Artnell Company v. Комиссар , 400 F.2d +981 (седьмой Cir. 1968) [1] является решением по 7 - ю окружного апелляционного суда , в котором суд, отличающем от проведения в Schlude v. Комиссар , [2] провел налогоплательщики, использующие метод начисления, не обязаны включать предоплату в валовую прибыль, если есть уверенность в том, когда наступит результат.
Компания "Артнелл" против комиссара | |
---|---|
Суд | Апелляционный суд США седьмого округа |
Полное название дела | Компания Artnell против Уполномоченного по внутренним доходам |
Решил | 19 сентября 1968 г. |
Цитата (и) | 400 F.2d 981 ; 68-2 USTC ( CCH ) ¶ 9593 |
История болезни | |
Предварительные действия | 48 ТК 411 (1967) |
Последующие действия | Под стражей, ТК Памятка. 1970-85 |
Членство в суде | |
Судья (а) сидит | Роджер Кили , Лютер Мерритт Суигерт , Томас Э. Фэйрчайлд |
Мнения по делу | |
Большинство | Фэирчайлд, к которому присоединился единогласный суд |
Применяемые законы | |
Кодекс внутренних доходов |
Факты
Заявитель, налогоплательщик по методу начисления, управлял профессиональной бейсбольной компанией Chicago White Sox, используя финансовый год для целей федерального подоходного налога . В течение 1962 налогового года клуб продавал одноразовые и сезонные билеты на игры, которые должны были проводиться в течение 1963 налогового года. Заявитель не отразил доход от продаж в своей декларации за 1962 год, а вместо этого отразил ее как доход за 1963 год.
Решение заявителя включить доход от продажи билетов в 1963 году, а не в 1962 году, было частью их практики отчетности о доходах от продажи билетов по мере проведения соответствующих игр.
Комиссар утверждал , что, в свете Schlude против комиссара , [2] доходы должны были сообщены в год , в котором платеж был получен, 1962 налоговый год.
Проблема
Должен ли налогоплательщик включать в валовой доход за 1962 год выручку от продажи билетов, предназначенных для игр 1963 года?
Держа
Нет. Несмотря на общее правило, которое требует, чтобы налогоплательщики по методу начисления включали авансовые платежи в год получения, суд сделал узкое исключение для налогоплательщиков, таких как заявители, которые могут доказать, что услуги будут оказаны в установленные сроки в один или более последующих налоговых лет.
Обоснование
Как правило, налогоплательщики, использующие метод начисления, включают доход в тот налоговый год, в котором он был получен, а не когда он был получен. Однако трилогия Верховного суда [3], заканчивающаяся Шлюде [2], требовала включения предоплаты в валовой доход из-за неопределенности в отношении того, когда и произойдет ли исполнение. Суд выделил факты Artnell из этого заключения и установил, что неопределенности, присутствовавшие в предыдущих делах, которые требовали включения авансовых платежей в год получения, отсутствовали. Суд установил, что отсроченный доход относится к играм, в которые планировалось играть по фиксированному графику, и что, несмотря на задержки из-за дождя, была определенность в отношении того, когда будут выполнены услуги. Суд рассудил, что есть некоторые ситуации, когда отсрочка настолько четко отражает доход, что IRS злоупотребляет своим усмотрением, когда отказывается разрешить отсрочку.
Рекомендации
- ^ Artnell компания v. Комиссар , 400 F.2d +981 (седьмой Cir. 1968).
- ^ a b c Schlude против комиссара , 372 U.S. 128 (1963)
- ^ Американская автомобильная Ass'n v. United States , 367 США 687 (1961)
Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц 399 (2005).
Внешние ссылки
Текст дела компании Artnell против комиссара , 400 F.2d 981 (7-й округ, 1968 г.) доступен по адресу : CourtListener Justia OpenJurist Google Scholar