Согласно федеральному закону США о подоходном налоге , корпорация C — это любая корпорация , которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Корпорация AC отличается от корпорации S , которая обычно не облагается налогом отдельно. Многие компании, в том числе большинство крупных корпораций, считаются корпорациями категории С для целей федерального подоходного налога США. Корпорации C и S-корпорации имеют ограниченную ответственность , но только корпорации C подлежат налогообложению на прибыль. [1]
Как правило, все коммерческие корпорации автоматически классифицируются как корпорации типа C, если только корпорация не выберет возможность рассматривать корпорацию как сквозную организацию, известную как корпорация S. Корпорация S сама по себе не облагается подоходным налогом; скорее, акционеры корпорации S облагаются налогом на свои пропорциональные доли дохода, основанные на их пакетах акций. [2] Чтобы иметь право участвовать в выборах корпорации S, акции корпорации должны принадлежать физическим лицам-резидентам или гражданам или определенным квалификационным фондам. Корпорация может квалифицироваться как корпорация C без учета каких-либо ограничений на количество акционеров, иностранных или местных.
В Соединенных Штатах корпорации создаются в соответствии с законами штата или округа Колумбия. Процедуры сильно различаются в зависимости от штата. Некоторые штаты разрешают создание корпораций посредством электронной регистрации на веб-сайте штата. [3] Все штаты требуют уплаты пошлины (часто до 200 долларов США) при регистрации. [4]Корпорациям выдается «свидетельство о регистрации» в большинстве штатов при создании. Большинство законов штатов о корпорациях требуют, чтобы основным регулирующим документом был либо свидетельство о регистрации, либо официальные учредительные документы. Многие корпорации также принимают дополнительные регулирующие правила, известные как уставы. Законы большинства штатов требуют наличия как минимум одного директора и как минимум двух должностных лиц, причем все они могут быть одним и тем же лицом. Как правило, для должностных лиц или директоров не существует требований к проживанию, однако иностранные иностранцы должны создавать корпорации через зарегистрированных агентов во многих штатах в качестве обязательства. [5]
Корпорации обязаны публиковать финансовые отчеты в Соединенных Штатах. Финансовая отчетность может быть представлена на любой комплексной основе, в том числе на основе налога на прибыль. Требований по назначению аудиторов нет, за исключением случаев, когда корпорация является публичной и, таким образом, подпадает под действие Закона Сарбейнса-Оксли .
Любое распределение доходов и прибыли корпорации C рассматривается как дивиденд для целей подоходного налога США. [6] «Прибыль и прибыль» — это понятие налогового права, аналогичное понятию нераспределенной прибыли в финансовом учете. [7] Исключения применяются для обработки некоторых распределений как произведенных в обмен на акции, а не как дивиденды. К таким исключениям относятся выплаты при полном прекращении участия акционера [8] и выплаты при ликвидации корпорации. [9]
Ставка корпоративного налога составляет 21% с 1 января 2018 г. после принятия Закона о сокращении налогов и занятости от 20 декабря 2017 г. [10]