501 (с) организация является некоммерческой организацией , в федеральный закон Соединенных Штатов , согласно Налогового кодекса Раздел 501 (с) (26 USC § 501 (с)) и является одним из более чем 29 видов некоммерческих организаций , освобождающих от некоторых федеральные подоходные налоги . Разделы с 503 по 505 устанавливают требования для получения таких исключений. Многие штаты также ссылаются на Раздел 501 (c) для определения организаций, освобожденных от налогообложения штата. 501 (c) организации могут получать неограниченные взносы от частных лиц, корпораций и союзов . [1]
Например, некоммерческая организация может быть освобождена от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3), если ее основная деятельность - благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, проверка общественной безопасности, содействие любительским спортивным соревнованиям или предотвращение жестокого обращения с детьми. или животных .
Согласно публикации 557 IRS, в разделе « Справочная таблица организаций» ниже приводится точный список типов организаций 501 (c) и их соответствующие описания. [1] [а]
Тип организации | Описание |
---|---|
501 (с) (1) | Корпорации, созданные в соответствии с законом Конгресса, включая Федеральные кредитные союзы [3] и Национальные ассоциации фермерских займов [4] |
501 (с) (2) | Правовые корпорации для освобожденных от налогов организаций [5] |
501 (с) (3) | Религиозные, образовательные, благотворительные, научные, литературные, проверки на общественную безопасность, для поддержки национальных или международных любительских спортивных соревнований или предотвращения жестокого обращения с детьми или животными |
501 (с) (4) | Гражданские лиги, организации социального обеспечения и местные ассоциации сотрудников |
501 (с) (5) | Трудовые, сельскохозяйственные и садоводческие организации |
501 (с) (6) | Бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости |
501 (с) (7) | Социальные и развлекательные клубы |
501 (с) (8) | Братские общества-бенефициары и ассоциации |
501 (с) (9) | Ассоциации добровольных сотрудников-бенефициаров |
501 (с) (10) | Отечественные братские общества и ассоциации |
501 (с) (11) | Ассоциации пенсионных фондов учителей |
501 (с) (12) | Благотворительные ассоциации по страхованию жизни, компании взаимного страхования или ирригационные компании, взаимные или совместные телефонные компании и подобные организации |
501 (с) (13) | Кладбищенские компании |
501 (с) (14) | Государственные кредитные союзы , паевые инвестиционные фонды |
501 (с) (15) | Компании или ассоциации взаимного страхования |
501 (с) (16) | Кооперативные организации для финансирования растениеводства |
501 (с) (17) | Доверительные фонды дополнительного пособия по безработице |
501 (с) (18) | Фонд пенсионного обеспечения сотрудников (создан до 25 июня 1959 г.) |
501 (с) (19) | Должность или организация бывших или нынешних членов вооруженных сил |
501 (с) (20) | Групповой план юридических услуг для организаций [b] |
501 (с) (21) | Трасты Black Lung Benefit |
501 (с) (22) | Фонд выплаты обязательств по выплате средств |
501 (с) (23) | Организации ветеранов [c] |
501 (с) (24) | Раздел 4049 Трасты ERISA [d] |
501 (с) (25) | Право собственности на недвижимость - холдинговые корпорации или трасты с несколькими родителями [8] |
501 (с) (26) | Спонсируемая государством организация, обеспечивающая медицинское страхование для лиц из группы высокого риска |
501 (с) (27) | Государственная организация по перестрахованию компенсаций работникам |
501 (с) (28) | Национальный железнодорожный пенсионный инвестиционный фонд |
501 (с) (29) | Квалифицированные некоммерческие организации, выпускающие медицинское страхование [e] |
В соответствии с Разделом 511 организация 501 (c) подлежит налогообложению « несвязанного коммерческого дохода » вне зависимости от того, получает ли организация фактически прибыль, но не включая продажу подаренных товаров или другой бизнес или торговлю, осуществляемую волонтерами, или определенные бинго игры. [10] Утилизация подаренных товаров на сумму более 2500 долларов или приемка товаров на сумму более 5000 долларов также может вызвать особые требования к регистрации и ведению записей.
Освобождение от налогов не освобождает организацию от необходимости вести надлежащий учет и подавать любые требуемые годовые или специальные налоговые декларации , например, 26 USC § 6033 и 26 USC § 6050L . До 2008 года годовой отчет обычно не требовался от освобожденной от налогообложения организации, годовой валовой доход которой составлял менее 25 000 долларов США. [11] С 2008 года большинство организаций, годовая валовая выручка которых составляет менее 50 000 долларов США, должны подавать годовой информационный отчет, известный как Форма 990-N . [12] [f] Форма 990-N должна быть отправлена в электронном виде с использованием авторизованного электронного файла IRS.провайдер. Формы 990, 990-EZ и 990-PF могут быть поданы по почте или в электронном виде через авторизованного поставщика электронных файлов.
Непредставление необходимых деклараций, таких как Форма 990 (Возврат организации, освобожденной от уплаты подоходного налога), может привести к штрафам в размере до 250 000 долларов в год. Освобожденные от налога или политические организации, за исключением церквей или аналогичных религиозных образований, должны предоставлять свои отчеты, отчеты, уведомления и заявления об освобождении для всеобщего ознакомления. Форма 990 организации (или аналогичная публичная запись, такая как Форма 990-EZ или Форма 990-PF) должна быть доступна для всеобщего ознакомления и ксерокопирования в офисах освобожденной организации посредством письменного запроса и оплаты фотокопий по почте от освобожденная организация, или через прямую форму 4506-A «Запрос на государственную инспекцию или копию или форму IRS политической организации» в IRS за последние три налоговых года.Форма 4506-A также позволяет общественному осмотру или фотокопированию получить доступ к Форме 1023 «Заявление о признании освобождения» или Форме 1024, Форме 8871 «Уведомление о статусе политической организации в соответствии с Разделом 527» и Форме 8872 «Отчет политической организации о взносах и расходах» . Доступ в Интернет ко многим организациям 990 и некоторые другие формы доступны черезGuideStar . [g] Некоторые организации освобождены от подачи формы 990, например церкви, их объединенные вспомогательные организации, а также съезды или ассоциации церквей; исключительно религиозная деятельность любого религиозного ордена; и религиозные организации; и большинство организаций с годовой валовой выручкой менее 5000 долларов. [15] Непредставление таких своевременных отчетов и предоставление общественности другой конкретной информации также запрещено. [16] [17]
В период с 2010 по 2017 год IRS аннулировало статус некоммерческих организаций более 760 000 некоммерческих организаций за то, что они не подали форму 990. [18]
501 (c) (3) налоговые льготы применяются к организациям, которые организованы и действуют исключительно в религиозных , благотворительных , научных , литературных или образовательных целях; или для проверки общественной безопасности, для поощрения национальных или международных любительских спортивных соревнований или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными . Освобождение от налогов в соответствии с 501 (c) (3) также распространяется на любой неинкорпорированный общественный фонд, фонд, кооперативную ассоциацию или фонд, который организован и функционирует исключительно для этих целей. [19] [20]Существуют также поддерживающие организации, которые часто сокращенно называют организациями «Друзья». [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC § 170 , предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога для некоторых доноров, которые делают благотворительные взносы в большинство типов организаций 501 (c) (3), среди прочего.
IRS поясняет, что для освобождения от уплаты налогов «организация должна быть организована и работать исключительно в целях освобождения ... и ни одна из ее доходов не может доходить до какого-либо частного акционера или физического лица». [26] Частные закупки означают, что активы организации не должны приносить неправомерную выгоду человеку. [27]
Организациям, указанным в разделе 501 (c) (3), запрещается проводить политическую кампанию с целью вмешательства в выборы на государственные должности. [28] С другой стороны, общественные благотворительные организации (но не частные фонды) могут проводить ограниченное лоббирование, чтобы повлиять на законодательство. Хотя закон гласит, что «никакая существенная часть ...» общественной благотворительной деятельности не может идти на лоббирование, благотворительные организации могут зарегистрироваться для участия в выборах 501 (h), что позволит им законно проводить лоббистскую деятельность, если их финансовые расходы не превышают указанная сумма. [29] 501 (c) (3) организации рискуют потерять статус освобожденных от уплаты налогов в случае нарушения любого из этих правил. [30][31]
Организации 501 (c) (3) разрешено проводить часть или всю свою благотворительную деятельность за пределами США. [32] [33] Взносы доноров в организацию 501 (c) (3) подлежат налогообложению только в том случае, если взнос предназначен для использования организацией 501 (c) (3) и что 501 (c) ( 3) организация - это не просто агент или посредник иностранной благотворительной организации. [34] Дополнительные процедуры требуются от 501 (c) (3) организаций, которые являются частными фондами . [33] [35]
501 (с) (4) организация является общественной организацией социального обеспечения, например, общественной организации или окрестности ассоциации . IRS считает, что организация действует исключительно для содействия социальному благосостоянию, если она в первую очередь занимается продвижением общего блага и общего благосостояния людей в сообществе. [36] [37] Чистая прибыль должна использоваться исключительно на благотворительные, образовательные или развлекательные цели. [38]
По данным The Washington Post , 501 (c) 4 организации: [39]
... им разрешено участвовать в политике до тех пор, пока политика не становится их основным направлением. На практике это означает, что они должны тратить на политику менее 50 процентов своих денег. Пока они не преодолевают этот порог, группы могут влиять на выборы, что они обычно делают с помощью рекламы.
501 (c) 4s аналогичны 501 (c) 5s и 501 (c) 6s в том, что организации могут информировать общественность по спорным темам и пытаться влиять на законодательство, относящееся к их программе [40] и, в отличие от 501 (c) 3 организаций, они могут также участвовать в политических кампаниях и выборах, если их основная деятельность заключается в содействии социальному благополучию и связана с целями организации. [41] [42]
Освобождение от подоходного налога для организаций 501 (c) 4 распространяется на большинство их операций, но доход, потраченный на политическую деятельность - как правило, на защиту интересов конкретного кандидата на выборах - подлежит налогообложению. [43] "Действующая" организация обычно квалифицируется как организация 501 (c) 4. [44] «Действующая» организация - это организация, деятельность которой в основном включает или является исключительно [45] прямым или массовым лоббированием, связанным с защитой или противодействием законодательству или предложением, поддержкой или противодействием законодательства, которое связано с его целью. [46]
Организация 501 (c) 4 может прямо или косвенно поддерживать или противодействовать кандидату на государственную должность, если такая деятельность не является существенной частью ее деятельности. [36] [47]
Организация 501 (c) 4, которая лоббирует, должна зарегистрироваться у Секретаря Палаты, если она лоббирует членов Палаты или их сотрудников. [42] Аналогичным образом, организация 501 (c) 4 должна зарегистрироваться у Секретаря Сената, если она лоббирует членов Сената или их сотрудников. [42] Кроме того, организация 501 (c) 4 должна либо сообщить своим членам сумму, которую она тратит на лоббирование, либо уплатить налог по доверенности Налоговой службе. [42] Расходы на лоббирование и политические расходы не подлежат вычету как коммерческие расходы. [42]
На использование организаций 501 (c) 4, 501 (c) 5 и 501 (c) 6 повлияло дело 2007 года FEC против Wisconsin Right to Life, Inc. , в котором Верховный суд отменил часть Закон Маккейна-Феинголд , что запрещено 501 (с) 4S, 501 (с) 5s и 501 (с) 6s от широковещательной Выбирай связи. Закон определил предвыборную коммуникацию как сообщение, в котором имя кандидата упоминается за 60 дней до праймериз или за 30 дней до всеобщих выборов.
Взносы в 501 (c) 4 организации не подлежат налогообложению в качестве благотворительных пожертвований, за исключением случаев, когда организация является добровольной пожарной службой или организацией ветеранов. [48] [49] Взносы или взносы в 501 (c) 4 организации могут вычитаться как коммерческие расходы в соответствии с IRC 162, хотя суммы, уплаченные за вмешательство или участие в любой политической кампании, прямое лоббирование, лоббирование на низовом уровне и контакты с определенными федеральные чиновники не подлежат вычету. [50] Если 501 (c) 4 участвует в значительном количестве этих видов деятельности, то только сумма взносов или взносов, которые могут быть отнесены на другие виды деятельности, может быть вычтена как коммерческие расходы. [51]
Организация должна предоставить своим членам уведомление, содержащее разумную оценку суммы, связанной с расходами на лоббирование и политическую кампанию, в противном случае она облагается косвенным налогом на свои расходы на лоббирование и политическую кампанию. В нем также должно быть указано, что взносы в организацию не подлежат вычету в качестве благотворительных взносов во время сбора средств. [50]
Организация 501 (c) 4 не обязана раскрывать своих доноров публично, [52] за исключением организаций, которые производят независимые расходы по состоянию на 2018 год. [53] [54] [55] [56] Первое полное отсутствие раскрытия информации привело к широкому использованию положений 501 (c) 4 для организаций, активно участвующих в лоббировании , и вызвало споры. [57] [58] Критикуемые как « темные деньги », расходы этих организаций на политическую рекламу превышают расходы Super PAC . [59] [60]Расходы организаций, которые не раскрывают своих доноров, увеличились с менее чем 5,2 миллиона долларов в 2006 году до более 300 миллионов долларов в период выборов 2012 года. [61]
Каждая организация, включая организацию 501 (c) 4, которая прямо выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]
Истоки организаций 501 (c) 4 восходят к Закону о доходах 1913 года , который создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением, в предшественнике того, что сейчас называется Разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса. [62]
Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 г. ввел новое требование в отношении организаций 501 (c) 4. [63] В течение 60 дней с момента создания организации организация 501 (c) 4 должна подать форму 8976 в Налоговую службу в качестве уведомления о том, что она действует как организация согласно разделу 501 (c) 4. [64] [65] Налоговая служба подтвердит получение уведомления, но подтверждение не является определением того, что организация соответствует требованиям раздела 501 (c) 4 статуса освобожденной от налогов. [65]Организация 501 (c) 4 не обязана отправлять уведомление, если организация была создана 8 июля 2016 г. или ранее, и она либо подала заявку на письмо с определением, используя форму 1024, либо подала форму 990 в период с 19 декабря 2015 года по 8 июля 2016 года. . [65]
По состоянию на январь 2018 года заявление о признании исключения в качестве организации 501 (c) 4 представляет собой новую форму, форму 1024-A, а не форму 1024. [66] [67]
В период с 2010 по 2017 год количество организаций 501 (c) 4 сократилось с почти 140 000 до менее 82 000. [68] В 2017 г. отозванные группы 501 (c) 4 составили 58%, что обычно составляет лишь 15% от общего числа некоммерческих организаций, налоговый статус которых отменен IRS из-за того, что они не подали форму 990.
501 (с) (5) организация является организация труда, сельскохозяйственная организация или садоводческого организация. Профсоюзы, окружные ярмарки и цветочные общества являются примерами таких групп. Профсоюзные организации были основными спонсорами этого типа организаций, начиная с 19 века. Согласно Налоговой службе, организация 501 (c) (5) обязана в первую очередь предоставлять услуги своим членам. Преимущества организации могут не понравиться конкретному участнику, но правила закупок различаются для трех разных типов организаций в этом сегменте. Организация 501 (c) (5) может делать неограниченные корпоративные, индивидуальные или профсоюзные взносы. [69]
Организация труда может выплачивать пособия своим членам, поскольку выплата пособий улучшает общие условия труда всех членов. Сельскохозяйственная организация может оказывать финансовую помощь своим членам, чтобы улучшить условия тех, кто занимается сельским хозяйством в целом. Члены могут получать побочные выгоды от деятельности организации, освобожденной от налога, до тех пор, пока льготы доступны для всех. [69]
Первое освобождение трудовых организаций от корпоративного подоходного налога было введено в действие в рамках Закона о тарифах Пейна – Олдрича 1909 года . [70] [71]
Закон доходов от 1913 исключен «труд, сельскохозяйственные или садоводческие организации» от налога на прибыль обязательства. [71] [72]
Подобно организациям 501 (c) (4) и 501 (c) (6), организации 501 (c) (5) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [73] 501 (c) (5) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими профсоюзными интересами его членов. [74]
501 (c) (5) организации могут получать неограниченные взносы от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса участников не должны быть доступны для всеобщего ознакомления. [75] Вся прочая информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любую другую информацию, должна быть доступна для всеобщего ознакомления, если только в ней четко не указан вкладчик.
Членские взносы в профсоюз, уплачиваемые организации 501 (c) (5), обычно являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [76] Членские взносы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, если значительная часть деятельности организации 501 (c) (5) не связана с политической деятельностью. В этом случае налоговый вычет разрешен только для той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [76]
Поскольку ассоциации, занимающиеся рыболовством и сбором морепродуктов, испытывали трудности с правом на получение пониженных почтовых тарифов [77], в 1976 году Конгресс учредил Раздел 501 (5) Налогового кодекса, чтобы определить «сельское хозяйство» как искусство или науку возделывания земли, сбора урожая или водных ресурсов. ресурсы или животноводство. [71]
Каждая организация, включая организацию 501 (c) (5), которая прямо выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. календарный год в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]
501 (с) (6) организацией является бизнесом - лига, торговой палата , как Торговая палата США , доска недвижимости, доски торговли, профессиональной футбольной лига или организация , как Институт Edison Electric и безопасность Отраслевые ассоциации , которые не созданы для получения прибыли, и никакая часть чистой прибыли не идет в пользу какого-либо частного акционера или физического лица. [78]
Деловая лига может соответствовать требованиям, если это объединение лиц, имеющих общие деловые интересы, целью которых является продвижение общих деловых интересов и чья деятельность улучшает условия ведения бизнеса, а не фактически ведет бизнес. [79] Члены организации должны иметь ту же профессию, бизнес, род занятий или профессию, чтобы соответствовать требованиям. [80] Торговая палата или торговая палата могут иметь право на участие по аналогичным причинам, за исключением того, что они могут продвигать общие экономические интересы всех коммерческих предприятий в данной отрасли или сообществе. [81]
Ассоциация не будет соответствовать требованиям, если ее основная деятельность заключается в обеспечении льгот и предоставлении определенных услуг для членов. [82]
Ассоциация, которая продвигает общие интересы определенных любителей, не может быть квалифицирована, потому что Налоговая служба не считает хобби деятельностью, осуществляемой как бизнес. [83]
Организация, основной деятельностью которой является реклама продуктов или услуг своих членов, не соответствует требованиям, поскольку организация оказывает услуги своим членам, а не продвигает общие интересы. [84] [85] Однако, если основной деятельностью организации является реклама продуктов или услуг отрасли ее участников в целом, организация, как правило, соответствует требованиям, если она также оказывает другие услуги своим членам. [86]
Подобно организациям 501 (c) (4) и 501 (c) (5), организации 501 (c) (6) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [73] 501 (c) (6) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими деловыми интересами ее членов. [74]
Организация 501 (c) (6) может получать неограниченные взносы от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса вкладчиков не должны быть доступны для всеобщего ознакомления [75], за исключением организации 501 (c) (6), которая несет независимые расходы . [53] [54] [55] [56] Вся прочая информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любую другую информацию, должна быть доступна для всеобщего ознакомления, если только в ней четко не указан вкладчик. . Торговая палата США является крупным политическим спонсором, и Freedom Partnersиспользовала свой статус организации 501 (c) (6) для сбора и распределения более 250 миллионов долларов в ходе избирательных кампаний 2012 года, не раскрывая своих доноров. [87] О существовании группы стало известно только спустя почти год после выборов.
Членские взносы предприятия, уплачиваемые организации 501 (c) (6), обычно являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [76] Членские взносы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, если значительная часть деятельности организации 501 (c) (6) не связана с политической деятельностью, и в этом случае налоговый вычет разрешен только для той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [76]
Каждая организация, включая организацию 501 (c) (6), которая прямо выступает за избрание или поражение определенного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрывать имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года. календарный год в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить выполнение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]
Предшественник IRC 501 (c) (6) был принят как часть Закона о доходах 1913 года [88], вероятно, из-за запроса Торговой палаты США об исключении для некоммерческих «гражданских» и «коммерческих» организаций, что привело к IRC 501 (c) (4) для некоммерческих «общественных» организаций и IRC 501 (c) (6) для некоммерческих «коммерчески ориентированных» организаций. [78] Закон доходов от 1928 были внесены изменения в устав , чтобы включить доски недвижимости. [89] В 1966 году к описанным организациям были добавлены профессиональные футбольные лиги. [90]
Закон о доходах 1913 года, касающийся профессиональных футбольных лиг, содержал как антимонопольные, так и налоговые положения: антимонопольное положение было принято, чтобы разрешить слияние Национальной и Американской футбольных лиг, не опасаясь антимонопольного оспаривания либо в соответствии с Антимонопольным законом Клейтона 1914 года, либо Закон о Федеральной торговой комиссии 1914 года . [91] Поправка IRC 501 (c) (6) была принята в 1966 году, чтобы гарантировать, что исключение профессиональной футбольной лиги не будет поставлено под угрозу из-за того, что она управляет пенсионным фондом игроков. [92]Кроме того, исключение профессиональной спортивной лиги не должно подвергаться опасности, поскольку ее основным источником дохода является продажа прав на телевизионное вещание ее игр, поскольку трансляция игр повышает осведомленность общественности о спорте. [93] [94]
В 2013 году сенатор Том Коберн представил закон, запрещающий освобождение от налогов Национальной футбольной лиги , Ассоциации профессиональных игроков в гольф и других профессиональных спортивных организаций. [95] [96] Коберн оценил освобождение от налогов в 100 миллионов долларов, но сказал, что не может заставить других членов Конгресса поддержать закон. [95] [96]
501 (с) (7) организацией является социальным или рекреационным клубом , который организован для удовольствия, отдыха и других nonprofitable целей. [97] Члены должны разделять интересы и иметь общую цель, направленную на удовольствие и отдых, а организация должна предоставлять возможности для личного контакта между членами. [98] [99] Помещения и услуги организации должны быть открыты только для ее членов и их гостей. [100] Организация должна быть клубом отдельных лиц, и никто не может извлекать прибыль из чистой прибыли организации. [101] Примеры включают ассоциации выпускников колледжей ; студенческие братства или студенческие клубыдействующие отделения для студентов; загородные клубы ; любительские спортивные клубы ; клубы ужина, которые предоставляют место встреч, библиотеку и столовую для членов; клубы по интересам ; и садовые клубы . [102]
Значительная часть деятельности организации 501 (c) (7) должна быть связана с общественной и развлекательной деятельностью для ее членов. [103] Не более 35 процентов его валовых поступлений может быть получено от стран, не являющихся членами, и не более 15 процентов его валовых поступлений может поступать от использования его помещений или услуг населением. [97] Организация, которая превышает эти ограничения, может потерять свой статус 501 (c) (7). [104]
Когда группа из восьми или менее человек, по крайней мере один из которых является членом, использует помещения организации, а член платит за других лиц, Налоговая служба будет считать, что не члены являются гостями члена, и выручка составит считается производным от члена. [101] Аналогичным образом, если по крайней мере 75 процентов группы, пользующейся клубными удобствами, являются членами организации, Налоговая служба будет считать, что лица, не являющиеся членами, являются гостями члена, и доход считается полученным от члена. [101] Организация несет ответственность за ведение этих записей. [104]Если организация не ведет достаточного количества записей, чтобы привязать доход к члену, Налоговая служба предполагает, что доход поступил от лица, не являющегося членом. [105]
Организация подлежит обложению несвязанным подоходным налогом с предприятий в отношении доходов, полученных от использования ее помещений и услуг, не являющихся членами, за вычетом допустимых вычетов. [104] Если организация продает активы, которые ранее использовались для отдыха или социальных целей, выручка считается относящимся к бизнесу доходом до тех пор, пока выручка реинвестируется в организацию. [106]
Организация 501 (c) (7) не может проводить политику дискриминации по признаку расы, цвета кожи или религии. [101] Тем не менее, 501 (c) (7) организации разрешено ограничивать своих членов определенной религией, чтобы продвигать учение этой религии. [101] Членам братского общества 501 (c) (8), которое ограничивает членство членами определенной религии, также разрешено это делать. [101] Налоговая служба определила, что 501 (c) (7) не запрещает дискриминацию этнических групп. [101]
Предшественник Раздела 501 (c) (7) Налогового кодекса был частью Закона о доходах 1913 года , который предусматривает освобождение от налогов «братских обществ-бенефициаров, орденов или ассоциаций, действующих в рамках системы лож или исключительно в интересах члены самого братства, действующего по системе лож ". [88] Конгресс обосновал освобождение от налогов тем, что члены объединяются, чтобы обеспечить себя рекреационной или социальной организацией без дальнейших налоговых последствий, как если бы они заплатили за льготы напрямую. [97] Освобождение от налогов было доступно для организаций, работающих исключительно для развлечения, отдыха и других некоммерческих целей. [97]
В 1969 году Конгресс принял закон, согласно которому социальным и развлекательным клубам разрешалось получать не связанный с этим доход от бизнеса, облагаемый подоходным налогом. [97]
501 (с) (8) организацией является братской пользой обществу . [107]
В обществе должны быть члены аналогичного призвания, отдыха или профессии или члены, которые работают вместе для достижения достойной цели. [108] Члены объединились, чтобы помогать друг другу и продвигать общее дело. [108] Общество должно иметь письменную документацию о своих стандартах членства, классах членства, процессе приема, а также правах и привилегиях членов. [109]
Члены должны иметь общие узы, которые могут быть основаны на религиозных убеждениях, поле, роде занятий, этнической принадлежности или общих ценностях. [110]
Общество должно иметь высший руководящий орган и подчиненные ему ложи, в которые члены избираются, инициируются или принимаются в соответствии с его законами. [107] Высший руководящий орган должен состоять из делегатов, избираемых непосредственно членами или промежуточными собраниями. [107]
Общество должно предлагать своим членам льготы, которые могут включать страхование жизни, медицинское страхование, стипендии, образовательные программы, возможности путешествий и программы скидок. [110] Доход, полученный от предоставления льгот лицам, не являющимся членами, должен быть несущественным для общества и может облагаться налогом как несвязанный коммерческий доход . [111]
Пожертвование отдельного лица братству является только не облагаемым налогом благотворительным взносом, если пожертвование «предназначено исключительно для религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных целей или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными». [112]
Братские общества благотворительности ведут свое происхождение от обществ взаимной выгоды , дружественных обществ и, в конечном итоге, до средневековых гильдий . [113] Многие общества взаимопомощи были основаны для удовлетворения потребностей иммигрантов и других малообеспеченных групп [114], которые разделяли общие узы религии, этнической принадлежности, пола, профессии или общих ценностей.
Раздел 38 Закона о тарифах Пейна – Олдрича 1909 года был первым законом, который предоставил освобождение от налогов братским обществам-бенефициарам. [115] Освобождение от уплаты налогов было позже кодифицировано как раздел 501 (c) (8) Налогового кодекса 1954 года . [116]
Организация 501 (c) (13) - это кладбищенская компания определенного типа.
Есть два основных типа подходящих кладбищенских компаний. Компания взаимного кладбища должна либо «принадлежать и управляться исключительно в интересах владельцев своих участков, которые держат такие участки для добросовестных целей захоронения, а не для перепродажи», либо участвует в захоронении обедневших людей, выполняя аналогичную благотворительную деятельность. [117] Некоммерческая кладбищенская корпорация должна быть зарегистрирована исключительно для целей захоронения или кремации тел, и никакая часть ее чистой прибыли не должна использоваться в пользу любого частного акционера или физического лица. [117]Любая чистая прибыль от кладбища должна быть направлена на определенные функции кладбища, такие как эксплуатация кладбища, техническое обслуживание и улучшение; приобретение кладбищенского имущества; и инвестирование чистой прибыли в целях обеспечения дополнительного дохода для выполнения функций кладбища. [118] Запрещается распределять чистую прибыль между физическими лицами. [118]
Кладбище может ограничивать захоронения и кремации определенной группы людей, например, бедняков, людей, исповедующих определенную религию, или людей, которые жили в определенной общине, при условии, что оно по-прежнему обслуживает широкий класс людей и действует для общественности. целей, но организация 501 (c) (13) не может применять чрезмерно строгие ограничения. [118] [119]
Фонд постоянного ухода, который используется прибыльным кладбищем для содержания кладбищенской собственности и участков для захоронения, не соответствует требованиям согласно 501 (c) (13). [120] С другой стороны, некоммерческая организация может иметь фонд постоянного ухода, не подвергая риску освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (13). [118]
Кладбище, которое владеет или управляет моргом , будь то на своей территории или в другом месте, не соответствует требованиям согласно 501 (c) (13), потому что Налоговая служба не считает, что услуги морга обязательно связаны с целями захоронения. [118] [121] Оказание традиционных похоронных услуг, которые напрямую поддерживают и поддерживают основные принципы и верования религии в отношении захоронения ее членов, «все же может подпадать под действие пункта 501 (c) (13)». [122]
Кладбище, на котором хоронят животных, не подпадают под действие пункта 501 (c) (13). [123]
Кладбищенская компания, желающая получить признание в соответствии с разделом 501 (c) (13), должна подготовить и подать форму 1024 в Налоговую службу. [124]
Благотворительные взносы в организацию 501 (c) (13) не облагаются налогом донора. [125] Плата за постоянный уход за определенным участком или конкретным склепом не считается благотворительными взносами, не облагаемыми налогом. [126] Платежи, произведенные как часть покупной цены захоронения или склепа, не считаются благотворительными взносами, не облагаемыми налогом, даже если часть платежа предназначена для постоянного ухода за всем кладбищем. [126] Наследство или подарки кладбищу 501 (c) (13) не подлежат вычету для целей федерального налога на наследство или налога на дарение. [127] [118]
Исторически сложилось так, что кладбища освобождались от местных налогов на собственность и акцизов в большинстве штатов, потому что штаты обычно считали кладбища признанными гражданскими службами. [118]
Закон о тарифах 1913 года предоставил освобождение от федерального подоходного налога для компаний взаимного кладбища, которые были организованы и работали исключительно «в интересах своих членов». [118] В 1921 году Конгресс распространил освобождение от уплаты налогов на кладбищенские компании, которые не являются взаимными, и на кладбищенские компании, которые не работают для получения прибыли, а также на любую корпорацию, созданную исключительно для управления кладбищем и чья чистая прибыль не зависит от кого-либо. . [118]
В 1970 году Конгресс включил крематорий в определение кладбища для целей Раздела 501 (c) (13). [118] [128]
Что каждая корпорация, акционерное общество или ассоциация ... должны ежегодно платить специальный акцизный налог в отношении ведения или ведения бизнеса такой корпорацией, акционерным обществом или ассоциацией ... При условии, однако, что ничего в данный раздел должен применяться к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям, или к братским обществам-бенефициарам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож и предусматривающим выплату членам таких обществ пожизненных, больничных, несчастных случаев и других пособий. , заказам или ассоциациям и иждивенцам таких членов, ни к домашним строительным и ссудным ассоциациям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды их членов, ни к какой-либо корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных или образовательных целях ,никакая часть чистого дохода которого не используется в пользу какого-либо частного акционера или физического лица.
В Wikisource есть оригинальный текст, относящийся к этой статье: 26 Свода законов США, § 501 |