Подоходный налог Европейского Союза

Удерживаемый налог Европейского союза является общим названием для удержания налога , которая вычитается из процентов , полученных от Европейского Союза жителей на свои инвестициях в другом государстве - члена, в государстве , в котором проводится инвестиция. Сам Европейский Союз не имеет налоговых полномочий, поэтому название является неправильным. Целью налога является обеспечение того, чтобы граждане одного государства-члена не уклонялись от уплаты налогов путем депонирования средств за пределами юрисдикции проживания и тем самым искажали единый рынок. Налог удерживается у источника и передается в страну проживания в ЕС. Все, кроме трех государств-членовраскрыть получателя заинтересованного интереса. Большинство государств ЕС уже применяют удерживаемый налог к ​​сбережениям и инвестиционному доходу, полученному их гражданами от вкладов и инвестиций в их собственных государствах. Директива направлена ​​на приведение доходов между штатами в такой же порядок в соответствии с политикой единого рынка .

Создание [ править ]

Этот налог был введен во время введения в действие Директивы Европейского Союза о сбережениях (EUSD), директивы о налогообложении процентного дохода от сбережений в Европейском Союзе, которая вступила в силу 1 июля 2005 года.

Цель Директивы ЕС о сбережениях [ править ]

Первоначальная цель EUSD заключалась в том, чтобы все страны свободно раскрывали проценты, полученные резидентом страны ЕС, чтобы гарантировать, что проценты были полностью заявлены в стране его проживания. Планировалось, что страны, не входящие в ЕС, также согласятся раскрыть информацию о процентах, полученных резидентами ЕС. Многие государства и страны, не входящие в ЕС, согласились ввести аналогичные меры. Эти страны включали большинство налоговых убежищ и зависимых территорий стран ЕС. Таким образом, такие страны, как остров Мэн, Джерси, Гернси, Каймановы острова, Андорра, Теркс и Кайкос, Британские Виргинские острова, Монако, Швейцария и многие другие, согласились реализовать аналогичные или переходные меры (см. Ниже). Переходные меры включали уплату удерживаемого налога. в то время как банковская тайна оставалась защищенной.

Соблюдение законов о банковской тайне и удерживаемого налога ЕС [ править ]

Некоторые страны согласились полностью соблюдать Директиву ЕС о сбережениях, раскрывая имена владельцев своих счетов и проценты, которые они заработали. Однако несколько других стран ЕС и стран, не входящих в ЕС, например, Швейцария, возражали против раскрытия имен владельцев счетов на том основании, что такое раскрытие противоречит их законам о банковской тайне. Законы о банковской тайне запрещают раскрытие информации о владельцах счетов, их активах, а также их процентах или других доходах.

Наконец, было достигнуто соглашение с возражающими странами. Возражающие страны достигли договоренности с ЕК о том, что не будет предприниматься никаких дальнейших попыток начать переговоры относительно правил банковской тайны в течение как минимум 7 лет, в обмен на которые владельцы индивидуальных счетов могут, если они того пожелают, добровольно отказаться от банковской тайны и разрешить раскрытие. Те люди, которые не сделали никаких выборов, увидят удержание налога у источника выплаты из их банка и процентов по облигациям. Чтобы избежать уплаты налога у источника, определенные типы лиц также могут доказать, что они освобождены от налогообложения в стране их проживания. К освобожденным от налога лицам относятся определенные дипломаты и другие лица с особым налоговым статусом в стране проживания.

Соответственно, чтобы гарантировать конфиденциальность и банковскую тайну для резидентов ЕС, которые имеют счета на определенных территориях, таких как Швейцария, удерживаемый налог в размере 35% взимается с процентов, полученных этими резидентами ЕС. Этот удерживаемый налог, который применяется только к определенным процентным доходам, НЕ считающимся источником в Швейцарии, таким как проценты, полученные от фидуциарных репозиториев, передается анонимно в соответствующие страны ЕС и неофициально известен как подоходный налог ЕС .

Пример с процентами по фидуциарному депозиту [ править ]

В приведенном ниже примере мы используем Грецию в качестве примера, но тот же механизм применяется к любому государству-члену.

Если греческое физическое лицо получает, например, 500 евро процентного дохода от фидуциарного депозита в швейцарском банке, у него будет 2 возможности:

(1) согласиться с взиманием 35% налога на «удержание» в соответствии с соглашением между ЕС и Швейцарией (как описано выше), или

(2) прямо уполномочить швейцарский банк сообщать, что он получил процентные платежи, швейцарским властям, которые затем обязаны автоматически передавать информацию компетентному органу Греции (статья 2 соглашения ЕС-Швейцария).

Если бенефициарный собственник решает облагаться 35% налогом на «удержание» в соответствии с соглашением ЕС-CH, при подаче греческой налоговой декларации этот налог полностью подлежит зачету с возможным последующим возмещением Грецией в соответствии со статьей 9 (1) Соглашение между ЕС и Швейцарией: «Если эта сумма превышает сумму налога, подлежащего уплате с общей суммы процентов, подлежащих удержанию в соответствии с его национальным законодательством, государство-член ЕС резидентства для целей налогообложения должно выплатить избыточную сумму удержанного налога выгодоприобретателю. владелец.". В этом примере налог на «удержание» по соглашению между ЕС и Швейцарией составляет 500 * 0,35 = 175. 75% от этих 175 евро (175 * 0,75 = 131,25) будут переведены анонимно.в Грецию. После подачи налоговой декларации греческий бенефициарный владелец имеет право на получение полного кредита не только на сумму, уплаченную Греции (131,25 евро), но и на общий налог «удержания», взимаемый в соответствии с соглашением ЕС-Швейцария (175 евро). Следовательно, если налоговое обязательство Греции будет 500 * 0,10 = 50, а зачет будет составлять 175 евро, зачет покроет 100% налогового обязательства Греции и превысит его на 50-175 = -125. Избыточный кредит (125 евро) должен быть возвращен бенефициарному владельцу Грецией.

Если бенефициарный собственник выберет вариант (2) и разрешит швейцарскому банку предоставить информацию, он будет облагаться налогом в Греции только по внутренней греческой ставке 10%, и греческий компетентный орган будет иметь возможность проверить, правильно ли он задекларировал процентные платежи, полученные от швейцарского банка.

Пример с процентами на обычном банковском счете (т.е. НЕ фидуциарный депозит) [ править ]

В приведенном ниже примере мы используем Грецию в качестве примера, но тот же механизм применяется к любому государству-члену.

Если греческий бенефициарный владелец имеет обычный банковский счет (т. Е. Не фидуциарный депозит), приносящий процентный доход в размере, например, 500 евро, он будет подлежать уплате 35% упреждающего налога в Швейцарии в соответствии с ее внутренним законодательством (т. ), т.е. 500 * 0,35 = 175.

Затем, если бенефициарный владелец желает использовать пониженную ставку в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения GR-CH (10%), ему придется подать иск о возмещении в швейцарские налоговые органы. Это заявление должно сопровождаться свидетельством о налоговом резидентстве, выданным греческими налоговыми органами. Запрашивая этот сертификат, бенефициарный владелец фактически сигнализирует греческим налоговым органам о том, что он получил или будет получать доход из иностранного источника. После того, как он подал иск о возмещении в швейцарские власти, греческий бенефициарный владелец будет иметь право на возмещение разницы между ожидаемым налогом (500 * 0,35 = 175) и максимальным налогом в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения (500 * 0,10 = 50), что составляет 175-50 = 125. Таким образом, фактическая налоговая нагрузка в Швейцарии после применения процедуры возврата составляет 50 евро.Теперь, если внутренний налог Греции на входящий процентный доход составляет 10%, он, в принципе, будет взиматься на валовой основе, то есть налоговой базой будет полная сумма полученного процентного дохода (500 евро). Налоговые обязательства Греции составят 500 * 0,10 = 50. Однако по ст. 22 Соглашения об избежании двойного налогообложения GR-CH "Если резидент Греции получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Швейцарии, Греция разрешает вычет из налога на доход этого резидента сумму равняется подоходному налогу, уплаченному в Швейцарии. Такой вычет, однако, не должен превышать ту часть греческого налога, рассчитанную до вычета, которая относится к доходу, который может облагаться налогом в Швейцарии ".Таким образом, греческий бенефициарный владелец будет иметь право зачесть 50 евро, взимаемые в Швейцарии с его налоговых обязательств в Греции, что также составляет 50 евро. Следовательно, после применения кредита греческий бенефициарный владелец не будет должен платить никаких греческих налогов на это. процентный доход.

Затронутые страны [ править ]

Подоходный налог ЕС в настоящее время применяется к резидентам 28 государств-членов Европейского Союза, как показано ниже:

Вместе с датами вступления 28 нынешних членов Европейского Союза:

Доход, с которого удерживается налог ЕС [ править ]

Подоходный налог ЕС применяется только к банковским процентам, процентам по облигациям и аналогичным доходам, таким как доход от фондов облигаций, фондов денежного рынка , ссуд и ипотеки.

Анти-избегание [ править ]

Существуют определенные меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов, например, для взимания налога, когда проценты были конвертированы в некоторую форму прироста капитала. Обычно это применяется, например, когда облигация с нулевым купоном была куплена и продана с прибылью, или когда фонд облигаций или фонд денежного рынка не выплачивает свои проценты, а фонд впоследствии продается с прибылью. . Правила определяют, какая часть активов фонда должна быть в облигациях, чтобы его можно было классифицировать как «процентный доход».

Первоначальные отчеты о суммах средств, собранных за счет удерживаемого налога, показывают, что меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов не были особенно эффективными. ^[1]

Не облагаемые налогом доходы и прибыль [ править ]

Подоходный налог ЕС не взимается с любых других форм дохода, таких как доход от трудовой деятельности, торговая прибыль, коммерческая деятельность, роялти, аннуитеты и аналогичный доход. Кроме того, подоходный налог ЕС не применяется к дивидендам от акций, а также к приросту капитала и другой прибыли, полученной от инвестиций. Все эти виды доходов и прибыли описываются как «выходящие за рамки».

Частные лица и аккаунты, на которые не повлияли [ править ]

Подоходный налог ЕС взимается только с физических лиц, а не с компаний , дискреционных трастов , фондов , фондов , анстальтов , инвестиционных фондов и т. Д., За исключением особых обстоятельств, например, « чистый траст ».

Подоходный налог ЕС не удерживается с лиц, проживающих за пределами Европейского Союза. ^{[ необходима цитата ]} Таким образом, например, резидент Джерси или Швейцарии не будет платить налог, даже если эти страны подписали соглашение с ЕС. Ни Джерси, ни Швейцария не входят в Европейский Союз .

Компании [ править ]

Подоходный налог ЕС не распространяется на проценты, выплачиваемые компаниям. Отдельная директива ЕС, Директива о процентах и ​​роялти, применяется к процентам (или роялти), выплачиваемым компанией в одном государстве-члене ассоциированной компании в другом государстве-члене. ^[2] Такие проценты освобождены от удерживаемого налога, хотя во многих случаях выплаченные проценты в любом случае освобождаются от удерживаемого налога в соответствии с условиями соглашений об избежании двойного налогообложения между государствами-членами.

Резиденты Великобритании, но не лица, проживающие в Великобритании [ править ]

В Великобритании такие люди имеют особый налоговый статус, который ограничивает их уплату налога на доход и прибыль из британских источников, а также на иностранный доход и прибыль, которые переводятся в Великобританию. Аналогичный статус может быть предоставлен физическим лицам в некоторых других европейских странах (например, в Бельгии и Нидерландах), поскольку они являются резидентами временно только с целью трудоустройства. Некоторые страны, такие как Джерси и Швейцария, признают, что эти люди могут быть освобождены от налога на доход, полученный и удерживаемый за границей, и, таким образом, не подлежат удержанию. Исключение должно быть доказано.

Закон Бекхэма [ править ]

Испания ввела аналогичную концепцию в указанное выше правило Великобритании о недомицилировании, известное как закон Бекхэма . Свое прозвище закон получил после того, как футболист Дэвид Бекхэм стал одним из первых иностранцев, воспользовавшихся им. Однако закон направлен на всех иностранных рабочих (особенно более состоятельных), проживающих в Испании. После подачи заявки и принятия такие лица несут ответственность только за уплату испанских налогов на свои доходы и активы из испанского источника. Как и в случае с физическими лицами, не проживающими в Великобритании, финансовому учреждению необходимо доказать освобождение от налога на иностранный доход, чтобы избежать вычета из налога на сбережения ЕС.

Переходные положения налога у источника [ править ]

Страны, которые будут применять переходные положения, вместо обмена информацией сохранят подоходный налог следующим образом:

• 15% в первые три года (2005-07-01 - 2008-06-30),
• 20% в следующие три года (2008-07-01 - 2011-06-30), и
• 35% после 01.07.2011.

Что касается распределения их удерживаемого налога, Директива предусматривает, что все страны, удерживающие его, сохранят 25% всех поступлений на своей стороне и передадут оставшиеся 75% государству-члену, резидентом которого является бенефициарный владелец.

Что касается двойного налогообложения, Директива предусматривает, что государство-член, резидентом которого является бенефициарный владелец и, следовательно, где он обычно платит свои налоговые сборы, должно гарантировать, что налог не уплачивается более одного раза при применении ставок налога у источника выплаты.

Страны, обеспечивающие обмен информацией [ править ]

С 2018 ^{[Обновить]}года все страны-члены ЕС обмениваются информацией друг с другом в соответствии с директивой Совета ЕС 2014/107 / EU.

До 2017 года для стран-членов было несколько исключений. Самым последним исключением была Австрия. Бельгия решила прекратить применение переходного удерживаемого налога в 2010 году и впоследствии обмениваться информацией. ^[3] В Люксембурге клиенты могут выбирать между обменом информацией и удержанием удерживаемого налога до 2015 года. ^[4]

Гибралтар считается частью Великобритании для целей Директивы ЕС по сбережениям и, таким образом, будет обмениваться информацией с другими странами ЕС, такими как Испания и Великобритания. Резиденты Гибралтара будут либо нести налог у источника на проценты, возникающие за границей, либо получат отчет об этом доходе в Великобританию, которая передаст его властям Гибралтара.

Среди третьих стран, подписавших соглашение, есть также Ангилья , Каймановы острова , Монтсеррат и Аруба , которые согласились обмениваться информацией.

Страны, предусматривающие удержание налогов в соответствии с Переходными положениями [ править ]

Страны, не являющиеся членами ЕС, которые также поддерживают банковскую тайну: ^{[ необходима цитата ]}

• Андорра
• Британские Виргинские острова
• Нормандские острова
• Ливан
• Лихтенштейн
• Монако
• Нидерландские Антильские острова
• Сан-Марино
• Швейцария, хотя 25 сентября 2009 года Швейцария была добавлена ​​в список стран ОЭСР, существенно внедривших согласованные на международном уровне налоговые стандарты.
• Острова Теркс и Кайкос

Страны и территории членов ЕС, которые не подписывали никаких соглашений [ править ]

Сингапур , Гонконг , Бермудские острова и Барбадос не подписали никаких соглашений.

Бермудские острова, зависимая территория Великобритании, были случайно пропущены Евросоюзом. ^[5]

См. Также [ править ]

• Домициль
• Список суверенных государств и зависимых территорий в Европе
• Оффшорный банк
• Частный банк
• Швейцарский банк
• Закон США о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки на законодательство, руководящие принципы и комментарии [ править ]

• Директива Европейского Совета 2003/48 / EC
• Внедрение в Швейцарии Директивы ЕС по сбережениям на французском языке