Согласно федеральному закону США о подоходном налоге , корпорация C — это любая корпорация , которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Корпорация AC отличается от корпорации S , которая обычно не облагается налогом отдельно. Многие компании, в том числе большинство крупных корпораций, считаются корпорациями категории С для целей федерального подоходного налога США. Корпорации C и S-корпорации имеют ограниченную ответственность , но только корпорации C подлежат налогообложению на прибыль. [1]
Как правило, все коммерческие корпорации автоматически классифицируются как корпорации типа C, если только корпорация не выберет возможность рассматривать корпорацию как сквозную организацию, известную как корпорация S. Корпорация S сама по себе не облагается подоходным налогом; скорее, акционеры корпорации S облагаются налогом на свои пропорциональные доли дохода, основанные на их пакетах акций. [2] Чтобы иметь право участвовать в выборах корпорации S, акции корпорации должны принадлежать физическим лицам-резидентам или гражданам или определенным квалификационным фондам. Корпорация может квалифицироваться как корпорация C без учета каких-либо ограничений на количество акционеров, иностранных или местных.
В Соединенных Штатах корпорации создаются в соответствии с законами штата или округа Колумбия. Процедуры сильно различаются в зависимости от штата. В некоторых штатах разрешено создание корпораций посредством электронной регистрации на веб-сайте штата. [3] Все штаты требуют уплаты пошлины (часто до 200 долларов США) при регистрации. [4]Корпорациям выдается «свидетельство о регистрации» в большинстве штатов при создании. Большинство законов штатов о корпорациях требуют, чтобы основным регулирующим документом был либо свидетельство о регистрации, либо официальные учредительные документы. Многие корпорации также принимают дополнительные регулирующие правила, известные как уставы. Законы большинства штатов требуют наличия как минимум одного директора и как минимум двух должностных лиц, причем все они могут быть одним и тем же лицом. Как правило, для должностных лиц или директоров не существует требований к проживанию, однако иностранные иностранцы должны создавать корпорации через зарегистрированных агентов во многих штатах в качестве обязательства. [5]
Корпорации обязаны публиковать финансовые отчеты в Соединенных Штатах. Финансовая отчетность может быть представлена на любой комплексной основе, включая налог на прибыль. Требований по назначению аудиторов нет, за исключением случаев, когда корпорация является публичной и, таким образом, подпадает под действие Закона Сарбейнса-Оксли .
Любое распределение доходов и прибыли корпорации C рассматривается как дивиденд для целей подоходного налога США. [6] «Прибыль и прибыль» — это понятие налогового права, аналогичное понятию нераспределенной прибыли в финансовом учете. [7] Исключения применяются для того, чтобы рассматривать некоторые распределения как сделанные в обмен на акции, а не как дивиденды. К таким исключениям относятся выплаты при полном прекращении участия акционера [8] и выплаты при ликвидации корпорации. [9]
Ставка корпоративного налога составляет 21%, начиная с 1 января 2018 г. после принятия Закона о сокращении налогов и занятости 20 декабря 2017 г. [10]