Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Самые высокие предельные ставки налогов в штате (2016 г.)
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США
  • v
  • т
  • е

Большинство штатов США взимают подоходный налог штата в дополнение к федеральному подоходному налогу . Это два отдельных объекта. Некоторые местные органы власти также взимают подоходный налог, часто основанный на расчетах государственного подоходного налога. Сорок три штата и многие населенные пункты в Соединенных Штатах могут взимать подоходный налог с физических лиц. В 47 штатах и ​​многих населенных пунктах доходы корпораций облагаются налогом. [1]

Государственный подоходный налог взимается по фиксированной или дифференцированной ставке с налогооблагаемого дохода физических лиц, корпораций и определенных имений и трастов. Ставки варьируются в зависимости от штата. Налогооблагаемый доход близко соответствует федеральному налогооблагаемому доходу в большинстве штатов с некоторыми изменениями. [2] Штатам запрещено облагать налогом доход по федеральным облигациям или другим обязательствам. Большинство не облагает налогом пособия по социальному обеспечению или процентный доход по обязательствам этого государства. В нескольких штатах требуются разные сроки полезного использования и разные методы, используемые предприятиями при расчете вычета на амортизацию . Во многих штатах разрешены стандартные вычеты или некоторая форма детализированных вычетов . Штаты разрешают различные налоговые льготы в исчислении налога.

В каждом штате действует собственная налоговая система. Многие штаты также администрируют процесс налоговой декларации и сбора для населенных пунктов штата, которые взимают подоходный налог.

Подоходный налог штата допускается как вычет при исчислении федерального подоходного налога с учетом ограничений для физических лиц.

Основные принципы [ править ]

Эффективные налоговые ставки по штатам и местным органам власти по типу

Государственные налоговые правила сильно различаются. Ставка налога может быть фиксированной для всех уровней доходов и налогоплательщиков определенного типа или может быть дифференцированной. Налоговые ставки могут отличаться для физических и юридических лиц .

Большинство штатов соблюдают федеральные правила определения:

  • валовой доход ,
  • сроки признания доходов и удержаний ,
  • большинство аспектов бизнес-вычетов,
  • характеристика хозяйствующих субъектов как корпораций, товариществ или не принимаемых во внимание.

Валовой доход обычно включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника, за исключением. Штатам запрещено облагать налогом доход по федеральным облигациям или другим обязательствам. [3] Большинство штатов также освобождают от дохода по облигациям, выпущенным этим штатом или местностями в пределах штата, а также с некоторой части или всех пособий социального обеспечения. Многие штаты предоставляют освобождение от уплаты налогов для некоторых других видов доходов, размер которых сильно различается в зависимости от штата. В штатах, вводящих подоходный налог, единообразно допускается уменьшение валового дохода на стоимость проданных товаров , хотя расчет этой суммы может быть изменен.

В большинстве штатов предусмотрены изменения как коммерческих, так и некоммерческих вычетов. Во всех штатах, облагающих налогом доход от бизнеса, допускается вычет большинства деловых расходов. Многие требуют, чтобы амортизационные отчисления рассчитывались способами, отличными от, по крайней мере, некоторых методов, разрешенных для целей федерального подоходного налога. Например, во многих штатах не допускается дополнительный вычет амортизации за первый год.

Большинство штатов облагают налогом доход от прироста капитала и дивидендов так же, как и другие инвестиционные доходы. В этом отношении физические и юридические лица, не являющиеся резидентами штата, как правило, не обязаны платить налог на прибыль этому штату в отношении такого дохода.

В некоторых штатах есть альтернативные налоговые меры. К ним относятся аналоги федерального альтернативного минимального налога в 14 штатах [4], а также меры для корпораций, не основанные на доходе, такие как налоги на основной капитал, взимаемые во многих штатах.

Подоходный налог рассчитывается самостоятельно, и индивидуальные и корпоративные налогоплательщики во всех штатах, применяющих подоходный налог, должны подавать налоговые декларации каждый год, когда их доход превышает определенные суммы, определенные каждым штатом. Возврат также требуется партнерствами, ведущими бизнес в штате. Многие штаты требуют, чтобы копия федеральной налоговой декларации была приложена по крайней мере к некоторым типам налоговых деклараций штата. Время подачи деклараций зависит от штата и типа возврата, но для физических лиц во многих штатах оно совпадает (обычно 15 апреля) с федеральным крайним сроком.

В каждом штате, в том числе без подоходного налога, есть налоговый орган штата, наделенный полномочиями проверять (проверять) и корректировать поданные ему декларации. Большинство налоговых органов имеют процедуры обжалования проверок, и все штаты разрешают налогоплательщикам обращаться в суд по спорам с налоговыми органами. Процедуры и сроки сильно различаются в зависимости от штата. Все штаты имеют срок давности, запрещающий штату корректировать налоги сверх определенного периода после подачи декларации.

Во всех штатах есть механизмы сбора налогов. Штаты с подоходным налогом требуют, чтобы работодатели удерживали подоходный налог штата с заработной платы, полученной в штате. В некоторых штатах есть другие механизмы удержания, особенно в отношении партнерств. Большинство штатов требует, чтобы налогоплательщики производили ежеквартальные платежи по налогу, которые, как ожидается, не будут удовлетворяться за счет удерживаемого налога .

Все штаты налагают штрафы за непредставление требуемых налоговых деклараций и / или уплату налогов в установленный срок. Кроме того, во всех штатах взимаются проценты за просрочку уплаты налога и, как правило, также на дополнительные налоги, подлежащие уплате после корректировки налоговым органом.

Индивидуальный подоходный налог [ править ]

Средние эффективные налоги штата и местные налоги для всех штатов для разных групп доходов. Налоги с продаж и акцизы (синий), налоги на имущество (зеленый), подоходный налог штата (красный) и общие налоги (очищено). [5]

Сорок три штата вводят налог на доходы физических лиц, который иногда называют подоходным налогом с населения. Ставки подоходного налога штата широко варьируются от штата к штату. Государства, облагающие подоходным налогом физических лиц, облагают налогом весь налогооблагаемый доход (как определено в штате) резидентов. Таким резидентам разрешен зачет налогов, уплаченных в другие государства. Большинство штатов облагают налогом доходы нерезидентов, заработанные в штате. Такой доход включает заработную плату за услуги в пределах государства, а также доход от бизнеса, осуществляющего операции в штате. Если доход поступает из нескольких источников, для нерезидентов может потребоваться пропорциональное распределение. Как правило, заработная плата распределяется на основе отношения количества отработанных дней в штате к общему количеству отработанных дней. [6]

Во всех штатах, которые вводят индивидуальный подоходный налог, разрешено большинство вычетов для предприятий. Однако многие штаты устанавливают различные ограничения на определенные вычеты, особенно на амортизацию коммерческих активов. Большинство штатов разрешают вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, аналогично федеральным правилам. Немногие разрешают вычет подоходного налога штата, хотя в некоторых штатах допускается вычет местного подоходного налога. В шести штатах разрешен полный или частичный вычет федерального подоходного налога. [7]

Кроме того, в некоторых штатах города и / или округа разрешают взимать подоходный налог. Например, в большинстве городов Огайо взимается подоходный налог с физических и юридических лиц. [8] Напротив, в Нью-Йорке только Нью-Йорк и Йонкерс взимают муниципальный подоходный налог. [ необходима цитата ]

Штаты без индивидуального подоходного налога [ править ]

Штаты, в которых нет государственного индивидуального подоходного налога, отмечены красным цветом; штаты, облагающие налогом только дивиденды и процентный доход, выделены желтым цветом.

В девяти штатах США не устанавливается общий подоходный налог с населения. Некоторые из них облагают налогом определенные формы личного дохода:

  1. Аляска - нет индивидуального налога, но есть подоходный налог штата. Как и в Нью-Гэмпшире, на Аляске нет государственного налога с продаж, но, в отличие от Нью-Гэмпшира, Аляска позволяет местным органам власти собирать собственные налоги с продаж. Аляска имеет годовой дивиденд Постоянного фонда, получаемый от доходов от нефти, для всех граждан, проживающих на Аляске по истечении одного календарного года, за исключением некоторых осужденных за уголовные преступления. [9]
  2. Флорида - нет индивидуального подоходного налога [10], но есть налог на прибыль в размере 5,5%. [11] Когда-то в штате был налог на «нематериальную личную собственность», взимаемый в первый день года (акции, облигации, паевые инвестиционные фонды, фонды денежного рынка и т. Д.), Но он был отменен в начале 2007 года. [ 12]
  3. Невада - нет индивидуального или корпоративного подоходного налога. Невада получает большую часть своих доходов от налогов с продаж, а также от азартных игр и горнодобывающей промышленности. [13] [14]
  4. В Теннесси действует « подоходный налог Холла », взимаемый по ставке 3% с доходов, полученных от акций и облигаций, не облагаемых адвалорным налогом на 2019 год. [15] Налог составляет 2% с 2020 года, 1% с 2021 года и полностью отменен с 2022 года. [16] [17] В 1932 году Верховный суд Теннесси отменил широкий индивидуальный подоходный налог, который был принят Генеральной Ассамблеей, в случае Evans v. McCabe . Однако ряд генеральных прокуроров недавно высказали мнение, что при правильной формулировке подоходный налог штата был бы признан конституционным сегодняшним судом в связи с поправкой к конституции 1971 года. [18]
  5. Техас - нет индивидуального подоходного налога, но взимает налог на франшизу с корпораций. В мае 2007 года законодательный орган изменил налог на франшизу, введя модифицированный налог на валовую прибыль для определенных предприятий (индивидуальные предприниматели и некоторые товарищества были автоматически освобождены от налога; корпорации с выручкой ниже определенного уровня также были освобождены, как и корпорации, налоговые обязательства которых также были ниже указанная сумма), который был изменен в 2009 году с целью увеличения уровня освобождения. Конституция Texas запрещает прохождение подоходного налога, имеющий эффект требует 2/3 голосов законодательного органа отменить запрет. [19]
  6. Вашингтон: нет индивидуального налога, но есть налог на бизнес и род занятий (B&O) на валовую выручку, применяемый «почти ко всем предприятиям, расположенным или ведущим бизнес в Вашингтоне». Она варьируется от 0,138% до 1,9% в зависимости от отрасли. [20] [21]
  7. В Вайоминге нет индивидуальных или корпоративных подоходных налогов. [22]
  8. Южная Дакота - нет индивидуального подоходного налога, но есть подоходный налог штата по франшизе для финансовых учреждений. [23]
  9. Нью-Гэмпшир - налог на проценты и дивиденды составляет 5%, а налог на прибыль - 8,5%. Налог на выигрыш в азартных играх в размере 10% вступил в силу 1 июля 2009 года и был отменен 11 мая 2011 года. [24] В Нью-Гэмпшире нет налога с продаж. [25]

Штаты с фиксированной ставкой индивидуального подоходного налога [ править ]

В следующих восьми штатах с 2016 года действует единая ставка индивидуального подоходного налога : [26]

  • Колорадо - 4,63% (2019)
  • Иллинойс - 4,95% (июль 2017 г.)
  • Индиана - 3,23% [27] Графства могут взимать дополнительный подоходный налог). См. Налогообложение в Индиане [28]
  • Массачусетс - 5,1% (2016) [29] (большинство видов доходов) [30]
  • Мичиган - 4,25% (2016) [31] [32] (22 города в Мичигане могут взимать подоходный налог, причем нерезиденты платят половину ставки жителей) [33]
  • Северная Каролина - 5,75% (2016); 5,499% (2017)
  • Пенсильвания - 3,07% (многие муниципалитеты в Пенсильвании устанавливают налог на заработную плату: большинство составляет 1%, но может достигать 3,9004% в Филадельфии) [34]
  • Юта - 5,0% (2016)

Штаты с местным подоходным налогом в дополнение к подоходному налогу на уровне штата [ править ]

Штаты, в которых нет индивидуальных подоходных налогов на уровне штата или на местном уровне, отмечены зеленым цветом.

В штатах, где на уровне штата действует индивидуальный подоходный налог только на проценты и дивиденды, но нет подоходного налога на местном уровне, выделены светло-зеленые цвета.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата, но без подоходного налога на местном уровне отмечены желтым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только на фонд заработной платы выделены темно-желтым / светло-оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только с процентов и дивидендов выделены оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и на местном уровне отмечены красным цветом.

В следующих штатах действуют местные подоходные налоги. Обычно они взимаются по фиксированной ставке и, как правило, применяются к ограниченному набору статей дохода.

Алабама:

  • Некоторые округа, в том числе округ Мейкон , и муниципалитеты, включая Бирмингем (только работники, имеющие заработную плату)

Калифорния:

  • Сан-Франциско (только платежная ведомость)

Колорадо:

  • Некоторые муниципалитеты, в том числе Денвер и Аврора (фиксированный налог на профессиональные привилегии за привилегию работать или вести бизнес; подан в муниципалитет о взимании пошлины)

Делавэр:

  • Уилмингтон (заработанный, определенный доход по Списку E, а также прирост капитала от продажи собственности, используемой в бизнесе; доход должен быть сообщен в город Уилмингтон, если налог Уилмингтона не удерживается работодателем; жители должны заполнить форму налога на заработанный доход, чтобы сообщить заработная плата, с которой не удерживается подоходный налог в Уилмингтоне, и форма налога на чистую прибыль для отчета о самозанятости и большей части доходов по Таблице E, а также прирост капитала от продажи имущества, используемого в бизнесе)

Индиана (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

  • Все округа

Айова (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

  • Многие школьные округа и округ Аппануз

Канзас:

  • Некоторые округа и муниципалитеты (доход от процентов и дивидендов; указывается в отдельной государственной форме 200, поданной клерку округа)

Кентукки:

  • Большинство округов, включая округ Кентон, Кентукки , и муниципалитеты, в том числе Луисвилл и Лексингтон (заработанный доход и определенный доход от аренды, который квалифицируется как бизнес; указывается как сбор / налог за профессиональную лицензию работодателем или как налог на чистую прибыль по предприятиям, поданный в округ или муниципалитет, взимающий налог)

Мэриленд (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

  • Все округа и независимый город Балтимор

Мичиган:

  • Многие города, в том числе Детройт , Лансинг и Флинт (большая часть дохода превышает определенный годовой порог; указывается в форме, выданной городом, на который навязывается налог, или в форме отдельного штата 5118/5119/5120 в случае Детройта)

Миссури (во всех остальных городах запрещено взимать местный подоходный налог):

  • Канзас-Сити (заработанный доход; о доходе необходимо сообщать в Канзас-Сити, если налог Канзас-Сити не удерживается работодателем; жители должны заполнить налоговую форму для отчета о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Канзас-Сити, а также налоговую форму для сообщить о доходе от самозанятости)
  • Сент-Луис (заработанный доход; о доходах необходимо сообщать в город Сент-Луис, если налог Сент-Луиса не удерживается работодателем; резиденты должны заполнить налоговую форму на прибыль, чтобы указать заработную плату, с которой не удерживается подоходный налог Сент-Луиса и форма налога на прибыль от предпринимательской деятельности, чтобы указать доход от самозанятости)

Нью-Джерси:

  • Ньюарк (только зарплата)

Нью-Йорк (все местные налоги указаны в налоговой декларации штата):

  • Город Нью-Йорк (сотрудники с удержанием налогов согласно разделу 1127 г. Нью-Йорка также должны подавать форму 1127 г. Нью-Йорка)
  • Йонкерс
  • Столичный пригородный транспортный округ (самозанятый с доходом из Нью-Йорка, а также округов Датчесс, Нассау, Ориндж, Патнэм, Рокленд, Саффолк и Вестчестер)

Огайо:

  • Некоторые школьные округа (традиционная налоговая база или база налога на заработанный доход; указывается в отдельной государственной форме SD-100).
  • RITA (Региональное агентство по подоходному налогу). https://www.ritaohio.com/Муниципалитеты
  • Большинство городов и деревень (более 600 [35] из 931) - на трудовой доход и доход от аренды. Некоторые муниципалитеты требуют, чтобы все жители старше определенного возраста подали заявление, в то время как другие требуют, чтобы жители подали заявление только в том случае, если муниципальный подоходный налог не удерживается работодателем. О доходах сообщается в налоговой форме, выдаваемой муниципальным сборщиком подоходного налога, в настоящее время Центральным агентством по сбору налогов Кливленда (CCA), или Региональным управлением по подоходному налогу (RITA), или муниципалитетом по сбору налогов. Муниципалитеты, такие как Колумбус и Цинциннати, иногда также собирают деньги за соседние города и деревни.

Орегон:

  • Портленд (все жители должны подать в город налоговую форму Arts Tax, чтобы либо заплатить фиксированный налог, либо получить право на освобождение от налога на основании низкого индивидуального или семейного дохода)
  • Lane Transit District (самозанятые, получающие доход из Lane Transit District, который включает части округа Лейн ; указывается в отдельной налоговой форме штата LTD)
  • Городской транспортный округ округа Три-Каунти (самозанятый, получающий доход от компании TriMet, которая включает части округов Клакамас , Малтнома и Вашингтон ; указывается в отдельной налоговой форме штата TM)
  • Другие транзитные районы (предприятия с доходом от этих транзитных районов; подаются в транзитные районы или муниципалитеты, управляющие транзитными районами)

Пенсильвания:

  • Большинство муниципалитетов, включая Питтсбург и Аллентаун , и школьные округа (только заработанный доход; местная декларация должна быть подана всеми резидентами муниципалитета или школьного округа, облагающими местный налог на заработанный доход местным сборщиком налога на заработанный доход, таким как Berkheimer, Keystone Collections или Налоговая служба Иордании; дополнительный налог на местные услуги, который может быть возмещен, если доход ниже определенного порога, также взимается некоторыми муниципалитетами и школьными округами с заработанного дохода, полученного из этих муниципалитетов и школьных округов; местных сборщиков налога на заработанный доход, ставок и местных налогов. правила возврата налога на услуги можно найти на веб-сайте муниципальной статистики Пенсильвании )
  • Филадельфия (заработанный и пассивный доход; о доходе необходимо сообщать в город Филадельфия, если налог в Филадельфии не удерживается работодателем; резиденты должны заполнить налоговую форму для отчета о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Филадельфии, налоговую форму на чистую прибыль - сообщать о самозанятости, предпринимательстве и большей части дохода от аренды, а также о подоходном налоге со школ, чтобы сообщать о пассивном доходе, за исключением процентов, полученных с текущих и сберегательных счетов; дополнительный налог на коммерческий доход и поступления также взимается с коммерческих доходов, полученных из Филадельфии; физических лиц, зарабатывающих меньше чем сумма, которая могла бы дать им право на участие в программе прощения подоходного налога в Пенсильвании, имеют право на получение частичного возмещения удержанного налога на заработную плату путем подачи заявления на возврат)

Западная Виргиния:

  • Некоторые муниципалитеты, в том числе Чарльстон и Хантингтон (фиксированная плата за городские услуги за право работать или вести бизнес; подана в муниципалитет, требующий сбора)

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Большинство штатов облагают налогом доходы корпораций, имеющих достаточную связь («связь») с государством. Такие налоги применяются к американским и иностранным корпорациям и не регулируются налоговыми соглашениями . Такой налог, как правило, основан на доходе от коммерческой деятельности корпорации, распределенном между государством, плюс некоммерческий доход только корпораций-резидентов. Большинство государственных корпоративных подоходных налогов взимаются по фиксированной ставке и имеют минимальную сумму налога. Налогооблагаемый доход от бизнеса в большинстве штатов определяется, по крайней мере частично, со ссылкой на федеральный налогооблагаемый доход.

Согласно сайту www.taxfoundation.org, с 1 февраля 2020 года в этих штатах нет корпоративного подоходного налога: Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Однако в Неваде, Огайо и Вашингтоне взимается налог на валовую выручку, в то время как в Техасе действует налог на франшизу, основанный на «налогооблагаемой марже», обычно определяемой как продажи за вычетом стоимости проданных товаров за вычетом компенсации, с полным освобождением (без налогов) на сумму менее $ 1 млн годовой прибыли с постепенным увеличением до максимального размера налога в размере 1% на основе чистой прибыли, при этом чистый доход можно рассчитать наиболее выгодным из четырех способов. [36] [37]

Nexus [ править ]

Штатам не разрешается облагать налогом доход корпорации, если не выполнены четыре критерия в соответствии с Complete Auto Transit, Inc. v. Brady : [38]

  • Между деятельностью налогоплательщика и государством должна быть «существенная связь»,
  • Налог не должен дискриминировать межгосударственную торговлю,
  • Налог должен распределяться справедливо, и
  • К предоставляемым услугам должно быть справедливое отношение.

Существенная взаимосвязь (обычно именуемая просто «взаимосвязь») - это общее конституционное требование США, которое подлежит интерпретации, как правило, инспектором штата или налоговой службой, и часто в административных «письмах».

В Quill Corp. против. Северная Дакота [39] Верховный суд Соединенных Штатов подтвердил проведение Национального Bellas Hess против. Иллинойс [40] , что корпорация или другой налог организация должна поддерживать физическое присутствие в государстве (например, физическое собственности, сотрудников, должностных лиц), чтобы государство могло потребовать от него взимать налог с продаж или использовать налог. Требование Верховного суда о физическом присутствии в Quill , вероятно, ограничивается связью с налогами на продажи и использование, но Суд специально заявил, что он ничего не сказал в отношении всех других видов налогов [39] («Хотя мы не сделали этого, в нашем обзоре других виды налогов, сформулировали то же требование физического присутствия, которое Беллас Хессустановленный для налогов с продаж и использования, такое молчание не означает отказа от правила Белласа Гесса "). Вопрос о том, применяется ли Quill к корпоративному доходу и аналогичным налогам, является предметом спора между штатами и налогоплательщиками. [41] Требование" существенной взаимосвязи " of Complete Auto , выше, был применен к корпоративному подоходному налогу многочисленными верховными судами штатов. [42]

Распределение [ править ]

Основная статья: Формулярное распределение

Суды постановили, что требование справедливого распределения может быть выполнено путем распределения между юрисдикциями всего коммерческого дохода корпорации на основе формулы, использующей данные конкретной корпорации. [43] Многие штаты используют трехфакторную формулу, усредняя отношения собственности, фонда заработной платы и продаж в штате к общему показателю. Некоторые штаты утвердили формулу. В некоторых штатах используется однофакторная формула, основанная на продажах. [44]

История [ править ]

Первый подоходный налог штата, как этот термин понимается сегодня в Соединенных Штатах, был принят штатом Висконсин в 1911 году и вступил в силу в 1912 году. Однако идея налогообложения доходов имеет долгую историю.

Некоторые английские колонии в Северной Америке облагали налогом собственность (в то время в основном сельхозугодья) в соответствии с оценкой ее продукции, а не, как сейчас, в соответствии с оценочной стоимостью при перепродаже. Некоторые из этих колоний также облагали налогом «способности» получения дохода другими способами, кроме сельского хозяйства, которые оценивались теми же людьми, которые оценивали собственность. Эти налоги, вместе взятые, можно рассматривать как своего рода подоходный налог. [45] Записи об отсутствии колоний, охваченных Рабушкой [46] (колонии, которые стали частью Соединенных Штатов), разделяли компоненты собственности и преподавателей, и в большинстве записей указываются суммы, взимаемые, а не собранные, поэтому многое неизвестно об эффективности эти налоги, вплоть до того, действительно ли собиралась факультетская часть.

Колонии с законами о налогообложении собственности и факультетов.
  • Колония Плимут с 1643 года и колония Массачусетского залива с 1646 года, а после их объединения - провинция Массачусетский залив до революции;
  • Колония Нью-Хейвен с 1649 года и колония Коннектикут с 1650 года, после слияния с Нью-Хейвеном в 1662 году до революции;
  • колонии Род - Айленд и Providence плантаций , возможно , от 1673 до 1744 или более поздней версии;
  • провинция Западный Джерси , единый 1684 закона;
  • «Юго-западная часть» провинции Каролина , позже провинция Южная Каролина , с 1701 года до революции;
  • провинции Нью - Гемпшир , возможно , от 1719 до 1772 или более поздней версии;
  • и колония Делавэр в провинции Пенсильвания с 1752 года до революции.

Рабушка поясняет, что Массачусетс и Коннектикут на самом деле взимали эти налоги регулярно, в то время как в других колониях такие сборы взимались гораздо реже; Южная Каролина, например, не взимала прямых налогов с 1704 по 1713 год. Беккер [47], однако, рассматривает налоги на преподавателей как обычную часть финансов нескольких колоний, включая Пенсильванию.

Во время и после Американской революции , хотя налоги на недвижимость эволюционировали в сторону современной модели перепродажи, несколько штатов продолжали собирать налоги с преподавателей.

Штаты с налогами на факультеты
  • Массачусетс до 1916 г. (когда он был заменен квази-современным классифицированным индивидуальным подоходным налогом);
  • Коннектикут до 1819 г .;
  • Южная Каролина, где налог приближался к современному подоходному налогу до 1868 года;
  • Делавэр до 1796 года;
  • Мэриленд с 1777 по 1780 год;
  • Вирджиния с 1777 по 1782 год; [48]
  • Нью-Йорк, один сбор 1778 г .;
  • Vermont Республика , затем Вермонт как государство, от 1778 до 1850;
  • и Пенсильвания с 1782 по 1840 год (когда он был заменен индивидуальным подоходным налогом; Беккер, как отмечалось выше, датировал этот налог раньше).

Между принятием Конституции и 1840 г. не появилось новых общих налогов на доходы. В 1796 году Делавэр отменил налог на преподавателей, а в 1819 году его примеру последовал Коннектикут. С другой стороны, в 1835 г. в Пенсильвании был введен налог на дивиденды банков, выплачиваемый путем удержания, который примерно к 1900 г. приносил половину ее общего дохода. [49]

Несколько штатов, в основном на юге, ввели налоги на доход в 1840-х годах; некоторые из них утверждали, что облагают налогом общий доход, в то время как другие явно облагали налогом только определенные категории, последние иногда назывались классифицированными подоходными налогами. Эти налоги могут быть стимулировали идеалы джексоновской демократии , [50] или финансовыми трудностями в результате паники 1837 года . [51] Ни один из этих налогов не принес больших доходов, отчасти потому, что они собирались местными выборными должностными лицами. Список:

Досрочный подоходный налог штата
  • Пенсильвания с 1840 по 1871 год;
  • Мэриленд с 1841 по 1850 год;
  • Алабама с 1843 по 1884 год;
  • Вирджиния с 1843 по 1926 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом);
  • Флорида с 1845 по 1855 год;
  • и Северная Каролина с 1849 по 1921 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом).

1850-е годы принесли еще несколько отмен подоходного налога: Мэриленд и Вермонт в 1850 году и Флорида в 1855 году.

В эпоху гражданской войны и реконструкции в США , когда и Соединенные Штаты Америки (1861–1871 гг.), И Конфедеративные Штаты Америки (1863–1865 гг.) Ввели подоходный налог, то же самое сделали и несколько штатов. [52]

Государственные подоходные налоги в период гражданской войны и реконструкции
  • Техас с 1863 [53] по 1871 год;
  • Миссури с 1861 по 1865 год;
  • Грузия с 1863 по 1866 год;
  • Только в Западной Вирджинии в 1863 году;
  • Луизиана с 1865 [54] по 1899 год;
  • и Кентукки с 1867 по 1872 год.

Как и в случае с национальными налогами, они производились различными способами для получения значительных доходов - впервые в истории американского подоходного налога. С другой стороны, как только война закончилась, началась волна отмены смертной казни: Миссури в 1865 году, Джорджия в 1866 году, Южная Каролина в 1868 году, Пенсильвания и Техас в 1871 году и Кентукки в 1872 году.

Остаток века уравновешивал новые налоги с их отменой: Делавэр ввел налог на несколько категорий доходов в 1869 году, а затем отменил его в 1871 году; Теннесси ввел налог на дивиденды и проценты по облигациям в 1883 году, но Кинсман сообщает [55], что к 1903 году он не принес реальных доходов; Алабама отменила подоходный налог в 1884 году; Южная Каролина учредила новый в 1897 году (в конечном итоге упразднена в 1918 году); а Луизиана отменила подоходный налог в 1899 году.

После решения Верховного суда 1895 года по делу Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co., которое фактически положило конец федеральному подоходному налогу, еще несколько штатов учредили свои собственные в соответствии с принципами, установленными в 19 веке:

Старомодные государственные подоходные налоги
  • Оклахома с 1908 по 1915 год;
  • Миссисипи с 1912 по 1924 год;
  • Миссури, индивидуальный и корпоративный, с 1917 года.

Однако другие государства, некоторые из которых, возможно, подстрекаемые популизмом , некоторые, безусловно, прогрессивизмом , ввели налоги, включающие в себя различные меры, давно используемые в Европе, но значительно менее распространенные в Америке, такие как удержание налогов, налогообложение доходов корпораций (в отличие от прежних налогов на корпоративный капитал), и особенно отличительная черта «современного» подоходного налога - центральное управление бюрократами, а не местными выборными должностными лицами. Двойные успехи в повышении доходов, достигнутые Висконсином в 1911 году (подоходный налог штата Висконсин, первый «современный» подоходный налог штата был принят в 11911 году и вступил в силу в 1912 году), и подоходный налог Соединенных Штатов в 1914 году вызвали имитацию. [56] Обратите внимание, что авторы по этому вопросу иногда проводят различие между корпоративными налогами на «чистую прибыль», которые представляют собой простые корпоративные подоходные налоги, и корпоративными налогами на «франшизу», которые представляют собой налоги, взимаемые с корпораций за ведение бизнеса в штате, иногда основанные на чистой прибыли. Конституции многих штатов были истолкованы как запрещающие прямое налогообложение доходов, а налоги на франшизу рассматривались как законные способы избежать этих запретов. [57] Термин «налог на франшизу» не имеет ничего общего с правом голоса, а налоги на франшизу применяются только к физическим лицам, поскольку они ведут бизнес. Обратите внимание, что в некоторых штатах фактически взимаются как корпоративный налог на чистую прибыль, так и корпоративный налог на франшизу на основе чистой прибыли. Следующий список см. В [58] и. [59]

Подоходный налог штата прогрессивной эры
  • Территория Гавайи , затем Гавайи , как государство, индивидуальные и корпоративные с 1901 (это иногда утверждается в качестве старейшего государственного подоходного налога, это, безусловно , самый старый государственный корпоративный подоходный налог);
  • Висконсин, индивидуальный и корпоративный налог с 1911 года (обычно считается первым современным подоходным налогом штата, основанный на законе, в значительной степени написанном Делосом Кинсманом [60], чья книга 1903 года по этому поводу цитируется выше; его основное отличие от старых законов, включая закон Гавайев). , [61] состоит в том, что его собирали государственные бюрократы, а не местные заседатели);
  • Коннектикут, франшиза, с 1915 г .;
  • Оклахома, модернизация существующего индивидуального налога, с 1915 г .;
  • Массачусетс, физическое лицо, с 1916 г .;
  • Вирджиния, корпоративная, с 1916 г .;
  • Делавэр, физическое лицо, с 1917 г .;
  • Монтана, франшиза, с 1917 г .;
  • Нью-Йорк, франшиза, с 1917 г .;
  • Обратите внимание на отмену несовременного индивидуального подоходного налога в Южной Каролине в 1918 году;
  • Алабама, физическое лицо, 1919 г., объявлено неконституционным 1920 г .;
  • Нью-Мексико, индивидуальный и корпоративный, 1919, по-видимому, вскоре после этого был отменен;
  • Нью-Йорк, физическое лицо, с 1919 г .;
  • Северная Дакота, индивидуальные и корпоративные, с 1919 года;
  • Массачусетс, корпоративный (франшиза), с 1919 или 1920 года;
  • Подоходный налог Миссисипи применялся к корпорациям в 1921 году;
  • Северная Каролина, модернизация существующих индивидуальных и корпоративных налогов, с 1921 г .;
  • Южная Каролина, индивидуальная и корпоративная, с 1921 или 1922 года;
  • Нью-Гэмпшир, «нематериальные активы» (ограниченные процентами и дивидендами), с 1923 г .;
  • Орегон, индивидуальный и корпоративный, 1923 г. (отменен в 1924 г.); [62]
  • Теннесси, корпоративный, с 1923 г .;
  • Миссисипи, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1924 г .;
  • Вирджиния, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1926 г.

Этот период совпал с приобретением Соединенными Штатами колоний или зависимостей: Филиппин, Пуэрто-Рико и Гуам у Испании во время испано-американской войны 1898–1899 годов; Американское Самоа по соглашениям с местными руководителями, 1899–1904 годы; зона Панамского канала по соглашению с Панамой в 1904 году; и Американские Виргинские острова, приобретенные у Дании в 1917 году (возможно, Аляска, приобретенная у России в 1867 году, и Гавайи, аннексированные в 1900 году, также были зависимыми территориями, но к 1903 году оба были «включены» в состав США, чего у этих других никогда не было. (был.) Зона Панамского канала была по сути городком, где находились компании, но все остальные начали взимать подоходный налог под американским правлением. (В Пуэрто-Рико уже был подоходный налог, очень похожий на налог на факультет, который оставался в силе в течение короткого времени после 1898 года.) [63]

Досрочный территориальный подоходный налог
  • Филиппины и Пуэрто-Рико, с 1913 года, в соответствии с тем же законом, который установил федеральный подоходный налог; этот закон также является прародителем современного подоходного налога на независимых Филиппинах; [64] [65] и
  • Виргинские острова США, с 1922 г. [66]

Треть нынешних государственных налогов на доходы физических лиц и еще больше нынешних государственных налогов на доходы корпораций были введены в течение десятилетия после начала Великой депрессии : [59] [67] [68] [69]

Подоходный налог штата депрессии
  • Арканзас, индивидуальный и корпоративный, с 1929 г .;
  • Калифорния, франшиза, с 1929 г .;
  • Грузия, индивидуальная и корпоративная, с 1929 г .;
  • Орегон, физическое лицо, франшиза и нематериальные активы, с 1929 года, но индивидуальный налог не вступал в силу до 1930 года и был ограничен для использования для освобождения от налога на имущество, а налог на нематериальные активы был признан неконституционным в 1930 году; [70]
  • Теннесси, нематериальные активы, с 1929 г .;
  • Айдахо, индивидуальный и корпоративный, с 1931 г .;
  • Нематериальные активы Огайо с 1931 года, по-видимому, вскоре после этого были отменены;
  • Оклахома, корпорация, с 1931 г .;
  • Орегон, нематериальные активы, с 1931 по 1939 год;
  • Юта, индивидуально и по франшизе, с 1931 г .;
  • Вермонт, индивидуальный и корпоративный, с 1931 г .;
  • Иллинойс, частный и корпоративный, 1932 год, вскоре объявлен неконституционным;
  • Вашингтон, частный и корпоративный, 1932 год, объявлен неконституционным 1933 год; [71]
  • Алабама, индивидуальные и корпоративные, с 1933 г .;
  • Аризона, индивидуальные и корпоративные, с 1933 г .;
  • Канзас, индивидуальный и корпоративный, с 1933 г .;
  • Миннесота, индивидуальные, корпоративные и франчайзинговые, с 1933 г .;
  • Монтана, индивидуальное и корпоративное, с 1933 г .;
  • Нью-Мексико, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
  • Айова, частное лицо и франшиза, с 1934 г .;
  • Луизиана, индивидуальная и корпоративная, с 1934 г .;
  • Калифорния, индивидуальная и корпоративная, с 1935 г .;
  • Пенсильвания, франшиза, с 1935 г .;
  • Южная Дакота, индивидуальные и корпоративные, с 1935 по 1943 год;
  • Подоходный налог с Виргинских островов США в 1935 году стал первым «зеркальным» налогом, о котором см. Ниже;
  • Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, 1935 год, признан неконституционным в отдельных решениях того же года; [71]
  • Западная Вирджиния, частное лицо, с 1935 по 1942 год;
  • Кентукки, индивидуальные и корпоративные, с 1936 г .;
  • Колорадо, индивидуальное и корпоративное, с 1937 г .;
  • Мэриленд, индивидуальное и корпоративное, с 1937 г .;
  • Округ Колумбия, индивидуальный, корпоративный или франчайзинговый, с 1939 года.

«Зеркальный» налог - это налог в зависимости от США, в которой эта зависимость полностью принимает федеральный налоговый кодекс США, пересматривая его, заменяя название зависимости на «Соединенные Штаты» повсюду, и наоборот. В результате резиденты платят эквивалент федерального подоходного налога зависимой, а не правительству США. Хотя зеркалирование формально прекратилось с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года , оно остается законом, как считают США для Гуама и Северных Марианских островов, поскольку условия его прекращения еще не выполнены. [72] В любом случае другие зеркальные налоговые зависимости (Виргинские острова США и Американское Самоа) могут продолжать зеркалирование, если и в той степени, в какой они пожелают.

США приобрели еще одну зависимость от Японии во Второй мировой войне: подопечную территорию Тихоокеанские острова.

Два штата, Южная Дакота и Западная Вирджиния, отменили подоходные налоги времен Великой депрессии в 1942 и 1943 годах, но это были почти последние отмены. В течение примерно двадцати лет после Второй мировой войны новые подоходные налоги штатов появлялись несколько медленнее, и в основном это были корпоративные налоги на чистую прибыль или корпоративные франшизные налоги: [68] [69]

Государственные подоходные налоги после Второй мировой войны
  • Род-Айленд, корпоративный, с 1947 г .;
  • Территория Аляски , то Аляске как государства, индивидуальные и корпоративные, с 1949 года;
  • Гуам, зеркало, 1950 г .; [73]
  • Пенсильвания, корпорация, с 1951 г .;
  • В 1953 году штат Орегон отменил ограничение для фондов индивидуального подоходного налога льготами по налогу на имущество; [74]
  • Делавэр, корпоративный, с 1958 г .;
  • Нью-Джерси, корпоративный, с 1958 г .;
  • Айдахо, франшиза, с 1959 г .;
  • Юта, корпорация, с 1959 г .;
  • Западная Вирджиния, физическое лицо, с 1961 г .;
  • Американское Самоа, зеркало, 1963 г .; [75]
  • Индиана, индивидуальное и корпоративное, с 1963 г .;
  • Висконсин, франшиза, с 1965 года.

Еще в 1957 году General Motors опротестовала предложенный корпоративный подоходный налог в Мичигане, угрожая вывести производство из штата. [76] Однако Мичиган возглавил последнюю группу новых налогов на прибыль: [69]

Государственные подоходные налоги Великого общества
  • Мичиган, индивидуальные и корпоративные (это заменяет налог на добавленную стоимость) [77] с 1967 г .;
  • Небраска, индивидуальные и корпоративные, с 1967 г .;
  • Мэриленд, физическое лицо (добавлен подоходный налог округа и налог нерезидентов. Считается, что штат стал главным штатом пригородных районов для работы) 1967, настоящее время
  • Западная Вирджиния, корпоративная, с 1967 г .;
  • Коннектикут, нематериальные активы (но с налогом на прирост капитала, а не с процентов), с 1969 г .;
  • Иллинойс, индивидуальный и корпоративный, с 1969 г .;
  • Мэн, индивидуальные и корпоративные, с 1969 г .;
  • Нью-Гэмпшир, корпоративный, с 1970 г .;
  • Флорида, франшиза, с 1971 г .;
  • Огайо, индивидуальные и корпоративные, с 1971 г .;
  • Пенсильвания, физическое лицо, с 1971 г .;
  • Род-Айленд, частное лицо, с 1971 г .;
  • Индивидуальная и корпоративная подопечная территория Тихоокеанских островов с 1971 года.

В начале 1970-х годов Пенсильвания и Огайо конкурировали за предприятия с отраслями промышленности Огайо с пониженным корпоративным подоходным налогом, но Пенсильвания предупреждала, что в Огайо действуют более высокие муниципальные налоги, которые включают налоги на запасы, машины и оборудование. [78]

Еще несколько событий 1970-х: [69]

Подоходный налог штата в конце 1970-х годов
  • Мичиган отменил свой корпоративный подоходный налог в 1975 году, заменив его другим налогом на добавленную стоимость; [79]
  • Нью-Джерси ввел индивидуальный подоходный налог в 1976 году;
  • Северные Марианские острова договорились с США в 1975 году о зеркальном налоге, который должен был вступить в силу в 1979 году, но в 1979 году был принят закон, частично или полностью ежегодно снижающий этот налог и взимающий более простой подоходный налог; [80] [81]
  • Аляска отменила свой индивидуальный подоходный налог с обратной силой до 1979 года [82] в 1980 году.

(Также в это время США начали возвращать Панаму зону Панамского канала в 1979 году, а самоуправление, которое в конечном итоге привело к независимости, началось между 1979 и 1981 годами во всех частях подопечной территории Тихоокеанских островов, кроме Северной Марианы. Острова. Образовавшиеся страны - Маршалловы Острова, Федеративные Штаты Микронезии и Палау - все сегодня взимают подоходный налог.)

Единственный последующий налог на доходы физических лиц, введенный на сегодняшний день, - это налог Коннектикута с 1991 года, который заменил ранее применявшийся налог на нематериальные активы. Средний доход семьи во многих пригородах штата почти вдвое превышал доход семей, живущих в городских районах. Администрация губернатора Лоуэлла Вайкера ввела подоходный налог с населения, чтобы устранить несправедливость в системе налога с продаж, и реализовала программу по изменению формул государственного финансирования, чтобы городские общины получали большую долю. [83]

Многочисленные штаты с подоходным налогом рассмотрели меры по отмене этих налогов с начала рецессии в конце 2000-х годов , а несколько штатов, в которых не было подоходного налога, рассмотрели меры по их введению, но было принято только одно такое предложение: Мичиган заменил свои более свежие налоги на добавленную стоимость налог с новым корпоративным подоходным налогом в 2009 году.

Ставки по юрисдикции [ править ]

Общие налоговые поступления в государственный бюджет по видам в 2015 г.

Алабама [ править ]

Индивидуальный подоходный налог [84]
ПроцентПодача холостых / женатых отдельноЖенитьба совместно
2%0–500 долларов США1000 долларов США
4%501–3000 долларов1001–6000 долларов
5%3001+ долл. США6001 +

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 6,5%. [85]

Аляска [ править ]

На Аляске нет индивидуального подоходного налога. [86]

Корпоративный подоходный налог [87]
Уровень доходовСтавка
0–24 999 долларов США0%
25 000–48 999 долларов США2%
49 000–73 999 долларов США480 долларов США плюс 3% от дохода сверх 49 000 долларов США
74 000–98 999 долларов США1230 долларов плюс 4% от дохода, превышающего 74000 долларов
99 000–123 999 долл. США2230 долларов плюс 5% от дохода свыше 99 000 долларов
124 000–147 999 долларов США3 480 долларов США плюс 6% от дохода сверх 124 000 долларов США
148 000–172 999 долл. США4 920 долларов плюс 7% от дохода сверх 148 000 долларов
173 000–197 999 долларов США6 670 долларов плюс 8% дохода сверх 173 000 долларов
198 000–221 999 долларов США8 670 долларов США плюс 9% от дохода сверх 198 000 долларов США
222 000+ долл. США10 830 долларов плюс 9,4% от дохода сверх 222 000 долларов

Аризона [ править ]

Подоходный налог с населения [ править ]

Холост или женат и подача отдельно
Уровень доходовСтавка
0–10 000 долларов США2,59%
10 001–25 000 долл. США259 долларов плюс 2,88% от дохода сверх 10 000 долларов
25 001–50 000 долл. США691 доллар плюс 3,36% от дохода сверх 25 000 долларов
50 001–150 000 долл. США1531 доллар плюс 4,24% от дохода сверх 50 000 долларов
150 001 +5 771 доллар плюс 4,54% от дохода сверх 150 000 долларов
Семейное положение в браке или глава семьи
Уровень доходовСтавка
0–20 000 долларов США2,59%
20 001–50 000 долларов518 долларов США плюс 2,88% дохода сверх 20 000 долларов США
50 001–100 000 долларов1382 доллара плюс 3,36% от дохода сверх 50 000 долларов
100 001–300 000 долл. США3062 доллара плюс 4,24% от дохода, превышающего 100 000 долларов
300 001 +11 542 долларов США плюс 4,54% от дохода сверх 300 000 долларов США

Ссылка: [88]

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 4,9%. [89]

Арканзас [ править ]

Подоходный налог с населения [90]
Уровень доходовСтавка
0–4 299 долл. США0,9%
4300–8399 долларов2,5%
8 400–12 599 долл. США3,5%
12 600–20 999 долл. США4,5%
21 000–35 099 долл. США6%
35 100+ долларов США7%
Корпоративный подоходный налог [91]
Уровень доходовСтавка
0–2 999 долл. США1%
3 000–5 999 долл. США2%
6 000–10 999 долл. США3%
11 000–24 999 долларов США5%
25 000–99 999 долл. США6%
100 000 +7%

Калифорния [ править ]

Подоходный налог с населения [ править ]

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
0–8 544 долл. США1%
8 544–20 255 долларов85,44 долларов США + 2,00% от суммы свыше 8 544 долларов США
20 255–31 969 долларов319,66 долларов США + 4,00% от суммы свыше 20 255 долларов США
31 969–44 377 долларов788,22 долларов США + 6,00% от суммы свыше 31 969 долларов США
44 377–56 085 долларов1532,70 долларов США + 8,00% от суммы свыше 44 377 долларов США
56 085–286 492 долл. США2469,34 долларов США + 9,30% от суммы свыше 56 085 долларов США
286 492–343 788 долларов23 897,19 долларов США + 10,30% от суммы свыше 286 492 долларов США
343 788–572 980 долл. США29 798,68 долларов США + 11,30% от суммы, превышающей 343 788 долларов США
572 980–1 000 000 долл. США55 697,38 долларов США + 12,30% от суммы свыше 57 2980 долларов США
1 000 000 долларов США108 220,84 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США
Женитьба совместно
Уровень доходовСтавка
0– 17 088 долл. США1%
17 088–40 510 долл. США170,88 долларов США + 2,00% от суммы свыше 17 088 долларов США
40 510–63 938 долларов639,32 долларов США + 4,00% от суммы свыше 40 510 долларов США
63 938–88 754 долл. США1576,44 долларов США + 6,00% от суммы свыше 63 938 долларов США
88 754–112 170 долл. США3065,40 долларов США + 8,00% от суммы свыше 88 754 долларов США
112 170–572 984 долл. США4938,68 долларов США + 9,30% от суммы свыше 112 170 долларов США
572 984–687 576 долларов47 794,38 долларов США + 10,30% от суммы свыше 572 984 долларов США
687 576–1 000 000 долл. США59 597,36 долларов США + 11,30% от суммы свыше 687 576 долларов США
1 000 000–1 145 960 долларов США94 901,27 долларов США + 12,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США
1 145 960 долларов США +112 854,35 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1145 960 долларов США
Глава семьи
Уровень доходовСтавка
0– 17099 долл. США1%
17 099–40 512170,99 долларов США + 2,00% от суммы свыше 17 099 долларов США
40 512–52 224 долл. США639,25 долларов США + 4,00% от суммы свыше 40 512 долларов США
52 224–64 632 долл. США1107,73 долларов США + 6,00% от суммы свыше 52 224 долларов США
64 632–76 343 долл. США1852,21 долларов США + 8,00% от суммы свыше 64 632 долларов США
76 343–389 627 долл. США2 789,09 долларов США + 9,30% от суммы свыше 76 343 долларов США
389 627–467 553 долл. США31 924,50 долларов США + 10,30% от суммы свыше 389 627 долларов США
467 553–779 253 долл. США39 950,88 долларов США + 11,30% от суммы свыше 467 553 долларов США
779 253 +75 172,98 долларов США + 12,30% от суммы свыше 779 253 долларов США
1 000 000 долларов США102 324,86 долларов США + 13,30% от суммы свыше 1 000 000 долларов США

Указанные в списке налоговые категории Калифорнии от 1% до 12,3% индексируются с учетом инфляции и совсем недавно были внесены в Предложение 30 Калифорнии 2012 года . Там штат устанавливает дополнительный налог на услуги психического здоровья в размере 1% (форма 540, строка 62) для доходов выше 1 миллиона долларов, что создает максимальную планку в 13,3%. Калифорния также отдельно устанавливает альтернативный минимальный налог штата (форма 540, строка 52) по ставке 7%, поэтому налогоплательщик может в конечном итоге уплатить как AMT, так и дополнительный налог в размере 1%.

Ссылка: [92]

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Стандартная корпоративная ставка составляет 8,84%, за исключением банков и других финансовых учреждений, ставка которых составляет 10,84%. [92]

Колорадо [ править ]

Колорадо имеет фиксированную ставку 4,63% как для частных лиц, так и для корпораций. [93]

Коннектикут [ править ]

Подоходный налог с населения [ править ]

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
0–10 000 долларов США3%
10 001–50 000 долл. США300 долларов США плюс 5% от дохода свыше 10 000 долларов США
50 001–100 000 долларов2300 долларов плюс 5,5% дохода сверх 50 000 долларов
100 001–200 000 долл. США5 050 долларов плюс 6% от дохода сверх 100 000 долларов
200 001–250 000 долл. США11 050 долларов плюс 6,5% от дохода сверх 200 000 долларов
250 000 долларов США +14 300 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 250 000 долларов США
Глава семьи
Уровень доходовСтавка
0–16 000 долл. США3%
16 001–80 000 долларов480 долларов США плюс 5% от дохода сверх 16 000 долларов США
80 001–160 000 долл. США3680 долларов США плюс 5,5% от дохода сверх 80 000 долларов США
160 001–320 000 долл. США8 080 долларов плюс 6% от дохода сверх 160 000 долларов
320 001–400 000 долл. США17 680 долларов США плюс 6,5% от дохода сверх 320000 долларов США
$ 400 000 +22 880 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 400 000 долларов США
Женитьба совместно
Уровень доходовСтавка
0–20 000 долларов США3%
20 001–100 000 долларов600 долларов плюс 5% от дохода сверх 20 000 долларов
100 001–200 000 долл. США4600 долларов плюс 5,5% дохода сверх 100000 долларов
200 001–400 000 долл. США10 100 долларов США плюс 6% от дохода сверх 200 000 долларов США
400 001–500 000 долларов22 180 долларов США плюс 6,5% от дохода сверх 400 000 долларов США
$ 500 000 +28 600 долларов США плюс 6,7% дохода сверх 500 000 долларов США

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Ставка корпоративного подоходного налога в Коннектикуте составляет 7,5%. [94]

Делавэр [ править ]

Подоходный налог с населения [ править ]

Холост или женат, подача отдельно
Уровень доходовСтавка
0–10 000 долларов США3%
10 001–50 000 долл. США5% от дохода свыше 10 000 долларов США
50 001–100 000 долларов5,5% от дохода свыше 50 000 долларов США
100 001–200 000 долл. США6% от дохода свыше 100 000 долларов США
200 001–250 000 долл. США6,5% от дохода свыше 200 000 долларов США
250 001–500 000 долларов6,9% дохода свыше 250 000 долларов США
500 001 +6,99% дохода свыше 500 000 долларов США

Ссылка: [95]

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Ставка корпоративного подоходного налога в Делавэре составляет 8,7%. [96]

Ставки и скобки подоходного налога штата [ править ]

Ставки и скобки подоходного налога с физических лиц штата (2016) [97]
Состояние
Скорость одиночного фильтра > Кронштейны		Совместная регистрация в браке
> Скобки
Ала.2,00%> 0 долл. США2,00%> 0 долл. США
4,00%> 500 долл. США4,00%> 1000 долл. США
5,00%> 3000 долл. США5,00%> 6000 долл. США
Алясканиктоникто
Аризона2,59%> $ 02,59%> $ 0
2,88%> 10 000 долл. США2,88%> 20 000 долл. США
3,36%> 25 000 долл. США3,36%> 50 000 долл. США
4,24%> 50 000 долл. США4,24%> 100 000 долл. США
4,54%> 150 000 долл. США4,54%> 300 000 долл. США
Ковчег.0,90%> 0 долл. США0,90%> 0 долл. США
2,50%> 4299 долл. США2,50%> 4299 долл. США
3,50%> 8 399 долл. США3,50%> 8 399 долл. США
4,50%> 12 599 долл. США4,50%> 12 599 долл. США
6,00%> 20 999 долл. США6,00%> 20 999 долл. США
6,90%> 35 099 долл. США6,90%> 35 099 долл. США
Калифорния1,00%> 0 долл. США1,00%> 0 долл. США
2,00%> 7850 долл. США2,00%> 15 700 долл. США
4,00%> 18 610 долл. США4,00%> 37 220 долл. США
6,00%> 29 372 долл. США6,00%> 58 744 долл. США
8,00%> 40 773 долл. США8,00%> 81546 долл. США
9,30%> 51 530 долл. США9,30%> 103 060 долл. США
10,30%> 263 222 долл. США10,30%> 526 444 долл. США
11,30%> 315 866 долл. США11,30%> 631 732 долл. США
12,30%> 526 443 долл. США12,30%> 1 000 000 долл. США
13,30%> 1 000 000 долл. США13,30%> 1 052 886 долл. США
Colo.4,63% федерального4,63% федерального
Conn.3,00%> 0 долл. США3,00%> 0 долл. США
5,00%> 10 000 долл. США5,00%> 20 000 долл. США
5,50%> 50 000 долл. США5,50%> 100 000 долл. США
6,00%> 100 000 долл. США6,00%> 200 000 долл. США
6,50%> 200 000 долл. США6,50%> 400 000 долл. США
6,90%> 250 000 долл. США6,90%> 500 000 долл. США
6,99%> 500 000 долл. США6,99%> 1 000 000 долл. США
Del.2,20%> 2000 долл. США2,20%> 2000 долл. США
3,90%> 5000 долларов США3,90%> 5000 долларов США
4,80%> 10 000 долл. США4,80%> 10 000 долл. США
5,20%> 20 000 долл. США5,20%> 20 000 долл. США
5,55%> 25 000 долл. США5,55%> 25 000 долл. США
6,60%> 60 000 долл. США6,60%> 60 000 долл. США
Fla.никтоникто
Ga.1,00%> 0 долл. США1,00%> 0 долл. США
2,00%> 750 долл. США2,00%> 1000 долл. США
3,00%> 2250 долл. США3,00%> 3000 долларов США
4,00%> 3750 долл. США4,00%> 5000 долл. США
5,00%> 5 250 долл. США5,00%> 7 000 долл. США
6,00%> 7 000 долл. США6,00%> 10 000 долл. США
Гавайи1,40%> 0 долл. США1,40%> 0 долл. США
3,20%> 2400 долл. США3,20%> 4800 долл. США
5,50%> 4800 долл. США5,50%> 9600 долл. США
6,40%> 9600 долл. США6,40%> 19 200 долл. США
6,80%> 14 400 долл. США6,80%> 28 800 долл. США
7,20%> 19 200 долл. США7,20%> 38 400 долл. США
7,60%> 24 000 долл. США7,60%> 48 000 долл. США
7,90%> 36 000 долл. США7,90%> 72 000 долл. США
8,25%> 48 000 долл. США8,25%> 96 000 долл. США
Айдахо1,60%> 0 долл. США1,60%> 0 долл. США
3,60%> 1452 долл. США3,60%> 2904 долл. США
4,10%> 2940 долл. США4,10%> 5 808 долл. США
5,10%> 4356 долл. США5,10%> 8 712 долл. США
6,10%> 5 808 долл. США6,10%> 11 616 долл. США
7,10%> 7260 долл. США7,10%> 14 520 долл. США
7,40%> 10 890 долл. США7,40%> 21 780 долл. США
Больной.4,95% федерального4,95% федерального
Ind.3,3% федеральных3,3% федеральных
Айова0,36%> 0 долл. США0,36%> 0 долл. США
0,72%> 1554 долл. США0,72%> 1554 долл. США
2,43%> 3108 долл. США2,43%> 3108 долл. США
4,50%> 6216 долл. США4,50%> 6216 долл. США
6,12%> 13 896 долл. США6,12%> 13 896 долл. США
6,48%> 23 310 долл. США6,48%> 23 310 долл. США
6,80%> 31 080 долл. США6,80%> 31 080 долл. США
7,92%> 46 620 долл. США7,92%> 46 620 долл. США
8,98%> 69 930 долл. США8,98%> 69 930 долл. США
Канс.2,70%> 0 руб.2,70%> 0 руб.
4,60%> 15 000 долл. США4,60%> 30 000 долл. США
Кай.2,00%> 0 долл. США2,00%> 0 долл. США
3,00%> 3000 долларов США3,00%> 3000 долларов США
4,00%> 4 000 долл. США4,00%> 4 000 долл. США
5,00%> 5000 долл. США5,00%> 5000 долл. США
5,80%> 8 000 долл. США5,80%> 8 000 долл. США
6,00%> 75 000 долл. США6,00%> 75 000 долл. США
La.2,00%> 0 долл. США2,00%> 0 долл. США
4,00%> 12 500 долл. США4,00%> 25 000 долл. США
6,00%> 50 000 долл. США6,00%> 100 000 долл. США
Мэн5.80%> 0 руб.5.80%> 0 руб.
6,75%> 21 049 долл. США6,75%> 42 099 долл. США
7,15%> 37 499 долл. США7,15%> 74 999 долл. США
Мкр.2,00%> 0 долл. США2,00%> 0 долл. США
3,00%> 1000 долл. США3,00%> 1000 долл. США
4,00%> 2000 долл. США4,00%> 2000 долл. США
4,75%> 3000 долл. США4,75%> 3000 долл. США
5,00%> 100 000 долл. США5,00%> 150 000 долл. США
5,25%> 125 000 долл. США5,25%> 175 000 долл. США
5,50%> 150 000 долл. США5,50%> 225 000 долл. США
5,75%> 250 000 долл. США5,75%> 300 000 долл. США
Масса.5,10%> $ 05,10%> $ 0
Mich.4,25% федерального AGI4,25% федерального AGI
Минн.5,35%> $ 05,35%> $ 0
7,05%> 25 180 долл. США7,05%> 36 820 долл. США
7,85%> 82740 долл. США7,85%> 146270 долл. США
9,85%> 155 650 долл. США9,85%> 259 420 долл. США
Скучать.3,00%> 0 долл. США3,00%> 0 долл. США
4,00%> 5000 долл. США4,00%> 5000 долл. США
5,00%> 10 000 долл. США5,00%> 10 000 долл. США
Пн.1,50%> 0 долл. США1,50%> 0 долл. США
2,00%> 1000 долл. США2,00%> 1000 долл. США
2,50%> 2000 долл. США2,50%> 2000 долл. США
3,00%> 3000 долларов США3,00%> 3000 долларов США
3,50%> 4000 долл. США3,50%> 4000 долл. США
4,00%> 5000 долл. США4,00%> 5000 долл. США
4,50%> 6000 долл. США4,50%> 6000 долл. США
5,00%> 7 000 долл. США5,00%> 7 000 долл. США
5,50%> 8 000 долл. США5,50%> 8 000 долл. США
6,00%> 9 000 долл. США6,00%> 9 000 долл. США
Mont.1,00%> 0 долл. США1,00%> 0 долл. США
2,00%> 2 900 долл. США2,00%> 2 900 долл. США
3,00%> 5 100 долл. США3,00%> 5 100 долл. США
4,00%> 7 800 долл. США4,00%> 7 800 долл. США
5,00%> 10 500 долл. США5,00%> 10 500 долл. США
6,00%> 13 500 долл. США6,00%> 13 500 долл. США
6,90%> 17 400 долл. США6,90%> 17 400 долл. США
Небр.2,46%> 0 долл. США2,46%> 0 долл. США
3,51%> 3060 долл. США3,51%> 6 120 долл. США
5,01%> 18 370 долл. США5,01%> 36 730 долл. США
6,84%> 29 590 долл. США6,84%> 59 180 долл. США
Нев.никтоникто
NH5,00%> $ 0
Проценты и дивиденды		5,00%> $ 0
Проценты и дивиденды
Нью-Джерси1,40%> 0 долл. США1,40%> 0 долл. США
1,75%> 20 000 долл. США1,75%> 20 000 долл. США
3,50%> 35 000 долл. США2,45%> 50 000 долл. США
5,53%> 40 000 долл. США3,50%> 70 000 долл. США
6,37%> 75 000 долл. США5,53%> 80 000 долл. США
8,97%> 500 000 долл. США6,37%> 150 000 долл. США
8,97%> 500 000 долл. США
НМ1,70%> 0 долл. США1,70%> 0 долл. США
3,20%> 5 500 долл. США3,20%> 8 000 долл. США
4,70%> 11 000 долл. США4,70%> 16 000 долл. США
4,90%> 16 000 долл. США4,90%> 24 000 долл. США
Нью-Йорк4,00%> 0 долл. США4,00%> 0 долл. США
4,50%> 8 450 долл. США4,50%> 17 050 долл. США
5,25%> 11 650 долл. США5,25%> 23 450 долл. США
5,90%> 13 850 долл. США5,90%> 27 750 долл. США
6,45%> 21 300 долл. США6,45%> 42 750 долл. США
6,65%> 80 150 долл. США6,65%> 160 500 долл. США
6,85%> 214 000 долл. США6,85%> 321 050 долл. США
8,82%> 1 070 350 долл. США8,82%> 2 140 900 долл. США
NC5,75%> 0 долл. США5,75%> 0 долл. США
ND1,10%> $ 01,10%> $ 0
2,04%> 37 450 долл. США2,04%> 62 600 долл. США
2,27%> 90 750 долл. США2,27%> 151 200 долл. США
2,64%> 189 300 долл. США2,64%> 230 450 долл. США
2,90%> 411 500 долл. США2,90%> 411 500 долл. США
Огайо0,50%> 0 долл. США0,50%> 0 долл. США
0,99%> 5 200 долл. США0,99%> 5 200 долл. США
1,98%> 10 400 долл. США1,98%> 10 400 долл. США
2,48%> 15 650 долларов США2,48%> 15 650 долларов США
2,97%> 20 900 долл. США2,97%> 20 900 долл. США
3,47%> 41 700 долл. США3,47%> 41 700 долл. США
3,96%> 83 350 долл. США3,96%> 83 350 долл. США
4,60%> 104 250 долл. США4,60%> 104 250 долл. США
5,00%> 208 500 долл. США5,00%> 208 500 долл. США
Окла.0,50%> 0 долл. США0,50%> 0 долл. США
1,00%> 1000 долл. США1,00%> 2000 долл. США
2,00%> 2500 долл. США2,00%> 5000 долларов США
3,00%> 3750 долл. США3,00%> 7 500 долл. США
4,00%> 4 900 долл. США4,00%> 9800 долл. США
5,00%> 7 200 долл. США5,00%> 12 200 долл. США
Руда.5,00%> 0 долл. США5,00%> 0 долл. США
7,00%> 3 350 долл. США7,00%> 6 500 долл. США
9,00%> 8 400 долл. США9,00%> 16 300 долл. США
9,90%> 125 000 долл. США9,90%> 250 000 долл. США
Па.3,07%> 0 долл. США3,07%> 0 долл. США
RI3,75%> 0 долл. США3,75%> 0 долл. США
4,75%> 60 850 долл. США4,75%> 60 850 долл. США
5,99%> 138 300 долл. США5,99%> 138 300 долл. США
SC0,00%> $ 00,00%> $ 0
3,00%> 2920 долл. США3,00%> 2920 долл. США
4,00%> 5 840 долл. США4,00%> 5 840 долл. США
5,00%> 8 760 долл. США5,00%> 8 760 долл. США
6,00%> 11 680 долл. США6,00%> 11 680 долл. США
7,00%> 14 600 долл. США7,00%> 14 600 долл. США
SDниктоникто
Тенн.6,00%> $ 0
Проценты и дивиденды		6,00%> $ 0
Проценты и дивиденды
Текс.никтоникто
Юта5,00%> 0 долл. США5,00%> 0 долл. США
Vt.3,55%> 0 долл. США3,55%> 0 долл. США
6,80%> 39 900 долл. США6,80%> 69 900 долл. США
7,80%> 93 400 долл. США7,80%> 160 450 долл. США
8,80%> 192 400 долл. США8,80%> 240 000 долл. США
8,95%> 415 600 долл. США8,95%> 421 900 долл. США
Va.2,00%> 0 долл. США2,00%> 0 долл. США
3,00%> 3000 долларов США3,00%> 3000 долларов США
5,00%> 5000 долл. США5,00%> 5000 долл. США
5,75%> 17 000 долл. США5,75%> 17 000 долл. США
Стирка.никтоникто
W.Va.3,00%> 0 долл. США3,00%> 0 долл. США
4,00%> 10 000 долл. США4,00%> 10 000 долл. США
4,50%> 25 000 долл. США4,50%> 25 000 долл. США
6,00%> 40 000 долл. США6,00%> 40 000 долл. США
6,50%> 60 000 долл. США6,50%> 60 000 долл. США
Wis.4,00%> 0 долл. США4,00%> 0 долл. США
5,84%> 11 150 долл. США5,84%> 14 820 долл. США
6,27%> 22 230 долл. США6,27%> 29 640 долл. США
7,65%> 244 750 долл. США7,65%> 326 330 долл. США
Вайо.никтоникто
ОКРУГ КОЛУМБИЯ4,00%> 0 долл. США4,00%> 0 долл. США
6,00%> 10 000 долл. США6,00%> 10 000 долл. США
6,50%> 40 000 долл. США6,50%> 40 000 долл. США
8,50%> 60 000 долл. США8,50%> 60 000 долл. США
8,75%> 350 000 долл. США8,75%> 350 000 долл. США

Ставки и скобки государственного корпоративного налога [ править ]

Ставки государственного корпоративного налога
(2017) [98]
СостояниеСкобки
Ала.6,50%> 0 долл. США
Аляска0,00%> $ 0
2,00%> 25 000 долл. США
3,00%> 49 000 долл. США
4,00%> 74 000 долл. США
5,00%> 99 000 долл. США
6,00%> 124 000 долл. США
7,00%> 148 000 долл. США
8,00%> 173 000 долл. США
9,00%> 198 000 долл. США
9,40%> 222 000 долл. США
Аризона4,90%> 0 долл. США
Ковчег.1,00%> 0 долл. США
2,00%> 3000 долл. США
3,00%> 6000 долларов США
5,00%> 11 000 долл. США
6,00%> 25 000 долл. США
6,50%> 100 000 долл. США
Калифорния8,84%> 0 долл. США
Colo.4,63%> 0 долл. США
Conn.9,00%> 0 долл. США
Del.8,70%> 0 долл. США
Fla.5,50%> 0 долл. США
Ga.6,00%> 0 долл. США
Гавайи4,40%> 0 долл. США
5,40%> 25 000 долл. США
6,40%> 100 000 долл. США
Айдахо7,40%> 0 долл. США
Больной.7,75%> 0 долл. США
Ind.6,25%> 0 долл. США
Айова6,00%> 0 долл. США
8,00%> 25 000 долл. США
10,00%> 100 000 долл. США
12,00%> 250 000 долл. США
Канс.4,00%> 0 долл. США
7,00%> 50 000 долл. США
Кай.4,00%> 0 долл. США
5,00%> 50 000 долл. США
6,00%> 100 000 долл. США
La.4,00%> 0 долл. США
5,00%> 25 000 долл. США
6,00%> 50 000 долл. США
7,00%> 100 000 долл. США
8,00%> 200 000 долл. США
Мэн3,50%> 0 долл. США
7,93%> 25 000 долл. США
8,33%> 75 000 долл. США
8,93%> 250 000 долл. США
Мкр.8,25%> 0 долл. США
Масса.8,00%> 0 руб.
Mich.6,00%> 0 долл. США
Минн.9.80%> 0 руб.
Скучать.3,00%> 0 долл. США
4,00%> 5000 долл. США
5,00%> 10 000 долл. США
Пн.6,25%> 0 долл. США
Mont.6,75%> 0 долл. США
Небр.5,58%> 0 долл. США
7,81%> 100 000 долл. США
Нев.Налог на валовой доход
NH8,20%> 0 долл. США
Нью-Джерси9,00%> 100 000 долл. США
НМ4,80%> 0 долл. США
6,20%> 500 000 долл. США
Нью-Йорк6,50%> 0 долл. США
NC3,00%> 0 долл. США
ND1,41%> 0 долл. США
3,55%> 25 000 долл. США
4,31%> 50 000 долл. США
ОгайоНалог на валовой доход
Окла.6,00%> 0 долл. США
Руда.6,60%> 0 долл. США
7,60%> 1000000
Па.9,99%> 0 долл. США
RI7,00%> 0 долл. США
SC5,00%> 0 долл. США
SDНикто
Тенн.6,50%> 0 долл. США
Текс.Налог на валовой доход
Юта5,00%> 0
Vt.6,00%> 0 долл. США
7,00%> 10000
8,50%> 25 000 долл. США
Va.6,00%> 0 долл. США
Стирка.Налог на валовой доход
W.Va.6,50%> 0 долл. США
Wis.7,90%> 0 долл. США
Вайо.Никто
ОКРУГ КОЛУМБИЯ9,00%> 0 долл. США

См. Также [ править ]

  • Подоходный налог в США
  • Уровни налогов штата в США
  • Налогообложение в США
  • Подоходный налог для нерезидентов штата США
  • Государственный налог с продаж
  • Налог на спортсмена

Примечания [ править ]

  1. ^ Штатами без индивидуального подоходного налога являются Аляска , Флорида , Невада , Нью-Гэмпшир , Южная Дакота , Техас и Вайоминг . Штатами без корпоративного подоходного налога являются Невада, Южная Дакота и Вайоминг. Таблицы с информацией о налогах штата см., Например , в Справочнике по налогам штата 2009 г. , CCH, ISBN  9780808019213 (далее «CCH») или более поздних изданиях, или в Справочнике для всех штатов, издание 2010 г. , RIA Thomson, ISBN 978-0-7811-0415 -9 («RIA») или более поздние издания. 
  2. ^ Исключения составляют Арканзас , Айова , Миссисипи , Нью-Гэмпшир (только проценты и дивиденды), Нью-Джерси , Пенсильвания и Теннесси (только проценты и дивиденды, которые будут уменьшены в 2016 налоговом году с возможным дальнейшим сокращением и отменой к 2022 году), нет из которых используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки при расчете налогооблагаемого дохода штата. Колорадо корректирует федеральный налогооблагаемый доход только в отношении подоходного налога штата, процентов по федеральным обязательствам, ограниченного вычета из пенсий, платежей в фонд оплаты обучения в колледже штата, благотворительных взносов для тех, кто претендует на стандартный вычет, и некоторых других пунктов ограниченной применимости. ВидетьБуклет по индивидуальному подоходному налогу в Колорадо за 2010 г. Архивировано 25 декабря 2010 г. в Wayback Machine .
  3. ^ 31 USC 3124.
  4. ^ CCH, страница 277.
  5. ↑ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г.в Wayback Machine , Институт Налоговая и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., стр. 118.
  6. ^ "РАСПИСАНИЕ ДЕЛАВРА W"
  7. ^ «Штаты, которые позволяют вычитать федеральные подоходные налоги»
  8. ^ «Публикации» . Департамент налогообложения Огайо. Архивировано 21 июня 2013 года . Проверено 5 июня 2013 года . С 1975 года департамент публикует «Краткое изложение основных государственных и местных налогов в Огайо», предназначенное для быстрого обзора всех значительных государственных и местных налогов.
  9. ^ Требования к участию в веб-сайте Отдела постоянного фонда штата Аляска www.PFD.state.AK.us/eligibility. Архивировано 2 сентября 2011 г. в Wayback Machine.
  10. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 04.03.2016 . Проверено 10 января 2016 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  11. ^ "FL Dept Rev - Корпоративный подоходный налог Флориды" . Dor.myflorida.com. 2013-01-01. Архивировано 18 мая 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .
  12. ^ "FL Dept Rev - 2007 Публикация налоговой информации № 07C02-01" . Dor.myflorida.com. Архивировано 23 мая 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .
  13. ^ Точка зрения инсайдера Лас-Вегаса, Лас-Вегас, Невада, США (2009-07-01). «Налоги - Лас-Вегас - Невада» . Insidervlv.com. Архивировано 25 мая 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка )
  14. ^ Bankrate.com. «Невада» . Bankrate.com. Архивировано 2 июня 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .
  15. ^ Tenn. Const. Изобразительное искусство. II, §28.
  16. ^ Локер, Ричард (2016-05-20). «Губернатор Билл Хаслам подписывает закон о сокращении подоходного налога с Холла и отмене его положения» . Теннесси . Проверено 10 декабря 2016 .
  17. ^ "SB 0047" . Генеральная Ассамблея Теннесси . Архивировано 12 декабря 2016 года . Проверено 10 декабря 2016 .
  18. ^ См. Tenn. AG Op # 99-217, Пол Г. Саммерс - « Архивная копия» (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 23.06.2009 . Проверено 18 июля 2009 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка ).
  19. ^ «Предложение штата Техас 4, Поправка о запрете государственного подоходного налога с физических лиц (2019)» . Баллотпедия . Проверено 12 мая 2020 .
  20. ↑ Business and Occupation. Архивировано 28апреля2007 г. в Wayback Machine , Департамент доходов штата Вашингтон.
  21. ^ Бизнес и занятий Tax Брошюра в архив 2008-10-29 в Wayback Machine штата Вашингтон Департамент налоговсборов (2007)
  22. ^ "Департамент доходов Вайоминга" . yield.state.wy.us . Архивировано 19 октября 2012 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  23. ^ "Департамент доходов Южной Дакоты" . Проверено 10 февраля 2021 года .
  24. ^ «Нью-Гэмпшир HB229 - 2017 - регулярная сессия» . e-lobbyist.com . Архивировано 18 ноября 2011 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  25. ^ «Часто задаваемые вопросы - NH Department of Revenue Administration» . www.revenue.nh.gov . Архивировано 18 октября 2016 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  26. ^ "Государственные индивидуальные подоходные налоги" (PDF) . taxadmin.org . Архивировано (PDF) из оригинала 28 декабря 2016 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  27. ^ Indiana модель роста архивации 2017-02-24 в Wayback Machine . Wall Street Journal (20 июля 2016 г.). Проверено 9 августа 2016.
  28. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала на 2013-12-04 . Проверено 5 декабря 2013 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  29. ^ «Ставки подоходного налога США 2016 Федеральный налог и налог штата» . www.scopulus.co.uk . Архивировано 1 мая 2018 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  30. ^ Массачусетс облагает определенные виды доходов налогом в размере 12%; часть из них допускает вычет 50%, что дает эффективную ставку 6%. Эти уровни по-прежнему считаются фиксированными, поскольку они основаны на типе дохода, а не на сумме. См. « Положения о подоходном налоге в штатах», заархивированные 4 ноября 2009 г., в Wayback Machine .
  31. ^ «Ставки подоходного налога США 2016 Федеральный налог и налог штата» . www.scopulus.co.uk . Архивировано 1 мая 2018 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  32. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивации (PDF) с оригинала на 2013-01-16 . Проверено 31 января 2013 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
  33. ^ "Какие города взимают подоходный налог?" . Michigan.gov. 2013-02-21. Архивировано 26 мая 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .
  34. ^ «Муниципальная статистика» . Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании. Архивировано 31 марта 2016 года . Проверено 29 марта 2016 .
  35. ^ Mervosh, Сара (26 ноября 2019). «Они хотели спасти свою 119-летнюю деревню. Поэтому они избавились от нее» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 26 ноября 2019 года .
  36. ^ Техас Уставы Глава 171 архивации 2010-07-26 в Вайбак машины Раздел 171.101. CCH State Tax Handbook 2009 edition, page 219. ISBN 2009 edition ISBN 9780808019213 
  37. ^ Счета, Государственный контролер Техаса. «Налог на франшизу» . www.window.state.tx.us . Архивировано 10 апреля 2015 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  38. ↑ Complete Auto Transit, Inc. против Брэди , 430 U.S. 274, 279 (1977)
  39. ^ a b Quill Corp. против Северной Дакоты , 504 U.S. 298, 314 (1992)
  40. ^ National Bellas Hess против Иллинойса , 386 США 753 (1967)
  41. ^ См., Например, Налоговый комиссар штата Западная Вирджиния против MBNA America Bank , 220 W. Va. 163, 640 SE2d 226, 231 (2006), cert. отказано, 551 США 1141.
  42. ^ См., Как правило, MBNA , выше , и Джеффри, Inc. против налоговой комиссии Южной Каролины , 313 SC 15, 437 SE2d 13
  43. ^ См., Например , обсуждение в Hellerstein, Hellerstein & Youngman, State and Local Taxation , Глава 8, раздел C. ISBN 0-314-15376-4 . 
  44. ^ Для компиляции формул см. Государственный налоговый справочник, ежегодно публикуемый CCH.
  45. ^ Селигман, Эдвин Р.А. (1914). Подоходный налог: исследование истории, теории и практики подоходного налогообложения в стране и за рубежом . Издание второе, переработанное и дополненное новой главой. Нью-Йорк: Компания Macmillan. Лежит в основе большей части исторического раздела до 1911 года, хотя несколько примеров небрежности записаны ниже, но о налогах на преподавателей и оценке их Селигманом их как подоходных налогов см. Часть II, Глава I, стр. 367-387.
  46. ^ Rabushka, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке . Принстон: Издательство Принстонского университета. ISBN 978-0-691-13345-4 
  47. ^ Беккер, Роберт А. (1980). Революция, реформа и политика американского налогообложения, 1763-1783 гг . Батон-Руж и Лондон: Издательство государственного университета Луизианы. ISBN 0-8071-0654-2 
  48. ^ Родственник, Делос Оскар (1900). Подоходный налог в Содружестве Соединенных Штатов. Итака: публикации Американской экономической ассоциации, третья серия, Vol. IV, No. 4. Источник для раздела истории до 1900 г. в целом, но конкретно для налога на факультет Вирджинии см. Стр. 13-14. Налог с 1786 по 1790 год, упомянутый Селигманом, с. 380, это просто налог на судебных секретарей, также упомянутый Kinsman, и как налог на одно занятие здесь не указан. Более поздние авторы обычно следовали за Селигманом, но о налоге, о котором говорит Родственник, на самом деле сообщается в цитируемых им источниках - Уставе Хеннингса в целом., тома IX, с. 350, 353-354 и 548, и исправленные уже не существующие там, где он говорит, Хеннингс, том XI, стр. 112. О налоге 1786-1790 гг. См. Хеннингс, том XII, стр. 283-284, и отмену в томе XIII, стр. 114
  49. ^ Родственник, стр. 31-32.
  50. ^ Селигман, стр. 402
  51. ^ Комсток, Alzada (1921). Государственное налогообложение личных доходов . Том CI, номер 1 или весь номер 229, исследований по истории, экономике и публичному праву под редакцией факультета политологии Колумбийского университета. Нью-Йорк: Колумбийский университет. О панике 1837 г. см. Стр. 14.
  52. ^ Селигман, стр. 406-414.
  53. ^ Родственник, стр. 102; дата 1860 г., указанная Селигманом, стр. 413, очевидно, является опечаткой, поскольку оба автора используют одну и ту же ссылку - Законы Техаса 1863 года , глава 33, раздел 3.
  54. ^ Родственник, стр. 100; Селигман, с. 413, говорится в 1864 году, но общая ссылка, Закон Луизианы 1864 года, акт 55, раздел 3, на самом деле относится к Законам 1864-1865 годов , и этот закон был принят в апреле 1865 года.
  55. ^ Родственник, стр. 98
  56. Перейти ↑ Comstock, pp. 18-26
  57. ^ Государственное налогообложение межгосударственной торговли. Отчет Специального подкомитета по государственному налогообложению межгосударственной торговли Комитета судебной власти Палаты представителей. В соответствии с публичным законом 86-272 с поправками . 88-й Конгресс, 2-я сессия, Отчет Палаты представителей № 1480, том 1. (Обычно сокращенный Отчет Палаты представителей 88-1480). Часто упоминается как «Отчет комитета Уиллиса» в честь председателя Эдвина Уиллиса . См. Стр. 99.
  58. ^ Комсток вообще.
  59. ^ a b Совет национальной промышленной конференции, Inc. (1930). Государственные подоходные налоги. Том I. Историческое развитие . Нью-Йорк.
  60. ^ Старк, Джон О. (1987-1988). «Учреждение подоходного налога штата Висконсин». Журнал истории штата Висконсин Архивировано 30 ноября 2006 г. в томе Wayback Machine 71 стр. 27-45.
  61. ^ Фостер, Роджер (1915). Трактат о федеральном подоходном налоге в соответствии с законом 1913 года . Второе издание. Рочестер, Нью-Йорк: Кооператив Юристов Паблишинг Ко. Стр. 889-894.
  62. ^ Законодательный Временный комитет по налоговым исследованиям (1958). Развитие государственных подоходных налогов в США и Орегоне . Салем, штат Орегон. Стр. 21-22.
  63. ^ Роу, L [eo] S. (1904). США и Порто-Рико . Нью-Йорк: Лонгманс, Грин и Ко, но рассматривается как Нью-Йорк: Арно Пресс, 1975, ISBN 0-405-06235-4 . Стр. 188–190. 
  64. ^ Tantuico, старший, Франсиско, и Франсиско Tantuico, младший (1961). Правила и постановления о подоходном налоге на Филиппинах . Таклобан: Издательство Leyte Publishing Corp., стр. 3-5.
  65. ^ Кларк, Виктор С. и др. (1930). Порто-Рико и его проблемы . Вашингтон: Институт Брукингса. С. 200.
  66. ^ Chyatte, Скотт Г. (1988). «Налогообложение через зеркало: теория зеркала и система подоходного налога на Виргинских островах США до и после Закона о налоговой реформе 1986 года». Стр. 170-205 из тома 6, выпуска 1 журнала Berkeley Journal of International Law, архивировано 13 ноября 2013 г. в Wayback Machine . Стр. 173-176.
  67. ^ Блейки, Рой Г. и Вайолет Джонсон (1942). Государственные подоходные налоги . Нью-Йорк: Расчетная палата торговли. Список стр.3-4.
  68. ^ Б Penniman, Клара , и Уолтер У. Геллер (1959). Государственная налоговая администрация . Чикаго: Служба государственного управления. График стр. 7-8.
  69. ^ a b c d Пенниман, Клара (1980). Государственное подоходное налогообложение . Балтимор и Лондон: Издательство Университета Джона Хопкинса. ISBN 0-8018-2290-4 . Диаграмма стр. 2-3. 
  70. ^ Законодательный Временный комитет по налоговым исследованиям, стр. 24-28.
  71. ^ a b Исследовательский совет штата Вашингтон (1964). Государственный подоходный налог: за и против . Стр. 6-7.
  72. ^ Объединенный комитет по налогообложению (2012). Федеральный налоговый закон и вопросы, связанные с территориями Соединенных Штатов . JCX-41-12. Стр. 8, 20 и 22.
  73. ^ Leiserowitz, Брюс (1983). «Координация налогообложения между США и Гуамом». Стр. 218-229 тома 1, выпуск 1 из Беркли журнала международного права Архивированных 2013-11-13 в Wayback Machine . Стр. 219-222.
  74. ^ Законодательный Временный комитет по налоговым исследованиям, стр. 35-36.
  75. ↑ Министерство финансов (1979). Территориальные системы налогообложения доходов: налогообложение доходов на Виргинских островах, Гуаме, Северных Марианских островах и Американском Самоа . Вашингтон. С. 28.
  76. ^ «GM предупреждает Мичиган» , Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания, 30 апреля 1957 г.
  77. Перейти ↑ House Fiscal Agency (2003). Предпосылки и история: Единый налог на бизнес в штате Мичиган . «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала на 2013-12-02 . Проверено 23 ноября 2013 . CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка ), по состоянию на 22 ноября 2013 г., стр. 5
  78. ↑ McConnell, Dave (27 февраля 1970 г.), «Посмотрите, прежде чем прыгать, C из C говорит» , Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания.
  79. ^ Фискальное агентство House, стр. 6
  80. ↑ Министерство финансов, 1979, с. 26-27.
  81. ^ Объединенный комитет по налогообложению 2012 стр. 22.
  82. ^ Налоговый отдел, Департамент доходов, штат Аляска (2012). Годовой отчет за 2012 финансовый год . «Архивная копия» . Архивировано 22 сентября 2013 года . Проверено 23 ноября 2013 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка ), по состоянию на 22 ноября 2013 г. С. 84.
  83. ^ «Коннектикут - История» . City-data.com. Архивировано 12 мая 2013 года . Проверено 9 июня 2013 .
  84. ^ «Часто задаваемые вопросы Алабама индивидуальный подоходный налог» . 2015. Архивировано 22 декабря 2015 года . Дата обращения 13 декабря 2015 .
  85. ^ "Часто задаваемые вопросы Корпоративный подоходный налог" . Налоговое управление штата Алабама. 9 апреля 2015 года. Архивировано 22 декабря 2015 года . Дата обращения 13 декабря 2015 .
  86. ^ «Личный доход» . Департамент доходов Аляски - налоговый отдел . Департамент доходов Аляски - налоговый отдел. 2010. Архивировано 22 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 .
  87. ^ КАК 43.20.011
  88. ^ «Раздел 43-1011. Налоги и налоговые ставки» . Пересмотренные статуты Аризоны . Феникс: Законодательное собрание Аризоны. Архивировано 22 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 года .
  89. ^ «Раздел 43-1111. Налоговые ставки для корпораций» . Пересмотренные статуты Аризоны . Феникс: Законодательное собрание Аризоны. Архивировано 22 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 года .
  90. ^ «Раздел 26-51-201. Частные лица, трасты и поместья.». Арканзасский кодекс 1987 г., официальное аннотированное издание . Литл-Рок: Генеральная Ассамблея Арканзаса. Архивировано 12 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 года .
  91. ^ «Раздел 26-51-205. Корпорации - Фонд развития рабочей силы 2000». Арканзасский кодекс 1987 г., официальное аннотированное издание . Литл-Рок: Генеральная Ассамблея Арканзаса. Архивировано 12 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 года .
  92. ^ a b «Налоговые ставки и скобки в Калифорнии в 2018 г.» . Калифорнийский налоговый совет по франшизе . 2018. Архивировано 8 сентября 2019 года . Проверено 7 сентября 2019 .
  93. ^ "Колорадо" . Налоговый фонд . Налоговый фонд. Архивировано 22 декабря 2015 года . Проверено 18 декабря 2015 .
  94. ^ «Название 12: Глава 208 - Корпоративный налог на бизнес» . Общие статуты Коннектикута . Хартфорд: Генеральная ассамблея Коннектикута. 2015. Архивировано 22 декабря 2015 года . Проверено 18 декабря 2015 .
  95. ^ «Ставки и скобки государственного индивидуального подоходного налога на 2016 год» . TaxFoundation.org. 2016. Архивировано 23 февраля 2017 года . Проверено 16 февраля 2017 года .
  96. ^ «Ставки государственного корпоративного подоходного налога и скобки на 2016 год» . TaxFoundation.org. 2016. Архивировано 16 февраля 2017 года . Проверено 16 февраля 2017 года .
  97. ^ «Ставки и скобки государственного индивидуального подоходного налога на 2016 год - Налоговый фонд» . taxfoundation.org . 8 февраля 2016 года архивации с оригинала на 28 марта 2018 года . Дата обращения 1 мая 2018 .
  98. ^ «Ставки государственного корпоративного подоходного налога и скобки на 2017 год - Налоговый фонд» . taxfoundation.org . 27 февраля 2017. Архивировано 8 февраля 2018 года . Дата обращения 1 мая 2018 .

Внешние ссылки [ править ]

  • Федерация налоговых администраторов: Государственные налоговые агентства
  • Налоговые ссылки для всех 50 государств
  • налоговый калькулятор зарплаты
  • Финансовый директор по совместительству