .
  50. ^ 26 USC 56 (а) (2) .
  51. ^ 26 USC 56 (а) (5) .
  52. ^ 26 USC 56 (а) (7) .
  53. ^ 26 USC 56 (b) (1) (B) .
  54. ^ 26 USC 56 (b) (1) (C) и 26 USC 56 (e).
  55. ^ 26 USC 56 (b) (3) .
  56. ^ 26 USC 56 (b) (2) .
  57. ^ 26 USC 56 (а) (4) .
  58. ^ 26 USC 58 .
  59. ^ 26 USC 57 .
  60. ^ 26 USC 59 .
  61. ^ 26 USC 38 (c) (4) .
  62. ^ 26 USC 53 .
  63. ^ Налог, TurboTax - Налоги, доход. «Альтернативный минимальный налог: общие вопросы» .
  64. ↑ Шварц, Шелли К. (10 апреля 2001 г.). «Налог на опционы на акции берет свое - 10 апреля 2001 г.» . CNN . Архивировано 24 апреля 2018 года . Проверено 10 сентября 2019 года .
  65. ^ a b [Исследовательская служба Конгресса, Индивидуальный альтернативный минимальный налог, 24 марта 2010 г.]
  66. ^ Статистика IRS 2010 Fall в Бюллетене доходов, стр. 49. Также см. Стр. 53 для некоторых итогов.
  67. ^ См. Статистику IRS выше, стр. 49. Обратите внимание, что многие налоговые льготы снижают скорректированный валовой доход и увеличивают AMT.
  68. ^ a b «Варианты исправления AMT» . 19 января, 2007. Архивировано из оригинального 30 ноября 2010 года . Проверено 29 ноября 2010 года .
  69. ^ "Архивная копия" . Архивировано из оригинального 30 ноября 2010 года . Проверено 29 ноября 2010 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  70. ^ http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/displayafact.cfm?Docid=560
  71. ^ Отчет Бюджетного управления Конгресса .
  72. ^ Архив тем TPC по налогам: Индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT): 11 ключевых фактов и прогнозов, заархивированных 2 мая 2007 г., на Wayback Machine
  73. ^ «Заявление Алана Виарда, Американский институт предпринимательства. Свидетельство перед Подкомитетом по отдельным мерам дохода Комитета Палаты представителей по путям и средствам, 7 марта 2007 г.» . Архивировано из оригинала на 3 января 2009 года . Проверено 11 января 2009 года .
  74. ^ "Национальный адвокат по налогоплательщикам Годовой отчет 2006 Конгрессу - Резюме" (PDF) . Служба внутренних доходов . Архивировано 25 июня 2008 года (PDF) . Проверено 22 июля 2008 года .
  75. ^ «Альтернативный минимальный налог» . cbo.gov. 15 апреля 2004 г.
  76. ^ «Отменить AMT» . taxpayeradvocate.irs.gov . Архивировано 12 января 2019 года . Проверено 12 октября 2019 года .
  77. ^ https://taxpayeradvocate.irs.gov/2013-Annual-Report/downloads/Repeal-the-Alternative-Minimum-Tax.pdf
  78. ^ "Что такое текущая экономическая база?" . cbo.gov . 2 июня 2005 г.
  79. ^ "IRS.gov Страница ошибки 404" (PDF) .
  80. ↑ Ким Рубен (15 мая 2008 г.). «Влияние отмены налоговых вычетов на уровне штата и местного самоуправления» (PDF) . Налоговые аналитики / Центр налоговой политики. Архивировано 10 октября 2009 года (PDF) . Проверено 6 сентября 2009 года .
  81. ^ «Ежедневный вычет: раскрытие альтернативного минимального налога» . Архивировано из оригинала на 6 июля 2012 года . Проверено 17 ноября 2013 года .
  82. ^ "Смерть AMT!" . Архивировано из оригинального 24 февраля 2009 года . Проверено 15 апреля 2008 года .
  83. ^ Б Джонстон, Дэвид Кэй (4 марта 2007). «Не облагаемые налогом богатые, найденные, а затем потерянные» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 21 сентября 2009 года .
  84. Рианна Нитти, Тони (12 марта 2013 г.). «Налоговые аспекты предложения Пола Райана по республиканскому бюджету на 2014 финансовый год» . Forbes . Проверено 17 ноября 2013 года .
  85. ^ «Отчет Национального Защитника Налогоплательщиков Конгрессу за 2006 г.» (PDF) . Архивировано 14 июня 2007 года (PDF) . Проверено 30 мая 2007 года .
  86. ^ https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i6251.pdf
  87. ^ «Альтернативный минимальный налог (AMT)» . taxpolicycenter.org .
  88. ^ Лейзерсон, Грег (2008). «Индивидуальный альтернативный минимальный налог: исторические данные и прогнозы» (PDF) . Институт Брукингса и Городской институт . Архивировано 10 сентября 2008 года (PDF) . Проверено 29 июля 2008 года .
  89. ^ «2005–2007 гг., Оценка 3-летнего исследования американского сообщества - округ Фэрфакс, штат Вирджиния» . Бюро переписи населения США . 2008. Архивировано из оригинала 4 января 2015 года . Проверено 24 сентября 2008 года .
  90. ^ "2005–2007 гг., Оценка 3-летнего исследования американского сообщества - Сан-Хосе, Калифорния" . Бюро переписи населения США . 2008. Архивировано из оригинала на 11 февраля 2020 года . Проверено 24 сентября 2008 года .
  91. ^ Налоговая реформа для справедливости, простоты и экономического роста: отчет министерства финансов президенту. Том 2: Общее разъяснение предложений Министерства финансов . Канцелярия секретаря Казначейства. Ноябрь 1984. с. 62. Архивировано из оригинала на 30 июня 2011 года . Проверено 31 января 2011 года .
  92. ^ The Individual Alternative Minimum Tax , Бюджетное управление Конгресса, Краткий обзор экономических и бюджетных проблем, 2010, стр. 6. Получено 12 декабря 2010 г.
  93. ^ «Расширение досягаемости индивидуального альтернативного минимального налога» (PDF) . Архивировано 26 февраля 2009 года (PDF) . Проверено 27 февраля 2009 года .
  94. ^ «Таблица федерального подоходного налога (с таблицей ставок на последней странице)» (PDF) . Архивировано 24 февраля 2009 года (PDF) . Проверено 27 февраля 2009 года .
  95. ↑ Aviva Aron-Dine (14 февраля 2007 г.). «Мифы и реалии об альтернативном минимальном налоге» . Центр бюджетных и политических приоритетов. Архивировано 27 июня 2007 года . Проверено 30 мая 2007 года . (см. миф 1)
  96. ↑ Aviva Aron-Dine (14 февраля 2007 г.). «Мифы и реалии об альтернативном минимальном налоге» . Центр бюджетных и политических приоритетов. Архивировано 27 июня 2007 года . Проверено 30 мая 2007 года . (см. миф 3)
  97. ^ «Простая прогрессивная замена AMT» . Архивировано из оригинала на 3 июня 2007 года . Проверено 27 июня 2007 года .
  98. ^ «Альтернативный минимальный налог: отмена, а не реформа» (PDF) . Архивировано 12 июня 2007 года (PDF) . Проверено 27 июня 2007 года .
  99. ^ «Индивидуальный альтернативный минимальный налог: альтернативы нет, но отмена» . Архивировано 23 мая 2007 года . Проверено 27 июня 2007 года .
  100. ^ «Установление альтернативного минимального налога» . Архивировано 10 августа 2007 года (PDF) . Проверено 27 июня 2007 года .
  101. ^ «Справедливая и сбалансированная налоговая система для 21 века» . Архивировано из оригинала 9 января 2009 года . Проверено 10 января 2009 года .

Дальнейшее чтение [ править ]

Стандартные налоговые тексты

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H., Jr., et al., South-Western Federal Taxation , публикуется ежегодно (цитируется как Willis & Hoffman). Издание 2009 г. включало ISBN 978-0-324-66050-0 (студент) и ISBN 978-0-324-66208-5 (преподаватель).  
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al., Federal Taxation , периодически обновляется (цитируется как Pratt & Kulsrud). 2010 издание ISBN 978-1-4240-6986-6 . 

Краткое описание проблемы CBO

  • Краткий обзор проблемы CBO - Индивидуальный альтернативный минимальный налог , январь 2010 г.

Внешние ссылки [ править ]

  • IRS: AMT Assistant для частных лиц (онлайн-программное обеспечение)