Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Согласно федеральному закону Соединенных Штатов Америки уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество - это преднамеренная незаконная попытка налогоплательщика уклониться от начисления или уплаты налога, установленного федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может привести к штрафу и тюремному заключению. [1] По сравнению с другими странами, американцы с большей вероятностью будут платить налоги справедливо, честно и вовремя. [2]

Уклонение от уплаты налогов отличается от уклонения от уплаты налогов , которое представляет собой законное использование налогового режима в собственных интересах с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, с помощью средств, предусмотренных законом. Например, человек может на законных основаниях избежать некоторых налогов, отказавшись получать больший налогооблагаемый доход или покупая меньше вещей, облагаемых налогом с продаж . Уклонение от уплаты налогов незаконно, а уклонение от уплаты налогов - законно.

В . Gregory против Helvering Верховный суд США согласился с судьей Узнал руку заявление о том , что: «Любой может так организовать свои дела , что его налоги должны быть настолько низкими , насколько это возможно, он не обязан выбирать тот шаблон , который будет лучше всего Получка Казначейство; нет даже патриотической обязанности увеличивать налоги ». Однако суд также постановил, что существует обязанность не искажать налоговый кодекс незаконно, чтобы уклониться от уплаты требуемого по закону налогового бремени. [3]

Определение [ править ]

Налоговый кодекс, 26 раздел 7201 Кодекса США, гласит:

П. 7201. Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать их.
Любое лицо, которое умышленно пытается каким-либо образом уклониться или аннулировать какой-либо налог, налагаемый настоящим заголовком, или его уплату, в дополнение к другим штрафам, предусмотренным законом, будет виновным в совершении уголовного преступления и, в случае признания его виновным, должно быть оштрафовано на сумму не более 100 000 долларов (500 000 долларов в случае корпорации), или тюремное заключение сроком не более 5 лет, или то и другое вместе с судебным преследованием. [4]

Чтобы доказать нарушение закона, прокурор должен показать (1) наличие налогового дефицита (неуплаченного федерального налога), (2) утвердительный акт, представляющий уклонение или попытку уклонения от начисления или уплаты этого налога, и (3) своенравие (подразумевающее добровольное, преднамеренное нарушение известной правовой обязанности). [5]

Подлинное, добросовестное убеждение в том, что кто-то не нарушает федеральный налоговый закон, основанное на недоразумении, вызванном сложностью налогового законодательства, является защитой от обвинения в «умышленном поведении», даже если это убеждение является иррациональным или необоснованным. [6] [7] Убеждение в том, что федеральный подоходный налог является недействительным или неконституционным, не является недоразумением, вызванным сложностью налогового законодательства, [8] и не является защитой от обвинения в «умысле», даже если такое убеждение является подлинным и хранится добросовестно. [9] [10]

Происшествие [ править ]

Почти все американцы считают, что мошенничество с налогами недопустимо с моральной и этической точек зрения. [11] Уровень добровольного соблюдения (технический показатель своевременной и добровольной уплаты налогов) в США обычно составляет от 81 до 84%. [11] Это один из самых высоких показателей в мире. Напротив, уровень добровольного соблюдения в Германии составляет 68%, а в Италии - 62%. [11]

Служба внутренних доходов (IRS) определила, что сотрудники малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей вносят наибольший вклад в налоговый разрыв между тем, что американцы должны по федеральным налогам, и тем, что получает федеральное правительство. Сотрудники малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей способствуют возникновению налогового разрыва, потому что у правительства мало способов узнать о снятии налогов или непредоставлении отчетов о доходах без проведения более серьезных расследований.

Умышленное неуведомление о чаевых, доходах от подработок, других денежных поступлениях и доходах от бартера являются примерами незаконного обмана. Точно так же лица, работающие не по найму (или ведущие малый бизнес), уклоняются от начисления или уплаты налогов, если они намеренно не сообщают о доходах. Одно исследование показало, что тот факт, что фирмы, занимающиеся экономикой совместного использования, такие как Airbnb , Lyft и Etsy , не подают формы 1099-K, когда участники зарабатывают менее 20 000 долларов и имеют менее 200 транзакций, приводит к значительному неучтенному доходу. [12]Недавнее исследование показало, что сумма незарегистрированного дохода за 2016 год в Соединенных Штатах составила 214,6 млрд долларов США, причем каждый четвертый американец не сообщил о деньгах, полученных на подработке. [13]

Типичным уклоняющимся от уплаты налогов в Соединенных Штатах является мужчина моложе 50 лет с высшей налоговой категорией и со сложной налоговой декларацией, и наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов является завышение благотворительных взносов , особенно церковных. [14]

Иностранные налоговые убежища [ править ]

Основная статья: Налоговая гавань

Юрисдикции, которые позволяют ограничивать налогообложение, известные как налоговые убежища, могут использоваться как для легального уклонения от уплаты налогов, так и для незаконного уклонения от уплаты налогов. В 2010 году был принят Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам, чтобы улучшить соблюдение налогового законодательства в иностранных юрисдикциях.

Незаконный доход [ править ]

См. Также: Налогообложение незаконных доходов в США.

Граждане США обязаны сообщать о незаконной прибыли в качестве дохода при подаче ежегодных налоговых деклараций (см., Например,  Джеймс против Соединенных Штатов [15] ), хотя такой доход обычно не указывается. Подозреваемые в нарушении закона, в первую очередь Аль Капоне , были успешно привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда не было достаточных доказательств, чтобы судить их за преступления, не связанные с налогами. Сообщение о незаконном доходе как о законном может быть отмыванием денег .

Оценки потерянных государственных доходов [ править ]

Федеральный доход США, потерянный из-
за уклонения от уплаты налогов [16]
ГодПотерянный доход
(млрд долларов США)
2010 г.305
2009 г.304
2008 г.357
2007 г.376
2006 г.376 [17]
2005 г.314
2004 г.272
2003 г.257
2002 г.269
2001 г.290
Общий потерянный доход:$ 3,44 трлн.

В Соединенных Штатах налоговый разрыв в 2001 году оценивается IRS в 345 миллиардов долларов. [18] На 2006 год налоговый разрыв оценивается в 450 миллиардов долларов. [19]

Согласно более позднему исследованию, налоговый разрыв в 2008 году оценивается в диапазоне от 450 до 500 миллиардов долларов, а неучтенный доход - примерно в 2 триллиона долларов. [20] Таким образом, от 18 до 19 процентов совокупного дохода, подлежащего отчетности, должным образом не передаются в IRS. [21]

Измерение [ править ]

Начиная с 1963 года и продолжаясь каждые 3 года до 1988 года, IRS проанализировало от 45 000 до 55 000 случайно выбранных домохозяйств для подробного аудита в рамках Программы измерения соответствия налогоплательщиков (TCMP) в попытке измерить незарегистрированный доход и «налоговый разрыв». [22] Программа была прекращена частично из-за ее навязчивости, но ее оценки продолжали использоваться в качестве предположений. В 2001 году модифицированная инициатива случайной выборки под названием Национальная исследовательская программа была использована для выборки 46 000 индивидуальных налогоплательщиков, и IRS опубликовало обновленные оценки налогового разрыва в 2005 и 2006 годах. [23] Однако критики указывают на многочисленные проблемы с налоговым разрывом. мера. [24]Меры прямого аудита несоблюдения IRS дополняются косвенными методами измерения, в первую очередь моделями валютных соотношений [25]

После аудитов TCMP Налоговое управление США сосредоточило внимание на двух группах налогоплательщиков: с незначительным изменением сальдо к уплате и с большим (более 400 долларов) изменением сальдо к уплате. Налогоплательщики были далее разделены на «некоммерческие» и «бизнес-группы», и каждая группа была разделена на пять классов на основе общего положительного дохода. Используя отдельные позиции из контрольной таблицы аудитора, дискриминантный анализ и механизм подсчета баллов, каждому возврату была присвоена оценка, известная как «Z-оценка». Более высокие Z-баллы были связаны сотрудниками IRS с более высоким риском уклонения от уплаты налогов. Однако система дискриминантной индексной функции (DIF) не предоставляла экзаменаторам конкретных проблемных переменных или причин высокого балла, поэтому аудитору приходилось вручную проверять каждую документацию. [26]

Следственные процедуры [ править ]

IRS может проводить расследования для определения правильности любой налоговой декларации и сбора необходимого подоходного налога, в том числе требуя от налогоплательщика предоставления конкретной информации, такой как бухгалтерские книги, записи и документы. [27] Программа награждения информаторов IRS была создана, чтобы помочь IRS в получении необходимой информации. Хотя эти расследования могут привести к уголовному преследованию, сама IRS не имеет полномочий преследовать преступления. IRS может налагать только денежные штрафы и требовать уплаты надлежащих налогов. IRS проводит аудит при подозрении на несоблюдение, но также исторически проводил случайно выбранные аудиты для оценки общего несоблюдения ; у прежних аудитов гораздо больше шансов несоблюдения. [22]

Методы подтверждения чистой стоимости и денежных расходов [ править ]

В соответствии с методами подтверждения чистой стоимости активов и денежных расходов IRS ежегодно сравнивает чистую стоимость активов и денежных расходов, чтобы определить чистую стоимость активов в отчетности. Хотя метод чистой стоимости и метод начисления наличными могут использоваться отдельно, они часто используются в сочетании друг с другом. В соответствии с методом чистой стоимости IRS выбирает год, чтобы определить начальную чистую стоимость налогоплательщика на конец года. Это обеспечивает моментальный снимок чистой стоимости налогоплательщика в определенный момент времени.

Снимок включает наличные деньги налогоплательщика, банковские счета, брокерские услуги (акции и облигации), дом, автомобили, пляжный домик, ювелирные изделия, меха и другие подобные предметы. Обычно IRS узнает об этих предметах посредством очень тщательных и глубоких расследований, иногда преследуя подозреваемых в мошенничестве налогоплательщиков. Кроме того, IRS также оценивает обязательства налогоплательщика. Обязательства включают такие расходы, как ипотека налогоплательщика, автокредиты, долги по кредитным картам, студенческие ссуды и личные ссуды. Начальная чистая стоимость активов является наиболее критической точкой, в которой IRS должно оценить активы и обязательства налогоплательщика. В противном случае сравнение чистой стоимости будет неточным.

Затем IRS оценивает новые долги и обязательства, накопленные в следующем году, и оценивает чистую стоимость активов налогоплательщика в конце следующего года. Кроме того, IRS проверяет денежные расходы налогоплательщика в течение налогового года. Затем IRS сравнивает увеличение чистой стоимости активов и денежных расходов с зарегистрированным налогооблагаемым доходом с течением времени, чтобы определить законность зарегистрированного дохода налогоплательщика.

Метод чистой стоимости был впервые использован в деле Капоне против Соединенных Штатов . [28] Кассовый метод был одобрен в 1989 г. в деле United States v. Hogan . [29]

Метод расходования наличных денег на банковском депозите [ править ]

Первый утвержден Восьмого Округа в 1935 году в Gleckman против США , [30] в уклонении от уплаты налогов банковского депозита метода денежных расходов определяет путем анализа банковских депозитов налогоплательщика. Этот метод расследования в первую очередь сосредоточен на том, равны ли совокупные банковские депозиты налогоплательщика в течение года заявленному доходу налогоплательщика. Этот метод наиболее подходит, когда большая часть доходов налогоплательщика депонируется в банке, а большая часть расходов оплачивается чеком. [31]

Этот метод чаще всего используется для наблюдения за сотрудниками, получающими чаевые, и в сочетании со статистическим анализом для определения фактической заработной платы сотрудников, получающих чаевые. Информация, собранная с помощью этого метода, наиболее успешна, когда можно подорвать доверие к сотрудникам, получившим чаевые. В настоящее время этот метод используется реже для сотрудников, получающих чаевые, поскольку IRS ведет переговоры с гостиницами или казино, крупнейшими работодателями сотрудников, получающих чаевые, для определения суммы чаевых. Если сотрудник, получивший чаевые, сообщает о минимальной согласованной сумме, IRS не допрашивает его. Однако это рекомендуется для подтверждения других методов доказательства. [32] Учитывая неопределенность этого метода, этот метод, вероятно, не может быть использован в уголовном преследовании, когда вина должна быть установлена ​​вне разумных сомнений.

Программа разоблачителей [ править ]

В дополнении к методам доказательства IRS разработал, то закон налоговых льгот и здравоохранения в 2006 году создал осведомитель Управление IRS , [33] , которая позволяет анонимные возмутителям получить от 15 до 30 процентов от любого восстановления от IRS , которая приходит к не менее 2 миллионов долларов, включая все штрафы, проценты и любые другие денежные средства, полученные от правительства. Программа разоблачителей ищет информацию, основанную на доказательствах и анализе, которые могут обеспечить прочную основу для дальнейшего расследования, а не на домыслах и слухах. [34]

Программа призвана стимулировать простых граждан сообщать о налоговых махинациях. Программа предоставляет гораздо большие стимулы для разоблачителей, чем предыдущие программы, потому что в соответствии с предыдущими программами от правительства не требовалось выплачивать компенсацию разоблачителям. [35] В рамках этой программы налогоплательщик может подать иск в суд, если он или она не получит заслуженное вознаграждение. [34]

Исторические дела об уклонении от уплаты налогов в США [ править ]

IRS публикует количество гражданских и уголовных наказаний в Сборнике данных IRS (публикация IRS 55B) [36] и делает их доступными в Интернете. В Таблице 17 представлены табличные данные по гражданско-правовым санкциям, а в Таблице 18 приведены данные по уголовным расследованиям. [37] В 2012 году IRS наложило гражданские штрафы в 37 910 493 случаях и 4 994 926 сокращений. [37] В 2012 году IRS инициировало 5125 расследований; из 3 701 дела, переданных в прокуратуру, 2 634 были признаны виновными. [37] Агентство также освещает текущие расследования на своем веб-сайте по различным категориям, включая неправомерные декларации, налоговые схемы, корпоративное мошенничество, отмывание денег и различные другие категории. [38]

  • 1932–1939: Аль Капоне отбыл семь лет из 11-летнего заключения в федеральной тюрьме на острове Алькатрас за уклонение от уплаты налогов. Его досрочно выпустили из тюрьмы, так как он болел сифилисом на поздней стадии .
  • 1933: Гангстер Голландец Шульц был обвинен в уклонении от уплаты налогов. Вместо того, чтобы столкнуться с обвинениями, он скрылся.
  • Президент США Гарри Трумэн помиловал Джорджа Колдуэлла, Джорджа Берхема Парра и Сеймура Вайса за уклонение от уплаты подоходного налога.
  • 1963: Джо Конфорте , владелец публичного дома, отсидел два с половиной года в тюрьме за уклонение от уплаты подоходного налога.
  • 1971: Мартин Б. МакКнилли (R-NY) был помещен на годичный испытательный срок и оштрафован на 5000 долларов за непредставление налоговой декларации. Он не платил налоги много лет назад.
  • 1972: Корнелиус Галлахер (штат Нью-Джерси) признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов и отсидел два года в тюрьме.
  • 1974: Отто Кернер-младший (D) - подал в отставку с должности судьи Федерального суда седьмого округа после осуждения за взяточничество, мошенничество с использованием почты и уклонение от уплаты налогов, будучи губернатором штата Иллинойс. Его приговорили к трем годам лишения свободы и штрафу в размере 50 тысяч долларов.
  • 1982: Фредерик В. Ричмонд (штат Нью-Йорк) был осужден за уклонение от уплаты налогов и хранение марихуаны. Служил 9 месяцев
  • 1985: Джозеф Алиото , юрист, признался, что не платил подоходного налога в течение тех лет, когда был мэром Сан-Франциско.
  • 1985–1986: Дело «Иран – Контра» - Томас Дж. Клинс был осужден по четырем пунктам обвинения в налоговых преступлениях за неспособность сообщить о доходах от операций.
  • 1987: Роберт Бернард Андерсон (справа), бывший министр финансов США (1957–1961) признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов при управлении оффшорным банком.
  • 1986: Гарри Клэйборн , судья федерального окружного суда штата Невада, был подвергнут импичменту Палатой представителей и осужден Сенатом по двум пунктам обвинения в уклонении от уплаты налогов. Он отсидел в тюрьме более года.
  • 1991: Гарри Мохни, основатель сети стриптиз-клубов Déjà Vu , начал отбывать три года в тюрьме за уклонение от уплаты налогов.
  • «Конь Мэтти» Янниелло (мафия) был отправлен в тюрьму за уклонение от уплаты подоходного налога. [39] [40]
  • 1992: Каталина Васкес Вильялпандо ( справа ), казначей Соединенных Штатов, признает себя виновной в воспрепятствовании правосудию и уклонении от уплаты налогов.
  • 1993: Сэму Роти, племяннику чикагского олдермена Фреда Роти , было предъявлено обвинение по обвинению в федеральном налоге, которое позже было снято.
  • Николас Кастронуово - владелец пиццерии во Флориде, где сенатор Роберт Торричелли был пойман на прослушивании телефонных разговоров ФБР в 1996 году. Николас Кастронуово и его внук Николас Мелоне позже признали себя виновными в уклонении от уплаты налогов правительством 100 000 долларов.
  • 1995: Вебстер Хаббелл , заместитель генерального прокурора, признал себя виновным в мошенничестве с использованием почты и уклонении от уплаты налогов. Он приговорен к 21 месяцу лишения свободы.
  • 1996: Хайди Флейсс была осуждена по федеральным обвинениям в уклонении от уплаты налогов и приговорена к 7 годам тюремного заключения. Через два месяца ее перевели в приют с 370 часами общественных работ.
  • 2001: Президент США Билл Клинтон помиловал Марка Рича и Пинкуса Грина , которым было предъявлено обвинение прокурором США в уклонении от уплаты налогов и незаконной торговле с Ираном. Президент Клинтон также прощает Эдварда Дауна-младшего за мошенничество с использованием электронных средств связи, подачу ложных налоговых деклараций и мошенничество с ценными бумагами.
  • 2002: Джеймс Трафикант (штат Огайо) был осужден по десяти статьям уголовного преступления, включая взяточничество, рэкет и уклонение от уплаты налогов, и приговорен к 8 годам тюремного заключения.
  • 2002: Христианская патриотическая ассоциация, «ультраправая группа», была закрыта после осуждения за налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов.
  • 2005: Герцог Каннингем (R-CA) признал себя виновным по обвинению в сговоре с целью взяточничества, мошенничества с использованием почты, мошенничества с использованием электронных средств и уклонения от уплаты налогов в результате того, что впоследствии было названо скандалом Каннингема. Он приговорен к более восьми годам заключения.
  • 2006: Джек Абрамофф , лоббист, был признан виновным в сговоре, уклонении от уплаты налогов и коррупции государственных чиновников в трех разных судах в ходе широкомасштабного расследования. Сейчас отбывает 70 месяцев и оштрафован на 24,7 миллиона долларов.
  • 2008: Чарльз Рэнджел (штат Нью-Йорк) не сообщил о доходе в 75 000 долларов от аренды своей виллы в Пунта-Кане в Доминиканской Республике и был вынужден выплатить 11 000 долларов в качестве задолженности по налогам. [41] [42] Палата представителей проголосовала 333-79 для порицания Ранхелем. [43] Прошло 27 лет с момента последней такой меры, и Рангел был только членом 23-го Дома, подвергшимся критике . [44]
  • 2008: Сенатор Тед Стивенс (R-AK) был осужден по 7 пунктам обвинения во взяточничестве и уклонении от уплаты налогов незадолго до выборов. Он продолжил свою гонку на переизбрание, но проиграл. Однако до вынесения приговора обвинительный акт был отклонен - ​​фактически аннулировав обвинительный приговор - когда расследование Министерства юстиции обнаружило доказательства грубых нарушений со стороны прокуратуры .
  • 2013: бухгалтерская фирма « Большой четверки» Ernst & Young согласилась выплатить федеральной прокуратуре 123 миллиона долларов для урегулирования уголовных обвинений в уклонении от уплаты налогов, связанных с 2 миллиардами долларов в виде неуплаченных налогов от примерно 200 богатых людей, которых в период с 1999 по 2004 годы консультировали четыре старших партнера Ernst & Young [45].

Ссылки [ править ]

  1. ^ 26 USC § 7201.
  2. ^ Чун, Рене (2019-03-10). «Почему американцы не обманывают свои налоги» . Атлантика . Проверено 27 февраля 2020 .
  3. ^ Helvering v. Григорий , 69 F.2d 809, 810 (2d Cir. 1934), aff'd , 293 US 465, 55 S.Ct. 266, 79 L.Ed. 596 (1935 г.).
  4. ^ 26 USC  § 7201 . Для физического лица размер штрафа в размере 100 000 долларов, установленный в этом законе, может быть увеличен до максимальной суммы в 250 000 долларов. См. Подраздел (b), параграф (3) 18 USC  § 3571 .
  5. ^ См. В целом Стивен Р. Тошер, JD, Деннис Л. Перес, JD, Чарльз П. Реттиг, JD, LL.M. И Эдвард М. Роббинс-младший, доктор юридических наук, магистр права, Налоговые преступления , Портфели доходов США, Том. 636 (3-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.
  6. ↑ Cheek v. United States , 498 US 192, 203 (1991).
  7. ^ Стивен Р. Тошер, Деннис Л. Перес, Чарльз П. Реттиг и Эдвард М. Роббинс младший, Налоговые преступления , Портфель налогового управления, Том 636, Bloomberg BNA (3-е изд. 2012 г.).
  8. ↑ См. В целом Дэн М. Кахан, «Незнание закона - оправдание, но только для добродетельных» 96 Michigan Law Review 127, 146 (октябрь 1997 г.).
  9. ^ Лайл Деннистон, «Суд расширяет использование заявления о незнании в налоговых делах», Baltimore Sun , 9 января 1991 г., [1] .
  10. ^ Cheek , 498 США на 206.
  11. ^ a b c Чун, Рене (10.03.2019). «Почему американцы не обманывают свои налоги» . Атлантика . Проверено 10 марта 2019 .
  12. ^ https://www.bostonglobe.com/business/2016/05/23/airbnb-others-pay-out-billions-beneath-irs-radar-study-finds/o57SNCizMzHSEjH0A1MNMM/story.html
  13. ↑ Макдермотт, Дженнифер (3 сентября 2017 г.). «Побочная суета и уклонение от уплаты налогов: убедительная статистика» . finder.com . Проверено 21 сентября 2017 года .
  14. ^ Патрисия Сабатини, Pittsburgh Post-Gazette, «Налоговые мошенничества обходятся США в сотни миллиардов», http://www.post-gazette.com/pg/07084/772106-28.stm
  15. ^ 366 US 213 (1961), «отменяющий» комиссар против Уилкокса , 327 US 404 (1946).
  16. ^ "?" (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 8 июня 2012 года.
  17. ^ https://www.irs.gov/uac/IRS-Releases-New-Tax-Gap-Estimates;-Compliance-Rates-Remain-Statistically-Unchanged-From-Previous-Study
  18. ^ «IRS обновляет оценки налогового разрыва» . Irs.gov . Проверено 10 декабря 2011 .
  19. ^ "Налоговый разрыв за 2006 налоговый год Обзор 6 января 2012 г." (PDF) . Служба внутренних доходов США . Проверено 14 июня 2012 .
  20. ^ Ричард Себула и Эдгар Файги, «Подпольная экономика Америки: измерение размера, роста и факторов уклонения от уплаты подоходного налога в США» https://ideas.repec.org/p/pra/mprapa/29672.html
  21. ^ Ричард Себула и Эдгар Файги "Подпольная экономика Америки: измерение размера, роста и факторов уклонения от уплаты подоходного налога в США" https://ideas.repec.org/p/pra/mprapa/29672.html
  22. ^ a b Джеймс Андреони, Брайан Эрард и Джонатан Файнштейн, 1998. « Соблюдение налоговых требований », Журнал экономической литературы , Американская экономическая ассоциация, том. 36 (2), страницы 818-860, июнь
  23. ^ Слемрод, Джоэл. 2007. « Самообман: экономика уклонения от уплаты налогов». Журнал экономических перспектив , 21 (1): 25–48.
  24. ^ Тодер, Э. "Что такое налоговый разрыв?" http://www.urban.org/publications/1001112.html
  25. ^ Файги, Эдгар Л. (редактор), 1989. Подпольная экономика: уклонение от уплаты налогов и искажение информации . Cambridge Books, Cambridge University Press, номер 9780521262309.
  26. ^ Nigrini, Марк (июнь 2011). Криминалистическая аналитика: методы и приемы судебно-бухгалтерских расследований . Хобокен, Нью-Джерси: ISBN John Wiley & Sons Inc. 978-0-470-89046-2.
  27. ^ 26 USC § 7602.
  28. ^ ИРА Л. ШАФИРОФ, ДЕКБНИК ПО ПРАКТИКЕ И ПРОЦЕДУРАМ ОБСЛУЖИВАНИЯ ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ 14-29 (1998).
  29. ^ 886 F.2d 1497 (7-й Cir.1989).
  30. ^ 80 F.2d 394 (восьмые Circ. 1935).
  31. ^ Д. ЛАРРИ КРАМБЛИ, ЛЕСТЕР Э. ХЕЙТГЕР, Г. СТИВЕНСОН СМИТ, СУДЕБНО-РАССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 6-19 (2005).
  32. ^ IRS
  33. ^ Новак, Джанет; Уильям П. Барретт (14 декабря 2009 г.). «Налоговые информаторы на свободе» . Forbes .
  34. ^ a b «Мошенничество» . Irs.gov . Проверено 15 марта 2011 .
  35. ↑ Шерцер, Лиза (13 марта 2007 г.). «IRS заплатит вам за то, чтобы сдать налоговых мошенников» . Finance.yahoo.com . Проверено 10 декабря 2011 .
  36. ^ Справочник IRS
  37. ^ a b c Налоговая статистика SOI - Справочник IRS . IRS.
  38. ^ Расследование налогового мошенничества и отмывания денег за текущий финансовый год . IRS.
  39. ↑ МакШейн, Ларри (4 марта 2007 г.). «Поездка на коне RMatty могла закончиться тюрьмой» . usatoday.
  40. ↑ Сенатор Роберт Торричелли и мафия
  41. ↑ de Vogue, Ariane (16 ноября 2010 г.). «Член палаты представителей Чарльз Рэнджел, осужденный за нарушение правил корпоративной этики» . ABC News.
  42. ^ Kocieniewski, Давид (16 ноября 2010). «Рэнджел признан виновным комиссией по этике» . Нью-Йорк Таймс . п. A24.
  43. ^ Кейн, Пол; Фарентхольт, Дэвид А. (2 декабря 2010 г.). "Палаты представителей Конгресса по цензуре Чарльза Рангела в голосовании 333–79" . Вашингтон Пост .
  44. ^ Kleinfield, NR (3 декабря 2010). «Среди рутинного бизнеса, истории и унижений» . Нью-Йорк Таймс . п. A28.
  45. ↑ Бауэрс, Саймон (3 марта 2013 г.). «Ernst & Young заплатит регулирующим органам США 123 миллиона долларов за схемы уклонения от уплаты налогов» . Хранитель . Проверено 23 марта 2013 года .

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Себула Р. и Фоли М. (2013). Обучение экономике уклонения от уплаты подоходного налога , MPRA Paper 56784, Университетская библиотека Мюнхена, Германия.
  • Йоханнесен, Нильс, Патрик Лангетиг, Даниэль Рек, Макс Риш и Джоэл Слемрод. 2020. « Налогообложение скрытого богатства: последствия правоохранительных инициатив США в отношении уклончивых иностранных счетов». Американский экономический журнал: экономическая политика, 12 (3): 312-46.

Внешние ссылки [ править ]

  • Пресс-релиз Министерства юстиции США о Джеффри Чернике, уклоняющемся от уплаты налогов UBS
  • Налоговый отдел юстиции США и меры по обеспечению его соблюдения