| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
 Портал США |
Акцизный налог в США - это косвенный налог на перечисленные предметы. Акцизы могут взиматься и взимаются федеральным правительством, правительством штата и местными властями и не являются единообразными на всей территории Соединенных Штатов. Некоторые акцизы взимаются с производителя или розничного продавца и не оплачиваются напрямую потребителем, и поэтому часто остаются «скрытыми» в цене продукта или услуги, а не перечисляются отдельно.
Федеральные акцизы и доходы [ править ]
В 2015 финансовом году федеральные акцизы привлекли 98,3 млрд долларов, или 3% от общих доходов федерального налога. [1]
Топливо [ править ]
В 2015 финансовом году акцизы на топливо собрали 37,4 млрд долларов США . Эти налоги на топливо увеличили 90% Целевого фонда автомобильных дорог (18,4 цента на бензин и 24,4 цента на дизельное топливо на галлон).
Целевой фонд аэропортов и авиалиний [ править ]
В 2015 финансовом году акцизы, предназначенные для Целевого фонда аэропортов и авиалиний, собрали 14,3 миллиарда долларов . 90% поступлений от акцизных сборов поступает от налогообложения пассажирских авиабилетов, а оставшиеся 10% поступают от налогов на грузовые авиаперевозки и авиационное топливо.
Акцизы по Закону о доступном медицинском обслуживании [ править ]
В 2015 финансовом году акцизы по Закону о доступном медицинском обслуживании собрали 16,3 миллиарда долларов. 11,3 миллиарда долларов - это акцизный налог, взимаемый непосредственно с медицинских страховых компаний в зависимости от их доли на рынке. ACA собиралось ввести 40% « налог Cadillac » на дорогостоящую медицинскую страховку, спонсируемую работодателем, но это было отложено до 2018 года, а затем отложено и в конечном итоге отменено до его внедрения 20 декабря 2019 года [2].Ежегодные акцизы на сумму 3 миллиарда долларов взимались с импортеров и производителей рецептурных лекарств. Также применяются акцизный налог в размере 2,32% на медицинские устройства и 10% акцизный налог на услуги солярия в помещении. Тот же законопроект о бюджете, который отменил налог на Cadillac, также отменил налог на медицинские устройства для всех продаж, происходящих после 31 декабря [3].
Табак [ править ]
В 2015 финансовом году акцизы на табак привлекли 14,5 млрд долларов . Налог составляет около 1 доллара на 20 пачек сигарет .
Алкоголь [ править ]
В 2015 финансовом году акцизы на алкогольные напитки привлекли 9,6 млрд долларов .
Конституционное право [ править ]
Конституции США , ратифицированные в 1789 году, дали федеральный орган правительства налога, заявив , что Конгресс имеет право на
... устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы для выплаты долгов и обеспечения общей защиты и общего благосостояния Соединенных Штатов;
Тарифы между штатами запрещены Конституцией США, и все товары местного производства могут быть импортированы или отправлены в другой штат без уплаты налогов. Согласно конституционному праву США, акцизный налог - это обычно налог на события (в отличие от налога штата ). [4] Недавнее исключение из этого принципа «состояния существования» - это налог на «минимальное необходимое покрытие» в соответствии с разделом 5000A Налогового кодекса в соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (публичный закон 111–148), в соответствии с которым взимается налоговый штраф. взимается как косвенный налог при отсутствии медицинской страховки; как рассуждал председатель Верховного суда Робертс : «это вызвано конкретными обстоятельствами». [5]
Федеральные акцизы также требуются Конституцией США (статья 1, раздел 8), чтобы они были единообразными на всей территории Соединенных Штатов:
... все пошлины, сборы и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов.
Историческая справка [ править ]
Федеральные акцизные налоги в США имеют богатую историю. В ответ на острую потребность в доходах после войны за независимость в Америке , после того, как девятый штат в 1788 году ратифицировал Конституцию США, был принят вновь избранный Первый Конгресс Соединенных Штатов , и президент Джордж Вашингтон подписал Закон о тарифах от 4 июля 1789 года, который санкционировал сбор тарифных пошлин (таможенных пошлин) на ввозимые товары. Тарифы и акцизы были утверждены в Конституции Соединенных Штатов и рекомендовали первым секретарь США казначейства , Александр Гамильтонв 1789 г., чтобы облагать налогом иностранный импорт. Гамильтон считал важным начать федеральное правительство США на прочной финансовой основе с хорошей кредитной историей и регулярным, легко собираемым источником дохода. Таможенные пошлины (тарифы) на импортируемые товары, устанавливаемые тарифными ставками, составляли около 80–95% всех федеральных доходов до 1860 года. Только что начав войну из-за налогообложения (среди прочего), Конгресс США хотел надежного источник дохода, который был относительно ненавязчивым, приносил достаточно денег, чтобы выплатить долг и заплатить за относительно дешевое федеральное правительство (в то время), и его было относительно легко получить. Тарифы соответствовали всем этим критериям.
В дополнение к тарифам были введены низкие акцизные сборы, чтобы предоставить федеральному правительству дополнительные деньги для оплаты части его операционных расходов и помочь полностью погасить федеральные долги США и долги штатов, накопленные во время войны за независимость в США .
Первый федеральный бюджет составлял около 4,6 миллиона долларов, а население США по переписи 1790 года составляло около четырех миллионов, так что средний федеральный налог составлял около 1 доллара на человека в год. В то время торговцы зарабатывали около 0,25 доллара в день за 10–12-часовой рабочий день, так что федеральные налоги можно было платить за четырехдневную работу. Оплата даже этого обычно была необязательной, поскольку облагаемого налогом импорта, указанного в тарифных списках, обычно можно было избежать, покупая при желании отечественные товары.
| Таблица исторических акцизных сборов, собранных федеральным правительством (суммы в долларах указаны в миллионах) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Год | Тарифный доход | Квитанции % Тариф | Федеральные расписки | Подоходный налог | Налог на заработную плату | Квитанции % акциза |
| 1792 | 4,4 доллара США | 95,0% | 4,6 доллара США | $ - | $ - | 4,7% |
| 1795 | 5,6 долл. США | 91,6% | 6,1 долл. США | $ - | $ - | 5,5% |
| 1800 | 9,1 долл. США | 83,7% | 10,8 долл. США | $ - | $ - | 7,5% |
| 1805 г. | 12,9 долл. США | 95,4% | 13,6 долл. США | $ - | $ - | 0,2% |
| 1810 г. | 8,6 долл. США | 91,5% | 9,4 долл. США | $ - | $ - | 1,1% |
| 1815 г. | 7,3 долл. США | 46,4% | 15,7 долл. США | $ - | $ - | 29,7% |
| 1820 г. | 15,0 долл. США | 83,9% | 17,9 долл. США | $ - | $ - | 0,6% |
| 1825 г. | 20,1 долл. США | 97,9% | 20,5 долл. США | $ - | $ - | 0,1% |
| 1830 г. | 21,9 долл. США | 88,2% | 24,8 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1835 г. | 19,4 долл. США | 54,1% | 35,8 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1840 г. | 12,5 долл. США | 64,2% | 19,5 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1845 г. | 27,5 долл. США | 91,9% | 30,0 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1850 г. | 39,7 долл. США | 91,0% | 43,6 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1855 г. | 53,0 долл. США | 81,2% | 65,4 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1860 г. | 53,2 долл. США | 94,9% | 56,1 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1863 г. | 63,0 долл. США | 55,9% | 112,7 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1864 г. | 102,3 долл. США | 38,7% | 264,6 долл. США | $ - | $ - | 0,0% |
| 1865 г. | 84,9 долл. США | 25,4% | 333,7 долл. США | 61,0 долл. США | $ - | 63,2% |
| 1870 г. | 194,5 долл. США | 47,3% | 411,3 долл. США | 37,8 долл. США | $ - | 44,7% |
| 1875 г. | 157,2 долл. США | 54,6% | 288,0 долл. США | $ - | $ - | 38,2% |
| 1880 г. | 184,5 долл. США | 55,3% | 333,5 долл. США | $ - | $ - | 37,2% |
| 1885 г. | 181,5 долл. США | 56,1% | 323,7 долл. США | $ - | $ - | 34,7% |
| 1890 г. | 229,7 долл. США | 57,0% | 403,1 долл. США | $ - | $ - | 35,4% |
| 1900 г. | 233,2 долл. США | 41,1% | 567,2 долл. США | $ - | $ - | 51,0% |
| 1910 г. | 233,7 долл. США | 34,6% | 675,2 долл. США | $ - | $ - | 42,8% |
| 1913 г. | 318,8 долл. США | 44,0% | 724,1 долл. США | 35,0 долл. США | $ - | 47,5% |
| 1915 г. | 209,8 долл. США | 30,1% | 697,9 долл. США | 47,0 долл. США | $ - | 59,5% |
| 1916 г. | 213,7 долл. США | 27,3% | 782,5 долл. США | 121,0 долл. США | $ - | 0,0% |
| 1917 г. | 225,9 долл. США | 20,1% | 1 124,3 долл. США | 373,0 долл. США | $ - | 0,0% |
| 1918 г. | 947,0 долл. США | 25,8% | 3664,6 долл. США | 2 720,0 долл. США | $ - | 0,0% |
| 1920 г. | 886,0 долл. США | 13,2% | 6 694,6 долл. США | 4 032,0 долл. США | $ - | 0,0% |
| 1925 г. | 547,6 долл. США | 14,5% | 3780,1 долл. США | 1 697,0 долл. США | $ - | 0,0% |
| 1928 г. | 566,0 долл. США | 14,0% | 4042,3 долл. США | 2088,0 долл. США | $ - | 13,3% |
| 1930 г. | 587,0 долл. США | 14,1% | 4 177,9 долл. США | 2 300,0 долл. США | $ - | 13,5% |
| 1935 г. | 318,8 долл. США | 8,4% | 3800,5 долл. США | 1100,0 долл. США | $ - | 35,9% |
| 1940 г. | 331,0 долл. США | 6,1% | $ 5 387,1 | 2 100,0 долл. США | 800,0 долл. США | 34,2% |
| 1942 г. | 369,0 долл. США | 2,9% | 12 799,1 долл. США | 7 900,0 долл. США | 1 200,0 долл. США | 32,5% |
| 1944 г. | 417,0 долл. США | 0,9% | $ 44 148,9 | 34 400,0 долл. США | 1 900,0 долл. США | 13,1% |
| 1946 г. | 424,0 долл. США | 0,9% | 46 400,0 долл. США | 28 000,0 долл. США | 1 900,0 долл. США | 15,1% |
| 1948 г. | 408,0 долл. США | 0,9% | 47 300,0 долл. США | 29 000,0 долл. США | 2 500,0 долл. США | 15,6% |
| 1950 | 407,0 долл. США | 0,9% | 43 800,0 долл. США | 26 200,0 долл. США | 3 000,0 долл. США | 17,2% |
| 1951 г. | 609,0 долл. США | 1,1% | 56 700,0 долл. США | 35 700,0 долл. США | 4 100,0 долл. США | 15,3% |
| 1955 г. | 585,0 долл. США | 0,8% | 71 900,0 долл. США | 46 400,0 долл. США | 6 100,0 долл. США | 12,7% |
| 1960 г. | 1 105,0 долл. США | 1,1% | 99 800,0 долл. США | 62 200,0 долл. США | 12 200,0 долл. США | 11,7% |
| 1965 г. | 1442,0 долл. США | 1,2% | 116 800,0 долл. США | 74 300,0 долл. США | 22 200,0 долл. США | 12,5% |
| 1970 г. | 2430,0 долл. США | 1,3% | 192 800,0 долл. США | 123 200,0 долл. США | 44 400,0 долл. США | 8,1% |
| 1975 г. | 3 676,0 долл. США | 1,3% | 279 100,0 долл. США | 163 000,0 долл. США | 84 500,0 долл. США | 5,9% |
| 1980 г. | 7 174,0 долл. США | 1,4% | 517 100,0 долл. США | 308 700,0 долл. США | 157 800,0 долл. США | 4,7% |
| 1985 г. | $ 12 079,0 | 1,6% | 734 000,0 долл. США | 395 900,0 долл. США | 255 200,0 долл. США | 4,9% |
| 1990 г. | 11 500,0 долл. США | 1,1% | 1 032 000,0 долл. США | 560 400,0 долл. США | 380 000,0 долл. США | 3,4% |
| 1995 г. | 19 301,0 долл. США | 1,4% | 1 361 000,0 долл. США | 747 200,0 долл. США | 484 500,0 долл. США | 4,2% |
| 2000 г. | 19 914,0 долл. США | 1,0% | 2 025 200,0 долл. США | 1 211 700,0 долл. США | 652 900,0 долл. США | 3,4% |
| 2005 г. | $ 23 379,0 | 1,1% | 2 153 600,0 долл. США | 1 205 500,0 долл. США | 794 100,0 долл. США | 3,4% |
| 2010 г. | 25 298,0 долл. США | 1,2% | 2 162 700,0 долл. США | 1 090 000,0 долл. США | 864 800,0 долл. США | 3,1% |
| Примечания: Все суммы в долларах указаны в миллионах долларов США. Подоходный налог включает индивидуальные и корпоративные налоги. Федеральные расходы часто превышают доходы за счет временных заимствований. Первоначально федеральное правительство США финансировалось в основном за счет таможенных пошлин ( тарифов ). Средний% акциза рассчитывается путем деления выручки от акциза на общую выручку. К другим собираемым налогам относятся подоходный налог, корпоративный подоходный налог, наследство, тарифы, часто называемые таможенными пошлинами или импортными пошлинами, и т. Д. Подоходный налог начался в 1913 году с принятием 16-й поправки. Налогами на заработную плату являются налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Налоги на заработную плату начались в 1940 году. Многие акцизы федерального правительства назначаются трастовым фондам, собираются и «выделяются» для конкретного траста. Источники: [7] [8] [9] [10] [11] [12]
| ||||||
Конгресс установил низкие акцизы только на некоторые товары, такие как виски, ром, табак, нюхательный табак и сахар-рафинад. Эти низкие акцизы составляли лишь небольшой процент федерального дохода (см. Таблицу исторических налогов США). Тарифы (таможенные пошлины) изначально были самым крупным источником федерального дохода. Акцизный налог на виски настолько презирался западными фермерами, у которых не было простого способа транспортировать свои громоздкие урожаи зерна на рынок, не превращая их в алкоголь, что это привело к восстанию виски , которое Вашингтону пришлось подавить, вызвав ополчение.и подавление восставших фермеров, все из которых позже были помилованы. Раньше на пароходах, каналах, железных дорогах и т. Д. Крупногабаритные грузы нельзя было экономично отправлять далеко. Акцизный налог на виски собирался так мало и настолько презирался, что был отменен президентом Томасом Джефферсоном в 1802 году.
Во время наполеоновских войн и войны 1812 года импортные и тарифные налоги в Соединенных Штатах резко упали, и в 1812 году Конгресс вернул акцизный налог на виски, чтобы частично компенсировать потерю таможенных / тарифных доходов. В течение нескольких лет таможенные пошлины принесли в федеральный бюджет достаточный доход, чтобы снова отменить почти все федеральные налоги, кроме тарифов. Когда в 1834 году государственный долг Соединенных Штатов был окончательно погашен, президент Эндрю Джексон отменил акцизы и вдвое снизил таможенные пошлины (тарифы).
Акцизы оставались практически нулевыми до тех пор, пока Гражданская война в США не потребовала гораздо больших федеральных доходов. Акцизы были вновь введены по более широкому кругу статей, и были введены налоги на прибыль .
Примерно к 1916 году все ссуды, взятые во время гражданской войны, были выплачены, а акцизы снова были установлены на очень низком уровне. 16 января 1919 года была принята 18-я поправка, и производство, продажа и транспортировка алкоголя были по существу запрещены. Налогообложение алкогольной продукции почти не принесло бы дохода, учитывая, что продажа и производство алкоголя ушли в подполье. Все федеральные акцизы оставались практически нулевыми в течение следующих десяти лет.
Во время Великой депрессии (1929–1939) президент Франклин Д. Рузвельт и Конгресс начали повторно вводить акцизы для увеличения федерального дохода, который упал из-за гораздо более низких доходов и, как следствие, более низких сборов подоходного налога. 5 декабря 1933 года была ратифицирована 21-я поправка, и производство алкоголя снова стало легальным. Здоровый акциз [17] на легальные алкогольные напитки составлял около одной трети всех федеральных налогов во время Великой депрессии.
Акцизы теперь стали неотъемлемой частью общего бюджета, а также источником средств для различных трастов. США расширили определение предметов в списках акцизных сборов, поскольку были созданы трасты для автомагистралей, аэропортов, вакцин, черных легких , разливов нефти и т. Д. Они финансируются за счет акцизов на топливо, билеты, вакцины, уголь, нефть и т. Д.
Типы акцизов [ править ]
В соответствии с Конституцией США акцизный налог можно в широком смысле определить как любой косвенный налог (обычно, налог на мероприятие). В этом смысле под акцизом понимается любой налог, кроме : (1) налога на имущество или адвалорного налога в связи с его правом собственности; (2) налог на душу населения или подушный налог за присутствие (очень редко в США).
В этом широком смысле налоги на прибыль, налоги на добавленную стоимость (НДС), налоги с продаж и налоги на передачу активов являются примерами других акцизных налогов, но обычно не называются акцизными налогами (в США) из-за различных способов их взимания. В Соединенных Штатах, по сути, единственными налогами, называемыми акцизными сборами, являются налоги на количество перечисленных товаров (виски, вино, табак, бензин, шины и т. Д.). Другие налоги на определенные события технически могут считаться акцизными налогами в широком смысле, но могут взиматься или не взиматься под названием «акцизный налог», когда этот термин используется в другом, более узком смысле.
В более узком смысле, налоги, именуемые «акцизными» налогами, обычно представляют собой налоги на события, такие как покупка определенного количества товаров, таких как бензин, дизельное топливо, пиво, спиртные напитки, вино, сигареты, авиабилеты, шины, грузовики. и т. д. Эти налоги обычно включаются в цену товара, а не указываются отдельно, как это обычно бывает с налогами с продаж. Чтобы свести к минимуму сложности налогового учета, акцизным налогом обычно облагаются такие количества, как галлоны топлива, галлоны вина или алкоголя, пачки сигарет и т. Д., И обычно он первоначально оплачивается производителем или продавцом.
Бремя акцизов часто перекладывается на потребителя, который в конечном итоге потребляет продукт. Цена, по которой товар будет продан, обычно не учитывается при расчете суммы акцизного налога.
Примером состояния является налог является адвалорной налог на имущество -Какой не является акциз. Таможенные пошлины или тарифы основаны на собственности (обычно на импортных товарах) как на государственном налоге или адвалорных налогах, и также обычно не называются акцизными налогами. Акцизы собираются производителями и розничными торговцами и уплачиваются в Налоговую службу или другое государственное и / или местное государственное налоговое агентство. Исторические сборы федеральных акцизных налогов до 1945 года перечислены в Исторической статистике США [10], а более свежие данные по федеральным акцизным налогам перечислены в исторических таблицах Белого дома. [19]
Акциз налагается на перечисленные конкретные налогооблагаемые события или продукты и обычно не взимается и не оплачивается непосредственно потребителем. Акцизы собираются производителем или продавцом и уплачиваются налоговой службе штата или местного налогового управления. Производитель обычно может переложить хотя бы часть бремени акцизного налога на потребителя, сумма которого добавляется к цене продукта при его продаже. Степень, в которой потребители и производители разделят бремя налогов , зависит от эластичности спроса и предложения по цене . Часто налог с продаж взимается в виде процента от стоимости продукта, включая акцизный налог - налог на налог.
Традиционно федеральное правительство оставляло налоги на имущество и налоги с продаж для доходов штатов и местных органов власти. Тарифы или таможенные пошлины на импортируемые товары - это, по сути, единственные налоги на имущество, взимаемые федеральным правительством США . Тарифы могут устанавливаться только федеральным правительством, а не властями штата или местного самоуправления. Для целей конституционного права США таможенная пошлина или тариф номинально выделены в категорию, отличную от акцизного налога. Акцизы могут устанавливаться (и устанавливаются) федеральными, региональными и местными юрисдикциями.
Многие налоги просто называются акцизным налогом в законодательном акте, устанавливающем этот налог (акциз в смысле статутного права ), хотя их можно было бы более точно назвать каким-либо другим видом налога. В соответствии с классификацией акцизного налога с годами накопился набор различных налогов.
| Таблица сбора акцизов по видам акцизов (2010 г.) (суммы в долларах указаны в миллионах) [20] | ||
|---|---|---|
| 2010 Акцизные налоги | Миллионы | Процентов |
| Алкоголь | 9 229,0 долл. США | 13,8% |
| Табак | 17 160,0 долл. США | 25,6% |
| телефон | 993,0 долл. США | 1,5% |
| Транспортное топливо | (11 030,0) | −16,5% |
| Другой | 1 904,0 долл. США | 2,8% |
| Общий | 18 256,0 долл. США | 27,3% |
| Целевые фонды: | ||
| Транспорт | 34 992,0 долл. США | 52,3% |
| Аэропорт и авиалиния | 10 612,0 долл. США | 15,9% |
| Инвалидность черного легкого | 595,0 долл. США | 0,9% |
| Внутренний водный путь | 74,0 долл. США | 0,1% |
| Ответственность за разлив нефти | 476,0 долл. США | 0,7% |
| Водные ресурсы | 580,0 долл. США | 0,9% |
| Негерметичный подземный резервуар для хранения | 169,0 долл. США | 0,3% |
| Оценка табака | 937,0 долл. США | 1,4% |
| Компенсация вреда от вакцины | 218,0 долл. США | 0,3% |
| Всего трастов | 48 653,0 долл. США | 72,7% |
| Итого, акцизы | 66 909,0 долл. США | |
| Примечания: Все суммы в долларах указаны в миллионах долларов США. Некоторые акцизы назначаются трастовым фондам , собираются и «выделяются» трасту. | ||
Часто трастовые фонды не собирают достаточно налогов из-за предположений, которые политики делали при установлении ставок акцизного налога и допустимых проектов трастовых фондов, что приводит к недофинансированию. При изменении покупок потребителей исходные предположения были ошибочными, что также может привести к недофинансированию. Поскольку многие средства выделяются на погашение облигаций и других долгосрочных проектов, они часто требуют вливания общих средств, чтобы оставаться платежеспособным. Долгосрочные корректировки налоговых ставок или менее обширный список допустимых проектов целевых фондов для сохранения платежеспособности фондов требуют двусторонних соглашений, которые, очевидно, встречаются редко.
Акцизные сборы на алкогольные напитки, табачные изделия и огнестрельное оружие администрируются Управлением по налогам и торговле алкогольными и табачными изделиями (TTB) Министерства финансов США . [21] Были рассчитаны общие акцизы на бензин, дизельное топливо и т. Д. Для каждого штата. [22]
- Акцизные сборы на топливо в каждом штате см. В разделе « Налоги на топливо в США» . Акцизные сборы на сигареты в каждом штате см. В разделе « Налоги на сигареты в Соединенных Штатах» .
Сборы акцизного налога Федерального целевого фонда часто переводятся каждому штату в соответствии со сложными планами распределения. Денежные средства из фонда Highway Trust распределяются между автомагистралями и транспортными системами. На счет автомагистралей обычно поступает около 85% всех налогов целевого фонда автомагистралей, а на счет массового транзита - около 15% всех сборов акцизных сборов Целевого фонда автомобильных дорог . [23]
Трастовый фонд вполне может потребовать корректировки налоговой ставки, чтобы оставаться платежеспособным и компенсировать увеличенный пробег автомобилей, продиктованный EPA, или более широкое использование не облагаемых налогом электромобилей. По мере роста цен на топливо наблюдается медленное снижение количества покупаемых галлонов топлива, поскольку автомобили становятся более эффективными и / или преодолевают меньшие расстояния, что снижает сборы Целевого фонда автомобильных дорог. Федеральное финансирование Трастового фонда автомобильных дорог ограничено для использования на капитальные затраты, такие как строительство и реконструкция дорог, мостов или туннелей или оплата облигаций, проданных для финансирования работ.
Основная часть финансирования предназначена для конкретных программ, созданных для направления помощи штатам для различных целей, таких как предоставление капитального финансирования для наиболее интенсивно используемых дорог страны, содержание межштатных автомагистралей и ремонт мостов. Регулярное обслуживание дорог, не находящихся между штатами, включая ямочный ремонт выбоин и снегоуборочные работы, должно финансироваться из других источников. Финансирование часто требует частичного совпадения доллара со стороны штатов. Счет массового транзита, который финансируется за счет части акцизов, взимаемых на топливо и т. Д., Имеет аналогичные ограничения.
Статутное право [ править ]
| Таблица ставок акцизного налога США на различные продукты (2010 г.) (сгруппированы по конкретным трастовым фондам) [24] | ||||
|---|---|---|---|---|
| Элемент | Налоговая ставка | Мера | ||
| Акцизы общего фонда | ||||
| Маленькие сигареты | 1,01 доллара США | уп 20 | ||
| Сигары большие | 0,40 доллара США | шт. сигара | ||
| Дистиллированный спирт 80 доказательств | 2,14 доллара США | 750 мл | ||
| Вино 14% алкоголя или менее | 0,21 доллара США | 750 мл | ||
| Вино от 14 до 21% | 0,31 доллара США | 750 мл | ||
| Вино от 21 до 24% | 0,62 доллара США | 750 мл | ||
| Игристое вино | 0,67 доллара США | 750 мл | ||
| Вино газированное | 0,65 долл. США | 750 мл | ||
| Крепкий сидр | 0,04 доллара США | 750 мл | ||
| Пиво | 0,05 доллара США | 12 унций | ||
| Пистолеты и револьверы | 10% | цена | ||
| Другое огнестрельное оружие и боеприпасы | 11% | цена | ||
| Солярий | 10% | цена | ||
| Пожиратель бензина 21,5–22,5 миль на галлон | 1 000,00 долл. США | средство передвижения | ||
| Пожиратель бензина 12,5–13,5 миль на галлон | 6 400,00 долл. США | средство передвижения | ||
| Телефонные звонки | 3% | местный | ||
| Ставки акцизного налога | 2,50% | пари | ||
| Black Lung Disability Trust | ||||
| Уголь добытый | 1,10 долл. США | тонна | ||
| Уголь добытый | 4,40% | цена | ||
| Угольный карьер | 0,55 доллара США | тонна | ||
| Угольный карьер | 4,40% | цена | ||
| Целевой фонд автомагистралей | ||||
| Бензин | 0,183 долл. США | галлон | ||
| Дизель | 0,243 $ | галлон | ||
| Спиртовое топливо | 0,183 долл. США | галлон | ||
| LPG топливо | 0,183 долл. США | галлон | ||
| СПГ топливо | 0,243 $ | галлон | ||
| CNG топливо | 0,183 долл. США | галлон | ||
| Шины с номинальной массой более 3500 фунтов | 0,09 доллара США | 10 # номинальный вес | ||
| Тяжелые грузовики | 12% | цена | ||
| 55 000–75 000 фунтов. емкость | 100,00 долл. США | грузовик / год. | ||
| каждые 1000 # более 55000 | 22,00 долл. США | грузовик / год. | ||
| более 75 000 # | 550,00 долларов США | грузовик / год. | ||
| Утечка из доверительного фонда подземных резервуаров | ||||
| Утечка в хранилище газа | 0,1 цент | галлон | ||
| Акциз Целевого фонда компенсации ущерба, причиненного вакцинами | ||||
| Вакцина | 0,75 долл. США | доза | ||
| Водный транспорт Пассажирский акцизный сбор | ||||
| Корабль вояж | 3,00 долл. США | пассажир | ||
| Целевой фонд сохранения земли и воды | ||||
| Судовое топливо | 0,20 доллара США | галлон | ||
| Фонд разливов нефти | ||||
| Масло | 0,08 доллара США | бочка | ||
| Целевой фонд обслуживания гавани | ||||
| Обслуживание гавани | 0,13% | груз | ||
| Целевой фонд восстановления спортивных рыб и катания на лодках | ||||
| Снаряжение для спортивной рыбалки | 10% | цена | ||
| Лодочный бензин | 0,183 долл. США | галлон | ||
| Лодка Дизель | 0,243 $ | галлон | ||
| Целевой фонд аэропортов и авиалиний | ||||
| Авиабилет | 7,50% | цена | ||
| Международный билет | 16,30 долл. США | шт. | ||
| Воздушные перевозки | 6,25% | обвинения | ||
| Comm. Авиационный керосин | 0,043 доллара США | галлон | ||
| Реактивное топливо | 0,218 $ | галлон | ||
| Бензин авиационный | 0,194 долл. США | галлон | ||
| Примечания: Некоторые акцизы назначаются трастовым фондам , собираются и «предназначены» для трастовых фондов . | ||||
Термин «акциз» также имеет значение, установленное законом. Как правило, в Соединенных Штатах любой закон, устанавливающий налог, именуемый «акцизом», является законом об акцизном налоге. Американские федеральные нормативные акцизы являются (или были) введены в соответствии Подзаголовок D ( «различные акцизы») и Subtitle Е ( «Алкоголь, табак и некоторых других акцизами») от Налогового кодекса , 26 USC § 4001 через 26 USC § 5891 , касающийся таких вещей, как роскошные легковые автомобили, тяжелые грузовики и прицепы, автомобили "пожиратели газа", шины, нефтепродукты, уголь, вакцины, рекреационное оборудование, огнестрельное оружие (см. Национальный закон об огнестрельном оружии ),услуги связи (см. федеральный акцизный налог на телефонную связь)), воздушный транспорт, полисы, выданные иностранными страховыми компаниями, ставки, водный транспорт, удаление твердых полезных ископаемых с глубокого морского дна, химикаты, некоторые импортные вещества, невычитаемые взносы в определенные планы работодателя и многие другие вопросы. Содружество Массачусетса взимает так называемый «акцизный налог» со всех транспортных средств, хотя на самом деле это адвалорный налог .
Акцизные сборы обычно преследуют одну или две цели: повысить доход и воспрепятствовать определенному поведению или покупке определенных товаров. Налоги, такие как налоги на продажу топлива, алкоголя и табака, часто «оправданы» по обоим причинам. Некоторые экономисты предполагают, что оптимальные налоги на повышение доходов следует взимать с продаж товаров, имеющих неэластичный спрос , а налоги, изменяющие поведение, следует взимать там, где спрос эластичен . Большинство позиций в списках акцизного налога являются относительно неэластичными «зависимостями», эластичными только в долгосрочной перспективе.
Одним из наиболее распространенных акцизов в США является налог на сигареты, взимаемый как федеральным правительством, так и правительством штата. Этот налог представляет собой просто акцизный налог, взимаемый с каждой пачки сигарет. В частности, федеральное правительство единообразно взимает акцизный налог в размере 1,01 доллара за стандартную пачку из 20 сигарет. Помимо федерального налога, все 50 штатов взимают другой налог на сигареты, который варьируется от 0,17 доллара за пачку в Миссури до 4,35 доллара за пачку в Нью-Йорке . [25] В целом, акцизы составляют большую часть розничной стоимости сигарет. В некоторых юрисдикциях можно избежать налогов на сигареты, если потребитель приобретает рассыпной табак и сигаретную бумагу отдельно или покупая сигареты в штатах с более низкими налогами.
Акцизы могут взиматься и взиматься в месте производства или ввоза, или в точке продажи, а затем переводиться в налоговую службу штата или в местное налоговое агентство. Часто некоторые акцизы собираются федеральным правительством, а затем перечисляются штатам на частично согласованной основе для оплаты определенных статей, таких как строительство межгосударственных автомагистралей, строительство аэропортов или ремонт мостов. Акцизы обычно отменяются или возвращаются на экспортируемые товары, чтобы стимулировать экспорт. Контрабандисты и другие лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, часто стремятся получить предметы в момент, когда они не облагаются налогом или облагаются намного ниже, а затем продают или используют их по цене ниже, чем цена после уплаты налогов в их юрисдикции.
Для аналогичных товаров акцизы одинаковы для импортных и отечественных товаров; если налог отличается, то существует явная или подразумеваемая таможенная пошлина или тариф.
Необычный пример государственного «акцизного» налога можно найти в штате Гавайи . Вместо налога с продаж штат Гавайи взимает налог, называемый общим акцизным налогом, или GET, на всю коммерческую деятельность в штате. GET взимается по ставке 4% для большинства предприятий и 0,5% для оптовых торговцев. Налог взимается со всех хозяйствующих субъектов, поэтому, по сути, налог взимается на каждом уровне производства (от поставщика материалов к производителю, от оптового продавца к розничному продавцу). GET также взимается со всех операций по оказанию бизнес-услуг, таких как комиссии агента по недвижимости, гонорары адвоката и тому подобное. Более точным налоговым термином будет налог на добавленную стоимость или НДС. [26]
Поскольку промышленность Гавайев сильно зависит от туризма и туристических расходов, штат регулярно увеличивает почти половину своих государственных доходов за счет введения GET. [27] GET на Гавайях подвергается критике за непропорциональное влияние на семьи с низкими доходами из-за того, что он взимается за посреднические операции (например, между оптовым и розничным продавцом), а также за услуги, что приводит к эффекту пирамиды по мере роста затрат. относительно окончательных розничных цен. [28]
Применение акцизного налога [ править ]
Бюро алкоголя, табака, огнестрельного оружия и взрывчатых веществ (ATF), образованная в 1886 году, является федеральной правоохранительной организацией в США министерством юстиции (DOJ). [29] В его обязанности входит расследование и предотвращение федеральных преступлений, связанных с незаконным использованием, изготовлением и хранением огнестрельного оружия и взрывчатых веществ; поджоги и взрывы; а также незаконное производство и оборот алкогольной и табачной продукции без уплаты федеральных акцизных сборов на эту продукцию.
Службы внутренних доходов (IRS) в Соединенных Штатах Министерство финансов отвечает за сбор более миллиона акцизных налоговых деклараций , что 70 млрд собирает почти $ акцизов. В публикации IRS 510 [30] перечислены все формы, ставки, правила и т. Д. По сбору федерального акцизного налога. IRS имеет право подавать в суд на людей, которые нарушают правила акцизного налога и помещают их в тюрьму.
Комментарий к акцизам [ править ]
Samuel Johnson «s Словарь английского языка определен акциз в 1755 году, как„взимаемый ненавистный налог на товары, и попадет не общие судьи собственности, но негодяи нанят теми, кому акциз уплачивается.“
См. Также [ править ]
 | Поищите акцизный налог в США в Викисловаре, бесплатном словаре. |
- Акцизы, накладные расходы, обработка
- Налоги на топливо в США
- Налоги на сигареты в США
Ссылки [ править ]
- ^ "Каковы основные федеральные акцизы и сколько денег они собирают?" . taxpolicycenter.org .
- ↑ Райан Голден (23 декабря 2019 г.). «Трамп подписывает закон, отменяющий налог ACA Cadillac, предоставляющий« льготы »работодателям» . HRDive . Проверено 24 декабря 2019 года .
- ^ «Текст - HR1865 - 116-й Конгресс (2019-2020): Закон о дальнейших консолидированных ассигнованиях, 2020» . Congress.gov.
- ^ Также см. В целом подраздел (d), параграф (3) 26 USC § 7602 . См. Также 26 USC § 2056A , подраздел (b); 26 USC § 2701 , подраздел (d); 26 USC § 4961 ; 26 USC § 4962 ; 26 USC § 4963 .
- ^ NFIB , 567 США ___, 41 (2012).
- ^ "JCX-49-11" . Объединенный комитет по налогообложению . 22 сентября 2011. С. 4, 50.
- ^ Историческая статистика Соединенных Штатов 1789–1945; Серия М-42-55; Импорт (1789–1945), [1] по состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Двухсотлетнее издание «Историческая статистика по Соединенным Штатам» Серии {Часть 2 Zip-файл: CT1970p2-08;} Серии U 1–25; Balance of International Payments Imports 1790–1970 [2] По состоянию на 5 августа 2011 г.
- ↑ Импорт 1960–2010 [3] По состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ a b «Историческая статистика США 1789–1945», серия P 89–98, столбцы: акцизный налог (с пометкой: «Внутренние доходы / прочее»), «Общие поступления», «Таможня», «Налог на прибыль и прибыль. " [4] Доступ 5 августа 2011 г.
- ^ Белый дом, Исторические таблицы 1940–2016; Таблица 1.1 Общ. Квитанции (1901–2010); Таблица 2-1, 2-4 Акцизный налог (1934–2010 гг.); Таблица 2-5 Таможня (1940–2010) [5] По состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Двухсотлетний выпуск: Историческая статистика Соединенных Штатов, колониальные времена до 1970 г. {Часть 2 Zip-файл: CT1970p2-12;} Серия Y 343–351 (1940–1970) Таможня, Общ. Поступления, подоходный налог; Налоги на заработную плату, акцизы; Y342 339 (1940–1970) Расписки; Y-352 357 (1789–1939) Государственные квитанции: Всего (1789–1970), Таможня (1789–1970), Y 358 373 Акцизный налог (1863–1970) Подоходный налог (1916–1970); Серии U 1–25. Международный платежный баланс импорта (1790–1970) [6] По состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Историческая статистика из серии США 1790-1945 [7] Accessed 5 августа 2011
- ↑ Bicentennial Edition Historical Statistics of the United States Series 1790–1970 [8] По состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Статистика торговли США переписи населения [9], по состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Исторические таблицы Белого дома 1940–2016 [10], по состоянию на 5 августа 2011 г.
- ^ Сборы акцизов [11], по состоянию на 8 августа 2011 г.
- ^ «Средние ставки федерального налога в 2007 году» (PDF) . Бюджетное управление Конгресса . Июнь 2010. с. 6. Архивировано из оригинального (PDF) 15 октября 2013 года.
- ^ Исторические таблицы Белого дома, Таблица 2.1 [12] По состоянию на 21 августа 2011 г.
- ^ Таблица 2.4 - Состав квитанций по социальному страхованию и пенсионным поступлениям, а также акцизов: 1940–2016 гг. Hist02z4 « Архивная копия» (PDF) . Управление управления и бюджета . Проверено 28 июля 2011 г. - из Национального архива . По состоянию на 28 июля 2010 г.
- ^ Акцизные сборы TTB [13] Архивировано 26 февраля 2016 г. на Wayback Machine, доступ к которому осуществлен 27 июля 2011 г.
- ^ Топливные налоги государством [14] Достигано 27 июля 2011
- ^ Highway Trust распределение [15] архивация 3 сентября 2011 года, в Wayback Machine Accessed 27 июля 2011
- ^ Настоящий закон и справочная информация о федеральных акцизных налогах [16], по состоянию на 28 июля 2010 г.
- ^ "Государственные акцизы на сигареты" . Проверено 1 июля 2010 года .
- ↑ Налоговое управление штата Гавайи (декабрь 2006 г.). «Введение в общий акцизный налог» (PDF) . С. 1–2. Архивировано из оригинального (PDF) 5 июля 2008 года . Проверено 5 сентября 2008 года .
- ↑ Налоговое управление штата Гавайи (4 декабря 2007 г.). «Годовой отчет: 2006–2007» (PDF) . п. 41. Архивировано из оригинального (PDF) 10 сентября 2008 года . Проверено 5 сентября 2008 года .
- ^ Калапа, Лоуэлл (18 августа 2008). «Семьям на Гавайях нужна налоговая льгота» . Гавайский репортер. Архивировано из оригинала 9 октября 2008 года . Проверено 5 сентября 2008 года .
- ↑ ATF Online - Бюро алкоголя, табака и огнестрельного оружия [17], по состоянию на 27 июля 2011 г.
- ^ Публикация IRS 510 Excise Taxes [18], по состоянию на 27 июля 2011 г.
