Американская автомобильная ассоциация против Соединенных Штатов , 367 US 687 (1961),рассматривалось в Верховном суде США по делуо подоходном налоге . [1]
Американская автомобильная ассоциация против США | |
---|---|
Аргументирована 17 апреля 1961 г. Решена 19 июня 1961 г. | |
Полное название дела | Американская автомобильная ассоциация против США |
Цитаты | 367 US 687 ( подробнее ) 81 S. Ct. 1727; 6 Л. Ред. 2d 1109; 1961 г. США LEXIS 2105; 61-2 Закон о налогах США. ( CCH ) P9517; 7 AFTR2d (RIA) 1618; 7 AFTR2d (RIA) 16118; 1961-2 CB 245 |
История болезни | |
Прежний | Cert. в претензионный суд |
Держа | |
Комиссар налоговой службы не злоупотребил своим усмотрением, определив, что предоплаченные взносы подлежат налогообложению как доход в том году, в котором они были фактически получены, и отклонив метод бухгалтерского учета налогоплательщика. | |
Членство в суде | |
| |
Мнения по делу | |
Большинство | Кларк, к которому присоединились Уоррен, Блэк, Франкфуртер, Бреннан |
Несогласие | Стюарт, к ним присоединились Дуглас, Харлан, Уиттакер |
Применяемые законы | |
§ 41 , § 455 Налогового кодекса РФ |
Задний план
Факты
В 1952 и 1953 налоговых годах Американская автомобильная ассоциация , налогоплательщик по методу начисления, использовала метод учета, согласно которому ежегодные членские взносы, собранные в любом месяце, рассматривались как доход 1/24 за полученный месяц, 1/12 за каждый из следующие 11 месяцев и 1/24 следующего месяца, метод, который соответствовал общепринятым принципам коммерческого учета и который соответствовал общему опыту Ассоциации по затратам.
Налоговая декларация
Комиссар налоговой службы решил не принимать систему бухгалтерского учета налогоплательщика, и были внесены корректировки, чтобы отразить в качестве валового дохода за каждый год всю сумму членских взносов, фактически полученных в течение года. Ассоциация оплатила налоговые недостатки, возникшие в результате корректировок, и, после того, как своевременное требование о возмещении было отклонено, подала иск о взыскании в Кассационный суд.
Претензионный суд
Претензионный суд поддержал Комиссара, установив, что национальный автомобильный клуб не применил предоплаченные членские взносы в качестве налогооблагаемого дохода в календарный год их фактического получения.
Certiorari
Истец утверждал, что его метод учета по методу начисления не был искусственным. Суд предоставил certiorari решение, в каком году его предоплаченные членские взносы являлись налогооблагаемым доходом.
Заключение суда
Верховный суд подтвердил решение Кларка 5-4.
Было решено, что Комиссар налоговой службы не злоупотребил своим усмотрением, определив, что предоплаченные взносы подлежат налогообложению как доход в том году, в котором они были фактически получены, и отклонив метод бухгалтерского учета налогоплательщика.
Он установил, что метод бухгалтерского учета, использованный заявителем, соответствовал общепринятым принципам и практике коммерческого учета, но мог быть отклонен Налоговым комиссаром в порядке осуществления его дискреционных полномочий в соответствии с 26 USC § 41. [2] В частности, истец. Уполномоченный мог бы счесть практику предварительного учета ожидаемых будущих расходов на обслуживание чисто искусственной. Более того, Конгресс специально санкционировал желаемый петиционером метод учета только в случае предоплаченного дохода по подписке и отказался расширить 26 USC § 455 [3], чтобы включить предоплаченные членские взносы.
Таким образом, использование налоговых полномочий при отклонении системы бухгалтерского учета заявителя не было необоснованным в свете дискреционных полномочий, предоставленных налоговым органам Конгрессом. Более того, Конгресс отказался расширить использование метода отчетности заявителя за пределы области предоплаченного дохода от подписки в области публикации.
Несогласный
Стюарт не согласился на том основании, что налогоплательщик имел право следовать принятому им методу бухгалтерского учета после доказательства того, что его средняя стоимость услуг в будущих периодах разумно соответствовала взносам, распределенным на такие периоды.
Смотрите также
Рекомендации
Внешние ссылки
- Текст Американской автомобильной ассоциации против США , 367 U.S. 687 (1961) доступен по адресу : CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (устное аудио)