Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Налог на недвижимость в Соединенных Штатах является налог на передаче имущества умершего человека. Налог применяется к собственности, которая передается по завещанию или в соответствии с законами штата о завещании . Другие переводы, которые облагаются налогом могут включать сделанные через завещания имущество или доверия, или уплаты некоторых страхования жизни льгот или сумм финансовых счетов получателям. Налог на наследство является частью единой системы налогообложения подарков и наследства в Соединенных Штатах. Другая часть системы - налог на дарение., применяется к передаче имущества в течение жизни человека.

Помимо федерального налога на недвижимость, многие штаты ввели аналогичные налоги. Эти налоги могут быть названы « налогом на наследство » в той мере, в какой налог подлежит уплате лицом, которое наследует деньги или имущество умершего лица, в отличие от налога на наследство, который представляет собой сбор на имущество (деньги и имущество ) умершего. Налог часто является предметом политических дебатов, и противники налога на наследство называют его «налогом на смерть». [1] Некоторые сторонники налога называют его « налогом Пэрис Хилтон ». [2]

Если актив оставлен супругу (супруге) или признанной на федеральном уровне благотворительной организации , налог обычно не применяется. Кроме того, максимальная сумма, изменяющаяся из года в год, может быть отдана физическим лицом до и / или после смерти без уплаты федерального налога на дарение или наследство: [3] 5 340000 долларов США для имений лиц, умерших в 2014 году [4] и 2015 г. [5] 5 450 000 долларов (фактически 10,90 млн долларов на супружескую пару, если предположить, что умерший супруг не оставил активы пережившей супруге) на имущество лиц, умерших в 2016 году. [6] Из-за этих исключений, по оценкам, только самые крупные 0,2% имений в США будут платить налог. [7]На 2017 год освобождение от уплаты выросло до 5,49 миллиона долларов. В 2018 году освобождение от уплаты налогов увеличилось вдвое до 11,18 млн долларов на налогоплательщика в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года . В результате только около 2 000 поместий в год в США в настоящее время облагаются федеральным налогом на недвижимость. [8]

Федеральный налог на недвижимость [ править ]

Налоговые декларации на наследство как процент от умерших взрослых, 1982–2008 гг. [9]

Федеральный налог на наследство взимается «при передаче налогооблагаемого имущества каждого умершего, который является гражданином или резидентом Соединенных Штатов». [10] Отправной точкой в ​​расчетах является «валовая недвижимость». [11] Определенные вычеты из «валовой недвижимости» могут поступать в «налогооблагаемую недвижимость».

«Валовая собственность» [ править ]

«Валовая собственность» для целей федерального налога на наследство часто включает больше имущества, чем то, которое включено в «наследственное имущество» согласно законам о собственности штата, в котором умерший проживал на момент смерти. Общая стоимость имущества (до внесения изменений) может считаться стоимостью всех имущественных интересов умершего на момент смерти. К этим интересам добавляются следующие имущественные права, которые, как правило, не принадлежат умершему на момент смерти:

  • стоимость собственности в той мере, в которой переживший супруг (а) владеет долей участия в качестве « приданого или присяжного »; [12]
  • стоимость определенных объектов собственности, которые умерший в любое время передал в течение трех лет, непосредственно предшествующих дате смерти (т. е. даже если это имущество больше не принадлежало умершему на дату смерти) , кроме определенных подарков, и кроме имущества, проданного за полную стоимость; [13]
  • стоимость определенного имущества, переданного умершим до смерти, в отношении которого умерший сохранил « пожизненное имущество » или сохранил определенные «полномочия»; [14]
  • стоимость определенного имущества, которым получатель мог, в силу владения, владеть или пользоваться только после того, как переживал умершего; [15]
  • стоимость определенного имущества, в котором наследник сохранил « возвратный интерес », стоимость которого превышала пять процентов от стоимости имущества; [16]
  • стоимость определенного имущества, переданного умершим до смерти, если передача была отзывной; [17]
  • стоимость определенных аннуитетов; [18]
  • стоимость определенного имущества, находящегося в совместной собственности, например, активов, передаваемых по закону или по наследству, т. е. совместно арендаторов с правом наследования или арендаторов в целом , с особыми правилами для активов, находящихся в совместной собственности супругов; [19]
  • значение определенных «полномочий по назначению»; [20]
  • сумма поступлений по определенным полисам страхования жизни. [21]

Приведенный выше список модификаций не является исчерпывающим.

Как отмечалось выше, выплаты по страхованию жизни могут быть включены в общую массу (даже если доходы, возможно, не «принадлежали» умершему и никогда не были получены им). Поступления по страхованию жизни обычно включаются в общую массу имущества, если выплаты подлежат выплате в счет имущества, или если умерший был владельцем полиса страхования жизни или имел какие-либо «случаи владения» полисом страхования жизни (например, право изменить обозначение получателя). Точно так же банковские счета или другие финансовые инструменты, которые «подлежат оплате в случае смерти» или «передаче в случае смерти» , обычно включаются в налогооблагаемую массу, даже если такие активы не подлежат процессу завещания в соответствии с законодательством штата.

Вычеты и налогооблагаемое имущество [ править ]

После определения стоимости «валовой недвижимости» закон предусматривает различные вычеты (в Части IV Подглавы A Главы 11 Подзаголовка B Налогового кодекса ) при расчете стоимости «налогооблагаемой недвижимости». Вычеты включают, но не ограничиваются:

  • Расходы на похороны, административные расходы и претензии к наследству; [22]
  • Определенные благотворительные взносы; [23]
  • Определенное имущество осталось выжившему супругу. [24]
  • Начиная с 2005 года, налоги на наследство или наследство уплачиваются штатам или округу Колумбия. [25]

Из этих вычетов наиболее важным является вычет за собственность, переходящую (или в определенные виды трастов) пережившему супругу, потому что это может отменить любой федеральный налог на наследство для женатого умершего. Однако этот неограниченный вычет не применяется, если оставшийся в живых супруг (не умерший) не является гражданином США. [26] Для получения неограниченного брачного вычета для дисквалифицированных супругов необходимо использовать специальный траст, называемый Qualified Domestic Trust или QDOT. [27]

Предварительный налог [ править ]

Предварительный налог основан на предварительной налоговой базе, которая представляет собой сумму налогооблагаемого имущества и «скорректированных налогооблагаемых подарков» (т. Е. Облагаемых налогом подарков, сделанных после 1976 г.). Для умерших после 31 декабря 2009 г. предварительный налог, за исключением случаев, будет рассчитываться с применением следующих налоговых ставок:

Нижний пределВерхний пределПервоначальное налогообложениеДальнейшее налогообложение
010 000 долл. США$ 018% от суммы
10 000 долл. США20 000 долл. США1800 долл. США20% франшизы
20 000 долл. США40 000 долл. США3 800 долл. США22% франшизы
40 000 долл. США60 000 долл. США8 200 долл. США24% франшизы
60 000 долл. США80 000 долл. США13 000 долл. США26% франшизы
80 000 долл. США100 000 долл. США18 200 долл. США28% франшизы
100 000 долл. США150 000 долл. США23 800 долл. США30% франшизы
150 000 долл. США250 000 долл. США38 800 долл. США32% превышения
250 000 долл. США500 000 долл. США70 800 долл. США34% превышения
500 000 долл. США750 000 долл. США155 800 долл. США37% превышения
750 000 долл. США1 000 000 долл. США248 300 долл. США39% превышения
1 000 000 долл. СШАи более345 800 долл. США40% франшизы

- Раздел 2001 (c) Внутреннего налогового кодекса с поправками, внесенными в соответствии с разделом 302 (a) (2) Закона о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 г. (HR 4853), Pub. L. No. 111-312, 124 Stat. 3296, 3301 (17 декабря 2010 г.), с поправками, внесенными разделом 101 (c) (1) Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 г . ; см. «Инструкции по заполнению формы 706 (редакция от августа 2013 г.)», стр. 5, Налоговая служба, Департамент казначейства США, в (PDF)

Предварительный налог уменьшается на налог на дарение, который был бы уплачен за скорректированные налогооблагаемые подарки, исходя из ставок, действующих на дату смерти (что означает, что уменьшение не обязательно равно налогу на дарение, фактически уплаченному с этих подарков) .

Кредиты против налогов [ править ]

Существует несколько зачетов по предварительному налогу, наиболее важным из которых является «единый зачет», который можно рассматривать как предоставление «освобождаемого эквивалента» или освобожденной стоимости в отношении суммы налогооблагаемого имущества и налогооблагаемых подарков в течение продолжительность жизни.

Для человека, умершего в 2006, 2007 или 2008 годах, «применимая сумма исключения» составляет 2 000 000 долларов, поэтому, если сумма налогооблагаемого имущества плюс «скорректированные налогооблагаемые подарки», сделанные в течение жизни, равны 2 000 000 долларов или меньше, федеральный налог на имущество отсутствует. платить. В соответствии с Законом об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года применимое исключение увеличилось до 3 500 000 долларов в 2009 году, а налог на наследство был отменен для имений умерших в 2010 году, но затем Закон должен был «прекратить действие» в 2011 году, а имущество налог должен был появиться снова с применимой суммой исключения в размере всего 1 000 000 долларов.

17 декабря 2010 года вступил в силу Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест. Закон 2010 года изменил, среди прочего, структуру ставок для имений умерших после 31 декабря 2009 года, за некоторыми исключениями. Он также служил для воссоединения налоговой льготы на наследство (также известной как эквивалент освобождения) с федеральной налоговой льготой на дарение (также известной как эквивалент освобождения). Освобождение от налога на дарение составляет 5 250 000 долларов [28] для имений умерших в 2013 г. и 5 34 0 000 долларов для имений умерших в 2014 г. [29]

Закон 2010 года также предусматривал переносимость кредита, позволяя пережившему супругу использовать ту часть кредита умершего супруга, которая ранее не использовалась (например, муж умер, использовал 3 миллиона долларов своего кредита и подал налоговую декларацию на наследство. В случае последующей смерти его жены она может использовать свой кредит в размере 5 миллионов долларов плюс оставшиеся 2 миллиона долларов, принадлежащие ее мужу). Если имущество включает имущество, которое было унаследовано от кого-то еще в течение предшествующих 10 лет, и с этого имущества был уплачен налог на наследство, также может быть предоставлен кредит на имущество, ранее облагаемое налогом.

Из-за этих исключений только 0,2% крупнейших поместий в США должны будут платить налог на недвижимость. [7]

До 2005 года также предоставлялся кредит на нефедеральные налоги на недвижимость, но этот кредит был постепенно отменен Законом 2001 года о экономическом росте и согласовании налоговых льгот .

Переносимость [ править ]

Закон о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест 2010 г.уполномочивает личного представителя наследников умерших 1 января 2011 г. или после этой даты принять решение о переводе любой неиспользованной суммы исключения налога на имущество пережившему супругу в рамках концепции, известной как переносимость. Сумма, полученная пережившим супругом, называется суммой неиспользованного исключения умершего супруга или DSUE. Если личный представитель наследства умершего выбирает передачу или перенос суммы DSUE, оставшийся в живых супруг может применить сумму DSUE, полученную от наследства его или ее последнего умершего супруга, против любых налоговых обязательств, возникающих в результате последующих пожизненных подарков и переводов в смерть. Об освобождении от переносимости требуется заполнить форму 706, в частности часть 6 налоговой декларации на наследство. Обязан ли личный представитель делать выбор в пользу переносимости, в настоящее время неясно.

Требования к подаче декларации и уплате налога [ править ]

Для поместья, превышающего текущую сумму, освобожденную от уплаты федерального налога, любой причитающийся налог на наследство уплачивает исполнитель , другое лицо, ответственное за управление имуществом, или лицо, владеющее имуществом умершего. Это лицо также отвечает за подачу декларации по форме 706 в налоговую службу (IRS). Кроме того, форма должна быть заполнена, если супруг умершего желает потребовать освобождения от налога на оставшееся наследство / дарение.

В декларации должна содержаться подробная информация об оценке имущества и заявленных льготах, чтобы гарантировать уплату правильной суммы налога. Срок подачи формы 706 - 9 месяцев со дня смерти умершего. Платеж может быть продлен, но не более чем на 12 месяцев, но возврат должен быть подан до 9-месячного срока.

Освобождения и налоговые ставки [ править ]

Год
Сумма исключения		Макс. / Максимальная
ставка налога
2001 г.675 000 долл. США55%
2002 г.1 миллион долларов50%
2003 г.1 миллион долларов49%
2004 г.1,5 миллиона долларов48%
2005 г.1,5 миллиона долларов47%
2006 г.2 миллиона долларов46%
2007 г.2 миллиона долларов45%
2008 г.2 миллиона долларов45%
2009 г.3,5 миллиона долларов45%
2010 г.Аннулирован
2011 г.5 миллионов долларов35%
2012 г.5,12 млн. Долл. США35%
20135,25 миллиона долларов [30]40%
2014 г.5,34 миллиона долларов [31]40%
2015 г.5,43 миллиона долларов [32]40%
2016 г.5,45 миллиона долларов [6]40%
2017 г.5,49 млн. Долл. США40%
2018 г.11,18 млн. Долл. США40%
2019 г.11,4 миллиона долларов40%
2020 г.11,58 млн. Долл. США40%

Как отмечалось выше, определенная сумма каждой недвижимости освобождена от налогообложения по закону. Ниже приводится таблица суммы освобождения от уплаты налога по годам, которую ожидает поместье. Имущества, превышающие эти суммы, будут облагаться налогом на наследство, но только на сумму, превышающую освобождение.

Например, предположим, что в 2006 году имение составляло 3,5 миллиона долларов. Есть два бенефициара, каждый из которых получит равные доли в имуществе. Максимально допустимый кредит составляет 2 миллиона долларов на этот год, поэтому налогооблагаемая стоимость составляет 1,5 миллиона долларов. Поскольку сейчас 2006 год, ставка налога на эти 1,5 миллиона долларов составляет 46%, поэтому общая сумма уплаченных налогов составит 690 000 долларов. Каждый бенефициар получит 1 000 000 долларов не облагаемого налогом наследства и 405 000 долларов от налогооблагаемой части своего наследства на общую сумму 1 405 000 долларов. Это означает, что с поместья будет взиматься налогооблагаемая ставка 19,7%.

Как показано, закон о налоге 2001 г. отменил бы налог на наследство на один год (2010 г.), а затем скорректировал бы его в 2011 г. до уровня освобождения от уплаты налогов 2002 г. с максимальной ставкой 2001 г. То есть, если бы не был принят дополнительный закон, имущество человека, умершего в 2010 году, было бы полностью освобождено от налога, в то время как имущество человека, умершего в 2011 году или позже, облагалось бы так же высокими налогами, как и в 2001 году. Однако 17 декабря 2010 года Конгресс принял Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 года . Раздел 301 Закона 2010 года восстановил федеральный налог на недвижимость. Новый закон устанавливает освобождение от уплаты налогов для граждан и резидентов США в размере 5 миллионов долларов на человека [33].и он предусматривал максимальную ставку налога в размере 35 процентов на 2011 и 2012 годы [34].

1 января 2013 г. был принят Закон 2012 г. об освобождении от уплаты налогов для американских налогоплательщиков, который на постоянной основе устанавливает освобождение от уплаты налога в размере 5 млн долларов США (на основе 2011 г. с поправкой на инфляцию) на человека для граждан и резидентов США с максимальной налоговой ставкой 40% в течение года. 2013 г. и далее. [35]

Постоянство этого регулирования не гарантируется: в бюджете на 2014 финансовый год содержится призыв к снижению исключения налога на наследство, налога на передачу без учета поколений и освобождения от налога на дарение до уровней 2009 года по состоянию на 2018 год [36] . суммы в 11 180 000 долларов США в 2018 году и 11 400 000 долларов США в 2019 году также в настоящее время (по состоянию на декабрь 2018 года) должны быть прекращены 31 декабря 25 года ( Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года ).

Пуэрто-Рико и другие владения США [ править ]

Умерший гражданин США, родившийся в Пуэрто-Рико и проживающий на момент смерти во владении США (т.е. PR), обычно рассматривается в целях федерального налогообложения, как если бы он или она были нерезидентом, который не является гражданином США [37], поэтому освобождение от налога в размере 5 миллионов долларов не распространяется на имущество такого человека. Для целей налога на наследство в США резидентом США считается лицо, прожившее в США на момент смерти. Человек приобретает место жительства, проживая в каком-либо месте даже в течение короткого периода времени, если у человека не было намерения переезжать с этого места. [38]

Нерезиденты [ править ]

Исключение в размере 11,2 миллиона долларов, указанное в Законах от 2010 и 2012 (цитируемых выше), применяется только к гражданам или резидентам США, но не к иностранцам-нерезидентам . Вместо этого иностранцам-нерезидентам предоставляется исключение в размере 60 000 долларов США; эта сумма может быть больше, если применяется договор о налоге на дарение и наследство .

Для целей налога на наследство тест отличается от теста для определения того, кто является иностранцем-нерезидентом, по сравнению с тестом для целей налога на прибыль (в центре запроса находится место жительства умершего). Это субъективный тест, который в первую очередь смотрит на намерение. Тест учитывает такие факторы, как продолжительность пребывания в Соединенных Штатах; частота поездок, размер и стоимость дома в Соединенных Штатах; местонахождение семьи; участие в общественной деятельности; участие в бизнесе США и владение активами в США; и голосование. Иностранец может быть резидентом США для целей налогообложения доходов, но не иметь постоянного места жительства для целей налога на наследство.

Иностранец-нерезидент подлежит другому режиму налога на имущество, чем граждане и резиденты США. Налог на наследство взимается только с той части совокупного имущества иностранца-нерезидента, которое на момент смерти находится в Соединенных Штатах. Эти правила могут быть улучшены соглашением о налоге на наследство. В США не так много договоров о налоге на недвижимость, как договоров о подоходном налоге, но есть договоры о налоге на наследство со многими крупными европейскими странами, Австралией и Японией.

Недвижимость в США, принадлежащая иностранцу-нерезиденту через иностранную корпорацию, не включается в состав имущества иностранца-нерезидента. Корпорация должна иметь деловую цель и деятельность, чтобы ее не сочли фиктивным, направленным на уклонение от уплаты налогов на наследство в США.

См. Также: Налог на дарение в США § Нерезиденты

Супруг негражданин [ править ]

Налог на наследство умершего супруга зависит от гражданства пережившего супруга.

Все имущество, находящееся в совместном владении с пережившим супругом-негражданином, считается принадлежащим полностью совокупному имуществу умершего, за исключением той степени, в которой исполнитель может обосновать вклад пережившего супруга-негражданина в приобретение имущества. [39]

Граждане США с супругом, не являющимся гражданином США, не пользуются такими же вычетами в браке, как граждане США с супругом-гражданином.

Кроме того, освобождение от налога на наследство не распространяется на супругов, если один из супругов является негражданином.

См. Также: Налог на дарение в Соединенных Штатах § Супруг-негражданин

Налоги на наследство и наследство на уровне штата [ править ]

В настоящее время в пятнадцати штатах и ​​округе Колумбия действует налог на наследство, а в шести штатах - налог на наследство. В Мэриленде есть и то, и другое. [40] Некоторые штаты освобождают поместья на федеральном уровне. Другие штаты взимают налоги на более низких уровнях; Налог на наследство в Нью-Джерси был отменен в случае смерти после 1 января 2018 г. [40]

В штатах, которые взимают налог на наследство, ставка налога зависит от статуса лица, получающего недвижимость, а в некоторых юрисдикциях - от суммы, которую они получают. [41] Налог на наследство уплачивается не имуществом умершего, а его наследниками. Например, налог на наследство штата Кентукки «представляет собой налог на право получить собственность из наследства умершего; и налог, и освобождение от уплаты налогов зависят от отношения бенефициара к умершему». [42]

В отношении умерших в 2014 календарном году 12 штатов (Коннектикут, Делавэр, Гавайи, Иллинойс, Мэн, Массачусетс, Миннесота, Нью-Йорк, Орегон, Род-Айленд, Вермонт и Вашингтон) и округ Колумбия взимают только налоги на наследство. Делавэр и Гавайи допустили истечение срока действия своих налогов после того, как Конгресс отменил кредит на налоги на имущество штата, но восстановил налоги в 2010 году. Суммы освобождения от налогов на наследство штата варьируются от суммы освобождения от федерального налога на имущество или 5,34 миллиона долларов, индексированных с учетом инфляции ( два штата) до 675000 долларов (Нью-Джерси). Самая распространенная сумма - 1 миллион долларов (три штата и округ Колумбия). В 2014 году четыре штата увеличили суммы освобождения от уплаты налогов: Миннесота (поэтапно до 2 миллионов долларов на случай смерти в 2018 году), Род-Айленд (на 1,5 миллиона долларов на случай смерти в 2015 году),и Мэриленд и Нью-Йорк (оба постепенно увеличили свои льготы до федеральной суммы на случай смерти в 2019 году). Максимальные ставки варьируются от 12 до 19 процентов, при этом в большинстве штатов, таких как Миннесота, максимальная ставка составляет 16 процентов.

В пяти штатах (Айова, Кентукки, Небраска, Пенсильвания и Теннесси) взимаются только налоги на наследство. Налог штата Теннесси был отменен в случае смерти после 31 декабря 2015 года. Льготы по налогам на наследство штата сильно различаются: от 500 долларов (Кентукки и Нью-Джерси) для наследства посторонним лицам до неограниченных льгот (Айова и Кентукки) для наследства прямым наследникам, такие как дети или родители умершего. Никакие штаты не взимают налоги с переживших супругов. Максимальные налоговые ставки варьируются от 4,5% (штат Пенсильвания для прямых наследников) до 18% (штат Небраска для наследников по совместному счету). Налог на наследство штата Теннесси рассчитывается больше как налог на наследство (т. Е. Налог не меняется в зависимости от получателя).

Один штат - Мэриленд - взимает оба вида налогов, но уплаченный налог на наследство является вычетом налога на наследство, поэтому общая сумма налоговых обязательств не является суммой двух налогов, а является наибольшим из двух налогов. Ни государственные налоги, ни наследства прямых наследников не получают. [43]

Снижение налогов [ править ]

Ставки и сложность налога на наследство привели к появлению широкого спектра вспомогательных услуг, призванных помочь клиентам с предполагаемым правом на получение налога на наследство в разработке методов уклонения от уплаты налогов . Многие страховые компании поддерживают сеть агентов по страхованию жизни , все из которых предоставляют услуги финансового планирования , направленные на выплату пособия в случае смерти, которое покрывает уплату налогов на наследство. Брокерские фирмы и фирмы финансового планирования, а также благотворительные организации также используют имущественное планирование и уклонение от уплаты налогов в качестве маркетингового метода. Многие юридические фирмы также специализируются на имущественном планировании, уклонении от уплаты налогов и минимизации налогов на наследство.

Многие методы, рекомендуемые теми, кто продает товары с высокой комиссией, на самом деле не позволяют избежать налога на наследство. Вместо этого они утверждают, что предоставляют возможность получить ликвидность для уплаты налога в момент смерти с использованием заемных средств. Для тех, чье основное богатство связано с собственным бизнесом, недвижимостью или акциями, очень важно обратиться за профессиональной юридической консультацией. В одном методе, продаваемом уполномоченными агентами, рекомендуется безотзывное страхование жизни, когда родители отдают своим детям средства для уплаты взносов по страхованию жизни родителей.

Таким образом структурированные доходы от страхования жизни могут освобождаться от налога на имущество. Однако, если у родителей очень высокий собственный капитал и размер полиса страхования жизни будет недостаточным из-за ограничений в страховых взносах, может быть рекомендован благотворительный фонд остатка (CRT), но он должен быть критически пересмотрен. Однако клиент может потерять доступ к активу, размещенному в CRT. Сторонники налога на наследство и лоббисты финансовых продуктов с высокими комиссионными доходами утверждают, что этот налог следует сохранить, чтобы поощрять эту форму благотворительности.

История [ править ]

Максимальная ставка налога на имущество, 1914–2018 гг. [44]

Налоги, применяемые к поместьям или наследству в Соединенных Штатах, восходят к 18 веку. Согласно IRS, временный гербовый сбор в 1797 г. предусматривал взимание налога различного размера в зависимости от размера завещанного имущества: от 25 центов за завещанное имущество от 50 до 100 долларов до 1 доллара за каждые 500 долларов. Налог был отменен в 1802 году. В 19 веке Закон о доходах 1862 года и Закон о военных доходах 1898 года также устанавливали ставки, но вскоре после этого были отменены. Современный налог на недвижимость был введен в действие в 1916 году. [45] [46]

Современный налог на наследство был временно отменен и отменен налоговым законодательством в 2001 году. В соответствии с этим законодательством ставки постепенно снижались, пока они не были отменены в 2010 году. Однако закон не сделал эти изменения постоянными, и налог на наследство был возвращен в 2011 году [47].

Но в конце 2010 года, до того, как это положение вступило в силу, Конгресс принял отменяющий закон, который ввел 35-процентный налог в 2011 и 2012 годах на недвижимость на сумму более 5 миллионов долларов. Как и в законодательстве 2001 года, в законодательстве 2010 года была оговорка о прекращении действия, так что в 2013 году налог на наследство вернется к уровню 2001 года. Но затем, в первый день нового 2013 года, Конгресс ввел постоянный налог на недвижимость на поместья стоимостью более 5 миллионов долларов по ставке 40 процентов. [48]

Дебаты [ править ]

Налог на наследство - постоянный источник спорных политических дебатов и политического футбола . Как правило, споры возникают между стороной, которая выступает против любого налога на наследство, и другой, которая считает это хорошей политикой.

Аргументы в поддержку [ править ]

Сторонники налога на наследство утверждают, что крупные наследства (в настоящее время превышающие 5 миллионов долларов) являются прогрессивным и справедливым источником государственного финансирования. Они утверждают, что отмена налога на наследство выгодна только очень богатым и оставляет большую долю общего налогового бремени на работающих налогоплательщиках. Сторонники также утверждают, что кампании по отмене налога основываются на путанице общественности в отношении налога на наследство и налоговой политики в целом. [49] [50] Уильям Гейл и Джоэл Слемрод приводят три причины налогообложения в момент наследования в своей книге « Переосмысление налога на наследство и дарение». "Во-первых, процесс завещания может выявить информацию об экономическом благополучии на протяжении всей жизни, которую трудно получить в ходе принудительного применения подоходного налога, но, тем не менее, она имеет отношение к общественным представлениям о том, кто должен платить налог. Во-вторых, налоги, взимаемые при смерти, могут иметь меньшее сдерживающее воздействие на предложение и сбережения рабочей силы на протяжении всей жизни, чем налоги, которые приносят такой же доход (в выражении приведенной стоимости), но взимаются в течение жизни. В-третьих, если общество действительно желает облагать налогом пожизненные трансферты среди взрослых домохозяйств, трудно увидеть когда-либо иное чем смерть, чтобы оценить общее количество сделанных переводов ".

Хотя смерть может быть неприятной для размышления, существуют веские административные причины, причины справедливости и эффективности для введения налогов в случае смерти, и заявленные затраты кажутся завышенными.

-  Уильям Гейл и Джоэл Слемрод

В ответ на озабоченность по поводу того, что налог на наследство мешает семье среднего класса передавать богатство, его сторонники указывают, что в настоящее время налог на наследство затрагивает только поместья значительного размера (более 5 миллионов долларов и 10 миллионов долларов для пар) и предоставляет множество кредиты (в том числе единый кредит), позволяющие избежать налогообложения значительной части даже крупных имений. [51] Сторонники отмечают, что отмена налога на наследство приведет к потере десятков миллиардов долларов ежегодно из федерального бюджета. [52] Сторонники налога на наследство утверждают, что он служит для предотвращения сохранения богатства, свободного от налогов, в богатых семьях и что он необходим для системы прогрессивного налогообложения . [53]

Движущей силой поддержки налога на наследство является концепция равных возможностей как основы общественного договора . Эта точка зрения подчеркивает связь между богатством и властью в обществе - материальной, частной, личной, политической, социальной. Аргументы, которые оправдывают неравенство в благосостоянии, основанное на индивидуальных талантах, усилиях или достижениях, не поддерживают те же самые диспропорции, которые возникают в результате мертвой руки . Эти взгляды подкрепляются концепцией, согласно которой те, кто пользуется привилегированным положением в обществе, должны нести большую ответственность за его издержки. Сила политической оппозиции налогу на наследство, утверждают сторонники, не может быть обнаружена под завесой невежества., в котором политики не знали о богатстве своих семей. [54] [ ненадежный источник? ]

Уинстон Черчилль утверждал, что налоги на наследство являются «определенным средством против развития расы праздных богатых». Эта проблема была названа Эндрю Карнеги «эффектом Карнеги» . Карнеги однажды заметил: «Родитель, который оставляет своему сыну огромное богатство, обычно ослабляет таланты и энергию сына и искушает его вести менее полезную и менее достойную жизнь, чем он в противном случае». Некоторые исследования показывают, что чем больше богатства унаследуют пожилые люди, тем больше у них шансов уйти с рынка труда. [55] Отчет Бюджетного управления Конгресса за 2004 год показал, что отмена налога на наследство снизит благотворительность на 6–12 процентов. [56] Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц изЦентр по бюджетным и политическим приоритетам утверждает, что отмена налога на наследство «существенно не повлияет на частные сбережения ...» и что отмена приведет к увеличению государственного дефицита, тем самым уменьшив сумму капитала, доступного для инвестиций. [57] В документальном фильме 2006 года The One Percent , Роберт Райх заметил: «Если мы будем продолжать снижать ставку налога на имущество по графике , который мы теперь имеем, это означает , что мы будем иметь ребенок богатых людей в этой стране владеющего все больше и больше активов этой страны, а также их детей .... Это несправедливо, это несправедливо, это абсурдно ».

Сторонники налога на наследство склонны возражать против того, чтобы его называли «двойным налогом». Они указывают на то, что многие доходы, облагаемые налогом на наследство, никогда не облагались налогом, потому что они были «нереализованной» прибылью. [51] Другие описывают этот момент как отвлекающий маневр, учитывая частое дублирование налогов. Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц из Центра по бюджетным и политическим приоритетам утверждают, что большие владения «в значительной степени состоят из« нереализованной »прибыли с капитала, которая никогда не облагалась налогом ...» [57]

Сторонники налога на наследство утверждают, что существует давний исторический прецедент ограничения наследования, и отмечают, что передача богатства из поколения в поколение больше, чем это было исторически. В древние времена погребальные обряды для лордов и вождей включали значительные расходы на жертвоприношения религиозным божествам, пиршества и церемонии. Состоятельных людей буквально хоронили или сжигали вместе с большей частью их богатства. Эти традиции могли быть навязаны религиозным указом, но они служили реальной цели, которая заключалась в предотвращении накопления огромного неравенства в богатстве, которое, по мнению сторонников налога на наследство, имело тенденцию предотвращать социальную дестабилизацию, революцию или нарушение функционирования экономических систем. [ необходима цитата ]

Экономист Джаред Бернстайн сказал: «Люди не зря называют это« налогом Пэрис Хилтон »: сейчас мы живем в экономике, где 40 процентов национального богатства накапливается в пользу 1 процента самых богатых людей. И когда эти люди оставляют наследство своим наследникам, мы говорим о десятках миллионов наследств ». [58]

Сторонники налога на свободном рынке , включая Адама Смита [59] и отцов-основателей [60] , утверждали, что люди должны иметь возможность подняться на вершину рынка за счет зарабатывания богатства на основе меритократической конкуренции, а не за счет незаслуженных, унаследованных подачек. , которые занимали центральное место в аристократических системах, против которых они выступали, и вели Войну за независимость, чтобы освободить американских граждан. Смит писал:

Власть вечно распоряжаться имуществом явно абсурдна. Земля и ее полнота принадлежат каждому поколению, и предыдущий не может иметь права связывать ее от потомков. Такое расширение собственности неестественно. [60]

Незаработанные переводы богатства работают против свободного рынка, создавая препятствия для тяжелой работы у получателей и других участников рынка. [61] Если уменьшится доход от налога на наследство, он должен будет в основном покрываться за счет налогов на трудящихся. Соответственно, если бы налог на наследство был увеличен по сравнению с другими налогами, утверждает Ирвин Стельцер, он мог бы заплатить за «снижение предельной ставки налога, с которой сталкиваются все работающие. Уменьшите налоги на оплату этой дополнительной работы, и вы получите ее больше; уменьшите налоги. на прибыль от принятия риска, и предприниматели будут использовать больше шансов и создавать больше рабочих мест. С другой стороны, уменьшите налоги на получателей наследства, и они будут меньше работать и с меньшей вероятностью будут открывать новый бизнес ... ». [59]

Беспрепятственное наследование имеет еще одно возможное влияние на некоторых участников рынка; если многие из самых богатых в стране приобрели свое богатство по наследству, ничего не внося лично на рынок, чтобы попасть туда, люди на нижнем уровне рынка могут иметь такой же экономический потенциал, как и многие из тех, кто получает часть этих 40 процентов богатства , но ему не посчастливилось родиться от богатых родителей. Неравенство в справедливых шансах на получение первоначального богатства, помимо уже существовавших различий в нефинансовых средствах существования, таких как различное качество образования, унаследованная трудовая этика и ценные связи, вызывает негодование и ощущение того, что упорный труд имеет меньшее значение, когда некоторые , из-за невезения будут изо всех сил стараться позволить себе основы жизни даже при максимальных усилиях, в то время как другим, возможно, никогда не понадобится работать,и даже представить этот образ жизни как идеальный.[ необходима цитата ] . Неравенство в первоначальном дарованном богатстве также означает снижение способности некоторых накапливать богатство; намного легче откладывать деньги, если вы унаследовали дом и вам не нужно его снимать. [61] Эти факторы создают систему, которая, как считается, настроена против тех, кому не повезло родиться в богатых семьях, наряду с политической нестабильностью; сплошные распри и даже гражданские войны. [62] Снижение налога на наследство усугубляет эту ситуацию, в то время как повышение налога на наследство способствует более справедливому свободному рынку, особенно если это избыточное богатство используется для повышения производительности труда, а также побуждает богатых родителей сосредоточиться на предоставлении своим детям лучших навыков и образования. [59]Майкл Дж. Гретц сказал: «Действительно, дело о налоге на наследство сводится к базовой справедливости. Налог затрагивает небольшое количество людей, которые наследуют большие суммы богатства и которые могут позволить себе отказаться от части своего состояния. их непредвиденная прибыль, чтобы помочь финансировать их правительство ". [63]

Некоторые сторонники высокого налога на имущество утверждают, что концентрация богатства в руках немногих вредит как экономике, так и самой демократии. Наследник Оскара Майера Чак Коллинз пишет: «Миллиардеры увеличивают свои доли пирога за счет инвестиций в нашу сеть социальной защиты, инфраструктуру и системы образования», и отмечает, что «судья Верховного суда Луи Брандейс заметил:« Вы можете сконцентрировать богатство. в руках немногих или демократии. Но вы не можете иметь и то, и другое ». [64]

Аргументы против [ править ]

Некоторые люди выступают против налога на наследство из принципа индивидуализма и рыночной экономики. По их мнению, сторонники налога часто утверждают, что «избыточное богатство» должно облагаться налогом, не определяя «избыток» и не объясняя, почему его налогообложение нежелательно, если оно было приобретено законным путем. Видно, что такие аргументы имеют склонность к коллективистским принципам, против которых выступают противники налога на наследство. [65] [66] [67] Выступая против налога на недвижимость, газета Investor's Business Dailyнаписал в редакционной статье, что "Людей не следует наказывать за то, что они усердно трудятся, добиваются успеха и хотят передать плоды своего труда или даже труд своих предков своим детям. Как уже было сказано, от семей не следует требовать посетить гробовщика и сборщика налогов в один и тот же день ». [65]

Аналогичный аргумент основан на недоверии правительств к использованию налогов на благо общества. В статье в Ревизоре Вашингтона , Майкл Шиндлер утверждает , что «наследование многопоколенного богатства позволяет человек, особенно молодые человек, чтобы комфортно преследовать призвания , что, несмотря на их жизненно важное значение для человека цветущего, как правило , нескомпенсированного рынком» и цитирует лорд Байрон , Томас Джефферсон и Людвиг Витгенштейнкак примеры таких лиц. Точно так же Шиндлер также утверждает, что «в то время как в Европе музеи, театры, симфонические залы и другие культурные учреждения, как правило, субсидируются государством, здесь они получают большую часть своего финансирования за счет щедрости благотворительных фондов, основанных и поддерживаемых хранителями богатства разных поколений. .... Следовательно, американская культура является не столько выражением прихотей бюрократов, сколько проявлением воли своих граждан ». [68]

Другие аргументы против налога на наследство основаны на его экономических последствиях. Tax Foundation опубликовал исследование предполагает , что налог на имущество является сильным сдерживающим фактором для предпринимательской деятельности. Его исследование 1994 года показало, что ставка налога в размере 55% имела примерно такой же эффект, как удвоение максимальной эффективной предельной ставки налога на прибыль предпринимателя. Кроме того, было обнаружено, что налог на наследство ложится большим бременем на экономику США. Предыдущие исследования той же группы оценили затраты на соблюдение требований примерно равными полученным доходам - ​​почти в пять раз больше затрат на доллар дохода, чем федеральный подоходный налог, - что делает его одним из самых неэффективных источников дохода в стране. [69]

Другой аргумент заключается в том, что налоговые обязательства могут затмить более фундаментальные решения в отношении активов. В некоторых случаях утверждается, что это создает чрезмерное бремя. Например, незавершенные налоги на наследство могут быть препятствием для инвестиций в жизнеспособный бизнес или стимулом к ​​его ликвидации, сокращению, продаже или прекращению деятельности. Это особенно верно, когда стоимость имущества вот-вот превысит сумму освобождения. Пожилые люди могут видеть меньшую ценность в содержании фермы или малого бизнеса, чем в снижении риска и сохранении своего капитала за счет перемещения ресурсов, ликвидации активов и использования таких методов ухода от налогов, как страхование, передача подарков, трасты и безналоговые инвестиции. [70]

Другой аргумент заключается в том, что налог на недвижимость обременяет фермеров, потому что сельскому хозяйству требуется больше основных средств, таких как земля и оборудование, для получения такого же дохода, как и другие виды бизнеса с меньшим количеством активов. Частным лицам, товариществам и семейным корпорациям принадлежит 98% из 2,2 миллиона ферм и ранчо в стране. Налог на наследство может вынудить оставшихся в живых членов семьи продать землю, здания или оборудование, чтобы продолжить свою деятельность. [71] Национальный союз фермеров выступает облегчение для фермеров путем увеличения освобождения за имущество до $ 5 млн. [72] Американцы, выступающие за упрощение налога на наследство, выступают за освобождение фермеров и владельцев малого бизнеса за счет исключения смерти как налогооблагаемого события в том, что группа описывает какпервоначальный взнос по налогам на имущество в течение их лет заработка. [73] В соответствии с этим, Американское решение по упрощению Закона о налоге на наследство, или «Закон об активах» 2014 года (HR 5872), было представлено 11 декабря 2014 года на 113-м Конгрессе конгрессменом Энди Харрисом . [74]

Другой набор аргументов против налога на наследство основан на его применении. В Tax Foundation отмечает , что , поскольку налог можно избежать при тщательном планировании недвижимости, налоги на недвижимость являются только «штрафы , наложенные на тех , кто пренебрегают планировать заранее или кто сохраняет неквалифицированных планировщиков недвижимости». [69] несоответствие налоговых ставок может стимулировать богатые человек , чтобы минимизировать налогообложение, перемещая свои богатства за пределами Соединенных Штатов. В результате собранный налог будет намного меньше, чем утверждают сторонники, и снизит налоговую базу, утверждают противники. [ необходима цитата ] Тем не менее, в большинстве стран налог на наследство установлен по аналогичной или более высокой ставке. [75]

Термин «налог на смерть» [ править ]

В заголовке раздела 303 Налогового кодекса 1954 г., принятого 16 августа 1954 г., говорится, что налоги на наследство, налоги на наследство, налоги на наследство и налоги на наследство, взимаемые в связи со смертью человека, называются «налогами на смерть». Эта формулировка остается в заголовке Налогового кодекса 1986 года с поправками. [76]

1 июля 1862 года Конгресс США ввел в действие «пошлину или налог» в отношении определенных «наследств или распределительных акций, возникающих из личной собственности», передаваемых по завещанию или по завещанию от умерших лиц. [77] Современный налог на недвижимость в США был введен в действие 8 сентября 1916 года в соответствии с разделом 201 Закона о доходах 1916 года . В разделе 201 используется термин «налог на наследство». [78] [79] По словам профессора Майкла Гретца из Колумбийской школы права и почетного профессора Йельской школы права, противники налога на наследство начали называть его «налогом на смерть» в 1940-х годах. [80]Термин «налог на смерть» более прямо относится к первоначальному использованию «налога на смерть» для обозначения того факта, что смерть сама по себе вызывает налог или перевод активов, на которые рассчитывается налог.

Хотя использование таких терминов, как «посмертный долг» было известно ранее, конкретное наименование налога на наследство «налогом на смерть» было шагом, который вошел в основной общественный дискурс в 1990-х годах как попытка дать ему разрушительное новое прозвище, аналогичным образом к неологизму . Это произошло после того, как было отложено предложение о снижении порога с 600 000 до 200 000 долларов после того, как оно оказалось более непопулярным, чем ожидалось, и пробудило политический интерес к снижению налога. [81] По какой-то причине опросы показывают, что противодействие налогам на наследство и наследство даже сильнее среди бедных, чем среди богатых. [82]

Многие противники налога на наследство называют его «налогом на смерть» в своем публичном дискурсе отчасти потому, что смерть должна наступить до того, как может быть реализован какой-либо налог на активы умершего, а также потому, что ставка налога определяется стоимостью лиц умершего. активы, а не сумма, которую получает каждый наследник. Ни количество наследников, ни размер доли каждого наследника не учитываются при расчетах ставки налога на наследство.

Сторонники налога утверждают, что термин «налог на смерть» неточен и что этот термин используется с девятнадцатого века для обозначения всех налоговых сборов в случае смерти, применяемых к передаче имущества в случае смерти: наследство, наследование, наследование и другие. [83]

Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц из Центра по бюджетным и политическим приоритетам утверждают, что утверждение о том, что налог на наследство лучше всего можно охарактеризовать как «налог на смерть», является мифом, и что только 0,14% самых богатых поместий должны платить налог. [84]

Политическое использование «налога на смерть» в качестве синонима «налога на наследство» было рекомендовано Джеком Фарисом из Национальной федерации независимого бизнеса [85] во время председательства Ньюта Гингрича .

Известный республиканский социолог Фрэнк Лунц писал, что термин «налог на смерть» «разжигал недовольство избирателей так, как« налог на наследство »и« налог на наследство »- нет». [86]

В 2016 году кандидат в президенты Дональд Трамп выпустил план медицинского обслуживания, в котором термин «смертная казнь» использовался в контексте сберегательных счетов для здоровья, которые не облагались налогом наследникам поместья. [87]

Аудит IRS [ править ]

В июле 2006 года IRS подтвердило, что оно планировало сократить до 1 октября 2006 года 157 из 345 юристов агентства по налогу на недвижимость, а также 17 вспомогательных сотрудников. Кевин Браун, заместитель комиссара IRS, заявил, что приказал нанять персонал. сокращения, потому что гораздо меньше людей были обязаны платить налоги на наследство, чем в прошлом.

Связанные налоги [ править ]

Федеральное правительство также взимает налог на дарение , который исчисляется аналогично налогу на наследство. Одна из целей - не дать человеку уклониться от уплаты налога на наследство, отдав все свое имущество до смерти.

Есть два уровня освобождения от налога на дарение. Во-первых, переводы на сумму до (по состоянию на 2020 год) 15000 долларов на человека (получателя) в год не облагаются налогом. Каждый год люди могут делать подарки на эту сумму каждому из сколь угодно большого количества людей. В браке пара может объединить свои индивидуальные льготы для подарков, чтобы делать подарки на сумму до 30 000 долларов на человека (получателя) в год без взимания налога на дарение. Во-вторых, существует пожизненный кредит на общую сумму подарков до тех пор, пока общая сумма не составит 5 250 000 долларов США (не покрываемая ежегодными исключениями).

Во многих случаях стратегия планирования наследственного имущества заключается в том, чтобы предоставить максимально возможную сумму как можно большему количеству людей, чтобы уменьшить размер имения, эффективность которого зависит от продолжительности жизни дарителя и количества жертвователей. (Это также дает получателям немедленное использование активов, в то время как донор жив, чтобы видеть, как они наслаждаются этим.)

Кроме того, переводы (по завещанию, дарению или наследованию) на сумму, превышающую 5 миллионов долларов (привязанные к инфляции таким же образом, как и освобождение от налога на наследство), могут облагаться налогом на передачу без учета поколений, если соблюдаются некоторые другие критерии.

См. Также [ править ]

  • Lyeth v. Hoey

Ссылки [ править ]

  1. ^ "Meet Mr. Death". Архивировано 16 сентября 2011 г. в Wayback Machine . Джошуа Грин, 20 мая 2001 г.
  2. ↑ Скотт Хорсли, «Налог Пэрис Хилтон против« налога на смерть »: малоизвестные финансовые дебаты», 11 декабря 2012 г., из публикации «Все учтено» , Национальное общественное радио, на [1] .
  3. ^ "Estate Tax" irs.gov, последнее посещение - 29 сентября 2011 г.
  4. ^ Порядок получения доходов 2013-35, раздел 3.32, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  5. ^ Порядок получения доходов 2014-61, раздел 3.33, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  6. ^ a b «Что нового - налог на наследство и дарение» . www.irs.gov . Проверено 11 декабря 2015 .
  7. ^ а б Хуанг, Чжэ-Цзин; ДеБот, Брэндон. «Десять фактов о федеральном налоге на имущество, которые вы должны знать» . Центр приоритетов бюджета и политики . Проверено 18 апреля 2015 года .
  8. ^ Хизер Лонг, 5 ноября 2017 г., The Washington Post «3200 состоятельных людей не будут платить налог на недвижимость в следующем году в соответствии с планом Республиканской партии» по состоянию на 30 августа 2018 г.
  9. ^ IRS, SOI Tax Stats - Историческая таблица 17
  10. ^ См. 26 USC  § 2001 (а) .
  11. ^ Определено в 26 USC  § 2031 и 26 USC  § 2033 .
  12. ^ См. 26 USC  § 2034 .
  13. ^ См. 26 USC  § 2035 .
  14. ^ См. 26 USC  § 2036 .
  15. ^ См. 26 USC  § 2037 (a) (1) .
  16. ^ См. 26 USC  § 2037 (a) (2) .
  17. ^ См. 26 USC  § 2038 .
  18. ^ См. 26 USC  § 2039 .
  19. ^ См. 26 USC  § 2040 .
  20. ^ См. 26 USC  § 2041 .
  21. ^ См. 26 USC  § 2042 .
  22. ^ См. 26 USC  § 2053 .
  23. ^ См. 26 USC  § 2055 .
  24. ^ См. 26 USC  § 2056 .
  25. ^ См. 26 USC  § 2058 .
  26. ^ См. 26 USC  § 2056 (d) .
  27. ^ См. 26 USC  § 2056A .
  28. ^ "(PDF) Ред. Proc. 2013-15 (см. Стр. 11, пункт 13)" (PDF) . irs.gov . Проверено 18 марта 2018 .
  29. ^ Rev. Proc. 2013-35 гг., Служба внутренних доходов, Министерство финансов США.
  30. ^ «Годовая корректировка инфляции на 2013 год - Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Проверено 18 марта 2018 .
  31. ^ https://www.irs.gov/uac/Newsroom/In-2014,-Various-Tax-Benefits-Increase-Due-to-Inflation-Adjustments
  32. ^ «Что нового - налог на наследство и дарение» . irs.gov .
  33. ^ Раздел 2010 (c) Налогового кодекса с поправками, внесенными разделом 302 (a) (1) Закона о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 г. (HR 4853), Pub. L. No. ___-___, ___ Stat. ___ (17 декабря 2010 г.).
  34. ^ См. Раздел III Закона о налоговых льготах, возобновлении действия страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 г. (HR 4853), Pub. L. No. ___-___, ___ Stat. ___ (17 декабря 2010 г.).
  35. ^ http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/BILLS-112hr8eas/pdf/BILLS-112hr8eas.pdf
  36. ^ Скоро: новые битвы с налогами на недвижимость , Market Watch, Wall Street Journal, 29 апреля 2013 г. (загружено 18 июля 2013 г.)
  37. ^ 26 USC раздел 2209, на law.cornell.edu
  38. ^ "Форма 706 IRS в" (PDF) . irs.gov . Проверено 18 марта 2018 .
  39. ^ Уильям П. Эллиотт, (PDF) Планирование наследства и подарков в США для неграждан и иностранцев-нерезидентов [ постоянная мертвая ссылка ] , загружено 18 июля 2013 г.
  40. ^ a b «Есть ли в вашем штате налог на наследство или наследство?» . Блог .
  41. ^ «Налог на наследство против налога на имущество» . Налоговый центр США .
  42. ^ «Отчеты ИТЭФ» .
  43. ^ http://www.house.leg.state.mn.us/hrd/pubs/ss/ssestinh.pdf
  44. ^ Дариен Б. Якобсон, Брайан Г. Рауб и Барри У. Джонсон, «Налог на наследство: девяносто лет и подсчет», Налоговая служба.
  45. ^ https://www.irs.gov/pub/irs-soi/ninetyestate.pdf
  46. ^ "История налога на наследство против мифа" . ncpa.org .
  47. ^ «Суммы налога на наследство и подарков за 2014-2015 гг.» . bankrate.com .
  48. ^ Dikeminier & Sitkoff, завещаний, трасты и Estates , 9е издание (2013), стр. 921
  49. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 21 сентября 2013 года . Проверено 19 сентября 2013 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  50. ↑ Dionne Jr, EJ (12 апреля 2005 г.). «Снижение налогов Пэрис Хилтон» . Вашингтон Пост .
  51. ^ a b «IRS сокращает налоговых аудиторов» . Нью-Йорк Таймс . 23 июля 2006 г.
  52. ↑ Стюарт Тейлор, «Гей-браки и налог на имущество» , The Atlantic Monthly , 13 июня 2006 г.
  53. ↑ «Смерть и налоги» , Washington Post , редакция, 6 июня 2006 г.
  54. ^ Как правило, см. Равные возможности и налогообложение наследства Энн Л. Олстотт.
  55. ^ "Дело о смертной казни" . Экономист . 25 октября 2007 г.
  56. ^ Налог на наследство и благотворительные пожертвования , Бюджетное управление Конгресса, июль 2004 г.
  57. ^ a b Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц, «Мифы и реальность о налоге на наследство », 29 августа 2013 г., Центр по бюджетным и политическим приоритетам, Вашингтон, округ Колумбия, на cbpp.org (PDF)
  58. ^ ХОРСЛИ, СКОТТ. « Налог « Пэрис Хилтон »против« Налога на смерть »: малоизвестные финансовые дебаты» . NPR . NPR . Проверено 29 октября +2016 .
  59. ^ a b c Стельцер, Ирвин. «Послушайте Адама Смита: налог на наследство - это хорошо» . www.spectator.co.uk . Зритель . Проверено 5 января 2017 года .
  60. ^ a b «Налог на наследство и отцы-основатели» . Экономист . Экономист . Проверено 19 ноября 2017 года .
  61. ^ a b Хардинг, Робин. «Наследование не должно быть альтернативой тяжелой работе» . Financial Times . FT . Дата обращения 3 ноября 2016 .
  62. ^ Аджемоглу, Дарон; Робинсон, Джеймс (2012). « » Сбой Сегодня Почему Нации « » . Почему нации терпят поражение: Истоки власти, процветания и бедности . Нью-Йорк: Crown Business Publishing. С.  369–403 . ISBN 9780307719225.
  63. ^ Дж. Грэц, Майкл. «Это честно, и нам нужен доход» . Wall Street Journal . Wall Street Journal . Проверено 29 октября +2016 .
  64. ^ «Наследник Оскара Майера: пришло время ввести 100% налог на поместья миллиардеров» . CNBC.com . 24 июля 2019 . Проверено 24 июля 2019 года .
  65. ^ a b «Хороший год для смерти» . Ежедневник инвестора . Архивировано из оригинала на 2010-02-05 . Проверено 5 января 2010 .
  66. ^ "Архивная копия" . Архивировано из оригинала на 2010-08-08 . Проверено 30 июля 2009 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  67. ^ «Том 10, № 1 - Рынки и мораль» . acton.org . 2007 г.
  68. ^ Шиндлер, Майкл (24 октября 2017). «Трамп прав: убейте налог на смерть раз и навсегда» . Вашингтонский экзаменатор . Проверено 24 октября 2017 года .
  69. ^ a b «Отмечая, что это бремя соблюдения требований в значительной степени является результатом широко распространенного уклонения от уплаты налогов, Аарон и Маннелл приходят к выводу, что налоги на наследство фактически являются« штрафами, налагаемыми на тех, кто пренебрегает планированием заранее или удерживает неквалифицированных планировщиков недвижимости », а не фактические налоги». Аарон и Маннелл, Экономика федеральных налогов на имущество (страница больше не доступна)
  70. ^ "Архивная копия" . Архивировано из оригинала на 2006-07-19 . Проверено 3 августа 2006 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  71. ↑ Рон Дерст. «USDA ERS - Федеральные налоги на имущество, влияющие на меньшее количество фермеров, но будущее остается неопределенным» . usda.gov . Архивировано из оригинала на 2010-06-02 . Проверено 22 июля 2010 .
  72. ^ «Политика налогообложения наследства и подарков» . Национальный союз фермеров . Архивировано из оригинального 5 сентября 2012 года . Проверено 15 марта 2013 года . (принят делегатами съезда к 110-й годовщине, 4–7 марта 2012 г.)
  73. ^ АКТИВ. «Предложение АКТИВ» . estatetaxsimplification.org .
  74. ^ «Расширенные записи Конгресса о примечаниях статей - Протокол Конгресса - Congress.gov - Библиотека Конгресса» . congress.gov .
  75. ^ "Двадцать семь из 34 членов Организации экономического сотрудничества и развития взимали ту или иную форму налога на наследство, налога на наследство или другого налога на имущество или передачу имущества в 2012 году (последний год, по которому имеются полные данные). Поступления от налога на имущество и дарение в США на всех уровнях государственного управления были значительно ниже среднего показателя по этим 27 странам как доля от экономики ». с cbpp.org , со ссылкой на Организацию экономического сотрудничества и развития, «Статистика доходов - Сравнительные таблицы» (получено 9 января 2015 г.)
  76. ^ См. 26 USC  § 303 .
  77. ^ Раздел 111 Закона о доходах 1862 г. , гл. 119, 12 Стат. 432, 485 (1 июля 1862 г.).
  78. ^ Закон доходов 1916, гл. 463, сек. 201, 39 Стат. 756, 777 (8 сентября 1916 г.).
  79. ^ Дариен Б. Якобсон, Брайан Г. Рауб и Барри У. Джонсон, «Налог на наследство: девяносто лет и подсчет», Служба внутренних доходов Министерства финансов США, на irs.gov (PDF)
  80. ^ «Как мы перешли от налога на наследство к« налогу на смерть » » . NPR.org . 15 декабря 2010 г.
  81. ^ «Налогообложение наследства выходит из моды» . Экономист . 23 ноября 2017 . Проверено 10 февраля 2019 . В 1992 году произошло нечто, изменившее условия дискуссии ... Они также придумали разрушительное прозвище - «налог на смерть».
  82. ^ «Налог на наследство - ненавистный налог, но справедливый» . Экономист . 23 ноября 2017 . Проверено 10 февраля 2019 . Доводы в пользу налогообложения унаследованных активов веские
  83. ↑ Налог, который устраивает фермера , New York Times , 24 мая 1897 г. («Он избежит этих налогов на смерть, даже если он будет выслан из штата или наследникам при жизни, а не по завещанию»).
  84. ^ Chye-Ching Huang и Натаниэль Frentz, «Мифы и реальность О налогенедвижимость»29 августа 2013, Центр по бюджету и приоритетам политики, Вашингтон, округ Колумбия, в cbpp.org (PDF)
  85. ^ Капитолийский холм Memo; В «Войне слов» двух сторон шибболеты становятся явным победителем , New York Times , 27 апреля 2001 г.
  86. ^ «Богатство и наше Содружество: Почему Америка должна облагать налогом накопленные состояния» . 60plus.org . Архивировано из оригинала 24 июля 2006 года . Проверено 18 марта 2018 .
  87. ↑ Рой, Авик (3 марта 2016 г.). «Самое важное в плане реформы здравоохранения Дональда Трампа - это то, что его не писал Трамп» . Forbes . Проверено 13 апреля 2016 года .

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Стоимость и последствия федерального налога на имущество, исследование совместного экономического комитета, http://www.house.gov/jec/publications/109/05-01-06estatetax.pdf
  • Новое международное исследование показывает, что ставки налога на смерть в США одни из самых высоких, Американский совет по формированию капитала, август 2007 г., https://web.archive.org/web/20090326130339/http://www.accf.org/media/dynamic/1/ media_133.pdf
  • Ян Шапиро и Майкл Дж. Гретц, Смерть от тысячи сокращений: борьба за налогообложение наследственного богатства , Princeton University Press (февраль 2005 г.), твердый переплет, 372 страницы, ISBN 0-691-12293-8 
  • Гейтс, Уильям Х., старший ; Коллинз, Чуч (2003). Богатство и наше содружество: почему Америке следует облагать налогом накопленные состояния . Beacon Press. ISBN 978-0-8070-4719-4.Предисловие бывшего председателя Федеральной резервной системы Пола Волкера .
  • Рузвельты были бы потрясены. История налога на наследство показывает, насколько далеки обе политические партии от убеждений Тедди и Рузвельта, http://american.com/archive/2010/dec/the-roosevelts-would-be- потрясен
  • Бретт Т. Брэдфорд. 2010. «Опасности, связанные с планированием недвижимости в 2010 году и в последующий период». Избранные произведения Бретта Т. Брэдфорда, http://works.bepress.com/brett_bradford/1

Внешние ссылки [ править ]

  • Происхождение федерального налога на недвижимость
  • nodeathtax.org , Американский институт семейного бизнеса , торговая ассоциация владельцев семейного бизнеса и фермеров, работающих над отменой налога на наследство.
  • Публикация IRS 950 , Введение в налоги на наследство и дарение, пересмотрена в октябре 2011 г.
  • «Схема налоговой пирамиды на наследство» , статья бывшего министра труда США Роберта Бернарда Райха , опубликованная в июне 2006 года в пользу налога на наследство.
  • «Смерть и налоги 2010» Наглядное руководство, где указаны ваши федеральные налоги (плакат в высоком разрешении)
  • Deathtax.com - кампания против налогообложения наследства, проводимая семейной газетой из Сиэтла.
  • Валовой налог на имущество и чистый налог на имущество фермерских хозяйств и предприятий в 2004 году , с веб-сайта Центра налоговой политики .
  • ... Рекламные объявления преувеличивают, сколько налоги обходятся фермерам и малому бизнесу ... , июньская 2005 г. статья из FactCheck.
  • Обман налога на смерть Статья из журнала Dollars & Sense .
  • Стерлинг Харвуд, "Аморально ли наследование?" в Луи П. Пойман, Политическая философия (McGraw Hill, 2002). www.sterlingharwood.com.
  • Дэвид Рансимен , Лондонское обозрение книг , 2 июня 2005 г., «Налоговые льготы для богатых убийц»
  • Wiki Legal Comment, Ночь живых мертвецов: почему налог на смерть не останется мертвым , Wiki Legal Journal Эта статья является частью исследования, направленного на определение того, может ли вики-сообщество проводить высококачественные юридические исследования, 18 ноября 2006 г. (в этом комментарии Конгресс рассмотрел различные предложения, уделяя особое внимание взаимодействию налога на наследство с доходами государства и благотворительностью).
  • Программа на mystatewill.com дает быстрый расчет федерального налога на недвижимость.