 | Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста, помогите улучшить его или обсудите эти проблемы на странице обсуждения . ( Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )
|
Корпоративное страхование жизни ( COLI ) - это страхование жизни сотрудников, принадлежащее работодателю, с выплатой пособий либо работодателю, либо непосредственно семьям сотрудников. Другие названия практики включают в себя страхование дворника и мертвые крестьяне страхования . Когда работодателем является банк, страхование известно как страхование жизни, принадлежащее банку (BOLI) . [1]
Изначально COLI была приобретена компанией для защиты жизни ключевых сотрудников и руководителей, чтобы застраховаться от финансовых затрат, связанных с потерей ключевых сотрудников в результате неожиданной смерти, риска найма и обучения замены необходимого или высококвалифицированного персонала или для финансирования корпоративных обязательств по погашению акции в случае смерти владельца. Такое использование обычно известно как страхование «ключевого человека» или «ключевого человека». Хотя эта статья относится только к практике и политике в Соединенных Штатах , страхование ключевых лиц используется и в других странах.
В основном в 1990-х годах некоторые компании агрессивно страховали широкую базу сотрудников в рамках общих требований к найму. В процессе приема на работу сотрудники подписывают множество документов, в том числе соглашения о страховании жизни, здоровья и социального обеспечения или заявки на страхование. Кроме того, до 1984 года некоторые премии по страхованию жизни использовались и вычитались. Даже сегодня, когда пособие по случаю смерти по плану COLI выплачивается семье сотрудников напрямую, компания, выплачивающая страховые взносы, может вычесть их из корпоративной прибыли и доходов.
Сегодня COLI наиболее распространен среди руководителей высшего звена фирмы, но его использование для обычных сотрудников все еще практикуется.
История налогового права [ править ]
Согласно Налоговому кодексу (IRC), касающемуся выплат по страхованию жизни в связи со смертью застрахованного, выплаты обычно исключаются из налогооблагаемого дохода бенефициара.
Из-за того, что пособие в случае смерти не облагается налогом, IRC запрещает вычет страховых взносов, уплаченных по страхованию жизни, когда плательщик страхового взноса также является получателем пособия в случае смерти, а не отдельный сотрудник и его семья. Кроме того, ссуды от страховщиков, обеспеченные стоимостью полиса , не являются доходом, и прибыль, зачисляемая страховой компанией на стоимость полиса владельца (известная как « внутреннее накопление »), в настоящее время не облагается налогом (и может вообще не облагаться налогом, если такая прибыль не распределяется другим образом. чем как часть пособия в случае смерти, выплачиваемого в случае смерти застрахованного).
1950-е годы: страхование с использованием заемных средств [ править ]
Проценты, начисленные на задолженность, исторически вычитались из налогооблагаемой базы (хотя вычет «личных» процентов был в значительной степени отменен в 1986 году), и в 1950-х годах начали продаваться разновидности « страховой сделки с кредитным плечом », которая позволяла страховщику фактически вычитать затраты на оплату страхования путем (1) уплаты крупных премий для создания денежной стоимости, (2) «заимствования» под денежную стоимость, чтобы фактически исключить крупные премии, и (3) выплаты вычитаемых «процентов» обратно страховщику, который, в свою очередь, был зачислен на денежную стоимость полиса в качестве отложенного налога на прибыль по полису, который мог покрыть законные расходы страховщика против стоимости полиса на покрытие стоимости страхования и т. д.
Преимущество возможности вычитать проценты, с одной стороны, и все же не включать в доход проценты, зачисленные на денежную стоимость полиса, является формой «налогового арбитража ».
Службы внутренних доходов (IRS), через дела Верховного суда Knetsch против Соединенных Штатов (1960), были ранний успех в сложной добросовестность этих типов соглашений, создание легитимного долга и проценты , которые имеют права быть вычтено. Однако последующие судебные убытки и поправки IRC ослабили их позицию, по-видимому, разрешив заимствование, вычитаемое из налогооблагаемой базы, для предоставления средств для выплаты страховых взносов, при условии, что такое заимствование не составляло более трех из первых семи годовых премий по полису ( Тест «4 из 7»).
1980-е: налоговые убежища [ править ]
Другая поправка IRC ограничивала 50 000 долларов суммой, которая может быть заимствована (и при этом приносить вычитаемые процентные платежи) в отношении любого застрахованного лица. Хотя тест 4 из 7 использовался в 1980-х годах предприятиями, стремящимися фактически оплачивать страхование сотрудников / акционеров, например, на основе франшизы, введение в 1986 году ограничения на страхование в размере 50 000 долларов США, в свою очередь, привело к созданию транзакций COLI с широким использованием заемных средств, т. е. тех, в которых работодатель будет приобретать страхование жизни для сотен или тысяч (обычно низкоуровневых) сотрудников, что приведет к экономии налогов на вычетах процентов сверх фактических затрат работодателя на участие в сделке. Эти операции были расценены IRS как « налоговые убежища ».
В типичной транзакции COLI с широким использованием заемных средств корпоративный работодатель покупает полисы для массы сотрудников нижнего уровня, иногда без ведома или согласия сотрудников. В случае смерти застрахованного сотрудника компания получала пособие по случаю смерти, а семья сотрудника обычно получала либо небольшую часть доходов, либо ничего. Эти правила могут оставаться в силе даже после увольнения сотрудника или выхода на пенсию.
1990-е годы по настоящее время: ограниченная реформа [ править ]
В конечном итоге IRS выиграла судебные дела против нескольких инвесторов COLI, в том числе Camelot Music, Winn-Dixie , American Electric Power и Dow Chemical . Другие аналогичные инвесторы урегулировали свои налоговые дела с IRS на основе, в основном благоприятной для IRS. Между тем Конгресс несколько раз вносил поправки в IRC, чтобы обеспечить четкий запрет на заимствование (на вычитаемой основе) для финансирования приобретений страховых компаний и отрицать безналоговый характер пособий в случае смерти корпоративному работодателю в некоторых ситуациях (например, если застрахованному не было предоставлено надлежащее заблаговременное уведомление и возможность заблокировать приобретение страховки или если застрахованный не был сотрудником корпорации в течение года после своей смерти).
Однако до тех пор, пока работодатель соблюдает новые правила (принятые в 2006 году и характеризуемые как «Закон о передовой практике COLI»), безналоговый характер пособий в случае смерти и отсрочки налогообложения доходов, зачисленных на сумму страхового полиса, сохраняется.
Положение о передовой практике COLI в Законе о пенсионной защите 2006 года было подписано 17 августа 2006 года. Это положение призвано систематизировать отраслевые «передовые методы» в отношении страхования жизни, принадлежащего работодателю, и внести поправки в Налоговый кодекс 1986 года, введение условий, которые должны быть выполнены, чтобы исключить из валового дохода выручку по страхованию жизни, принадлежащему компании. Закон вносит поправки в Раздел 101 Налогового кодекса, добавляя подраздел (j) «Порядок учета определенных договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю», и добавляет раздел 60391 «Возвраты и записи в отношении договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю».
В соответствии с разделом 101 (j), [2] доходы работодателя от выплаты пособия в случае смерти будут считаться правомочными для исключения из дохода работодателя при соблюдении всех следующих требований к уведомлению и согласию и одного из указанных исключений.
Требования к уведомлению и согласию
- До заключения договора страхования Сотрудник должен:
- Получите письменное уведомление о том, что работодатель намеревается застраховать жизнь работника и максимальную номинальную сумму, на которую работник может быть застрахован на момент заключения контракта.
- Предоставьте письменное согласие на страхование по контракту во время и после активного трудоустройства.
- Будьте проинформированы в письменной форме, будет ли работодатель единственным или частичным получателем любого пособия в случае смерти.
- Указанное исключение:
- Застрахованный был работником в любое время в течение 12-месячного периода до смерти застрахованного.
- Указанное исключение:
- Директора и высокооплачиваемые сотрудники: на момент заключения контракта застрахованный сотрудник являлся директором или владельцем 5% или более бизнеса в любое время в течение предыдущего года или получал компенсацию в размере более 95000 долларов США с поправкой на будущую инфляцию, в предыдущем году, либо входил в пятерку самых высокооплачиваемых сотрудников, либо входил в число 35% самых высокооплачиваемых сотрудников.
Согласно одному источнику, [3] Hartford Life Insurance подсчитала, что четверть всех компаний из списка Fortune 500 имеют полисы COLI, которые охватывают жизни около 5 миллионов сотрудников.
См. Также [ править ]
- Его Святейшество Холмс - серийный убийца, который оформил полисы страхования жизни своих сотрудников, а затем убил их.
Ссылки [ править ]
- ^ Baldas, Tresa (2 февраля 2009). «Тайное страхование жизни запускает иски» . Национальный юридический журнал . Проверено 31 августа 2011 года .
- ^ Дезотеля, Дэнис М. (2011-07-01). «Страхование жизни, принадлежащее работодателю: правила изменились» . LifeHealthPro . Проверено 30 декабря 2011 .
- ^ Sixel, LM (16 апреля 2002). «Получение прибыли от смерти? Иск, поданный здесь в суд, сосредоточен на законности того, могут ли фирмы оформлять страховые полисы на жизнь рабочих и присваивать пособия» . Хьюстонские хроники .
Внешние ссылки [ править ]
- Закон о передовой практике COLI
