GASB 45 или GASB Statement 45 - это положение о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, требующее от государственных работодателей измерять и сообщать об обязательствах, связанных с (кроме пенсий) пособиями по окончании трудовой деятельности ( OPEB ). Зарегистрированные OPEB могут включать медицинские, аптечные, стоматологические, офтальмологические, пожизненные, долгосрочные пособия по нетрудоспособности и пособия по долгосрочному уходу после выхода на пенсию, не связанные с пенсионным планом. Государственные работодатели, которые должны соблюдать GASB 45, включают все штаты, города, советы по образованию, водные районы, москитные районы, государственные школы и все другие государственные учреждения, которые предлагают OPEB и отчитываются в соответствии с GASB.
GASB 45 был инициирован Правительственным советом по стандартам бухгалтерского учета (GASB) в июле 2004 года из-за растущей озабоченности по поводу потенциального размера обязательств государственного работодателя по выплатам по окончании трудовой деятельности. ГАЗБ 45 будет:
- Признавайте стоимость выплат OPEB в периоде получения услуг.
- Предоставьте информацию об актуарных обязательствах по обещанным выплатам.
- Предоставьте информацию, полезную для оценки потенциальных требований к будущим денежным потокам .
GASB 45 применяется к финансовой отчетности, выпускаемой государственными работодателями, которые предлагают OPEB и которые подпадают под стандарты бухгалтерского учета GASB. GASB 45 не применяется к частным работодателям или трастам, которые созданы для предварительного финансирования льгот OPEB, а также к трастам, которые используются в качестве каналов для выплаты пособий OPEB.
Требования GASB 45
GASB 45 требует раскрытия следующей информации в финансовой отчетности:
- Информация о OPEB: каковы льготы, кто имеет право на льготы, сколько сотрудников и пенсионеров охвачены и так далее.
- Актуарно определенное обязательство по выплатам OPEB и активам (если таковые имеются), которые могут быть использованы для зачета обязательства; также информацию об актуарных методах и допущениях, которые использовались для расчета обязательства.
- Часть обязательства, которая должна отражаться как годовой бухгалтерский расход в финансовой отчетности работодателя, и совокупный учет того, в какой степени спонсор плана фактически вносит взносы для компенсации своих годовых расходов.
Выполнение
GASB реализовал отчетность OPEB в три этапа. Фаза, которая применяется к спонсору плана для реализации GASB 43 и GASB 45, идентична фазе, которая применяется к этому спонсору плана для реализации GASB 34, и основана на годовом доходе, сообщенном в первом финансовом году, заканчивающемся после 15 июня 1999 г. График реализации ГАСБ 45:
- Внедрение этапа 1 - для работодателей с годовым доходом более 100 миллионов долларов - рассчитано на финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2006 года.
- Внедрение этапа 2 - для работодателей с годовым доходом от 10 до 100 миллионов долларов - рассчитано на финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2007 года.
- Внедрение этапа 3 - для работодателей с годовым доходом менее 10 миллионов долларов - рассчитано на финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2008 года.
Менее крупные правительства могут использовать альтернативный метод измерения (AMM), чтобы соответствовать требованиям к отчетности GASB 45. AMM был разработан, чтобы обеспечить более дешевый вариант для организаций с менее чем 100 участниками плана. Некоторые онлайн-ресурсы доступны от надежных консалтинговых фирм (например, Gabriel Roeder Smith, Milliman).
Расчет ответственности OPEB
Обычно актуарий (или актуарии), имеющий как пенсионный, так и медицинский опыт, должен выполнять расчеты в соответствии с общепринятыми актуарными методами. Для небольших планов, охватывающих менее 100 участников плана, спонсор плана может выбрать использование альтернативного метода измерения, упрощенного метода расчета обязательства OPEB. Этот подход, как правило, менее затратный и был разработан Правительственным советом по стандартам бухгалтерского учета.
Нефинансируемая ответственность
Есть три основных способа обращения с нефинансируемыми обязательствами:
- создать и финансировать безотзывный траст
- плати как сможешь
- выделение специального резерва
Внешние ссылки
- GASBHelp для малых государственных работодателей (требуется логин)
- Веб-сайт Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (GASB)
- Советы мелким работодателям по соблюдению GASB 45
- GASB 45 для масс - Добро пожаловать на "вечеринку" Дополнительные советы небольшим работодателям по соблюдению GASB 45