| Налоговый суд США | |
|---|---|
| (TC) | |
 | |
| Место расположения | Здание налогового суда США |
| Призывы к | Апелляционные суды США (географические округа ) |
| Учредил | 1924 г. |
| Орган власти | Статья I трибунал |
| Сделано | Закон доходов от 1924 года 26 USC §§ 7441 - 7479 |
| Метод композиции | Президентская выдвижение с Сенатской совета и согласия |
| Судьи | 19 |
| Срок полномочий судьи | 15 лет |
| Главный судья | Морис Б. Фоли |
| www | |
| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
| Портал США |
Налоговый суд США (в случае цитат , ТС ) является федеральным судом записи , установленного Конгрессом в соответствии со статьей I в Конституции США , раздел 8 из которых обеспечивает (частично) , что Конгресс имеет право «учреждать суды , нижестоящее в Верховный суд ". [1] Налоговый суд специализируется на разрешении споров по поводу федерального подоходного налога , как правило, до того момента, когда налоговая служба делает официальную налоговую оценку . [2]
Хотя налогоплательщики могут решать налоговые споры в различных юридических условиях, помимо банкротства , Налоговый суд является единственным форумом, на котором налогоплательщики могут сделать это, не уплатив предварительно спорный налог в полном объеме. Стороны, оспаривающие введение налога, также могут подать иск в любой окружной суд США или Федеральный суд США по искам ; однако эти места требуют, чтобы вначале был уплачен налог, а затем сторона подала иск о взыскании оспариваемой уплаченной суммы («правило полной оплаты» Флора против США ). [3]
Основная эмблема налогового суда представляет собой фасцию .
История [ править ]
Первым воплощением Налогового суда был « Совет по налоговым апелляциям США », учрежденный Конгрессом в соответствии с Законом о доходах 1924 года [4] [5] (также известный как налоговый закон Меллона) для решения проблемы возрастающей сложности налогообложения. -связанный судебный процесс. Те, кто работал в Правлении, были просто обозначены как «члены». Члены Совета имели право избирать одного из своих членов на двухгодичной основе в качестве «председателя». [6] В июле 1924 года Кулидж объявил о назначении первых двенадцати назначенцев, из которых семь членов были назначены из частной жизни, а остальные пять - из Бюро внутренних доходов. [7]Осенью были назначены дополнительные члены, а в полностью сформированном Правлении первоначально было 16 членов, а первым председателем был Чарльз Д. Хэмел. [8] Совет изначально был создан как «независимое агентство в исполнительной ветви власти». [9] Он был размещен в здании налоговой службы в Федеральном треугольнике . [10] Первое заседание Налогового апелляционного совета проходило с 16 июля 1924 года по 31 мая 1925 года. [11]
В 1929 году Верховный суд Соединенных Штатов указал , что Совет налоговым апелляциям не был «суд» , но вместо этого «исполнительный или административный совет, по решению которого стороны дают возможность основывать ходатайство о пересмотре в суды после того, как административное расследование Коллегии было проведено и решено ". [12]
В 1942 году Конгресс принял Закон о доходах 1942 года , переименовав Совет в «Налоговый суд Соединенных Штатов». [13] После этого изменения члены стали судьями, а председатель - председательствующим судьей. К 1956 году перенаселенность и желание разделить судебную и исполнительную власть привели к первоначальным попыткам переместить суд. В 1962 году министр финансов Дуглас Диллон обратился к Управлению общего обслуживания США (GSA) с просьбой включить средства на проектирование нового здания в его будущий бюджет. GSA выделило 450 000 долларов и поручило известному архитектору Виктору А. Ланди , который создал проект, одобренный в 1966 году [10].Однако финансовые ограничения, вызванные войной во Вьетнаме, отложили начало строительства до 1972 года [10].
Налоговый суд был снова переименован в его нынешнее официальное название в Законе о налоговой реформе 1969 года [14], в результате чего он был изменен с исторически административного суда на полноценный судебный суд. Завершенное здание Налогового суда США было посвящено 22 ноября 1974 года, в пятидесятую годовщину Закона о доходах, на основании которого был создан суд. [10]
В 1991 году Верховный суд США в деле Фрейтаг против комиссара заявил, что нынешний Налоговый суд Соединенных Штатов является «законодательным судом по статье I», который «осуществляет часть судебной власти Соединенных Штатов». [15] Суд пояснил , Налоговый суд «осуществляет судебную власть при исключении какой - либо другой функции» и что он «осуществляет свою судебную власть во многом таким же образом , как и федеральные окружные суды осуществляют свое ....» [16] This «исключительно судебная роль отличает его от других трибуналов, не действующих в соответствии со статьей III, которые выполняют множество функций ...» [17] Таким образом, Фрейтаг пришел к выводу, что Налоговый суд осуществляет «судебные, а не исполнительные, законодательные или административные,мощность " [18]Налоговый суд «остается независимым от исполнительной и законодательной ветвей власти» в том смысле, что его решения не подлежат апелляционному пересмотру Конгрессом, Президентом или, в этом отношении, окружными судами Статьи III. [17] Президент, однако, может отстранить судей Налогового суда после уведомления и возможности публичного слушания за «неэффективность», «халатное отношение к своим обязанностям» или «должностное должностное нарушение». [19]
Судья Скалиа составил отдельное согласование для четырех судей во Фрейтаге . Эти судьи выразили несогласие с обоснованием большинства судей; они бы охарактеризовали полномочия Налогового суда как «исполнительные», а не «судебные». [20] Скалиа сказал, что ему «кажется [ред.] ... совершенно очевидным, что Налоговый суд, как Налоговая служба, Федеральная комиссия по связи и НБРБ, осуществляет исполнительную власть». [21] Несмотря на резкое несогласие Скалии в знаковых делах о разделении властей, таких как Мистретта против Соединенных Штатов [22] и Моррисон против Олсона , [23] Скалиа, очевидно, "описывает [d] Фрейтагкак наихудшее мнение о его должности »в Верховном суде США [24].
Хотя в справочнике правительства США 2008 года о должностных лицах, назначенных исполнительными и законодательными органами («Сливовая книга»), Налоговый суд был отнесен к законодательной ветви власти, [25] пересмотренная версия 2012 года удалила Налоговый суд и не перечислила его ни в законодательном, ни в законодательном порядке исполнительная власть. [26]
В соответствии с поправкой к Налоговому кодексу 1986 года, принятой в конце 2015 года, Налоговый суд США «не является органом исполнительной власти правительства и не зависит от нее». [27] Тем не менее, раздел 7443 (f) Кодекса по-прежнему предусматривает, что судья Налогового суда может быть отстранен от должности Президентом «за неэффективность, халатное отношение к своим обязанностям или должностные преступления». [28]
Юрисдикция налогового суда [ править ]
Налоговый суд представляет собой судебный форум, на котором затронутые лица могут оспаривать налоговые недостатки, установленные налоговым инспектором до выплаты спорных сумм. Юрисдикция Налогового суда включает в себя, но не ограничивается полномочиями услышать: [ править ]
- налоговые споры по сообщениям о недостатках
- уведомления об ответственности получателя
- определенные виды декларативного решения
- переналадка и настройка партнерских пунктов
- рассмотрение факта неуплаты процентов
- административные издержки
- классификация рабочих
- освобождение от солидарной ответственности при совместном возврате
- обзор определенных действий по сбору
Конгресс внес поправки в Налоговый кодекс, который теперь кодифицирован в разделе 7482 Налогового кодекса, при условии, что решения Налогового суда могут быть пересмотрены применимым географическим Апелляционным судом Соединенных Штатов, кроме Апелляционного суда Федерального округа. [29] (См. Суды по статье I и статье III ).
«Мелкие налоговые дела» рассматриваются в соответствии с разделом 7463 Налогового кодекса и обычно касаются только спорных сумм в размере 50 000 долларов или меньше за любой налоговый год. [30] Процедура «Мелкого налогового дела» доступна «по усмотрению налогоплательщика». [30] Эти дела не подлежат обжалованию или прецеденту. [31]
Иногда в Конгрессе и Налоговой коллегии предпринимались попытки создать единый национальный апелляционный суд для рассмотрения налоговых дел (или сделать решения налогового суда, подлежащие обжалованию в едином существующем Апелляционном суде), чтобы сохранить единообразие в применении национального налога. законов (сама причина, лежащая в основе создания Налогового суда и предоставления национальной юрисдикции Налоговому суду), но попытки избежать «результатов в родном городе» или противоречивых результатов из-за отсутствия опыта не увенчались успехом. [ необходима цитата ]
Важной причиной движений по созданию единого национального апелляционного суда для рассмотрения налоговых дел является то, что налоговый суд США не обладает исключительной юрисдикцией в отношении налоговых дел. Помимо Налогового суда, федеральные налоговые дела могут рассматриваться и решаться в трех других судах: Окружных судах США, Федеральном суде по искам и Суде по делам о банкротстве. [32] В первых двух случаях налогоплательщик, предъявляющий претензию, обычно должен сначала оплатить недостачу, определенную IRS. [33] Для Суда по делам о банкротстве, налоговый вопрос, конечно же, должен возникать как вопрос в производстве по делу о банкротстве. [34] Апелляции в суд по делам о банкротстве первоначально подаются в Окружной суд США. [34] Апелляции в окружные суды США и Федеральный суд по претензиям поступают по тому же пути, что и апелляции в Налоговый суд США, как описано выше. [34]
С таким количеством судов, участвующих в принятии юридических решений по вопросам федерального налогообложения, включая все 13 апелляционных судов США, осуществляющих апелляционную юрисдикцию (11 пронумерованных округов, Федеральный округ (для апелляций из Федерального суда США по претензиям) и округ Колумбия ), некоторые наблюдатели выражают озабоченность по поводу того, что налоговое законодательство может толковаться по-разному в схожих случаях. Таким образом, со стороны некоторых возникает движение за создание Федерального налогового апелляционного суда США, хотя его достоинства являются предметом многочисленных дискуссий. [35]
Представительство сторон [ править ]
Главный юрисконсульт налоговой службы (IRS) или его представитель представляет исполнительную власть в налоговом суде. [36] Налоговый суд разрешает лицам, не являющимся присяжными поверенными, допускаться к практике (представлять налогоплательщиков) путем подачи заявления о допуске и сдачи экзамена, проводимого судом. Адвокаты, которые предоставляют доказательства своего членства и хорошей репутации в адвокатуре штата или округа Колумбия, могут быть допущены в коллегию адвокатов без участия в рассмотрении налогового суда. Практика налогового суда является узкоспециализированной, и большинство практикующих юристов имеют лицензию и специализируются на налоговых спорах. [ необходима цитата ]
Возникновение спора в налоговом суде [ править ]
Многие дела в налоговых судах связаны с спорами по поводу федерального подоходного налога и штрафов, часто после проверки налоговой декларацией налоговой службы. После выпуска серии предварительных письменных уведомлений и отсутствия соглашения между налогоплательщиком и IRS, IRS формально «определяет» сумму «недостачи» и выдает официальное уведомление, называемое «установленным законом уведомлением о недостатке», или девяностодневное письмо ". [37] В этом контексте термин «дефицит» является юридическим термином в искусстве и не обязательно равен сумме неуплаченного налога (хотя обычно это так). Дефицит обычно представляет собой превышение суммы, которую IRS утверждает, что правильный налог, над суммой, указанной налогоплательщиком в декларации - в обоих случаяхнезависимо от того, сколько фактически было заплачено.[38]
После выпуска установленного законом уведомления о недостатке (после определения суммы налога IRS, но до официальной оценки налога IRS) у налогоплательщика обычно есть 90 дней для подачи ходатайства в налоговый суд о «повторном определении недостатка». [39] Если петиция не подана своевременно, IRS может в установленном законом порядке «оценить» налог. «Оценить» налог в этом смысле означает административно и официально зарегистрировать налог в бухгалтерских книгах Министерства финансов США . [40] Эта официальная установленная законом оценка является критически важным действием, поскольку установленное законом налоговое удержание, которое возникает позже, имеет обратную силу до даты оценки и обременяет все имущество и права на имущество налогоплательщика. [41]
Жизненный цикл дела налогового суда [ править ]
Из-за негативных правовых последствий, вытекающих из установленной законом оценки (особенно налогового залога и требования Flora о том, чтобы налогоплательщик в противном случае уплатил полную спорную сумму и подал иск о возмещении), налогоплательщику часто рекомендуется подавать ходатайство в налоговый суд своевременно. В Налоговом суде действует правило, согласно которому налогоплательщик предъявляет иск «Уполномоченному по внутренним налогам», причем налогоплательщик выступает в качестве «заявителя», а Уполномоченный - «ответчиком». Это правило является примером исключения из общего правила, согласно которому надлежащей стороной- ответчиком в налоговом деле США, возбужденном налогоплательщиком против правительства, являются «Соединенные Штаты Америки». В Налоговом суде имя Уполномоченного лично не указано. "Секретарь казначейства»,« Казначейство »и« Налоговая служба »не являются надлежащими сторонами.
Ходатайство должно быть подано своевременно в отведенный срок. Суд не может продлить срок подачи, установленный законом. При подаче петиции необходимо оплатить регистрационный сбор в размере 60 долларов. После подачи ходатайства уплата основного налога обычно откладывается до вынесения решения по делу. В некоторых налоговых спорах на сумму 50 000 долларов США или менее налогоплательщики могут выбрать рассмотрение дела в соответствии с упрощенной процедурой рассмотрения дел о малых налогах Суда. [42] Судебные разбирательства по небольшим налоговым делам обычно менее формальны и приводят к более быстрому рассмотрению дел. Однако решения, принятые в соответствии с процедурами небольших налоговых дел, не подлежат обжалованию и не являются прецедентными.
Дела назначаются для рассмотрения в кратчайшие сроки (по принципу «первым поступил / первым вышел») после того, как дело станет предметом спора. Когда дело заносится в расписание, стороны уведомляются судом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Судебные процессы проводятся одним судьей, без присяжных, и налогоплательщикам разрешается представлять себя, если они того пожелают. Однако подавляющее большинство дел разрешается по взаимному согласию без необходимости судебного разбирательства. Однако, если судебное разбирательство проводится, в надлежащее время председательствующий судья обычно издает отчет, в котором излагаются факты и мнение. Затем дело закрывается в соответствии с заключением судьи путем внесения постановления.
Апелляционное рассмотрение [ править ]
Либо истец (налогоплательщик), либо ответчик (комиссар внутренних доходов) могут подать апелляцию на неблагоприятное решение налогового суда в соответствующий апелляционный суд США . В случае апелляции налогоплательщика, как правило, требуется залог, чтобы избежать принудительных действий во время рассмотрения апелляции. [43] Вместо того, чтобы подавать апелляцию, Налоговая служба может издать «Действие по решению», указывающее на «несогласие» Уполномоченного с решением, что означает, что Уполномоченный не будет следовать решению в последующих случаях. [44] В таких случаяхКомиссар надеется на возможность оспорить дело в другом округе, где у него будет больше шансов добиться отмены апелляции.[ необходима цитата ]
Судьи [ править ]
Налоговый суд состоит из 19 судей, назначаемых Президентом и утверждаемых Сенатом . [45] Бывшие судьи, срок полномочий которых истек, могут стать «старшими судьями», которые могут вернуться и оказать помощь суду, заслушивая дела во время отзыва. Кроме того, суду помогает ряд "специальных судей первой инстанции", которые являются сотрудниками суда, назначаемыми главным судьей налогового суда, а не президентом. [46] Специальные судьи пробные выполнять функцию , аналогичную обслуживаемых мировых судей Соединенных Штатов этих районных судов , а также может рассматривать дела в отношении предполагаемых недостатков или переплаты до 50 000 $. [47]Повторное назначение по требованию судьи налогового суда (IRC 7447 (b) (3)) обычно является формальным, независимо от политической партии назначающего президента и политической партии повторно назначающего (действующего) президента. [ необходима цитата ] Каждый действующий судья, назначенный президентом, имеет двух клерков (юристов-советников), а у каждого старшего судьи и специального судьи есть один судебный секретарь.
Президент Джордж Буш подвергся резкой критике со стороны Конгресса США, налоговой коллегии и других, когда он указал, что, вероятно, не будет или не может повторно назначать судей Налогового суда, срок полномочий которых истекает (даже если первый судья - назначение президентом Бушем поставлено под сомнение, судья Джон О. Колвин был назначен президентом Рональдом Рейганом ). [ необходима цитата ] Президент Билл Клинтонтакже подвергся критике за несвоевременные действия по повторному назначению судей Налогового суда, допустившего истечение срока полномочий одного действующего главного судьи, что потребовало от Налогового суда избрать нового главного судью. Кроме того, нескольким судьям налоговых судов приходилось ждать более года (иногда более двух лет), прежде чем их переизбрали во время президентства Клинтона. [ необходима цитата ]
Судебные заседания проводятся, а другая работа Суда выполняется его судьями, старшими судьями, работающими по отзыву, и специальными судьями первой инстанции. Все судьи имеют опыт работы в налоговом законодательстве, и им поручено «применять эти знания таким образом, чтобы налогоплательщики получали только то, что они должны, и не более». Хотя «главный офис» Суда находится в округе Колумбия , судьи Налогового суда могут заседать «в любом месте на территории Соединенных Штатов». [48] Судьи ездят по стране, чтобы проводить судебные процессы в различных городах. Работа налогового суда иногда прерывалась событиями. В 2001 году судебное заседание в Нью-Йорке было отменено из-за терактов 11 сентября . В 2005 году,останавливается вМайами и Новый Орлеан были отменены из-за последствий ураганов, которые обрушились незадолго до их запланированного визита в каждый город. [ необходима цитата ]
Судьи Налогового суда служат 15 лет, при условии снятия с должности президента в течение срока «за неэффективность, халатность или должностные преступления». [49] Обязательный возраст выхода на пенсию для судей составляет 70 лет. [50] Заработная плата судей установлена по той же ставке, что и «судьям окружных судов США» [51], в настоящее время 210 900 долларов США в год. [52]
Текущий состав суда [ править ]
По состоянию на 9 сентября 2020 г . [Обновить]:
| # | Заголовок | Судить | Место службы | Родившийся | Срок службы | Назначен | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Активный | Главный | Старший | ||||||
| - | Главный судья | Морис Б. Фоли | Вашингтон, округ Колумбия | 1960 г. | 1995–2010 2011 – настоящее время | 2018 – настоящее время | - | Клинтон Обама (повторное назначение) |
| - | Судить | Джозеф Х. Гейл | Вашингтон, округ Колумбия | 1953 г. | 1996–2011 2011 – настоящее время | - | - | Клинтон Обама (повторное назначение) |
| - | Судить | Майкл Б. Торнтон | Вашингтон, округ Колумбия | 1954 г. | 1998–2013 2013 – настоящее время | 2012–2013 гг. 2013–2016 гг. | - | Клинтон Обама (повторное назначение) |
| - | Судить | Дэвид Густафсон | Вашингтон, округ Колумбия | 1956 г. | 2008 – настоящее время | - | - | GW Буш |
| - | Судить | Элизабет Крюсон Пэрис | Вашингтон, округ Колумбия | 1958 г. | 2008 – настоящее время | - | - | GW Буш |
| - | Судить | Ричард Т. Моррисон | Вашингтон, округ Колумбия | 1967 | 2008 – настоящее время | - | - | GW Буш |
| - | Судить | Кэтлин Керриган | Вашингтон, округ Колумбия | 1964 г. | 2012 – настоящее время | - | - | Обама |
| - | Судить | Рональд Ли Бач | Вашингтон, округ Колумбия | 1965 г. | 2013 – настоящее время | - | - | Обама |
| - | Судить | Джозеф В. Нега | Вашингтон, округ Колумбия | 1959 г. | 2013 – настоящее время | - | - | Обама |
| - | Судить | Кэри Дуглас Пью | Вашингтон, округ Колумбия | 1966 г. | 2014 – настоящее время | - | - | Обама |
| - | Судить | Тамара В. Эшфорд | Вашингтон, округ Колумбия | 1968 г. | 2014 – настоящее время | - | - | Обама |
| - | Судить | Патрик Дж. Урда | Вашингтон, округ Колумбия | 1976 г. | 2018 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Элизабет Энн Коупленд | Вашингтон, округ Колумбия | 1964 г. | 2018 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Кортни Данбар Джонс | Вашингтон, округ Колумбия | 1978 г. | 2019 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Эмин Торо | Вашингтон, округ Колумбия | 1974 г. | 2019 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Трэвис А. Гривз | Вашингтон, округ Колумбия | 1983 г. | 2020 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Алина И. Маршалл | Вашингтон, округ Колумбия | 1977 г. | 2020 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | Кристиан Н. Вейлер | Вашингтон, округ Колумбия | 1979 г. | 2020 – настоящее время | - | - | Трамп |
| - | Судить | вакантный | Вашингтон, округ Колумбия | - | - | - | - | - |
| - | Старший судья | Мэри Энн Коэн | Вашингтон, округ Колумбия | - | 1982–1997 1997–2012 | 1996–1997 1997–2000 | 2012 – настоящее время | Рейган Клинтон (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Томас Б. Уэллс | Вашингтон, округ Колумбия | 1945 г. | 1986–2001 2001–2011 | 1997–1997 2000–2004 | 2001 – настоящее время | Рейган Г.В. Буш (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Роберт Руве | Вашингтон, округ Колумбия | 1941 г. | 1987–2002 гг. | - | 2002 – настоящее время | Рейган |
| - | Старший судья | Джон О. Колвин | Вашингтон, округ Колумбия | 1946 г. | 1988–2003 2004–2016 | 2006–2012 2013–2013 | 2016 – настоящее время | Рейган Г.В. Буш (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Джеймс Халперн | Вашингтон, округ Колумбия | 1945 г. | 1990–2005 2005–2015 | - | 2015 – настоящее время | GHW Bush G.W. Буш (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Хуан Ф. Васкес | Вашингтон, округ Колумбия | 1948 г. | 1995–2010 2011–2018 | - | 2018 – настоящее время | Клинтон Обама (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Л. Пейдж Марвел | Вашингтон, округ Колумбия | 1949 г. | 1998–2013 2014–2019 | 2016–2018 гг. | 2019 – настоящее время | Клинтон Обама (повторное назначение) |
| - | Старший судья | Джозеф Роберт Гёке | Вашингтон, округ Колумбия | 1950 | 2003–2018 гг. | - | 2018 – настоящее время | GW Буш |
| - | Старший судья | Марк В. Холмс | Вашингтон, округ Колумбия | 1960 г. | 2003–2018 гг. | - | 2018 – настоящее время | GW Буш |
| - | Старший судья | Альберт Г. Лаубер | Вашингтон, округ Колумбия | 1950 | 2013–2020 гг. | - | 2020 – настоящее время | Обама |
Текущие специальные судьи первой инстанции [ править ]
По состоянию на 31 августа 2019 [Обновить]года в суде входят следующие специальные судьи:
| # | Заголовок | Судить | Место службы | Родившийся | Срок службы | Назначен | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Активный | Главный | Старший | ||||||
| - | Главный судья | Льюис Р. Карлуццо | Вашингтон, округ Колумбия | 1949 г. | 1994 – настоящее время | 2017 – настоящее время | - | - |
| - | Судить | Питер Панутос | Вашингтон, округ Колумбия | 1943 г. | 1983 – настоящее время | 1992–2017 гг. | - | - |
| - | Судить | Дэниел А. Гай мл. | Вашингтон, округ Колумбия | - | 2012 – настоящее время | - | - | - |
| - | Судить | Диана Лейден | Вашингтон, округ Колумбия | - | 2016 – настоящее время | - | - | - |
Вакансии и ожидающие назначения [ править ]
| Сиденье | Последнее место занимал | Причина вакансии | Дата открытия вакансии | Номинант | Дата номинации |
|---|---|---|---|---|---|
| - | Марк В. Холмс | Истечение срока | 29 июня 2018 г. | Марк В. Холмс | 3 января 2021 г. |
Бывшие члены Апелляционного совета по налогам [ править ]
| Член | Началась активная служба | Закончена активная служба | Примечания |
|---|---|---|---|
| Джед Кобб Адамс | 1933 г. | 1935 г. | Умер в офисе. |
| Уильям В. Арнольд [53] | 1935 г. | 1942 г. | |
| К. Роджерс Арунделл [53] | 1925 г. | 1942 г. | |
| Юджин Блэк [53] | 1929 г. | 1942 г. | |
| Ричард Л. Дисней [53] | 1936 г. | 1942 г. | |
| Эдгар Дж. Гудрич | 1931 г. | 1935 г. | |
| Адольф Э. Граупнер | 1924 г. | 1926 г. | |
| Уильям Р. Грин младший | 1925 г. | 1929 г. | |
| Чарльз Д. Хэмел | 1924 г. | 1925 г. | |
| Марион Джанет Харрон [53] | 1936 г. | 1942 г. | |
| Сэмюэл Б. Хилл [53] | 1936 г. | 1942 г. | |
| Джеймс С.И. Айвинс [54] | 1924 г. | 1925 г. | |
| Альберт Э. Джеймс | 1924 г. | 1926 г. | |
| Джон В. Керн младший [53] | 1937 г. | 1942 г. | |
| Жюль Гилмер Корнер мл. | 1924 г. | 1927 г. | |
| WC Лэнсдон | 1924 г. | 1934 г. | |
| Джеймс Рассел Лич [53][55] | 1932 г. | 1942 г. | |
| Бенджамин Х. Литтлтон | 1924 г. | 1929 г. | |
| Уильям Д. Лав | 1925 г. | 1933 г. | |
| Джон Дж. Маркетт | 1924 г. | 1935 г. | |
| Аннабель Мэтьюз | 1930 г. | 1933 г. | |
| Стивен Дж. МакМахон | 1929 г. | 1936 г. | |
| Артур Джонсон Меллотт [53] | 1935 г. | 1942 г. | |
| Джон Б. Милликен | 1926 г. | 1929 г. | |
| Джастин Миллер | 1937 г. | 1937 г. | Назначен в другой суд. |
| Логан Моррис | 1925 г. | 1937 г. | |
| Дж. Эдгар Мердок [53] | 1926 г. | 1942 г. | |
| Кларенс В. Оппер [53] | 1938 г. | 1942 г. | |
| Перси У. Филлипс [54] | 1924 г. | 1931 г. | |
| Герберт Ф. Сивелл | 1929 г. | 1936 г. | |
| Форест Д. Сифкин | 1927 г. | 1929 г. | |
| Чарльз П. Смит [53] | 1924 г. | 1942 г. | |
| Джон М. Стернхаген [53] | 1924 г. | 1942 г. | |
| Чарльз М. Траммелл | 1924 г. | 1936 г. | |
| Самнер Л. Трасселл | 1924 г. | 1931 г. | Умер в офисе. |
| Болон Б. Тернер [53] | 1934 г. | 1942 г. | |
| Джон А. Тайсон [53] | 1935 г. | 1942 г. | |
| Эрнест Х. Ван Фоссан [53] | 1926 г. | 1942 г. |
Бывшие судьи налогового суда [ править ]
| Судить | Началась активная служба | Закончена активная служба | Закончил старшую службу |
|---|---|---|---|
| Уильям В. Арнольд [53] | 1942 г. | 1950 | |
| К. Роджерс Арунделл [53] | 1942 г. | 1969 г. | |
| Крейг С. Аткинс | 1955 г. | 1972 г. | |
| Арнольд Р. Баар | 1954 г. | 1954 г. | Умер в офисе. |
| Ренато Беге | 1999 г. | 2003 г. | 2012 г. |
| Юджин Блэк [53] | 1942 г. | 1966 г. | |
| Дж. Грегори Брюс | 1952 г. | 1967 | |
| Герберт Шабо | 1978 г. | 1993 г. | 2001 г. |
| Кэролайн Чиечи | 1992 г. | 2007 г. | |
| Чарльз Клэпп | 1983 г. | 1993 г. | 1998 г. |
| Говард Доусон | 1962 г. | 1985 г. | 2016 г. |
| Ричард Л. Дисней [53] | 1942 г. | 1951 г. | |
| Уильям Миллер Дреннен | 1958 г. | 1980 г. | 1993 г. |
| Шелдон В. Экман | 1980 г. | 1982 г. | Умер в офисе. |
| Уильям М. Фэй | 1961 г. | 1985 г. | 2000 г. |
| К. Моксли Фезерстон | 1967 | 1983 г. | 1991 г. |
| Мортон П. Фишер | 1954 г. | 1965 г. | Умер в офисе. |
| Брюс М. Форрестер | 1957 г. | 1978 г. | 1984 |
| Джоэл Гербер | 1984 2000 | 1999 2006 | 2000 2020 |
| Уильям А. Гофф | 1971 г. | 1986 г. | 1992 г. |
| Гарри Хейнс | 2003 г. | 2008 г. | 2016 г. |
| Синтия Х. Холл | 1972 г. | 1981 | Назначен в другой суд. |
| Лэпсли В. Хэмблен мл. | 1982 г. | 1996 г. | |
| Байрон Б. Харлан | 1946 г. | 1949 г. | Умер в офисе. |
| Марион Джанет Харрон [53] | 1942 г. | 1960 г. | |
| Сэмюэл Б. Хилл [53] | 1942 г. | 1953 г. | |
| Остин Хойт | 1962 г. | 1973 г. | 1976 г. |
| Жюль Г. Кёрнер III | 1981 | 1997 г. | |
| Лео Х. Ирвин [56] | 1968 г. | 1983 г. | |
| Джулиан Джейкобс | 1984 | 1999 г. | 2019 [57] |
| Лютер Александр Джонсон [58] | 1946 г. | 1956 г. | |
| Джон В. Керн младший [53] | 1942 г. | 1961 г. | 1971 г. |
| Дайан Кроупа | 2003 г. | 2014 г. | |
| Дэвид Ларо | 1992 г. | 2007 г. | 2018 г. |
| Джеймс Рассел Лич [53][55] | 1942 г. | 1952 г. | |
| Кларенс П. ЛеМир | 1946 г. | 1956 г. | 1959 г. |
| Артур Джонсон Меллотт [53] | 1942 г. | 1945 г. | |
| Джон Э. Малруни | 1955 г. | 1970 г. | |
| Дж. Эдгар Мердок [53] | 1942 г. | 1968 г. | |
| Артур Нимс | 1979 г. | 1992 г. | |
| Кларенс В. Оппер [53] | 1942 г. | 1965 г. | |
| Эдна Г. Паркер | 1980 г. | 1995 г. | 1996 г. |
| Кэролайн Миллер Парр | 1985 г. | 2002 г. | |
| Аллин Х. Пирс | 1955 г. | 1967 | 1968 г. |
| Уильям Х. Куали | 1969 г. | 1980 г. | |
| Арнольд Раум | 1950 | 1978 г. | 1998 г. |
| Стивен Э. Райс | 1952 г. | 1958 г. | Умер в офисе. |
| Ирен Ф. Скотт | 1960 г. | 1982 г. | 1997 г. |
| Перри Шилдс | 1982 г. | 1994 г. | |
| Чарльз Р. Симпсон | 1965 г. | 1987 г. | |
| Чарльз П. Смит [53] | 1942 г. | 1946 г. | |
| Джон М. Стернхаген [53] | 1942 г. | 1945 г. | |
| Сэмюэл Б. Стерретт | 1968 г. | 1988 г. | |
| Стивен Свифт | 1983 2000 | 1998 2008 | 2010 г. |
| Теодор Танненвальд мл. | 1965 г. | 1983 г. | 1999 г. |
| Норман О. Титдженс | 1950 | 1971 г. | |
| Рассел Э. Трейн | 1957 г. | 1965 г. | |
| Болон Б. Тернер [53] | 1942 г. | 1968 г. | |
| Джон А. Тайсон [53] | 1942 г. | 1950 | |
| Эрнест Х. Ван Фоссан [53] | 1942 г. | 1961 г. | |
| Лоуренс Уэлен | 1987 г. | 2002 г. | |
| Роберт Уэрри младший | 2003 г. | 2014 г. | 2018 г. |
| Мид Уитакер | 1982 г. | 1989 г. | 1995 г. |
| Ричард К. Уилбур | 1974 г. | 1986 г. | 1987 г. |
| Даррелл Д. Уайлс | 1972 г. | 1984 | 1987 г. |
| Б. Джон Уильямс | 1985 г. | 1990 г. | |
| Грейдон Дж. Уити | 1952 г. | 1972 г. | 1974 г. |
| Лоуренс А. Райт | 1984 | 1996 г. | 2000 г. |
Прошлые судьи специального производства [ править ]
- Д. Ирвин Кувийон (1985–)
- Карлтон Д. Пауэлл (1985–2007)
- Джон Дж. Паяк (1979–)
- Норман Х. Вулф (1985–)
- Дэниел Дж. Динан (1991–)
- Джон Ф. Дин (1994–2014)
- Леман К. Ааронс (1975–1986)
- Роберт Н. Армен (1993–2019)
- Хелен А. Бакли (1983–1994)
- Рэндольф Ф. Колдуэлл младший (1971–1985)
- Фрэнсис Дж. Кантрел (1977–1994)
- Мюррей Х. Фальк (1975–1981)
- Ли М. Гэллоуэй (1981–1993)
- Фред С. Гилберт младший (1977–1984)
- Стэнли Дж. Голдберг (1985–)
- Джеймс М. Гуссис (1970–1994)
- Даррелл Д. Халлетт (1980–1983)
- Джозеф Н. Инголия (1970–1977)
- Чарльз Р. Джонстон (1970–1980)
- Ларри Л. Намерофф (1986–)
- Эдна Г. Паркер (1977–1980; повышена до обычного места в Налоговом суде)
- Джоан Зейтц Пейт (1983–1994)
- Марвин Ф. Петерсон (1979–1994; главный судья специального суда, 1987–1994 годы)
- Джон Х. Сакс (1970–1977)
- Фред Р. Тэнсилл (1980–1986)
- Ху С. Вандерворт (1984–1989)
См. Также [ править ]
- Список судей налогового суда США
Ссылки [ править ]
Цитаты [ править ]
- ^ Конст. США, арт. I, сек. 8, п. 9.
- ^ См. 26 USC § 7441 .
- ^ 357 US 63 (1958), подтверждено при повторном слушании , 362 US 145 (1960).
- ^ Ричард А. Левин, Теодор Д. Пейзер и Дэвид А. Вайнтрауб, Тяжба в налоговом суде , Портфель налогового управления, Том 630, Bloomberg BNA (4-е изд. 2012 г.).
- ^ Закон о доходах 1924 г., сек. 900, гл. 234, 43 Стат. 253, 336 и след. (2 июня 1924 г.).
- ^ Закон о доходах 1924 г., сек. 900 (г), гл. 234, 43 Стат. 253, 337 (2 июня 1924 г.).
- ^ «Вновь назначенный налоговый совет будет организован немедленно», The Baltimore Sun (4 июля 1924 г.), стр. 6.
- ^ Отчеты Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 3 (Государственная типография, 1926 г.)
- ^ Закон о доходах 1924 г., сек. 900 (к), гл. 234, 43 Стат. 253, 338 (2 июня 1924 г.).
- ^ a b c d Здание налогового суда США, Управление общих служб США, по состоянию на 13 сентября 2009 г.
- ^ Отчеты Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 1 (Государственная типография, 1926 г.)
- ^ Old Colony Trust Co. против комиссара , 279 US 716 (1929), в [1] .
- ^ Закон о доходах от 1942 г., сек. 504 (а), Pub. Л. 753, гл. 619, 56 Стат. 798, 957 (21 октября 1942 г.).
- ^ "Поиск" . Библиотеки Университета Северного Техаса .
- ^ "FREYTAG ET AL. Против КОМИССАРА ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ" . 1991. стр. 891. 501 US 868 (1991).
- ^ Ид. на 891.
- ^ a b Ид. на 892.
- ^ Ид. на 890–91.
- ^ См. 26 USC § 7443 .
- ^ 501 US 868, 912 (1991), https://scholar.google.com/scholar_case?case=1508365253681917692&q=Freytag+commissioner&hl=en&as_sdt=3,44 . (Скалия, Дж., Частично согласен и согласен с решением).
- ^ Ид.
- ^ 488 US 361, 427 (1989) (Scalia, J., несогласный) (заявив, что Суд «не признает, что это дело не о слиянии, а о создании нового отделения в целом, своего рода Конгресса младших университетов. . ").
- ^ 487 US 654, 697 (1988) (Скалиа, Дж., Несогласный) («Часто вопрос такого рода будет рассматриваться Судом, так сказать, одетым в овечью шкуру: потенциал заявленного принципа для достижения важных изменений. в равновесии сил не сразу видно, и его следует распознать путем тщательного и проницательного анализа. Но этот волк приходит как волк »).
- ^ Питер Л. Штраус, Фонд свободного предпринимательства против Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний , 62 Vand. L. Rev. En Banc 51, 57 (2009) (сообщает, что слышал этот комментарий из первых рук).
- ^ Политика США и вспомогательные позиции , стр. 2. Комитет по внутренней безопасности и делам правительства, Сенат США, 110-й Конгресс, 2-я сессия (12 ноября 2008 г.). Доступно: http://www.gpoaccess.gov/plumbook/2008/index.html .
- ^ Политика Соединенных Штатов и вспомогательные позиции . Комитет по надзору и правительственной реформе, Дом США, 112-й Конгресс, 2-я сессия (1 декабря 2012 г.). Доступно: http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/GPO-PLUMBOOK-2012/content-detail.html .
- ^ Раздел 441, Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 г., Раздел Q Закона о консолидированных ассигнованиях, 2016 г. (18 декабря 2015 г.) (текст добавлен в конце раздела 7441 Налогового кодекса 1986 г.).
- ^ 26 USC § 7443 .
- ^ См. 26 USC § 7482 (a) (1) .
- ^ a b См. 26 USC § 7463 (a) .
- ^ См. 26 USC § 7463 (b) , в котором говорится: «Решение, вынесенное по любому делу, в котором ведется разбирательство в соответствии с настоящим разделом, не подлежит пересмотру в каком-либо другом суде и не должно рассматриваться как прецедент для любого другого дела. "
- ^ См. 26 USC § 7422 (a), (e) относительно первых двух судов; 11 USC § 105 (a), (e) в отношении последнего.
- ^ См. 26 USC § 7422 (a) .
- ^ a b c См. обзор Стива Р. Джонсона, «Феникс и опасности второго лучшего: почему усиленная апелляционная поддержка решений налогового суда нежелательна», 77 Oregon Law Review, 235, 239–242 (весна 1998 г.). юрисдикции федеральных судов, в том числе, в частности, в отношении суда по делам о банкротстве.
- ^ См. Johnson, op.cit .; Дэвид Ф. Шорс, «Особый пересмотр решений налоговых судов:повторение Добсона », 49 Tax Lawyer, 629 (весна 1996 г.); Дэвид Ф. Шорс, «Rethinking Deferective Review of Tax Court Decisions», 53 Tax Lawyer 35 (осень 1999 г.); и Андре Смит , «Внимательные обзоры судебных решений налоговых судов: содействие экспертным знаниям, единообразию и беспристрастности», 58 Tax Lawyer 361, за полезный обмен мнениями по данному вопросу.
- ^ 26 USC § 7452 . Хотя, как объясняется ниже, «комиссар налоговой службы» является надлежащей стороной, которая может быть привлечена к суду в налоговом суде, в статуте фактически указано, что «секретарь» представлен главным юрисконсультом IRS (или его представителем). Однако термин «секретарь» определен в 26 USC § 7701 (a) (11) (B) как «министр финансов или его представитель». Кроме того, термин «или его представитель» определяется (в этом контексте) в 26 USC § 7701 (a) (12) (A) (i) как «любое должностное лицо, служащий или агентство Министерства финансов, должным образом уполномоченное Секретарем. Казначейства прямо или косвенно путем одного или нескольких повторных делегаций полномочий [...] "
- ^ См. В целом 26 USC § 6212 .
- ^ См. В целом 26 USC § 6211
- ^ См. В целом 26 USC § 6213 .
- ^ 26 USC § 6201 через 26 USC § 6203 .
- ^ См. 26 USC § 6321 и 26 USC § 6322 .
- ^ См. 26 USC § 7463 .
- ^ Правило 190, Правила налогового суда
- ^ «Действия по решениям (AOD)» . apps.irs.gov .
- ^ См. В целом 26 USC § 7443 (a) и (b).
- ^ 26 USC § 7443 A (а).
- ^ 26 USC § 7443 A (b) (3).
- ^ См. 26 USC § 7445 .
- ^ 26 USC 7443 (е)
- ^ 26 USC 7447
- ^ 26 Свода законов США 7443 (с) (1)
- ^ Доступна судебная компенсация https://www.uscourts.gov/judges-judgeships/judicial-compensation .
- ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z aa ab ac ad ae af Налоговый суд США , Руководство правительства Соединенных Штатов ", Отдел общественных Справки, Управление военной информации (1945).
- ^ a b "Отчет Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 3 (правительственная типография, 1926)"
- ^ a b Биография Джеймса Рассела Лича в Конгрессе].
- ↑ « Самый новый судья здесь заседает в налоговом суде », Milwaukee Journal (4 февраля 1968 г.).
- ^ "ПРЕСС-РЕЛИЗ" (PDF) . 11 июня 2019 . Проверено 6 августа 2019 года .
Главный судья Морис Б. Фоули объявил сегодня, что с 7 июня 2019 года старший судья Джулиан И. Джейкобс полностью ушел в отставку и больше не отзывается для судебной службы.
- ^ Биография Лютера Джонсона в Конгрессе].
Источники [ править ]
- Некоторая информация на этой странице взята с веб-сайта Налогового суда США, который, как публикация правительства США, находится в открытом доступе .
Внешние ссылки [ править ]
 | Викискладе есть медиафайлы, связанные с налоговым судом США . |
 | В Wikisource есть оригинальный текст, связанный с этой статьей: Налоговый суд США |
- Официальный веб-сайт налогового суда США
- Правила практики и процедуры налогового суда США
- IRS Appeals Официальный веб-сайт апелляционного офиса IRS
