Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

История налогообложения в США начинается с колониальным протестом против политики британского налогообложения в 1760, что привело к американской революции . Независимое государство собирало налоги на импорт ( «пошлины» ), виски и (на время) на стеклянные окна. Штаты и населенные пункты собирают подушные налоги с избирателей и налоги на собственность на землю и коммерческие здания. Кроме того, существуют акцизы штата и федеральные акцизы . Государственные и федеральные налоги на наследство начали действовать после 1900 года, в то время как штаты (но не федеральное правительство) начали собирать налоги с продаж в 1930-х годах. В США ввели подоходный налогненадолго во время Гражданской войны и 1890-х гг. В 1913 году была ратифицирована 16-я поправка , навсегда узаконившая подоходный налог.

Федеральные налоги по видам

Колониальное налогообложение [ править ]

Карикатура из британской газеты реагирует на отмену Закона о гербовых марках в 1765 году.

Налоги были низкими на местном, колониальном и имперском уровнях на протяжении всей колониальной эпохи. [1] Проблема, которая привела к революции, заключалась в том, имел ли парламент право взимать налоги с американцев, когда они не были представлены в парламенте.

Закон о гербовом сборе [ править ]

Основная статья: Закон о гербовых марках 1765 г.

Закон о гербовых марках 1765 года был четвертым законом о гербовых марках, принятым парламентом Великобритании, и требовал, чтобы все юридические документы, разрешения, коммерческие контракты, газеты, завещания, брошюры и игральные карты в американских колониях имели налоговую печать. Он был принят 1 ноября 1765 года в конце Семилетней войны между французами и британцами, войны, которая началась с нападения молодого офицера Джорджа Вашингтона на французский форпост. Гербовый сбор должен был покрывать расходы на поддержание военного присутствия, защищающего колонии. Американцы подняли решительный протест, аргументируя это тем, что « нет налогообложения без представительства.Бойкоты вынудили Великобританию отменить гербовый сбор, в то же время убедив многих британских лидеров, что для демонстрации суверенитета парламента необходимо обложить колонистов каким-либо налогом.

Закон о доходах Тауншенда [ править ]

Основная статья: Закон о доходах Тауншенда

Закон о доходах Тауншенда - это два налоговых закона, принятых парламентом в 1767 году; они были предложены Чарльзом Тауншендом , министром финансов . Они ввели налог на обычные продукты, ввозимые в американские колонии , такие как свинец, бумагу, краски, стекло и чай. В отличие от Закона о гербовых марках 1765 года , законы были не прямым налогом, который люди платили ежедневно, а налогом на импорт, который взимался с капитана корабля, когда он разгружал груз. Законы Тауншенда также создали три новых адмиралтейских суда, чтобы судить американцев, игнорирующих законы. [2]

Закон о сахаре 1764 г. [ править ]

Эта литография 1846 года стала классическим изображением Бостонского чаепития .

Налог на сахар, ткань и кофе. Это был небританский экспорт.

Закон о чае 1773 г. [ править ]

Основная статья: Закон о чае

Закон Чай 1773 получил королевскую санкцию 10 мая 1773. Этот акт был «недостаток на пошлинах и тарифах» на чай. Этот акт был направлен на то, чтобы пресечь контрабандистов чая в пользу Ост-Индской компании .

Бостонское чаепитие [ править ]

Основная статья: Бостонское чаепитие

Boston Tea Party был акт протеста со стороны американских колонистов против Великобритании по Закону Теа , в котором они сбрасывали много сундуков чая в Бостонской гавани . Снижение налогов на чай подорвало американских контрабандистов, которые уничтожили чай в ответ на его освобождение от налогов. Британия отреагировала жестко, и в 1775 году конфликт перерос в войну.

Подоходный налог [ править ]

Основные статьи: Налог на душу населения и Восстание Шая

Взнос, взимаемый государством с человека по фиксированной ставке, независимо от дохода или стоимости.

Тарифы [ править ]

Основная статья: Тарифы в американской истории

Доход федерального правительства [ править ]

Основная статья: Тариф Гамильтона

Тарифы играли разные роли в торговой политике и экономической истории Соединенных Штатов . Тарифы были крупнейшим источником федеральных доходов с 1790-х годов до кануна Первой мировой войны , пока их не превзошли налоги на прибыль. Поскольку доход от тарифа считался важным и легко собираемым в крупных портах , было решено, что страна должна иметь тариф для целей получения доходов. [3] [4]

Протекционизм [ править ]

Еще одна роль тарифа заключалась в защите местной промышленности ; это было политическое измерение тарифа. С 1790-х годов до наших дней тариф (и связанные с ним вопросы, такие как импортные квоты и торговые соглашения) вызвали огромное политическое напряжение. Эти стрессы привели к кризису аннулирования в 19 ​​веке и созданию Всемирной торговой организации .

Истоки протекционизма [ править ]

Когда Александр Гамильтон был министром финансов США, он опубликовал Отчет о производстве , в котором обосновывалось, что умеренное применение тарифов, помимо увеличения доходов для финансирования федерального правительства, также будет стимулировать внутреннее производство и рост экономики за счет применения средства, собранные частично на субсидии (в свое время называвшиеся вознаграждением) производителям. Основными целями, которые преследовал Гамильтон с помощью тарифа, были: (1) защита американской детской промышленности на короткий срок, пока она не сможет конкурировать; (2) сбор доходов для оплаты государственных расходов; (3) увеличение доходов для прямой поддержки производства за счет поощрений (субсидий). [5] Это привело к принятию Конгрессом трех тарифов:Тариф 1789 г. , Тариф 1790 г. и Тариф 1792 г., которые постепенно повышали тарифы.

Секционализм [ править ]

Тарифы способствовали разделению между Севером и Югом. Тариф 1824 увеличил тарифы, чтобы защитить американскую промышленность в лице более дешевых импортных товаров , такие как железо продукты, шерсть и хлопчатобумажные ткани и сельскохозяйственные товары из Англии. Этот тариф был первым, в котором частные интересы Севера и Юга действительно вступили в конфликт, потому что Юг выступал за более низкие тарифы, чтобы воспользоваться взаимностью тарифов из Англии и других стран, которые закупали сельскохозяйственное сырье у Юга. [ необходима цитата ]

Тариф 1828 , также известный как тариф Мерзостей и тарифам 1832 года ускорились групповщина между Севером и Югом. На короткое время в 1832 году Южная Каролина расплывчато пригрозила покинуть Союз по вопросу о тарифах. [6] В 1833 году, чтобы облегчить отношения между Севером и Югом, Конгресс снизил тарифы. [6] В 1850-х годах Юг приобрел большее влияние на тарифную политику и произвел последующие сокращения. [7]

В 1861 году, незадолго до гражданской войны, Конгресс принял Тариф Моррилла , в котором применялись высокие ставки, и положил начало периоду относительно непрерывной торговой защиты в Соединенных Штатах, который длился до Тарифа Андервуда 1913 года. График тарифа Моррилла и его два законопроекта о преемнике сохранялись еще долго после окончания Гражданской войны. [8]

Протекционизм начала 20 века [ править ]

В 1921 году Конгресс стремился защитить местное сельское хозяйство, а не промышленность, приняв Чрезвычайный тариф , который повышал ставки на пшеницу , сахар , мясо , шерсть и другие сельскохозяйственные продукты, ввозимые в Соединенные Штаты из-за рубежа, что обеспечивало защиту отечественных производителей эти предметы.

Однако год спустя Конгресс принял другой тариф, тариф Фордни – Маккамера , в котором применялись научный тариф и американская цена продажи. Целью научного тарифа было уравнять производственные затраты между странами, чтобы ни одна страна не могла снизить цены, устанавливаемые американскими компаниями. [9] Разница в себестоимости продукции рассчитывалась Тарифной комиссией. Вторым нововведением стала американская цена продажи. Это позволяло президенту рассчитывать пошлину на основе цены американского товара, а не импортного товара. [9]

Во время начала Великой депрессии в 1930 году Конгресс повысил тарифы через Закон о тарифах Смута-Хоули на более чем 20 000 импортируемых товаров до рекордного уровня и, по мнению большинства экономистов, усугубил Великую депрессию, заставив другие страны ответить взаимностью, тем самым резко снизив цены. Американский импорт и экспорт более чем наполовину. [ необходима цитата ]

Эпоха ГАТТ и ВТО [ править ]

В 1948 году США подписали Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ), которое снизило тарифные барьеры и другие количественные ограничения и субсидии в торговле посредством ряда соглашений.

В 1993 году ГАТТ был обновлен ( ГАТТ 1994 ), чтобы включить в него новые обязательства для подписавших его сторон. Одним из самых значительных изменений стало создание Всемирной торговой организации (ВТО). В то время как ГАТТ представлял собой набор правил, согласованных странами, ВТО является институциональным органом. ВТО расширила сферу своей деятельности с продаваемых товаров на торговлю в сфере услуг и права интеллектуальной собственности . Хотя он был разработан для обслуживания многосторонних соглашений, во время нескольких раундов переговоров по ГАТТ (в частности, Токийского раунда) плюрилатеральныесоглашения создавали выборочную торговлю и вызывали фрагментацию среди членов. Соглашения ВТО обычно являются механизмом урегулирования многосторонних соглашений ГАТТ. [10]

Акцизный налог [ править ]

Основные статьи: Акцизный налог в Соединенных Штатах и виски Rebellion
Whiskey Rebellion : Картина изображает Джордж Вашингтон и его войско вблизи Форт - Камберленд , штат Мэриленд , до их марша подавления Восстания Виски в западной Пенсильвании.

Федеральные акцизы применяются к определенным товарам, таким как моторное топливо, шины, телефонная связь, табачные изделия и алкогольные напитки. Акцизы часто, но не всегда, относятся к специальным фондам, связанным с объектом или деятельностью, облагаемой налогом.

Во время президентства Джорджа Вашингтона , Александр Гамильтон предложил ввести налог на дистиллированных алкогольных напитков , чтобы финансировать свою политику предполагая войны долг в американской революции для тех государств , которые не в состоянии заплатить. После энергичных дебатов Палата представителей 35 голосами против 21 решила одобрить закон, устанавливающий акцизный налог в размере 7 центов за галлон на виски. Это первый раз в американской истории, когда Конгресс проголосовал за введение налога на американский продукт; это привело к восстанию виски .

Подоходный налог [ править ]

См. Также: Подоходный налог в США.

История налогообложения доходов в Соединенных Штатах началась в 19 веке с введения подоходных налогов для финансирования военных действий. Однако конституционность налогообложения доходов широко вызывала сомнения (см. Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co. ) до 1913 года, когда была ратифицирована 16-я поправка .

Правовые основы [ править ]

Статья I, раздел 8, пункт 1 Конституции Соединенных Штатов наделяет Конгресс полномочиями устанавливать «налоги, пошлины, сборы и акцизы», но статья I, раздел 8 требует, чтобы «пошлины, сборы и акцизы были единообразными на всей территории Соединенных Штатов. Состояния". [11]

Кроме того, Конституция конкретно ограничивала возможность Конгресса устанавливать прямые налоги, требуя от него распределять прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата. Считалось , что налоги головы и налоги на имущество (рабы могли облагаться налогом , как один или оба), вероятно, будут злоупотреблять и что они не имеют никакого отношения к деятельности , в которой федеральное правительство имеет законный интерес. Четвертый пункт раздела 9, таким образом, указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, приведенным в настоящем документе до того, как их будет взимать».

Налогообложение было также предметом федералиста № 33, тайно написанного федералистом Александром Гамильтоном под псевдонимом Публиус . В нем он поясняет, что формулировка статьи «Необходимые и правильные» должна служить руководством для законодательства о налогообложении. Законодательная власть должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судей может быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.

То, что казалось прямым ограничением полномочий законодательного органа на основе предмета налога, оказалось неточным и неясным в применении к подоходному налогу, который, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог. Суды в целом постановили, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (которые также называются «подушным налогом», «подушным налогом» или «налогом на душу населения») и имуществом. [12] Все другие налоги обычно называют «косвенными налогами». [13]

Поправка до 16 [ править ]

Чтобы помочь оплачивать свои военные усилия во время Гражданской войны в США , Конгресс ввел свой первый подоходный налог с физических лиц в 1861 году. [14] Он был частью Закона о доходах 1861 года (3% от всех доходов свыше 800 долларов США; отменен в 1872 году. ). Конгресс также принял Закон о доходах 1862 года , который взимал налог в размере 3% с доходов выше 600 долларов и повышался до 5% с доходов выше 10 000 долларов. Ставки были повышены в 1864 году. Этот подоходный налог был отменен в 1872 году.

Новый закон о подоходном налоге был принят как часть Закона о тарифах 1894 года. [15] [16] В то время, Конституция Соединенных Штатов указана , что Конгресс может наложить «прямой» налог только если закон распределенным , что налог среди государств в соответствии с каждым государством переписи населения. [17]

В 1895 году Верховный суд США постановил в деле Поллок против Farmers 'Loan & Trust Co. , что налоги на ренту от недвижимости, процентный доход от личной собственности и другие доходы от личной собственности (включая доход от дивидендов ) являются прямыми налоги на собственность и, следовательно, должны были распределяться. Поскольку распределение подоходного налога нецелесообразно, постановления Поллока привели к запрету федерального налога на доход от собственности. Из-за политических трудностей, связанных с налогообложением заработной платы физических лиц без налогообложения доходов от собственности, федеральный подоходный налог был непрактичным со времен Поллока. решение до момента ратификации Шестнадцатой поправки (ниже).

16-я поправка [ править ]

Поправка XVI в Национальном архиве
Основная статья: Шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов

В ответ на решение Верховного суда по делу Поллока Конгресс предложил Шестнадцатую поправку , которая была ратифицирована в 1913 году [18] и которая гласит:

Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги на доходы из любого источника без распределения между отдельными штатами и без учета каких-либо переписей или подсчетов.

Верховный суд в Brushaber v. Union Pacific Railroad , 240 США 1 (1916), показали , что Шестнадцатая поправка не расширить существующую власть федерального правительства налоговых поступлений (то есть прибыль или прибыль от любого источника), а убрана возможность засекречивания подоходный налог как прямой налог в зависимости от источника дохода. Поправка устранила необходимость в распределении подоходного налога с процентов, дивидендов и ренты между штатами в зависимости от численности населения. Однако подоходные налоги должны соответствовать закону географического единообразия.

Конгресс ввел подоходный налог в октябре 1913 года в рамках Закона о доходах от 1913 года , взимая налог в размере 1% с чистых личных доходов свыше 3000 долларов с надбавкой в ​​размере 6% к доходам свыше 500 000 долларов. К 1918 году максимальная ставка подоходного налога была увеличена до 77% (для дохода более 1 000 000 долларов, что эквивалентно 16 717 815 долларам в долларах 2018 года [19] ) для финансирования Первой мировой войны . Однако средняя ставка для богатых составляла 15%. [20] Верхняя предельная ставка налога была снижена до 58% в 1922 году, до 25% в 1925 году и, наконец, до 24% в 1929 году. В 1932 году максимальная предельная ставка налога была увеличена до 63% во время Великой депрессии и постоянно увеличивалась, достигнув 94% в 1944 г. [21] (при доходе более 200 000 долларов США, что эквивалентно 2 868 625 долларов США в долларах 2018 г.[22] ). Во время Второй мировой войны Конгресс ввел удержание из заработной платы и ежеквартальные налоговые выплаты. [23]

Снижение налоговой ставки [ править ]

Комедийное представление Клиффорда К. Берримана о дебатах о введении налога с продаж в США в 1933 году и прекращении подоходного налога.

После повышения налогов во время Второй мировой войны верхние предельные ставки индивидуального налога оставались около 90% или выше, а эффективная налоговая ставка составляла 70% для самых высоких доходов (немногие платили максимальную ставку) до 1964 года, когда максимальная предельная ставка налога была снижена до 70%. Кеннеди прямо призвал установить максимальную ставку в 65 процентов, но добавил, что она должна быть установлена ​​на уровне 70 процентов, если не будут постепенно отменены определенные вычеты из верхней части шкалы доходов. [24] [25] [26] Верхняя предельная ставка налога была снижена до 50% в 1982 году и в конечном итоге до 28% в 1988 году. Она медленно повышалась до 39,6% в 2000 году, затем была снижена до 35% на период с 2003 по 2012 год. . [23] Ставки корпоративного налога были снижены с 48% до 46% в 1981 году ( PL 97-34 ), затем до 34% в 1986 году ( PL 99-514.) и увеличился до 35% в 1993 году, а затем до 21% в 2018 году.

Тимоти Ноа, старший редактор New Republic, утверждает, что, хотя Рональд Рейган значительно снизил номинальные предельные ставки подоходного налога своим Законом о налоговой реформе 1986 года, эта реформа не привела к столь же значительному снижению эффективной ставки налога на прибыль. более высокие маржинальные доходы. В своей серии из десяти частей, озаглавленной «Великое расхождение», Ной пишет, что в 1979 году эффективная налоговая ставка для верхних 0,01 процента налогоплательщиков составляла 42,9 процента, по данным Бюджетного управления Конгресса, но к последнему году пребывания Рейгана у власти она было 32,2%. Эта эффективная ставка для высоких доходов стабильно сохранялась до первых нескольких лет президентства Клинтона, когда она повысилась до пикового значения в 41%. Однако к его второму президентскому сроку в Белом доме он упал до 30-х годов.По словам Ноа, это процентное снижение эффективной предельной ставки налога на прибыль для самых богатых американцев, 9%, не является очень большим уменьшением их налогового бремени, особенно по сравнению с 20% -ным падением номинальных ставок с 1980 по 1981 г. С 1986 по 1987 год номинальные ставки упали на 15%. В дополнение к этому небольшому снижению подоходного налога для самых богатых налогоплательщиков в Америке Ной обнаружил, что эффективное налоговое бремя для беднейших 20% наемных работников составляло 8% в 1979 году и упал до 6,4% при администрации Клинтона. Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%.особенно по сравнению с падением номинальных ставок на 20% с 1980 по 1981 год и падением номинальных ставок на 15% с 1986 по 1987 год. В дополнение к этому небольшому снижению подоходного налога самых богатых налогоплательщиков в Америке, Ной обнаружил, что эффективная Бремя подоходного налога для 20% самых бедных наемных работников составляло 8% в 1979 г. и упало до 6,4% при администрации Клинтона. Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%.особенно по сравнению с падением номинальных ставок на 20% с 1980 по 1981 год и падением номинальных ставок на 15% с 1986 по 1987 год. В дополнение к этому небольшому снижению подоходного налога самых богатых налогоплательщиков в Америке, Ной обнаружил, что эффективная Бремя подоходного налога для 20% самых бедных наемных работников составляло 8% в 1979 г. и упало до 6,4% при администрации Клинтона. Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%.Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%.Эта эффективная ставка снизилась еще больше при администрации Джорджа Буша. При Буше ставка снизилась с 6,4% до 4,3%.** Глядя на простую математику, сокращение эффективного налогового бремени на доходы бедных, совпадающее со скромным снижением эффективной ставки подоходного налога для 0,01% самых богатых налогоплательщиков, не могло само по себе быть прямой причиной увеличения неравенства доходов, которое началось в 1980-е годы. [27] Эти цифры также соответствуют анализу эффективных налоговых ставок с 1979 по 2005 год, проведенному Бюджетным управлением Конгресса . [28]

[** Обратите внимание, что это утверждение является выводом, а не историческим фактом, и основано на выборочных расчетах. Интерпретации неуместны в статье, представленной как исторический отчет.]

Развитие современного налога на прибыль [ править ]

Исторические предельные ставки федерального налога на доход для лиц с самым низким и самым высоким доходом в США. [29]

Конгресс повторно ввел подоходный налог в 1913 году, взимая налог в размере 1% с чистых личных доходов свыше 3000 долларов и 6% подоходного налога с доходов выше 500 000 долларов. К 1918 году максимальная ставка подоходного налога была увеличена до 77% (для доходов более 1000000 долларов) для финансирования Первой мировой войны . Максимальная предельная ставка налога была снижена до 58% в 1922 году, до 25% в 1925 году и, наконец, до 24% в 1929 году. В 1932 году максимальная предельная ставка налога была увеличена до 63% во время Великой депрессии и постоянно повышалась.

Во время Второй мировой войны Конгресс ввел удержание из заработной платы и ежеквартальные налоговые выплаты. В стремлении к равенству (а не к доходам) президент Франклин Д. Рузвельт предложил 100% налог на все доходы свыше 25 000 долларов. [30] [31] Когда Конгресс не принял это предложение, Рузвельт издал исполнительное постановление, пытаясь достичь аналогичного результата за счет ограничения на определенные зарплаты в связи с контрактами между частным сектором и федеральным правительством. [32] [33] [34] В налоговые годы с 1944 по 1951 год самая высокая предельная ставка налога для физических лиц составляла 91%, увеличиваясь до 92% в 1952 и 1953 годах и возвращаясь к 91% в налоговые годы с 1954 по 1963 год. [35 ]

В 1964 налоговом году максимальная предельная ставка налога для физических лиц была снижена до 77%, а затем до 70% в налоговые годы с 1965 по 1981 год. В 1978 году уровни дохода были скорректированы с учетом инфляции, поэтому меньшее количество людей облагалось налогом по высоким ставкам. [36] Верхняя предельная ставка налога была снижена до 50% на налоговые годы с 1982 по 1986 год. [37] Рейган отменил 40% снижения налогов в 1981 году, в 1983 году он увеличил налоги на бензин и фонд заработной платы, а в 1984 году он увеличил налоговые поступления на закрытие лазеек для бизнеса. [38] По словам историка и советника по внутренней политике Брюса Бартлетта, 12 повышений налогов Рейганом в течение его президентства вернули половину снижения налогов 1981 года. [39]

В 1987 налоговом году самая высокая предельная ставка налога для физических лиц составляла 38,5%. [40] Он был снижен до 28% без учета доходов, устранив множество лазеек и убежищ, наряду с корпоративными налогами (с 33-процентной «пузырьковой ставкой») на налоговые годы с 1988 по 1990 год. [41] [42] В конечном итоге. , сочетание расширения базы и снижения ставок увеличило доход, равный примерно 4% от существующих налоговых поступлений [43]

В налоговые годы 1991 и 1992 гг. Максимальная предельная ставка была увеличена до 31% в рамках бюджетной сделки, заключенной президентом Джорджем Бушем и Конгрессом. [44]

В 1993 году администрация Клинтона предложила, а Конгресс принял (без поддержки республиканцев) повышение максимальной предельной ставки до 39,6% на 1993 налоговый год, где она оставалась до 2000 налогового года [45].

Общие государственные налоговые поступления в процентах от ВВП для США по сравнению с ОЭСР и ЕС 15 .

В 2001 году президент Джордж Буш предложил и Конгресс принял возможное снижение максимальной предельной ставки до 35%. Однако это было сделано поэтапно: с максимальной маржинальной ставкой 39,1% в 2001 году, затем 38,6% в 2002 году и, наконец, 35% в период с 2003 по 2010 год. [46] Эта мера имела положение о прекращении действия, и срок ее действия истек до 2011 налоговый год, когда ставки вернулись бы к ставкам, принятым в годы правления Клинтона, если бы Конгресс не изменил закон; [47] Конгресс сделал это, приняв Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 года, подписанный президентом Бараком Обамой 17 декабря 2010 года.

Сначала подоходный налог постепенно увеличивался Конгрессом Соединенных Штатов , а затем инфляция автоматически поместила большинство людей в налоговые категории, ранее предназначенные для богатых, пока ставки подоходного налога не были скорректированы с учетом инфляции. Подоходный налог сейчас распространяется почти на две трети населения. [48] Работники с низкими доходами, особенно с иждивенцами, не платят подоходный налог как группа и фактически получают небольшую субсидию от федерального правительства из-за детских кредитов и налоговой льготы на заработанный доход . [ необходима цитата ]

Хотя правительство изначально финансировалось за счет тарифов на импортные товары, сейчас тарифы составляют лишь незначительную часть федеральных доходов. Неналоговые сборы генерируются для компенсации агентствам за услуги или для пополнения определенных целевых фондов, таких как сборы, взимаемые с авиабилетов для расширения аэропорта и управления воздушным движением . Часто квитанции, предназначенные для размещения в «трастовых» фондах, используются для других целей, когда правительство размещает долговую расписку («Я должен вам») в форме федеральной облигации или другого инструмента бухгалтерского учета , а затем тратит деньги на несвязанные текущие Расходы. [ необходима цитата ]

Чистый долгосрочный прирост капитала, а также определенные виды квалифицированного дивидендного дохода облагаются льготным налогом. Федеральное правительство взимает несколько специальных налогов в дополнение к общему подоходному налогу. Социальное обеспечение и Medicare - это крупные программы социальной поддержки, которые финансируются за счет налогов на личный заработанный доход (см. Ниже).

Режим "дохода" [ править ]

Налоговые законы, принятые после ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году, иногда называют «современными» налоговыми законами. Сотни актов Конгресса были приняты с 1913 года, а также несколько кодификаций (то есть актуальных реорганизаций) уставов (см. Кодификацию ).

Современную интерпретацию налоговых полномочий Шестнадцатой поправки можно найти в деле Комиссар против Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955). В этом случае налогоплательщик получил компенсацию штрафных убытков от конкурента и попытался уклониться от уплаты налогов с этой компенсации. Верховный суд США отметил, что Конгресс, установив подоходный налог, определил, что доход включает:

прибыль, прибыль и доход, полученные от оклада, заработной платы или компенсации за личные услуги ... любого вида и в какой бы то ни было форме, или от профессий, профессий, профессий, бизнеса, торговли или продаж, или операций с собственностью, будь то недвижимое или личное, возникшее в результате владения, использования или интереса в такой собственности; также от процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или операций любого бизнеса, осуществляемого с целью получения прибыли или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника. [49]

Суд постановил, что «этот язык использовался Конгрессом для использования в этой области в полной мере своих налоговых возможностей», т. Д., И что «Суд дал либеральное толкование этой широкой фразеологии в знак признания намерения Конгресса облагать налогом всю прибыль, кроме специально освобожденной ». [50]

Затем Суд провозгласил то, что сейчас понимается Конгрессом и судами как определение налогооблагаемого дохода, «случаев неоспоримого увеличения богатства, четко осознаваемого и над которым налогоплательщики имеют полную власть». Идентификатор. на 431. Ответчик в этом деле предположил, что изменение налогового кодекса 1954 года ограничило доход, который может облагаться налогом, и эту позицию Суд отклонил, заявив:

Определение валового дохода было упрощено, но никакого влияния на его нынешнюю широкую сферу применения не предполагалось. Конечно, штрафные убытки не могут быть разумно классифицированы как подарки, и они не подпадают под действие каких-либо других положений Кодекса об освобождении от ответственности. Мы бы применили насилие к простому смыслу закона и ограничили бы четкую законодательную попытку применить налоговые полномочия ко всем поступлениям, облагаемым конституционным налогом, если бы мы сказали, что рассматриваемые здесь платежи не являются валовым доходом. [51]

В Conner v. Соединенные Штаты , [52] пара потеряла свой дом в огне, и получил компенсацию за потери от страховой компании, частично в виде расходов гостиницы возмещены. Окружной суд США признал право IRS оценивать налоги на все формы платежей, но не разрешил налогообложение компенсации, предоставляемой страховой компанией, поскольку в отличие от заработной платы или продажи товаров с прибылью это не было прибылью . Как отметил суд, «Конгресс облагал налогом доход, а не компенсацию». [53] Напротив, по крайней мере два федеральных апелляционных суда указали, что Конгресс может по конституции облагать налогом статью как «доход», независимо от того, является ли эта статья фактически доходом. См. « Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара»[54] и Мерфи против Службы внутренних доходов. [55]

Налог на наследство и дарение [ править ]

Основные статьи: налог на наследство в Соединенных Штатах и налог на дарение в Соединенных Штатах

Истоки налога на наследство и дарение возникли во время роста государственного налога на наследство в конце 19 века и в прогрессивную эпоху .

В 1880-х и 1890-х годах многие штаты ввели налоги на наследство, которые облагали одаряемых налогами при получении их наследства. Хотя многие возражали против применения налога на наследство, некоторые, включая Эндрю Карнеги и Джона Д. Рокфеллера, поддержали увеличение налога на наследство. [56]

В начале 20 века президент Теодор Рузвельт выступал за применение прогрессивного налога на наследство на федеральном уровне. [57]

В 1916 году Конгресс утвердил нынешний федеральный налог на имущество, который вместо налогообложения имущества, унаследованного одаряемым, как это было в налогах штата на наследство, облагал налогом имущество дарителя при передаче.

Позже Конгресс принял Закон о доходах 1924 года , который ввел налог на дарение, налог на подарки, сделанные дарителем.

В 1948 году Конгресс разрешил супружеские вычеты на наследство и налог на дарение. В 1981 году Конгресс расширил этот вычет до неограниченного количества подарков между супругами. [58]

Сегодня налог на наследство - это налог, взимаемый при передаче «налогооблагаемого имущества » умершего лица, независимо от того, передается ли такое имущество по завещанию или в соответствии с законами штата о завещании . Налог на наследство является частью единой системы налогообложения подарков и наследства в Соединенных Штатах. Другая часть системы, налог на дарение, облагает налогом передачу собственности в течение жизни человека; налог на дарение предотвращает уклонение от уплаты налога на наследство, если человек захочет отдать свое имущество незадолго до смерти.

В дополнение к федеральному правительству, многие штаты также вводят налог на наследство, при этом версия штата называется либо налогом на наследство, либо налогом на наследство . С 1990-х годов термин « налог на смерть » широко используется теми, кто хочет отменить налог на наследство, потому что терминология, используемая при обсуждении политических вопросов, влияет на общественное мнение. [59]

Если актив оставлен супругу или благотворительной организации, налог обычно не применяется. Налог на другие передачи имущества , произведенных как инцидент смерти владельца, такие как передача имущества из завещания имущества или доверия, или уплаты некоторых страхования жизни льгот или сумм финансовых счетов получателям.

Налог на заработную плату [ править ]

Основная статья: Федеральный закон о страховых взносах налог

До Великой депрессии следующие экономические проблемы считались большой опасностью для рабочего класса американцев:

  • В США не было пенсионных накоплений, предусмотренных федеральным правительством; следовательно, для многих рабочих (тех, кто не мог позволить себе и откладывать на пенсию, и оплачивать расходы на жизнь) конец их трудовой карьеры был концом всех доходов.
  • Точно так же в США не было утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для обеспечения граждан, получивших инвалидность в результате травм (любого рода - связанных с работой или не связанных с работой); следовательно, для большинства людей инвалидность означала потерю дохода, если они не накопили достаточно денег, чтобы подготовиться к такому событию (поскольку у большинства людей почти нет дохода, кроме заработка на работе).
  • Кроме того, не существовало утвержденного федеральным правительством страхования дохода по инвалидности для лиц, не способных работать в течение всей своей жизни, например, рожденных с тяжелой умственной отсталостью .
  • Наконец, в США не было обязательного федерального правительства медицинского страхования для пожилых людей; следовательно, для многих рабочих (тех, кто не мог позволить себе как накопить на пенсию, так и оплачивать расходы на жизнь) конец их трудовой карьеры стал концом их способности платить за медицинское обслуживание.

Создание [ править ]

В 1930-х годах Новый курс ввел социальное обеспечение для решения первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность, вызванная травмой или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.

В 1960-х годах была введена программа Medicare, чтобы решить четвертую проблему (здравоохранение для пожилых людей). Для оплаты этих расходов был увеличен налог FICA.

Развитие [ править ]

Президент Франклин Д. Рузвельт представил Программу социального обеспечения (FICA). FICA начиналась с добровольного участия, участники должны были внести в Программу 1% от первых 1400 долларов своего годового дохода, деньги, выбранные участниками для внесения в Программу, будут ежегодно вычитаться из их дохода для целей налогообложения, деньги - участники вкладываются в независимый «Целевой фонд», а не в Общий операционный фонд, и, следовательно, будут использоваться только для финансирования пенсионной программы социального обеспечения, а не какой-либо другой государственной программы, и ежегодные выплаты пенсионерам никогда не будут облагаться налогом как доход. [ необходима цитата ]

Во время правления Линдона Б. Джонсона Социальное обеспечение перешло из трастового фонда в общий фонд. [ необходима цитата ] Участники могут не иметь вычета подоходного налога для удержания социального обеспечения. [ необходима цитата ] Иммигранты получили право на получение пособий по социальному обеспечению во время правления Картера. [ необходима цитата ] Во время правления администрации Рейгана аннуитеты социального обеспечения стали облагаться налогом. [60]

Альтернативный минимальный налог [ править ]

Основная статья: Альтернативный минимальный налог

Альтернативный минимальный налог (AMT) был введен Законом о налоговой реформе 1969 года [61] и вступил в силу в 1970 году. Он был предназначен для 155 домашних хозяйств с высоким доходом, которые имели право на получение стольких налоговых льгот, что они не должны были иметь небольшую задолженность. нет подоходного налога по налоговому кодексу того времени. [62]

В последние годы AMT привлекает повышенное внимание. С принятием Закона о налоговой реформе 1986 года AMT был расширен и переориентирован на владельцев домов в государствах с высокими налогами. Поскольку AMT не индексируется с учетом инфляции и недавнего снижения налогов [62] [63], все большее число налогоплательщиков со средним уровнем дохода попадают под этот налог.

В 2006 году в отчете Национального адвоката по налогоплательщикам IRS выделено AMT как единственная наиболее серьезная проблема с налоговым кодексом. Адвокат отметил, что AMT наказывает налогоплательщиков за то, что у них есть дети или они живут в штате с высокими налогами, и что сложность AMT приводит к тому, что большинство налогоплательщиков, которые должны AMT, не осознают этого до тех пор, пока не подготовят свои декларации или не будут уведомлены IRS. [2]

Налог на прирост капитала [ править ]

Основная статья: Налог на прирост капитала в Соединенных Штатах

Истоки налога на прибыль от прироста капитала не отличают прирост капитала от обычного дохода. С 1913 по 1921 год доход от прироста капитала облагался налогом по обычным ставкам, первоначально до максимальной ставки в 7 процентов. [64]

Конгресс начал различать налогообложение прироста капитала от налогообложения обычного дохода в соответствии с периодом владения активом с Законом о доходах 1921 года , разрешившим ставку налога на прибыль в 12,5% для активов, удерживаемых не менее двух лет. [64]

Помимо различных налоговых ставок в зависимости от периода владения, Конгресс начал исключать определенные проценты от прироста капитала в зависимости от периода владения. С 1934 по 1941 год налогоплательщики могли исключать проценты прибыли, которые варьировались в зависимости от периода владения: 20, 40, 60 и 70 процентов прибыли исключались по активам, удерживаемым 1, 2, 5 и 10 лет соответственно. [64] Начиная с 1942 года, налогоплательщики могли исключить 50 процентов прироста капитала из дохода от активов, находящихся в собственности не менее шести месяцев, или выбрать 25-процентную альтернативную ставку налога, если их обычная налоговая ставка превышала 50 процентов. [64]

Ставки налога на прирост капитала были значительно увеличены в Законах о налоговой реформе 1969 и 1976 годов . [64]

1970-е и 1980-е годы были периодом колебаний ставок налога на прирост капитала. В 1978 году Конгресс снизил ставки налога на прирост капитала, отменив минимальный налог на исключенную прибыль и увеличив исключение до 60 процентов, тем самым снизив максимальную ставку до 28 процентов. [64] Снижение налоговой ставки 1981 г. привело к дальнейшему снижению ставки прироста капитала до 20 процентов.

Позже, в 1980-х годах, Конгресс начал увеличивать ставку налога на прирост капитала и отменять исключение прироста капитала. Закон о налоговой реформе 1986 года отменил исключение из дохода, которое предусматривало освобождение от налога на долгосрочный прирост капитала, увеличив максимальную ставку до 28 процентов (33 процента для налогоплательщиков, подлежащих поэтапному отказу). [64] Когда верхние ставки обычных налогов были увеличены законами о бюджете на 1990 и 1993 годы, была предусмотрена альтернативная ставка налога в размере 28 процентов. [64] Однако эффективные налоговые ставки превышали 28 процентов для многих налогоплательщиков с высокими доходами из-за взаимодействия с другими налоговыми положениями. [64]

Конец 1990-х и начало нынешнего столетия ознаменовались значительным сокращением налогообложения доходов от прироста основных фондов. Более низкие ставки для 18-месячных и пятилетних активов были приняты в 1997 году Законом о налоговых льготах 1997 года . [64] В 2001 году президент Джордж Буш подписал Закон 2001 года об экономическом росте и сокращении налоговых льгот, ставший частью программы сокращения налогов на 1,35 триллиона долларов.

Корпоративный налог [ править ]

Ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах была самой высокой, 52,8 процента, в 1968 и 1969 годах. В последний раз максимальная ставка была повышена в 1993 году до 35 процентов. [65] В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года ставка скорректирована до 21 процента.

См. Также [ править ]

  • Подоходный налог в США
  • Голодать зверя (политика)
  • Налогообложение в США
  • Налоговое сопротивление в США
  • История налогообложения в Соединенном Королевстве

Ссылки [ править ]

  1. ↑ Эдвин Дж. Перкинс (1988). Экономика колониальной Америки . Columbia UP стр. 187. ISBN. 978-0-231-06339-5.
  2. ↑ Полин Майер (1992). От сопротивления к революции: колониальные радикалы и развитие американской оппозиции Великобритании, 1765–1776 гг . WW Нортон. п. 113. ISBN 978-0-393-30825-9.
  3. ↑ Миллер, 1960, стр. 15
  4. ^ Законодательство о тарифах Гамильтона № импортных пошлин и интересы американских подразделений
  5. ^ Отчет о производстве
  6. ^ a b Тариф 1832 г.
  7. ^ Тариф 1857 г.
  8. ^ Фрэнк Тауссиг [ ненадежный источник? ]
  9. ^ a b Тариф Фордни – Маккамера
  10. ^ «ВТО - страница не может быть найдена» . www.wto.org . Проверено 11 апреля 2018 года .
  11. ^ «Конституция США» . usconstitution.net .
  12. ^ Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара, 227 F.2d 16, 19–20 ( 3-й округ, 1960)
  13. ^ См. В целом Steward Machine Co. v. Davis , 301 U.S. 548 (1937), 581–582.
  14. ^ Джозеф А. Хилл, "Подоходный налог гражданской войны", Ежеквартальный журнал экономики Vol. 8, No. 4 (Jul., 1894), pp. 416-452 в JSTOR ; приложение в JSTOR
  15. ^ Чарльз Ф. Данбар, «Новый подоходный налог», Ежеквартальный журнал экономики, Vol. 9, No. 1 (октябрь 1894 г.), стр. 26–46 в JSTOR
  16. ^ Закон о тарифах, гл. 349, 28 Стат. 509 (15 августа 1894 г.).
  17. ^ Статья I , Раздел 2, Пункт 3 (измененный Разделом 2 Четырнадцатой поправки ) и Статья I, Раздел 9, Пункт 4.
  18. ↑ По данным Типографии правительства США , поправку ратифицировали в общей сложности 42 штата. См. Поправки к Конституции Соединенных Штатов Америки, заархивированные 5 февраля 2008 г., в Wayback Machine .
  19. ^ «Калькулятор инфляции ИПЦ» . 4.24 .
  20. ^ "Что означают повышение и понижение налоговых ставок для экономического роста?" . PBS NewsHour .
  21. ^ "Как бы вы относились к ставке налога 94%?" . Проверено 20 октября 2018 .
  22. ^ «Калькулятор инфляции ИПЦ» . 4.24 .
  23. ^ a b «Барак Обама говорит, что налоговые ставки самые низкие с 1950-х годов для генеральных директоров и менеджеров хедж-фондов» . PolitiFact . 2011-06-29 . Проверено 24 декабря 2011 .
  24. ^ Jaikumar, Арджун (2011-07-10). «Что касается налогов, давайте будем демократами Кеннеди. Или республиканцами Эйзенхауэра. Или республиканцами Никсона» . Daily Kos . Проверено 20 января 2012 .
  25. ^ Кругман, Пол (2011-11-19). «Манифест твинки» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 2 декабря 2012 .
  26. ↑ Михаил Медведь. «Опасности ностальгии по налоговым ставкам» . townhall.com .
  27. ^ Ной, Тимоти. «Соединенные Штаты неравенства». Slate.com. The Slate Group, 9 сентября 2010 г. Интернет. 16 ноября 2011 г. < http://www.slate.com/ >
  28. ^ «Исторические эффективные налоговые ставки с 1979 по 2005 гг .: Дополнение с дополнительными данными об источниках доходов и домохозяйствах с высоким доходом» (PDF) . CBO . 2008-12-23 . Проверено 27 мая 2012 .
  29. ^ «История ставок федерального подоходного налога США, 1913–2011» . Налоговый фонд . 9 сентября 2011 года Архивировано из оригинала 16 января 2013 года .
  30. ↑ W. Elliott Brownlee, Federal Taxation in America: A Short History , pp. 109-10, Woodrow Wilson Centre Press (2004), со ссылкой на Отчет Конгресса , 78-й Конгресс, 1-я сессия, т. 89, стр. 4448. (Типография правительства США, 1942 г.).
  31. ^ Джефф Хейден, «Как бы вы относились к ставке налога 94%?», 7 декабря 2011 г., Moneywatch, CBS News, на [1] .
  32. ^ Рузвельт, Франклин Д. «Франклин Д. Рузвельт: Указ 9250 об учреждении Управления экономической стабилизации» .
  33. ↑ Рузвельт, Франклин Д. (6 февраля 1943 г.). «Франклин Д. Рузвельт: письмо против отмены ограничения на чистую заработную плату в размере 25 000 долларов» ..
  34. ↑ Рузвельт, Франклин Д. (15 февраля 1943 г.). «Франклин Д. Рузвельт: письмо в комитет по методам и средствам управления по ограничению заработной платы» ..
  35. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к форме 1040, с 1944 по 1963 годы, Министерство финансов США.
  36. ^ "Подоходный налог ползет через десятилетия" . Монитор христианской науки . 2008-09-09 . Проверено 30 декабря 2011 .
  37. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, с 1964 по 1986 годы, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  38. Перейти ↑ Stockman, David (2011-11-09). «Четыре деформации Апокалипсиса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 11 февраля 2012 .
  39. ^ Бартлетт, Пол (6 апреля 2012). «Повышение налогов Рейгана» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинального 25 июня 2012 года . Проверено 29 апреля 2012 года .
  40. ^ См. Таблицу налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, 1987 год, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  41. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, годы с 1988 по 1990, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  42. ^ http://www.taxfoundation.org/files/federalindividualratehistory-200901021.pdf
  43. Перейти ↑ Feldstein, Martin (2011-10-24). «Свидетельства налоговой реформы 1986 года» . AEI . Проверено 21 января 2012 .
  44. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, с 1991 по 1992 годы, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  45. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, годы с 1993 по 2000, Налоговая служба США, Министерство финансов США.
  46. ^ См. Таблицы налоговых ставок, Инструкции к Форме 1040, с 2001 по 2009 годы, Налоговая служба, Департамент Казначейства США, и Инструкции для Формы 1040-ES, 2010, Налоговая служба, Управление Казначейства.
  47. ^ См. В целом Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот от 2001 г., Pub. Л. № 107-16, сек. 901 (2 июня 2001 г.).
  48. ^ Сбор подоходного налога , Налоговая служба
  49. ^ 348 США в 429
  50. ^ Ид. на 430.
  51. ^ Ид. на 432-33.
  52. ^ 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969), частично добавлено и частично , 439 F.2d 974 (5-й Cir.1971).
  53. ^ Ид.
  54. ^ 277 F.2d 16, 60-1 Налоги США Cas. (CCH) парагр. 9389 (3-й округ, 1960 г.).
  55. ^ 2007-2 Закон о налогах США. (CCH) парагр. 50 531 (DC Cir. 2007).
  56. ^ Карнеги, Евангелие богатства, Harvard Press 1962, 14, 21-22.
  57. ^ Работы Теодора Рузвельта, Scribner's 1925, 17.
  58. ^ Информацию о налоге на дарение см. В разделе Налогового кодекса. 2523 (a), с поправками, внесенными Законом о подоходном налоге 1981 г., Pub. Л. № 97-34, сек. 403 (b) (1), вступил в силу 13 августа 1981 г. и вступил в силу для подарков, сделанных после 31 декабря 1981 г.
  59. ^ 60 Plus Ассоциация /// Смерть налоговой архивации 2006-07-24 в Wayback Machine
  60. ^ «Социальное обеспечение» . ssa.gov .
  61. ^ Паб. L. No. 91-172, 83 Stat. 487 (30 декабря 1969 г.).
  62. ^ a b Вейсман, Джонатан (7 марта 2004 г.). «Попадание в альтернативный минимум неприятностей» . Вашингтон Пост . Проверено 24 мая 2010 года .
  63. ^ Архив тем по налогам TPC: Индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT): 11 ключевых фактов и прогнозов, заархивированных 2 мая 2007 г. в Wayback Machine
  64. ^ a b c d e f g h i j Джозеф Дж. Кордес, Роберт Д. Эбель и Джейн Г. Гравелл (редактор). «Запись по налогу на прирост капитала из проекта« Энциклопедия налогообложения и налоговой политики »» . Проверено 3 октября 2007 .CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка ) CS1 maint: дополнительный текст: список авторов ( ссылка )
  65. ^ «Обама должен снизить ставку корпоративного налога, - говорит потенциальный противник Республиканской партии» . @politifact .

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Браунли, У. Эллиот (2004). Федеральное налогообложение в Америке: краткая история . Кембридж UP
  • Бург, Дэвид Ф. Всемирная история налоговых восстаний: энциклопедия налоговых мятежников, восстаний и бунтов от древности до наших дней (2003) отрывок и текстовый поиск
  • Дорис, Лилиан (1963). Американский способ налогообложения: внутренние доходы, 1862–1963 . Wm. Она в. ISBN 978-0-89941-877-3.
  • Рабушка, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке . Princeton UP ISBN 1-4008-2870-8.
  • Шепард, Кристофер. Подоходный налог гражданской войны и республиканская партия, 1861–1872 гг . Рукопись. Нью-Йорк: Algora Publishing, 2010.
  • Стабил, Дональд. Истоки американских государственных финансов: дебаты о деньгах, долгах и налогах в конституционную эру, 1776–1836 (1998) отрывок и текстовый поиск