Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налогообложение стоимости земли (т.е. налог на имущество, применяемый только к неулучшенной стоимости земли) имеет долгую историю в Соединенных Штатах, начиная свлияния физиократа на Томаса Джефферсона и Бенджамина Франклина . Наиболее известным образом он связан с Генри Джорджем и его книгой « Прогресс и бедность» (1879), в которой утверждалось, что, поскольку предложение земли фиксировано, а стоимость ее местоположения создается сообществами и общественными работами, экономическая рента за землю является наиболее логичным источником государственных доходов. [1] и которые оказали значительное влияние на реформаторские движения на рубеже веков в Америке и других странах. [2] Каждый штат в Соединенных Штатах имеет ту или иную форму налога на недвижимость на недвижимость и, следовательно, частично налог на стоимость земли. Тем не менее, в Пенсильвании, в частности, местные жители пытались больше полагаться на налогообложение стоимости земли.

История [ править ]

Генри Джордж в 1865 году.

Влияние физиократа в Соединенных Штатах оказали Бенджамин Франклин и Томас Джефферсон в качестве послов во Франции [3], а Джефферсон привел своего друга Пьера дю Понта в Соединенные Штаты, чтобы продвигать эту идею. [4] Заявление в 36-м документе Федералиста отражает это влияние: «Небольшой земельный налог будет отвечать целям штатов и будет их самым простым и наиболее подходящим ресурсом». [5]

Генри Джордж [ править ]

Генри Джордж (2 сентября 1839 г. - 29 октября 1897 г.) был, пожалуй, самым известным сторонником земельной ренты. Американский политический экономист , он выступал за « Единый налог » на земле , что позволит устранить необходимость для всех других налогов. В 1879 году он написал книгу « Прогресс и бедность» , которая существенно повлияла на налогообложение земли в Соединенных Штатах.

Законность [ править ]

Есть два потенциальных юридических препятствия, характерных только для налогообложения стоимости земли в США: положения о единообразии и правило Диллона . На федеральном уровне налогообложение стоимости земли является законным, если оно распределяется между штатами. [6] [7]

Положения о единообразии [ править ]

Правовая система Соединенных Штатов включает «положения о единообразии», содержащиеся в конституциях отдельных штатов, а также в федеральной конституции. Вообще говоря, эти положения требуют, чтобы налогообложение применялось равномерно или единообразно в пределах юрисдикции. Однако точная формулировка и значение этих статей различаются от конституции к конституции. Хотя федеральная статья о единообразии никогда не была проблемой, формулировки и толкование конституций многих штатов создавали проблемы, характерные для каждого штата. Например, в 1898 году Апелляционный суд Мэриленда (высший апелляционный суд штата) постановил, что использование налога на стоимость земли в Хяттсвилле является неконституционным. Вскоре после этого поправка к МэрилендуДекларация прав специально разрешена для налогообложения стоимости земли, если это разрешено законодательным собранием штата. [8] [9] Однако положение о единообразии в Пенсильвании трактовалось широко, и налогообложение стоимости земли использовалось с 1913 года. [10]

У каждого штата будет своя правовая позиция или отсутствие какой-либо позиции по LVT; некоторые единообразие положения явным образом разрешить некоторые типы классификаций собственности, некоторые не имеют пункт единообразия, а некоторые конкретно не обсуждать земли ква земли вообще. За исключением дела Хяттсвилля в Мэриленде до 1900 года (позже отмененного конституционной поправкой штата и законодательными положениями), суды штатафактически пресекли попытку ввести налог на стоимость земли на основе статьи о единстве штата. Также ни один суд не вынес прямого решения о том, что земля и улучшения фактически являются «классами» собственности, так что применимы положения о единообразии. Следовательно, как правило, пока каждый вид собственности (земля, улучшения, личное) облагается налогом единообразно, конституционных препятствий нет.

Даже в довольно строгих положениях статьи о единообразии неясно, запрещает ли статья о единообразии отдельное налогообложение стоимости земли. В некоторых штатах есть другие конституционные положения - например , в Нью - Джерси, который дает максимальный НАСЕЛЁННЫЙ гомруль авторитет, [11] и не приняли Правило Диллона. Хотя положения о единообразии могут быть истолкованы как запрещающие действия в масштабах штата, действия на местном уровне могут быть законными. [12]

Местное разрешение: Правило Диллона против Доктрины Кули [ править ]

Хотя положения о единообразии не кажутся серьезным препятствием в большинстве юрисдикций для налогообложения стоимости земли, контроль над местными властями со стороны законодательного собрания штата остается реальным препятствием, требующим наличия местных уполномоченных органов или отмены правила Диллона . Теория превосходства государства над местными органами власти была выражена в виде правила Диллона в деле 1868 года, где было заявлено, что «[m] некоммунальные корпорации обязаны своим происхождением законодательной власти и полностью получают свои полномочия и права от нее. дыхание жизни, без которого они не могут существовать. Как оно создает, оно может и разрушать. Если оно может разрушать, оно может ограничивать и контролировать ». [13]

В отличие от правила Диллона, доктрина Кули выражает теорию неотъемлемого права на местное самоопределение. Во совпадающем мнении судья Верховного суда Мичигана Томас Кули в 1871 году заявил: «[Местное правительство] является вопросом абсолютного права, и государство не может его отобрать». [14] В Мэриленде, например, муниципальные корпорации имеют право вводить налог на стоимость земли, но округа, в том числе Балтимор-Сити, который для определенных целей рассматривается как округ в Мэриленде, этого не делают. [9] Однако правило Диллонаот него отказались в некоторых штатах, будь то полностью в соответствии с конституцией штата или законодательством штата или частично в соответствии с законодательством о самоуправлении, принятым законодательным собранием штата. Например, Законодательное собрание штата Вирджиния предоставило право налогообложения стоимости земли компаниям Fairfax (2002), Roanoke (2003), Poquoson (2007) и Richmond (2020).

Использование [ править ]

Каждый штат в Соединенных Штатах имеет ту или иную форму налога на недвижимость на недвижимость и, следовательно, частично налог на стоимость земли. Есть несколько городов, которые используют LVT в разной степени, но LVT в чистом виде не используется на государственном или национальном уровне. Налогообложение стоимости земли было опробовано на юге во время реконструкции как способ проведения земельной реформы . На протяжении всей истории было также несколько попыток ввести налог на стоимость земли на национальном уровне. В деле Хилтон против Соединенных Штатов Верховный суд прямо признал, что земельный налог является конституционным при условии, что он распределяется поровну между штатами. Два помощника судьи объяснили в своих резюме, заявив:

[Т] Конституция провозглашает, ... как в теории, так и на практике, налог на землю считается прямым налогом. ... Я никогда не сомневался, что основными, не скажу, единственными объектами, которые создатели Конституции считали подпадающими под правило распределения, были подушный налог и налог на землю. [7]

-  Судья Уильям Патерсон

Я склонен думать, но из этого я не даю юридического заключения, что прямые налоги, предусмотренные Конституцией, представляют собой только два, а именно подушный налог или подушный налог, просто безотносительно к собственности, профессии или любые другие обстоятельства; и налог на землю. [7]

-  Судья Сэмюэл Чейз

С тех пор также предпринимались попытки ввести законодательство о налоге на стоимость земли, такое как Закон о федеральном налоге на имущество 1798 года [15] и законопроект HR 6026, внесенный в Палату представителей Соединенных Штатов 20 февраля 1935 года Теодором Л. Мориц из Пенсильвании. HR 6026 ввел бы национальный налог в размере 1% от стоимости земли, превышающей 3000 долларов.

Единый налог [ править ]

Первым городом в США, который ввел налогообложение стоимости земли, был Хяттсвилл, штат Мэриленд, в 1898 году благодаря усилиям судьи Джексона Х. Ральстона. Суды Мэриленда впоследствии сочли, что это запрещено Конституцией Мэриленда . Судья Ральстон и его сторонники начали кампанию по внесению поправок в Конституцию штата, кульминацией которой стало принятие Ст. 15 Декларации прав (которая сегодня остается частью Конституции штата Мэриленд). Кроме того, он помог увидеть, что в 1916 году будет принят разрешительный закон для городов, который остается в силе и сегодня. [9] [16] Города Фэрхоуп, Алабама и Арден, Делавэр позже были основаны как образцовые грузинские общины или «колонии единого налога».

См. Также: Корпорация единого налога Fairhope

В 2011 году Алтуна, штат Пенсильвания, полностью изменила свой налог на недвижимость, так что он упал только на землю [17], но вернулся к налогу на землю и улучшения в 2016 году. Мэр назвал две основные причины отмены: ограниченное влияние из-за изменения. налогам на имущество округа и школьного округа, а также незнанию предприятий и жителей налоговой схемы. [18]

Разделенное налогообложение [ править ]

Рыночная площадь в центре города Гаррисберг, штат Пенсильвания .

Почти в 20 городах Пенсильвании применяется двухставочный или раздельный налог на недвижимость: налог на землю взимается по более высокой ставке, а стоимость зданий и улучшений - по более низкой. Это можно рассматривать как компромисс между чистым LVT и обычным налогом на имущество, падающим на недвижимость (стоимость земли плюс стоимость улучшения). [19] В качестве альтернативы, двухставочное налогообложение можно рассматривать как форму, позволяющую постепенно преобразовать традиционный налог на недвижимость в чистый налог на стоимость земли.

Почти два десятка местных юрисдикций Пенсильвании (например, Гаррисберг ) [20] используют двухставочный налог на недвижимость, при котором налог на стоимость земли выше, а налог на стоимость улучшения ниже. Питтсбург использовал двухставочную систему с 1913 по 2001 год [21], когда переоценка собственности в масштабах округа привела к резкому увеличению оценочной стоимости земли в 2001 году после многих лет недооценки, и от системы отказались в пользу традиционного единого налога на недвижимость. . Налог на землю в Питтсбурге примерно в 5,77 раза превышал налог на улучшения.

Несмотря на изменения, произошедшие в 2001 году, с 1997 по 2016 год в округе Питтсбургского партнерства по развитию бизнеса в качестве надбавки к обычному налогу на недвижимость использовалось чистое налогообложение стоимости земли. [22] В 2000 году Флоренц Плассманн и Николай Тидеман написали [23], что при сравнении В городах Пенсильвании, использующих более высокую ставку налога на стоимость земли и более низкую ставку на улучшения, по сравнению с городами Пенсильвании аналогичного размера, использующими ту же ставку на землю и улучшения, более высокий налог на стоимость земли приводит к увеличению строительства в пределах юрисдикции. [24] [25]

Ниже приведены ставки, используемые в местных юрисдикциях Пенсильвании по состоянию на 2013 год: [26]

ЮрисдикцияСтавка земельного налога (мельницы)Ставка налога на строительство (мельницы)Налоговый коэффициентСовокупная ставка налога на имущество (фабрики)Год Основанная
Школьный округ Аликиппа188 00029 5006,372960,5301993 г.
Aliquippa City81,00011 4007,105324.9001988 г.
Аллентаун-Сити50,38010,7204,699617,5201997 г.
Altoona City369,0150,0369,01547,842002 г.
Clairton City33,0003.59,57,5001989 г.
Clairton School District75 0003,10024.193522,0002006 г.
DuBois City82,0002.0004418 3701991 г.
Duquesne City18,5011,51,6110,31985 г.
Эбенсбургский округ25.007,5003,3310 5002000 г.
Harrisburg City30,975,166.09,6301975 г.
Лок-Хейвен-Сити22,164,554.97,581991 г.
McKeesport City16 5004,2603,87327.0001980 г.
New Castle City26,4977,7923,4011,181982 г.
Деловой район Питтсбурга4,37404,374Нет данных1997 г.
Scranton City92,263620,0654.628 5001913 г.
Titusville City53,51013,354,008218,3331990 г.
Вашингтон Сити100,6303.50028,751421,6201985 г.

Коннектикут принял закон о разрешении в 2009 году. [27] [28]

Примечания [ править ]

  1. ^ Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность . Часто цитируемый отрывок называется «Саванна без ограничений».
  2. ^ Баркер, Чарльз Альбро Генри Джордж . Oxford University Press 1955 и Greenwood Press 1974. ISBN 0-8371-7775-8 
  3. Перейти ↑ Gaffney, Mason (1998). «Записки о физиократах» . Школа кооперативного индивидуализма . Проверено 7 ноября 2008 . Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  4. ^ Джефферсон, Томас. «Переписка Джефферсона с Du Pont de Nemours» . Проверено 13 февраля 2009 .
  5. ^ "Федералист Документ № 36" . Проверено 13 февраля 2009 .
  6. ^ Конст. США, арт. I, § 2, п. 3
  7. ^ a b c Хилтон против Соединенных Штатов , 3 США 171 (1796)
  8. ^ «Мэрилендская декларация прав» .
  9. ^ a b c 80 Atty Gen Op 316 (1995) http://www.oag.state.md.us/Opinions/1995/80OAG316.pdf
  10. ^ См. Дж. Энтони Кофлан, Налогообложение стоимости земли и конституционное единообразие , 7 GEO. MASON L. REV. 261 (1999). В этой статье представлен углубленный юридический и экономический анализ судебной практики Пенсильванской оговорки о единообразии при определении того, что налоги на стоимость земли в Пенсильвании, скорее всего, выдержат конституционный вызов. Статья завершается размышлениями о том, как такой анализ может быть экстраполирован на другие государства.
  11. ^ Положения настоящей Конституции и любого закона, касающегося муниципальных корпораций, созданных для местного самоуправления или относящихся к округам, должны толковаться в их пользу. Полномочия округов и таких муниципальных корпораций должны включать не только те, которые предоставлены в явной форме, но и те, которые имеют необходимое или справедливое значение или связаны с полномочиями, явно предоставленными или существенными для них, и не противоречащие или запрещенные настоящей Конституцией или законом. . Конституция штата Нью-Джерси Архивировано 30 июня2009 г. в Wayback Machine , статья IV, раздел VII (11).
  12. ^ «Конституция Нью-Джерси, статья IV, раздел VII (11)» . Архивировано из оригинала на 2009-06-30 . Проверено 13 февраля 2009 .
  13. Перейти ↑ Clinton v Cedar Rapids and the Missouri River Railroad , (24 Iowa 455; 1868).
  14. ^ Люди v Харлбат , (24 Mich 44, 95, 1871 г.).
  15. ^ "Закон о федеральном налоге на имущество 1798 года" . Архивировано из оригинала на 2009-04-02 . Проверено 13 февраля 2009 .
  16. ^ "Школа кооперативного индивидуализма / Джексон Х. Ральстон" . Cooperativeindividualism.org. Архивировано из оригинала 5 июля 2008 года . Проверено 13 февраля 2009 .
  17. ^ "Алтуна, Пенсильвания: Городской налог полностью на стоимость земли = нормальность" .
  18. ^ «Короткая жизнь радикальной налоговой реформы Пенсильвании» . Вашингтонский экзаменатор . Проверено 13 февраля 2017 .
  19. ^ Марк Алан Хьюз (2006). «Почему так мало георгизма в Америке: использование материалов дела Пенсильвании для понимания медленного, неравномерного развития налогообложения стоимости земли» (PDF) . Линкольнский институт земельной политики . Архивировано из оригинального (PDF) 23 августа 2014 года.
  20. ^ «Двухместные города PA и ставки по состоянию на ноябрь 2009 г.» . Фонд Генри Джорджа Америки. Архивировано из оригинального 19 апреля 2011 года . Проверено 15 января 2010 .
  21. ^ «В некоторых штатах уже есть законы, предусматривающие двухставочный налог на стоимость сайтов» . Отчет о проделанной работе. Архивировано из оригинала на 2008-08-29 . Проверено 13 февраля 2009 .
  22. ^ «Оценка и расчет BID Партнерства Питтсбурга в центре города» (PDF) .
  23. ^ "Анализ Марковской цепи Монте-Карло влияния двухставочных налогов на недвижимость на строительство", Журнал городской экономики, 2000, том. 47, вып.2, с. 216-247
  24. ^ Оутс, В. и Шваб, Р. "Влияние налогообложения городских земель: опыт Питтсбурга". Национальный налоговый журнал L (март) 1-21. (1997)
  25. ^ Корд, С. «Налогообложение земли больше, чем зданий: рекорд в Пенсильвании». В С. Лоуэлле Харриссе, изд. 1983. Налог на имущество и местные финансы. Нью-Йорк: Академия политических наук 172-179.
  26. ^ Центр изучения экономики (2013). «Юрисдикции Пенсильвании, в которых применяется налог на стоимость земли (LVT) из налоговых отчетов муниципальной статистики» (PDF) . Центр изучения экономики.
  27. ↑ SB 379 (2009)
  28. ^ «Коннектикут: lvt, разрешающий счета и пилотная схема» (PDF) . Земля и свобода . Лондон: Фонд Генри Джорджа. 116 (1224): 6. 26 июля 2009 г. ISSN 0023-7574 . Архивировано из оригинального (PDF) 11 декабря 2009 года . Проверено 20 августа 2009 .