Уклонение от уплаты налогов

Примеры и перспективы в этой статье относятся в первую очередь к западной культуре и не отражают мировую точку зрения на предмет . Вы можете улучшить эту статью , обсудить проблему на странице обсуждения или при необходимости создать новую статью . ( Август 2017 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоги Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Green Jersey Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (OFC) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог Spahn Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Fiscus Judaicus Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
v т е

Уклонение от уплаты налогов - это незаконное уклонение от уплаты налогов отдельными лицами, корпорациями и фондами . Уклонение от уплаты налогов часто влечет за собой намеренное представление налогоплательщиками истинного положения своих дел налоговым органам с целью уменьшения своих налоговых обязательств, а также включает в себя нечестную налоговую отчетность, такую ​​как декларирование дохода, прибыли или прибыли, меньшего, чем фактически заработанные суммы, или завышение вычетов.

Уклонение от уплаты налогов - это деятельность, обычно связанная с неформальной экономикой . ^[1] Одним из показателей степени уклонения от уплаты налогов («налоговый разрыв») является сумма незарегистрированного дохода, которая представляет собой разницу между суммой дохода, которая должна быть сообщена в налоговые органы, и фактически заявленной суммой.

Напротив, уклонение от уплаты налогов - это законное использование налогового законодательства для снижения налогового бремени. Оба уклонения от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов могут рассматриваться как одна из форм налогового несоответствия , так как они описывают целый ряд мероприятий , которые намерены подорвать налоговую систему государства, но такая классификация уклонения от уплаты налогов является спорной , так как избегание является законным самотворным системом. ^[2]

Экономика [ править ]

В 1968 году лауреат Нобелевской премии экономист Гэри Беккер первым предположил в экономике преступления , ^[4] , на основании которых авторы М. Аллингем и А. Sandmo производства в 1972 году , экономическая модель уклонения от уплаты налогов. Эта модель касается уклонения от уплаты подоходного налога, основного источника налоговых поступлений в развитых странах. По мнению авторов, уровень уклонения от уплаты подоходного налога зависит от вероятности обнаружения и уровня наказания, предусмотренного законом. ^[5]

Теоретические модели, представленные в литературе, изящны в своем стремлении идентифицировать переменные, которые могут повлиять на несоблюдение. Однако альтернативные спецификации дают противоречивые результаты, касающиеся как знаков, так и величин переменных, которые, как считается, влияют на уклонение от уплаты налогов. Эмпирическая работа необходима для разрешения теоретической двусмысленности. На уклонение от уплаты подоходного налога положительно влияют ставка налога , уровень безработицы , уровень дохода и недовольство правительством. ^[6] Закон о налоговой реформе США 1986 года, похоже, сократил уклонение от уплаты налогов в Соединенных Штатах. ^{[ необходима цитата ]}

В исследовании 2017 года Alstadsæter et al. На основе случайных стратифицированных аудитов и утечки данных пришли к выводу, что случаи уклонения от уплаты налогов резко возрастают по мере роста богатства и что самые богатые люди примерно в 10 раз чаще, чем среднестатистические люди, уклоняются от уплаты налогов. ^[7]

Уклонение от уплаты таможенной пошлины [ править ]

Таможенные пошлины являются важным источником доходов в развивающихся странах. ^{[ необходима цитата ] [ требуется разъяснение ]} Импортеры пытаются уклониться от уплаты таможенных пошлин путем (а) занижения счета и (б) неправильного указания количества и описания продукта. При наличии адвалорной импортной пошлины налоговая база может быть уменьшена за счет занижения счета. Неправильное указание количества более актуально для товаров с конкретными обязанностями. Описание производства изменено, чтобы соответствовать коду ГС, соразмерно более низкой ставке пошлины. ^{[8] [ нужен лучший источник ]}

Контрабанда [ править ]

Контрабанда - это ввоз или вывоз продуктов незаконным путем. ^{[ необходима цитата ] К} контрабанде прибегают для полного уклонения от уплаты таможенных пошлин, а также для ввоза и вывоза контрабанды . Контрабандисты не платят пошлины, так как транспорт скрыт и таможенная декларация не оформляется. ^{[8] [ нужен лучший источник ]}

Уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога с продаж [ править ]

Во второй половине 20-го века налог на добавленную стоимость (НДС) стал современной формой налога на потребление во всем мире, за заметным исключением США . Производители, взимающие НДС с потребителей, могут уклоняться от уплаты налогов, занижая объем продаж. ^[10] В США нет широкого налога на потребление на федеральном уровне, и в настоящее время ни один штат не взимает НДС; вместо этого подавляющее большинство штатов взимает налоги с продаж . Канада использует как НДС на федеральном уровне ( налог на товары и услуги ), так и налоги с продаж на уровне провинции ; в некоторых провинциях естьединый налог, сочетающий обе формы . ^{[ необходима цитата ]}

Кроме того, большинство юрисдикций, взимающих НДС или налог с продаж, также по закону требуют, чтобы их резиденты отчитывались и платили налог на товары, приобретенные в другой юрисдикции. ^{[ необходима цитата ]} Это означает, что потребители, которые покупают что-либо в юрисдикции с более низким или необлагаемым налогом, с намерением избежать НДС или налога с продаж в своей юрисдикции, в большинстве случаев технически нарушают закон.

Это особенно распространено в федеральных странах, таких как США и Канада, где субнациональные юрисдикции взимают различные ставки НДС или налога с продаж.

В либеральных демократиях фундаментальная проблема с предотвращением уклонения от местных налогов с продаж заключается в том, что либеральные демократии по самой своей природе практически не имеют пограничного контроля между своими внутренними юрисдикциями. Поэтому, как правило, неэффективно с точки зрения затрат требовать сбора налогов на товары с низкой стоимостью, перевозимые частными автомобилями из одной юрисдикции в другую с другой налоговой ставкой. Однако субнациональные органы власти обычно стремятся взимать налог с продаж на дорогостоящие товары, такие как автомобили. ^[11]

Деннис Козловски является особенно заметной фигурой в связи с предполагаемым уклонением от уплаты налога с продаж. То, что началось как расследование неспособности Козловски декларировать покупки произведений искусства с целью уклонения от уплаты налогов штата Нью-Йорк, в конечном итоге привело к осуждению Козловского и тюремному заключению по более серьезным обвинениям, связанным с незаконным присвоением средств во время его пребывания на посту генерального директора Tyco International . ^{[ необходима цитата ]}

Ответ правительства [ править ]

Уровень уклонения зависит от ряда факторов, в том числе от суммы денег, которой владеет человек или корпорация. Попытки уклониться от снижения подоходного налога при меньших суммах. ^{[ необходима цитата ]} Уровень уклонения также зависит от эффективности налоговой администрации. Коррупция со стороны налоговиков затрудняет борьбу с уклонением от уплаты налогов. Налоговые администрации используют различные средства для уменьшения уклонения от уплаты налогов и повышения уровня правоприменения: например, приватизация налоговых органов ^[8] или сбор налогов. ^{[12] [13]}

В 2011 году HMRC , собираемость налогов агентство Великобритании, заявил , что он будет продолжать борьбу с уклонением от уплаты налогов, с целью сбора 18000000000 £ дохода до 2015 года ^{[ править ]} В 2010 году HMRC начала добровольную программу амнистии , которая направлена среднего класса и собрали 500 миллионов фунтов стерлингов. ^[14]

Коррупция со стороны налоговиков [ править ]

Коррумпированные налоговые чиновники сотрудничают с налогоплательщиками, которые намерены уклоняться от уплаты налогов. Когда они обнаруживают факт уклонения, они воздерживаются от сообщения об этом в обмен на взятки . Коррупция со стороны налоговых служащих - серьезная проблема для налоговой администрации во многих ^{[ какие? ]} страны.

Уровень уклонения и наказания [ править ]

Уклонение от уплаты налогов является преступлением почти во всех развитых странах, виновная сторона подлежит штрафу и / или тюремному заключению . В Швейцарии многие действия, которые могут быть приравнены к уклонению от уплаты налогов в других странах, рассматриваются как гражданские дела. Нечестное неверное указание дохода в налоговой декларации не обязательно считается преступлением. Такие дела рассматриваются швейцарскими налоговыми судами, а не уголовными судами. ^{[ необходима цитата ]}

Однако в Швейцарии некоторые налоговые проступки (например, преднамеренная фальсификация записей) являются уголовным преступлением. Более того, гражданские налоговые правонарушения могут повлечь за собой штрафные санкции. Часто считается, что степень уклонения зависит от строгости наказания за уклонение.

Приватизация налоговой системы [ править ]

Профессор Кристофер Худ сначала ^{[ цитата ]} предложил приватизацию налогового правоприменения, чтобы контролировать уклонение от уплаты налогов более эффективно, чем это сделал бы государственный департамент ^[15], и некоторые правительства приняли этот подход. В Бангладеш таможенная администрация была частично приватизирована в 1991 году. ^{[8] [ требуется лучший источник ]}

Злоупотребления со стороны частных сборщиков налогов (см. Сбор налогов ниже) иногда приводили к революционному свержению правительств, которые передали налоговое администрирование на внешний подряд.

Сбор налогов [ править ]

Налоговое фермерство - это исторический способ сбора доходов. Правительства получили единовременную выплату авансом от частного лица, которое затем собирает и удерживает доход и несет риск уклонения от уплаты налогов со стороны налогоплательщиков. Было высказано предположение, что сбор налогов может уменьшить уклонение от уплаты налогов в менее развитых странах. ^[12]

Эта система может быть подвержена злоупотреблениям со стороны «налоговых фермеров», стремящихся получить прибыль, если они не подвержены политическим ограничениям. Злоупотребления со стороны налоговых фермеров (вместе с налоговой системой, освобождающей аристократию) были основной причиной Французской революции , свергнувшей Людовика XVI. ^{[ необходима цитата ]}

Агентства PSI [ править ]

Агентства по предпогрузочной инспекции, такие как Société Générale De Surveillance SA и ее дочерняя компания Cotecna, занимаются предотвращением уклонения от уплаты таможенных пошлин из -за занижения счетов-фактур и неправильной декларации.

Однако агентства PSI сотрудничали с импортерами в уклонении от уплаты таможенных пошлин. Власти Бангладеш признали Cotecna виновной в пособничестве импортерам в уклонении от уплаты таможенных пошлин в крупном размере. ^[16] В августе 2005 года Бангладеш наняла четыре компании PSI - Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited и INtertek Testing Limited - на три года для сертификации цены, качества и количества импортируемых товаров. В марте 2008 года Национальное налоговое управление Бангладеш аннулировало сертификат Cotecna из-за серьезных нарушений, в то время как жалобы импортеров на другие три компании PSI росли. Бангладеш планировал организовать обучение своих сотрудников таможенного департамента по вопросам « оценки ВТО., торговая политика, система ASYCUDA , управление рисками "взять на себя проверки. ^[17]

Было также установлено, что Cotecna подкупила премьер-министра Пакистана Беназир Бхутто, чтобы получить контракт PSI с пакистанскими импортерами. Она и ее муж были осуждены как в Пакистане, так и в Швейцарии. ^[18]

По континентам [ править ]

Европа [ править ]

Германия, Франция, Италия, Дания, Бельгия [ править ]

Сеть банков, биржевых трейдеров и ведущих юристов получила миллиарды от европейских казначейских облигаций посредством подозрений в мошенничестве и спекуляциях с налогом на дивиденды. Пять наиболее пострадавших стран вместе потеряли не менее 62,9 миллиарда долларов. ^[19] Германия - наиболее пострадавшая страна: из казны Германии было изъято около 31 миллиарда евро. ^[20] Предполагаемые потери для других стран включают не менее 17 миллиардов евро для Франции, 4,5 миллиарда евро в Италии, 1,7 миллиарда евро в Дании и 201 миллион евро для Бельгии. ^{[21] [22] [23]}

Греция [ править ]

Скандинавия [ править ]

В статье экономистов Аннетт Альстадсетер, Нильса Йоханнесена и Габриэля Цукмана, в которых использовались данные HSBC Switzerland («Швейцарские утечки») и Mossack Fonseca («Панамские документы»), было обнаружено, что «в среднем в Скандинавии уклоняется около 3% личных налогов. , но эта цифра возрастает примерно до 30% в верхних 0,01% распределения богатства ... Учет уклонения от уплаты налогов заметно увеличивает рост неравенства, наблюдаемый в налоговых данных с 1970-х годов, что подчеркивает необходимость выхода за рамки налоговых данных, чтобы охватить доход и благосостояние находятся на самом верху, даже в странах, где соблюдение налогового законодательства в целом высокое. Мы также обнаружили, что после сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов - с помощью налоговых амнистий - уклоняющиеся от налогов юридически не уклоняются больше от налогов. Этот результат предполагает, что борьба с уклонением от уплаты налогов может быть эффективный способ получить больше налоговых поступлений от сверхбогатых ". ^[24]

Соединенное Королевство [ править ]

HMRC , агентство по сбору налогов Великобритании, подсчитало, что в 2016-17 налоговом году чистое уклонение от уплаты налогов (то есть не включая такие вещи, как скрытая экономика или преступная деятельность) обошлось правительству в 5,3 миллиарда фунтов стерлингов. Это по сравнению с более широким налоговым разрывом (разница между суммой налога, которая теоретически должна быть собрана HMRC, и фактически собранной) в 33 миллиарда фунтов стерлингов в том же году, что составляет 5,7% от обязательств. В то же время, уклонение от уплаты налогов было оценено в 1,7 млрд фунтов стерлингов (это не включает международные налоговые механизмы, которые не могут быть оспорены в соответствии с законодательством Великобритании, включая некоторые формы размывания базы и перемещения прибыли (BEPS)). ^[25]

В 2013 году правительство Коалиции объявило о пресечении экономических преступлений . Он ввел новое уголовное преступление за содействие уклонению от уплаты налогов и отменил требование к налоговым органам доказывать «намерение уклоняться от уплаты налогов» для преследования нарушителей. ^[26]

В 2015 году канцлер Джордж Осборн пообещал собрать 5 миллиардов фунтов стерлингов путем «ведения войны» с уклоняющимися от уплаты налогов, объявив о новых полномочиях HMRC по борьбе с людьми с оффшорными банковскими счетами. ^[27] Число лиц, привлеченных к ответственности за уклонение от уплаты налогов, в 2014/15 году увеличилось вдвое по сравнению с годом ранее до 1258 человек. ^[28]

Соединенные Штаты [ править ]

В Соединенных Штатах Америки уклонение от уплаты налогов определяется как целенаправленная незаконная попытка уклониться от начисления или уплаты налога, установленного федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может привести к штрафу и тюремному заключению. ^[29]

Служба внутренних доходов (IRS) определила малые предприятия и индивидуальных предпринимателей как наиболее крупных участников налогового разрыва между тем, что американцы должны по федеральным налогам, и тем, что получает федеральное правительство. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели способствуют возникновению налогового разрыва, потому что у правительства мало способов узнать о снятии налогов или непредоставлении отчетов о доходах без проведения серьезных расследований.

По состоянию на 2007 год ^{[Обновить]}наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов было завышение благотворительных взносов, особенно церковных. ^[30]

Оценки потерянных государственных доходов [ править ]

По оценкам IRS, налоговый разрыв в 2001 году составлял 345 миллиардов долларов, а в 2006 году - 450 миллиардов долларов. ^[31] Исследование налогового разрыва в 2008 году показало, что диапазон составляет 450–500 миллиардов долларов, а неучтенный доход составляет около 2 триллионов долларов, и делается вывод о том, что от 18 до 19 процентов совокупного отчетного дохода должным образом не сообщается в IRS. ^[6]

См. Также [ править ]

Дальнейшее чтение [ править ]

• Слемрод, Джоэл. 2019. «Налоговое соблюдение и правоприменение». Журнал экономической литературы , 57 (4): 904-54.

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

Викискладе есть медиафайлы по теме уклонения от уплаты налогов .

• Уклонение от уплаты налогов и мошенничество собраны новости и комментарии в The Economist
• «Уклонение от уплаты налогов собирает новости и комментарии» . Нью-Йорк Таймс .
• Схемы уклонения от уплаты налогов при найме на работу общие схемы найма в IRS

Соединенные Штаты

• Пресс-релиз Министерства юстиции США о Джеффри Чернике, уклоняющемся от уплаты налогов UBS
• Налоговый отдел юстиции США и меры по обеспечению его соблюдения