Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
«FICA» перенаправляет сюда. Для использования в других целях, см FICA (значения) .
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США
  • v
  • т
  • е

Федеральный закон страхования Взносов ( FICA / е aɪ к ə / ) является США федерального фонд заработной плата (или занятость) вклад направлен на работник и работодатель в фонд социального обеспечение и медицинской работе [1] -federal программ , которые предоставляют льготы для пенсионеров, инвалиды и дети умерших рабочих.

Расчет [ править ]

Обзор [ править ]

Доля федеральных доходов от различных налоговых источников. Индивидуальный подоходный налог (синий), налог на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративный подоходный налог (красный). [2]

Федеральный закон о страховых взносах - это налоговый механизм, кодифицированный в Разделе 26 , подзаголовке C, главе 21 Кодекса Соединенных Штатов . [3]

Пособия по социальному обеспечению включают страхование по старости, по случаю потери кормильца и по инвалидности (OASDI); Medicare предоставляет пожилым людям медицинские страховые выплаты. Сумма, которую человек платит в виде налогов на фонд заработной платы на протяжении своей трудовой карьеры, косвенно связана с аннуитетом социальных пособий, которые человек получает как пенсионер. [4] Следовательно, Кевин Хассетт написал, что FICA не является налогом, потому что его сбор напрямую связан с пособиями, которые человек имеет право получить в более позднем возрасте. [5] Однако Верховный суд США вынес решение по делу Флемминг против Нестора.(1960), что система социального обеспечения не является ни пенсией, ни программой страхования, и что никто не имеет накопленного права собственности на пособия по системе, независимо от того, сколько это лицо могло внести. Таким образом, FICA действует как налог для всех практических целей, предназначенный для конкретных целей Конгресса, но полностью подчиненный полномочиям Конгресса, включая перенаправление.

Налог FICA применяется только к заработанному доходу и не взимается с инвестиционного дохода, такого как доход от аренды, проценты или дивиденды. Часть больничного страхования (HI) FICA, которая финансирует медицинские льготы Medicare Part A, распространяется на весь заработанный доход, при этом часть налога OASDI взимается с заработанного дохода только до предельного значения, ежегодно устанавливаемого Конгрессом (137 700 долларов США в 2020 году). [6] В 2004 году Центр по приоритетам бюджета и политики заявил, что три четверти налогоплательщиков платят больше по налогу на заработную плату, чем по подоходному налогу. [7] FICA не подлежит ни стандартным вычетам, ни каким-либо личным льготам и поэтому обычно считается регрессивным налогом.. Однако регулярное увеличение верхнего предела FICA обеспечивает рост доходов от финансирования OASDI без изменения базовой налоговой ставки, обеспечивая прогрессивный элемент с течением времени.

Постоянно работающие люди [ править ]

С 1990 года доля работника в части налога FICA на социальное обеспечение составляла 6,2% от валовой компенсации до предела, который корректируется с учетом инфляции. [a] [8] Лимит налогообложения в 2020 году составлял 137 700 долларов США в виде валовой компенсации, в результате чего максимальный налог на социальное обеспечение на 2020 год составлял 8 537,40 долларов США. [6] Этот предел, известный как база заработной платы социального обеспечения , увеличивается каждый год в зависимости от средней заработной платы по стране и, как правило, более быстрыми темпами, чем индекс потребительских цен (ИПЦ-U). Доля работника в части налога по программе Medicare составляет 1,45% от заработной платы, без ограничения размера заработной платы, облагаемой частью налога по программе Medicare. [8] Поскольку некоторая компенсация заработной платы может подлежать удержанию федерального подоходного налога и налога штата в дополнение к удержанию налога на социальное обеспечение и удержания налога в рамках программы Medicare, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь часто составляют лишь часть от общей суммы, которую платит сотрудник.

Работодатель также обязан уплатить 6,2% налога на социальное обеспечение и 1,45% налога на медицинское обслуживание [9], в результате чего общий налог на социальное обеспечение составляет 12,4% от заработной платы, а общий налог на медицинское обслуживание - 2,9%. (Самозанятые люди несут ответственность за весь процент FICA, составляющий 15,3% (= 12,4% + 2,9%), поскольку они в определенном смысле являются одновременно и работодателем, и работником; более подробную информацию см. В разделе, посвященном самозанятым людям .)

Доля работника в
части налога FICA на социальное обеспечение [10]
ГодСтавка
Предел компенсации		Максимальный
налог
2005 г.6,2%90 000 долл. США5 580,00 долл. США
2006 г.6,2%94 200 долл. США5 840,40 долл. США
2007 г.6,2%97 500 долл. США6 045,00 долл. США
2008 г.6,2%102 000 долл. США$ 6 324,00
2009 г.6,2%106 800 долл. США6 621,60 $
2010 г.6,2%106 800 долл. США6 621,60 $
2011 г.4,2%106 800 долл. США4 485,60 $
2012 г.4,2%110 100 долл. США4 624,20 долл. США
20136,2%113 700 долл. США7 049,40 долл. США
2014 г.6,2%117 000 долл. США7 254 доллара США
2015 г.6,2%118 500 долларов США7 347 долларов США
2016 г.6,2%118 500 долларов США7 347 долларов США
2017 г.6,2%127 200 долл. США7 886,40 долл. США
2018 г.6,2%128 400 долл. США7 960,80 долл. США
2019 г.6,2%132 900 долл. США8 239,80 долл. США

Если работник приступает к новой работе в середине года и в течение этого года уже заработал сумму, превышающую предел базовой заработной платы по налогу на социальное обеспечение со старым работодателем, новому работодателю не разрешается прекращать удержание, пока не будет достигнут предел базовой заработной платы. с новым работодателем (то есть без учета предела базовой заработной платы, полученной при старом работодателе). Есть несколько ограниченных случаев, таких как перевод работодателя от преемника к предыдущему, в котором уже удержанные платежи могут быть засчитаны в итоговую сумму с начала года.

Если работник переплатил социальному страхованию, имея более одной работы или сменив работу в течение года, этот работник может подать запрос на засчет переплаты в счет уплаченного налога при подаче федеральной налоговой декларации. . Если налогоплательщик подлежит возмещению , переплата по налогу FICA возвращается.

Самостоятельно занятые люди [ править ]

Эффективная ставка налога на заработную плату на основе частных моделирования для различных групп населения. Эффективная ставка налога равна уплаченному налогу на заработную плату, разделенному на общий доход. Общий доход включает традиционные показатели дохода, условно исчисленную нераспределенную прибыль компании, необлагаемые налогом вознаграждения работникам, доход пенсионеров и необлагаемый налогом доход. Налоги на заработную плату включают FICA сотрудников и работодателей. [11]

Налог, аналогичный налогу FICA, взимается с доходов самозанятых физических лиц, таких как независимые подрядчики и члены партнерства . Этот налог не федеральный закон о страховых взносах , но вместо того, чтобы в Законе Самозанятости взносов 1954 года, который кодифицированный в главе 2 подзаголовка А Кодекс внутренних доходов, 26 USC  § 1401 по 26 USC  § 1403 (далее " Закон о налогах SE »). Согласно Закону о налогообложении SE, самозанятые лица несут ответственность за весь процент в размере 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); однако множитель 15,3% применяется к 92,35% чистой прибыли предприятия от самозанятости., а не 100% валовой выручки; разница в 7,65% составляет половину от 15,3% и делает расчет справедливым по сравнению с расчетами обычных (не самостоятельно занятых) сотрудников. Это делается с поправкой на тот факт, что доля работников в размере 7,65% в их налоге на SE умножается на число (их валовой доход), которое не включает предполагаемую «половину работодателя» налога на самозанятость. Другими словами, это делает расчет справедливым, потому что работники не облагаются налогом на взнос работодателя второй половины FICA, поэтому самозанятые люди не должны облагаться налогом на вторую половину налога на самозанятость. Аналогичным образом, самозанятые люди также вычитают половину своего налога на самозанятость (таблица SE) из своего валового дохода на пути к их скорректированному валовому доходу (AGI).Это уравнивает сумму, выплачиваемую самозанятыми лицами, по сравнению с обычными работниками, которые не платят общий подоходный налог с взносов своего работодателя во второй половине FICA, так же как они не платили налог FICA и с этого.[12] [13]

Исключения [ править ]

Освобождение для некоторых студентов [ править ]

Некоторые студенты-работники освобождены от налога FICA. [14] Студенты, обучающиеся по крайней мере на полставки в университете и работающие неполный рабочий день в том же университете, освобождаются от налога на заработную плату FICA тогда и только тогда, когда их отношения с университетом в основном носят образовательный характер. [15] Чтобы быть освобожденным от налога на заработную плату FICA, работа студента должна быть связана с прохождением курса обучения, что редко бывает при полной занятости. [16] Однако студенты дневных отделений колледжей никогда не освобождаются от налогов FICA за работу, выполняемую за пределами кампуса. [16]

Медицинские резиденты, работающие полный рабочий день, не считаются студентами и не освобождаются от налогов на заработную плату FICA, согласно постановлению Верховного суда США от 2011 года [16].

Студент, зарегистрированный и регулярно посещающий занятия в школе, колледже или университете, который выполняет обязанности повара, официанта, дворецкого, горничной, дворника, прачки, горничного, разнорабочего, садовника, домработницы, горничной или выполняет аналогичные обязанности в клубе или за его пределами. комнаты или дома местного клуба колледжа, или в или около клубных комнат или дома местного отделения студенческого братства или женского общества освобождены от налога FICA. [17] Однако, если основной целью места является предоставление жилья или питания, то работа подлежит обложению налогом FICA. [17] Выполнение этих услуг для клуба выпускников или отделения выпускников также не дает права на освобождение от налога FICA. [17]

Освобождение для служащих правительств некоторых штатов и местных органов власти [ править ]

Ряд штатных и местных работодателей и их сотрудников в штатах Аляска, Калифорния, Колорадо, Иллинойс, Луизиана, Мэн, Массачусетс, Невада, Огайо и Техас в настоящее время освобождены от уплаты налоговой части социального страхования FICA. Они предоставляют своим сотрудникам альтернативные пенсионные планы и пенсионные планы. Первоначально FICA не применялась к правительствам штатов и местным властям, которым позже была предоставлена ​​возможность участвовать. Со временем большинство из них решили участвовать, но значительная часть остается за пределами системы. [18]

Освобождение от некоторых платежей коренных американцев, племенных правительств коренных американцев и организаций коренных американцев [ править ]

Платежи членам признанного на федеральном уровне племени коренных американцев за услуги, оказанные в качестве членов совета, не подлежат FICA. [19] [20]

Если член признанного на федеральном уровне индейского племени, признавшего права на рыбную ловлю, или квалифицированная индейская организация нанимает другого члена того же индейского племени для деятельности, связанной с правами на рыбную ловлю, заработная плата освобождается от FICA. [21] [20]

Освобождение для некоторых иностранцев-нерезидентов [ править ]

Некоторые иностранцы-нерезиденты освобождены от налога FICA.

  • Иностранцы- нерезиденты, которые являются служащими иностранных правительств , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой в их официальном качестве в качестве иностранных государственных служащих. [22]
  • Иностранцы-нерезиденты, нанятые иностранным работодателем в качестве члена экипажа, освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой за работу на иностранном судне или иностранном самолете. [22] [23]
  • Иностранцы-нерезиденты, которые являются студентами, учеными, профессорами, учителями, стажерами, исследователями, врачами, помощницами по хозяйству или работниками летних лагерей и временно находятся в США по категориям F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 или Неиммиграционный статус Q-2 освобожден от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой им за услуги, которые разрешены их визовым статусом и выполняются для выполнения целей визового статуса. [22]
  • Иностранцы-нерезиденты, работающие в международных организациях , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой международными организациями. [22]
  • Иностранцы-нерезиденты, которые имеют визу H-2A , H-2B или H-2R и являются резидентами Филиппин , освобождаются от FICA в отношении заработной платы, выплачиваемой за работу, выполняемую на Гуаме . [22]
  • Иностранцы-нерезиденты, которые имеют визу H-2A , освобождены от FICA. [22]

Освобождение для членов некоторых религиозных групп [ править ]

Члены определенных религиозных групп, таких как меннониты и амиши , могут подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA. [24] [25] Эти религиозные группы считают страхование недостатком доверия к Богу и считают своим религиозным долгом обеспечивать своих членов больными, инвалидами или пожилыми людьми. [26]

Чтобы подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA в соответствии с этим положением, лицо должно заполнить форму 4029, которая удостоверяет, что это лицо: [27]

  • Отказывается от прав человека на получение всех пособий в соответствии с Законом о социальном обеспечении ; [24]
  • Является членом признанной религиозной группы, которая сознательно возражает против получения пособий по частному плану или системе, которая производит выплаты в случае смерти, инвалидности или выхода на пенсию , или которая производит выплаты для покрытия расходов или обеспечивает медицинское обслуживание, в том числе льготы любой системы страхования, установленной Социальным обеспечением ; [24]
  • Является членом религиозной группы, которая в разумных пределах обеспечивает питание, кров и медицинскую помощь своим иждивенцам и делает это постоянно с 31 декабря 1950 года; [24] и
  • Никогда не получал и не имел права на получение пособий, выплачиваемых по программам социального обеспечения. [24]

Люди, претендующие на вышеуказанное освобождение, должны согласиться уведомить Налоговую службу в течение 60 дней после того, как они покинут религиозную группу или больше не следуют установленным учениям религиозной группы. [25]

Освобождение для некоторых иностранцев, находящихся на временной работе [ править ]

Когда человек временно работает за пределами своей страны происхождения, это лицо может быть охвачено программами социального обеспечения двух разных стран за одну и ту же работу. [28] Чтобы избавить человека от двойного налогообложения, некоторые страны и США заключили налоговые соглашения, известные как соглашения о суммировании . [28]

Иностранцы, чей работодатель отправляет их в Соединенные Штаты по временному рабочему заданию, могут быть освобождены от уплаты налога FICA на их заработок от работы в Соединенных Штатах, если существует соглашение о суммировании между Соединенными Штатами и родной страной работника. [28] Страны, которые имеют такое налоговое соглашение с США, включают Австралию , [29] Австрию , [30] Бельгию , [31] Канаду , [32] Чили , [33] Чехию , [34] Данию , [35] ] Финляндия , [36] Франция , [37] Германия , [38] Греция , [39] Венгрия , [40] Ирландия , [41] Япония , [42] Люксембург , [43] Нидерланды , [44] Норвегия , [45] Польша , [46] Португалия , [47] Словакия , [48] Южная Корея , [49] Испания , [50] Швеция , [51] Швейцария , [52] и Соединенное Королевство . [53]

Чтобы претендовать на освобождение от уплаты налога FICA, иностранный рабочий должен находиться на временной работе не более пяти лет, и иностранный рабочий должен иметь свидетельство из страны, подтверждающее, что работник будет продолжать получать социальную страховку страны. система безопасности, пока рабочий находится в США. [28]

Освобождение для некоторых сотрудников семьи [ править ]

Когда родитель нанимает ребенка младше 18 лет (или младше 21 года на работу по дому ), выплаты ребенку освобождаются от налога FICA. [54] [55] Освобождение также применяется, когда ребенок работает в партнерстве, в котором каждый партнер является родителем ребенка. [55] [56] Исключение не применяется, если ребенок работает в корпорации или партнерстве с партнерами, которые не являются родителями ребенка. [55]

Освобождение для иностранных правительств и некоторых международных организаций [ править ]

Иностранные правительства освобождены от налога FICA на выплаты своим сотрудникам. [57] Международные организации также освобождаются от уплаты налогов, если они перечислены в Законе об иммунитетах международных организаций . [58] [59]

Если сотрудник является гражданином США, он обычно должен платить налог на самозанятость с доходов от работы, выполняемой в Соединенных Штатах. [59]

Освобождение от услуг, оказываемых определенными лицами, нанятыми для освобождения от безработицы [ править ]

Если правительство штата или местное правительство платит физическим лицам за услуги, предоставляемые для освобождения от безработицы, выплаты физическим лицам освобождаются от налога FICA. [60] Услуги не должны предоставляться лицами в рамках других типов программ. [61] Платежи не освобождаются от налога FICA, если основной целью программы является повышение шансов человека на трудоустройство путем предоставления обучения и получения опыта работы. [61]

Освобождение от услуг, выполняемых заключенными [ править ]

Платежи заключенным тюрьмы за услуги, оказанные для правительства штата или местного самоуправления, которое управляет тюрьмой, освобождены от налога FICA, независимо от места, где эти услуги оказываются. [62] [61] [63] Услуги, выполняемые в рамках программы освобождения от работы, освобождаются от налога FICA тогда и только тогда, когда люди не считаются работниками в соответствии с общим правом, например, когда физическое лицо имеет контроль над выполненной работой. и как работа сделана. [61] [63] [64]

Освобождение от услуг, оказываемых пациентами [ править ]

Платежи пациентам учреждения за услуги, оказываемые для местного самоуправления, которое управляет учреждением, освобождаются от налога FICA. [62] [61] Услуги, оказываемые пациентами в рамках реабилитационной или терапевтической программы учреждения, освобождаются от налога FICA. [61]

Освобождение для некоторых аварийных работников [ править ]

Если сотрудники правительства штата или местного самоуправления были наняты на временной основе в связи с конкретным непредвиденным пожаром, штормом, снегом, землетрясением, наводнением или аналогичной чрезвычайной ситуацией, и сотрудник не предназначен для работы на постоянной основе, то ему выплачиваются выплаты работник освобожден от уплаты налога FICA. [65] [66] Чтобы иметь право на освобождение от налога FICA, сотрудник должен быть нанят на временную работу в связи с непредвиденной чрезвычайной ситуацией, например, человек, временно нанятый для борьбы с крупным лесным пожаром, для реагирования на извержение вулкана, или для помощи людям, пострадавшим от сильного землетрясения или наводнения. [61] Обычные долгосрочные сотрудники полиции и постоянные сотрудники пожарной службы не подпадают под это конкретное освобождение от налога FICA. [61]

Освобождение для определенных носителей газет [ править ]

Платежи носителям газет в возрасте до 18 лет освобождены от налога FICA. [67]

Освобождение для некоторых агентов по недвижимости и продавцов [ править ]

Компенсации для агентов по недвижимости и продавцов освобождаются от налога FICA при определенных обстоятельствах. [68] [69] Компенсация не облагается налогом, если практически вся компенсация напрямую связана с продажами или другой продукцией, а не с количеством отработанных часов, и есть письменный договор, в котором говорится, что люди не будут рассматриваться как служащие для федеральных налоговые цели. [68] [69] Физическое лицо обычно должно платить налог на самозанятость на компенсацию. [68] [69]

История [ править ]

До Великой депрессии американцы испытывали следующие трудности: [70]

  • В США не было пенсионных накоплений, предусмотренных федеральным правительством; следовательно, для тех людей, которые добровольно не копили деньги на протяжении всей своей трудовой жизни, конец их трудовой карьеры был концом всех доходов.
  • Точно так же в США не было утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для обеспечения граждан, получивших инвалидность в результате травм (любого рода - не связанных с работой); следовательно, для большинства людей травма, приводящая к потере трудоспособности, означала потерю дохода (поскольку у большинства людей почти нет дохода, за исключением заработка на работе).
  • Кроме того, не существовало утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для лиц, не способных работать в течение всей своей жизни, например, рожденных с тяжелой умственной отсталостью .
  • Кроме того, в США не было утвержденного федеральным правительством медицинского страхования для пожилых людей; Следовательно, для многих людей конец их трудовой карьеры был концом их способности платить за медицинское обслуживание.

В 1930-х годах Новый курс ввел социальное обеспечение для решения первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность, вызванная травмой или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.

В 1960-х годах была введена программа Medicare, чтобы решить четвертую проблему (здравоохранение для пожилых людей). Для оплаты этих расходов был увеличен налог FICA.

В декабре 2010 года в рамках закона, продлившего действие налоговых льгот Буша (так называемый Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года ), правительство договорилось о временном сокращении налога на заработную плату FICA на один год. В феврале 2012 года снижение налогов было продлено еще на год. [71]

Согласно FICA налог на заработную плату применяется к «заработной плате» (определяемой Законом как «вознаграждение за труд»). В 2014 году Верховный суд единогласно постановил, что в деле United States v. Quality Stores, Inc. выходное пособие является налогооблагаемой заработной платой для целей FICA. [72]

В августе 2020 года президент Дональд Трамп подписал указ о временной приостановке сбора налога с сентября по декабрь 2020 года. Критики опасаются, что этот шаг приведет к еще большему недофинансированию Доверительного фонда социального обеспечения и Целевого фонда Medicare. [73] [74]

Критика [ править ]

Начисление заработной платы и подоходный налог по странам

Компонент социального обеспечения налога FICA является регрессивным . То есть эффективная налоговая ставка регрессирует или уменьшается по мере того, как доход превышает предел компенсации или базовый предел заработной платы. [75] Компонент социального обеспечения - это фиксированный налог на уровни заработной платы в соответствии с базой заработной платы социального обеспечения (см. «Постоянные сотрудники» выше). Поскольку с заработной платы, превышающей базовый предел заработной платы, налог не взимается, общая ставка налога снижается по мере увеличения заработной платы сверх этого предела. Другими словами, для уровней заработной платы выше предела абсолютная долларовая сумма причитающегося налога остается постоянной.

Заработок, превышающий базовую предельную сумму заработной платы, не учитывается при расчете суммы первичного страхования (PIA) для определения пособий, выплачиваемых по различным программам страхования социального обеспечения. [76]

Налогом FICA также не облагается незаработанный доход , включая проценты по сберегательным вкладам, дивиденды по акциям и прирост капитала, такой как прибыль от продажи акций или недвижимости. Доля общего дохода, освобожденная от налога FICA как «нетрудовой доход», имеет тенденцию к увеличению с увеличением уровня дохода.

Некоторые, в том числе « Третий путь» , утверждают, что, поскольку налоги на социальное обеспечение в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам с процентами в виде пособий по социальному обеспечению, регрессивность налога фактически сводится на нет. [77] То есть налогоплательщик получает обратно (более или менее) то, что он вложил в систему социального обеспечения. Другие, в том числе The Economist и Бюджетное управление Конгресса , отмечают, что система социального обеспечения в целом является прогрессивной.в группах с более низким доходом. Лица с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают большее пособие (как процент от их среднего заработка за всю жизнь, так и процент уплаченных налогов на социальное обеспечение), чем люди с более высокой средней заработной платой; но для некоторых людей с более низким доходом более короткая продолжительность жизни может свести на нет преимущества. [78] [79] [80]

См. Также [ править ]

  • План кафетерия
  • FICO , подобный инициализм иногда путают с FICA
  • Форма W-2
  • Подоходный налог
  • Medicare (США)
  • Взнос на национальное страхование (NIC) , аналогичный налог в Соединенном Королевстве.
  • Социальное обеспечение (США)
  • Штраф на восстановление в трастовый фонд , личная ответственность работодателей, не уплачивающих налог

Примечания [ править ]

  1. ^ В 2011 и 2012 годах доля работника была временно снижена до 4,2%. [8]

Ссылки [ править ]

  1. ^ О'Салливан, Артур ; Шеффрин, Стивен М. (2003). Экономика: принципы в действии . Аппер-Сэдл-Ривер, Нью-Джерси, 07458: Пирсон-Прентис-холл. п. 367. ISBN. 0-13-063085-3.CS1 maint: location ( ссылка )
  2. ^ JCX-49-11, Объединенный комитет по налогам и сборам, 22 сентября 2011, стр 4, 50.
  3. ^ Закон о порядке ГЛАВА 21-ФЗ страховые взносы от информационного института правовой в Юридической школе Cornell
  4. ^ «Основы политики: федеральные налоги на заработную плату» . Центр приоритетов бюджета и политики . 15 апреля 2013 . Проверено 17 ноября 2013 года .
  5. ↑ Кевин А. Хассет, 29 марта 2005 г., «Является ли налог на заработную плату налогом?» Национальное обозрение в Интернете , на сайте nationalreview.com
  6. ^ a b «База взносов и пособий» . Управление социального обеспечения. Ноября 2017 . Проверено 30 ноября 2017 года .
  7. ^ Исследования проливают новый свет на эффекты сокращения налогов администрацией Дэвида Камина и Исаака Шапиро, Центр по бюджетным и политическим приоритетам, пересмотрено 13 сентября 2004 г.
  8. ^ a b c «Ставки налога на социальное обеспечение и медицинское обслуживание» . Управление социального обеспечения . Проверено 30 ноября 2017 года .
  9. ^ Раздел 3111 Налогового кодекса . Налоговый альманах .
  10. ^ "Ставки и лимиты программ OASDI и SSI, 2018" . Управление социального обеспечения. Ноября 2017 . Проверено 30 ноября 2017 года .
  11. ^ Таблица T11-0099, Эффективные ставки федерального налога в соответствии с действующим законодательством, по процентилям совокупного дохода, 2010 г., Центр налоговой политики.
  12. ^ Я работаю не по найму. Как мне платить налог на социальное обеспечение? Архивировано 15 июля 2012 г. в Archive.today . Управление социального обеспечения. Проверено 28 апреля, 2007.
  13. ^ Налог на самозанятость . Служба внутренних доходов. Проверено 28 апреля, 2007.
  14. ^ " 26 CFR 31.3121 (b) (10) -2 ". через Институт правовой информации Юридического факультета Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 года.
  15. ^ Rev. Proc. 2005-11 (pdf). Служба внутренних доходов . 1 апреля 2005 г. с. 5.
  16. ^ a b c Фонд Мэйо медицинского образования и исследований и др. против США (pdf). Верховный суд США. 11 января 2011 г.
  17. ^ a b c " 26 CFR 31.3121 (b) (2) -1 ". через Институт правовой информации Юридического факультета Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 года.
  18. ^ Миллер, Жирар. " Толпа бесплатных обедов FICA ". Управляющий . 12 августа 2010 г.
  19. ^ " Постановление о доходах 59-354 ", 1959-2 CB 24.
  20. ^ a b " Справочник федерального государства ". Служба внутренних доходов . Ноябрь 2004 г. с. 2-6.
  21. ^ Уведомление 89-34, 1989-1 CB 674
  22. ^ a b c d e f " Налоговые обязательства иностранных студентов, ученых, учителей, исследователей и стажеров по социальному обеспечению / страхованию и самозанятости ". Служба внутренних доходов . 23 августа, 2016. Проверено 12 мая, 2017.
  23. ^ " 26 CFR 31.3121 (b) (4) -1 ". через Институт правовой информации Юридического факультета Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 года.
  24. ^ a b c d e « Освобождены ли члены религиозных групп от уплаты налогов на социальное обеспечение? » Администрация социального обеспечения . 9 января 2017 г. В эту статью включен текст из этого источника, который находится в общественном достоянии .
  25. ^ a b « Форма 4029: Заявление об освобождении от налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и отказ от льгот ». Служба внутренних доходов . Сентябрь 2014 г.
  26. ^ Грин, Парман Р. « Налогообложение лакомых кусочков амишей - налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание ». Университет Миссури . Проверено 12 мая 2017 года.
  27. ^ " RS 01802.273 Метод получения освобождения - процесс ". Управление социального обеспечения . Апрель 2006 г.
  28. ^ a b c d « Международные соглашения: международные соглашения о социальном обеспечении США ». Управление социального обеспечения . Проверено 12 мая 2017 года.
  29. ^ « Соглашение о суммировании с Австралией ». Управление социального обеспечения . Январь 2004 г.
  30. ^ « Соглашение о суммировании с Австрией ». Управление социального обеспечения . Май 2005 г.
  31. ^ « Соглашение о суммировании с Бельгией ». Управление социального обеспечения . Январь 2004 г.
  32. ^ « Соглашение о суммировании с Канадой ». Управление социального обеспечения . Январь 2004 г.
  33. ^ « Тотальное соглашение с Чили ». Управление социального обеспечения . Октябрь 2013.
  34. ^ « Соглашение о суммировании с Чешской Республикой ». Управление социального обеспечения . Февраль 2009 г.
  35. ^ « Соглашение о суммировании с Данией ». Управление социального обеспечения . Октябрь 2008 г.
  36. ^ « Соглашение о тотализации с Финляндией ». Управление социального обеспечения . Июль 2008 г.
  37. ^ « Соглашение о суммировании с Францией ». Управление социального обеспечения . Май 2012 г.
  38. ^ " Тотальное соглашение с Германией ". Управление социального обеспечения . Май 2005 г.
  39. ^ " Тотальное соглашение с Грецией ". Управление социального обеспечения . Сентябрь 2008 г.
  40. ^ « Соглашение о социальном обеспечении между США и Венгрией ». Управление социального обеспечения . 3 февраля 2015 года.
  41. ^ « Соглашение о суммировании с Ирландией ». Управление социального обеспечения . Июль 2005 г.
  42. ^ « Соглашение о тотализации с Японией ». Управление социального обеспечения . Август 2005 г.
  43. ^ " Тотальное соглашение с Люксембургом ". Управление социального обеспечения . Январь 2005 г.
  44. ^ « Соглашение о суммировании с Нидерландами ». Управление социального обеспечения . Март 2011 г.
  45. ^ " Тотальное соглашение с Норвегией ". Управление социального обеспечения . Январь 2004 г.
  46. ^ " Тотальное соглашение с Польшей ". Управление социального обеспечения . Март 2011 г.
  47. ^ « Соглашение о суммировании с Португалией ». Управление социального обеспечения . Май 2009 г.
  48. ^ « Американо-словацкое соглашение о социальном обеспечении ». Управление социального обеспечения . 10 декабря 2012 г.
  49. ^ « Соглашение о суммировании с Кореей ». Управление социального обеспечения . Январь 2004 г.
  50. ^ « Соглашение о суммировании с Испанией ». Управление социального обеспечения . Ноябрь 2005 г.
  51. ^ « Соглашение о суммировании со Швецией ». Управление социального обеспечения . Июль 2007 г.
  52. ^ « Соглашение о суммировании со Швейцарией ». Управление социального обеспечения . Апрель 2005 г.
  53. ^ « Соглашение о суммировании с Соединенным Королевством ». Управление социального обеспечения . Май 2005 г.
  54. ^ " 26 CFR 31.3121 (b) (3) -1 ". через Институт правовой информации Юридического факультета Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 года.
  55. ^ a b c « Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 12–13.
  56. ^ " 26 CFR 31.3121 (b) (3) -1 (c) ". через Институт правовой информации Юридического факультета Корнельского университета. Проверено 23 декабря 2018 года.
  57. ^ « Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 37.
  58. ^ 22 USC 288-288f.
  59. ^ a b « Лица, нанятые иностранным правительством или международной организацией - Федеральный закон о страховых взносах (FICA) ». Служба внутренних доходов . 31 октября 2016 г.
  60. ^ « Раздел 3121 (b) (7) (F) (i) Налогового кодекса ». Служба внутренних доходов . Проверено 19 ноября 2018 года.
  61. ^ a b c d e f g h « Публикация 963 ». Служба внутренних доходов . Ноябрь 2011. с. 3-22.
  62. ^ a b « Раздел 3121 (b) (7) (F) (ii) Налогового кодекса ». Служба внутренних доходов . Проверено 19 ноября 2018 года.
  63. ^ a b Боуэн, Дениз Ю. (январь 2006 г.). «Суммы, выплачиваемые заключенным». Информационный бюллетень федеральных, государственных и местных органов власти (FSLG) . Служба внутренних доходов. п. 3–5.
  64. ^ " Сотрудник (штатный сотрудник) ". Служба внутренних доходов . 23 апреля 2018.
  65. ^ « Раздел 3121 (b) (7) (F) (iii) Налогового кодекса ». Служба внутренних доходов . Проверено 19 ноября 2018 года.
  66. ^ « Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 38.
  67. ^ « Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 39.
  68. ^ a b c « Публикация 15: (Циркуляр E), Налоговый справочник работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 40.
  69. ^ a b c « Публикация 15-A: Дополнительное налоговое руководство для работодателя ». Служба внутренних доходов . 2017. с. 6–7.
  70. ^ Исторический фон и развитие администрации социального обеспечения социального обеспечения
  71. ^ "Конгресс принимает расширение сокращения налога на заработную плату, пособия по безработице" . CBS News .
  72. ↑ United States v. Quality Stores, Inc. , 572 США 141 (2014).
  73. ^ Лухби, Тами. «Коронавирус уже нанес удар по финансам социального обеспечения. Налоговые каникулы Трампа могут усугубить ситуацию» . CNN . Проверено 9 августа 2020 года .
  74. ^ Ховард Глекман, Трамп , разрушитель нацелен на социальное обеспечение , Центр налоговой политики (10 августа 2020 г.).
  75. ^ Ловушки и заблуждения социального обеспечения Ирвина Стельцера, The Weekly Standard . Проверено 23 июля 2008 г.
  76. ^ «Взносы и база пособий» . Управление социального обеспечения . Проверено 6 июля 2018 года .
  77. ^ Кесслер, Джим; Браун, Дэвид (июль 2013 г.). « Является ли социальное обеспечение регрессивным? » Третий путь .
  78. ^ Прогрессирует ли социальное обеспечение? по Бюджетного управления Конгресса , извлеченной 23 июля 2008
  79. ^ Слемрод, Джоэл Э. «Прогрессивные налоги» . Краткая энциклопедия экономики . Проверено 24 марта 2012 года . [О] прогрессивность налоговой структуры нельзя судить, глядя только на один компонент налогов ... В последние годы самым быстрорастущим компонентом федеральных налогов был налог на заработную плату, который является регрессивным (противоположным прогрессивному). в его последствиях, потому что он облагает налогом по фиксированной ставке только заработную плату ниже 63 400 долларов (в 1991 году). Однако система социального обеспечения является прогрессивной, поскольку она выплачивает более высокие выплаты - по сравнению с уплаченными налогами - работникам с более низким доходом.
  80. ^ "Являются ли налоги социального страхования регрессивными?" . Экономист . 14 апреля 2009 . Проверено 24 марта 2012 года .

Внешние ссылки [ править ]

  • Максимальные ежегодные налогооблагаемые доходы и ставки взносов, 1937-2006 годы , от Управления социального обеспечения
  • Резюме поправок к социальному обеспечению от 1983 года , от Управления социального обеспечения
  • Исключение для студентов из налоговой службы FICA от налоговой службы
  • Go Ahead and Lift the Cap , обсуждая планы президентской кампании в США 2008 года в отношении налогов на заработную плату, из журнала Dollars & Sense