Джеймс Р. Хайнс-младший (родился 9 июля 1958 г.) - американский экономист и основатель академических исследований налоговых убежищ для корпораций и влияния корпоративной налоговой политики США на поведение транснациональных корпораций США. Его статьи были одними из первых, в которых анализировалось перемещение прибыли и устанавливались количественные характеристики налоговых убежищ. Хайнс показал, что налоговая гавань может быть успешной стратегией для юрисдикции, и, что спорно, налоговая гавань может способствовать экономическому росту. Хайнс показал, что использование налоговых убежищ транснациональными корпорациями США привело к максимальному увеличению долгосрочных налоговых поступлений в казну США за счет других юрисдикций. Хайнс является наиболее цитируемым автором по исследованию налоговых убежищ, а его работы о налоговых убежищах опирались наCEA при разработке Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года .
Джеймс Р. Хайнс мл. | |
---|---|
Родившийся | Чикаго , США | 9 июля 1958 г.
Национальность | Американец |
Учреждения | Мичиганский университет Гарвардский университет |
Поле | Государственная экономика |
Альма-матер | Йельский университет (бакалавр, магистр) Гарвардский университет (доктор философии) |
Докторская советник | Лоуренс Саммерс |
Взносы | |
Награды | Медаль Даниэля М. Холланда, Национальная налоговая ассоциация (2017 г.) |
Информация на IDEAS / RePEc | |
Веб-сайт | Джеймс Р. Хайнс мл. |
биография
Джеймс Хайнс родился в Чикаго в 1958 году. Он поступил в Йельский университет, чтобы получить степень бакалавра и магистра в 1980 году. Он получил докторскую степень в Гарвардском университете в 1986 году. После различных преподавательских и исследовательских должностей в Принстонском и Гарвардском университетах, в В 1997 году он стал профессором экономики в Мичиганском университете . Хайнс - научный сотрудник Национального бюро экономических исследований и директор по исследованиям Международного форума по налоговой политике. [1] [2]
Хайнс является наиболее цитируемым автором по исследованиям налоговых убежищ и является соавтором нескольких статей в разделе «Самые важные статьи о налоговых убежищах» , включая наиболее цитируемую статью. [3] Хайнс неоднократно свидетельствовал перед Конгрессом о государственной налоговой политике [4], и финансовые СМИ цитируют его по связанным вопросам, таким как Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA»). [5] [6] [7]
Исследование налоговой гавани
Бумага Хайнса-Райса
В феврале 1994 года Хайнс и его аспирант из Гарварда Эрик М. Райс опубликовали рабочий документ Национального бюро экономических исследований (NBER) 1990 года (№ 3477) в Ежеквартальном журнале экономики об использовании налоговых убежищ. транснациональными корпорациями США, в которых содержится ряд важных выводов. [8] [9]
- Базовая эрозия и перемещение прибыли («BEPS»). Хайнс-Райс показала, что транснациональные корпорации США используют нетрадиционные налоговые убежища, такие как Ирландия и Сингапур, которые имеют обширные сети налоговых соглашений (которые не допускаются к традиционным налоговым убежищам), что позволяет им избегать корпоративных налогов во всех юрисдикциях, имеющих налоговые соглашения. с убежищем - методом, который они назвали перемещением прибыли ; [10]
- Корпоративные налоговые убежища . Хайнс-Райс отметила, что в некоторых из наиболее благоприятных мест для транснациональных корпораций США, таких как Ирландия, были нормальные общие ставки корпоративного налога, но их налоговые режимы позволяли методам бухгалтерского учета производить гораздо более низкие эффективные ставки корпоративного налога (например, Ирландия была самой низкой на уровне 4%). ); это были малоизученные инструменты BEPS возникающих корпоративных налоговых гаваней ; [11] [12]
- Определение налоговой гавани . Хайнс-Райс считал, что различия между убежищами слишком существенны для единого определения, помимо требования низких эффективных налоговых ставок ; искажения, вызванные перемещением прибыли, заставили их обратить внимание на прокси, в том числе на показатель ВВП на душу населения и показатель прибыльности корпораций ; [11] в июне 2018 года эти инструменты использовались, чтобы показать, что Ирландия является крупнейшим налоговым убежищем; [13] [14] [15]
- США как получатель налоговых убежищ . Неожиданный вывод Хайнс-Райс заключался в следующем: низкие ставки иностранных налогов [из налоговых убежищ] в конечном итоге повышают собираемость налогов в США ; платя небольшие / не взимая иностранных налогов, транснациональные корпорации США избегали накопления иностранных налоговых льгот; Закон о сокращении налогов и занятости в размере 15,5% от 2017 года вновь подтвердит этот вывод в 2017 году. [16] [17]
Статья Хайнса-Райса 1994 года признана первой важной статьей по BEPS и налоговым убежищам [10] [18] и является наиболее цитируемой исследовательской работой в истории по налоговым убежищам. [3] На статью Хайнса-Райса 1994 года ссылались все последующие наиболее цитируемые исследования налоговых убежищ, в том числе Десаи , [19] Дхармапала , [20] Слемрод , [21] и Цукман . [13] [22]
Два последние исследования Конгресса США в налоговые убежища: 2008 расследования по государственной ответственности , [23] и 2015 исследования по научно - исследовательской службе Конгресса США , [24] идентифицировать 1994 Hines-рисовой бумаги в качестве первого авторитетного списка глобальных налоговые гавани, и первый количественный анализ того, что составляет налоговую гавань.
Последующие исследования
Его последующие работы о налоговых убежищах за 2007–2011 гг. Показали, что основные налоговые убежища, включая Ирландию, Сингапур, Бермудские острова, Люксембург, Гонконг, имели хорошо управляемую и процветающую экономику [25], поскольку они не были налоговыми убежищами: налоговые убежища - успешные игроки в мире экономия . [26] [27] Он также утверждал, что налоговые убежища могут стимулировать экономическую активность в соседних странах с высокими налогами , решая проблемы в их налоговых системах, [28] [29], однако этот вывод был спорным и вызвал критику со стороны сторонников налоговая справедливость как средство уклонения транснациональных корпораций от корпоративного налогообложения. [30] [31] [32]
Хотя Хайнс всегда избегал построения слишком конкретных или количественных определений налоговой гавани из-за разнообразия типов экономики, которые он определил как налоговые гавани, Хайнс действительно использует общее определение, которое он использовал во время исследования с коллегой-экспертом по налоговым убежищам: Дхаммака Дхармапала, в 2009 г .: [20]
Налоговые убежища - это, как правило, небольшие государства с хорошим управлением, которые устанавливают низкие или нулевые налоговые ставки для иностранных инвесторов.
- «Многонациональные фирмы и налоговые убежища», Обзор экономики и статистики (2016) [33]
В ноябре 2017 года Хайнс был награжден медалью Дэниела М. Холланда Национальной налоговой ассоциацией за свою работу [34], став вторым самым молодым победителем в истории медали. [35]
В декабре 2017 года его статьи были процитированы профессором Гарварда Михиром А. Десаи как те, которые: изменили сферу деятельности и предоставили дорожную карту на большую часть следующих тридцати лет . [34]
Международное налоговое исследование
Помимо своей работы над BEPS и налоговыми убежищами, Хайнс известен исследованиями того, как корпоративное налогообложение в США и предельная ставка корпоративного налога в США влияют на поведение транснациональных корпораций США. Хайнс был решительным сторонником перехода США к «территориальной» налоговой модели. [36] В 2016 году Хайнс, работая с немецкими учеными, показал, что немецкие транснациональные корпорации мало используют налоговые убежища, потому что немецкая система корпоративного налогообложения следует «территориальной» модели. [37] Хайнс приводит в пример Ирландию, страну, фигурирующую во всех списках налоговых убежищ Хайнса, которая редко привлекала фирмы из «территориальных» систем налогообложения .
Его исследования в этой области цитировались, хотя иногда и спорно, Советом экономических консультантов (CEA) при разработке законодательства TCJA в 2017 году; [38] и выступая за снижение корпоративных налогов в США и переход к гибридной «территориальной» налоговой системе, чтобы стимулировать рост занятости и заработной платы в США. [39]
Налоговые убежища Хайнс
Список Хайнса-Райса 1994
Поскольку он цитируется как первый согласованный академический список налоговых убежищ, 41 юрисдикция из Приложения 2 в Хайнс-Райс (1994) перечислена ниже в трех подкатегориях, использованных Хайнсом-Райсом. 7 основных налоговых убежищ, определенных Хайнсом-Райсом, на которые приходится более 89% ВВП налоговых убежищ , отмечены кинжалом (†). [8]
Хайнс-Райс отмечает, что в 1987 году Налоговое управление США определило 29 из своего списка потенциальных налоговых убежищ:
- Антигуа и Барбуда
- Багамы
- Бахрейн
- Барбадос
- Белиз
- Бермуды
- Британские Виргинские острова
- Каймановы острова
- Нормандские острова
- Острова Кука
- Кипр
- Гибралтар
- Гренада
- Гонконг†
- Ирландия†
- Остров Мэн
- Либерия†
- Лихтенштейн
- Люксембург
- Монтсеррат
- Нидерландские Антильские острова
- Панама†
- Сент-Китс
- Сент-Винсент
- Сингапур†
- Швейцария†
- Теркс и Кайкос
- Великобритания Карибские острова
- Вануату
Хайнс-Райс отмечает, что в 1983 году Бошан определил 7 из их списка потенциальных налоговых убежищ:
- Ангилья
- Андорра
- Иордания
- Ливан†
- Макао
- Монако
- Сен-Мартен
Хайнс-Райс отмечает, что в 1983 году Доггарт определил 5 из их списка потенциальных налоговых убежищ:
- Доминика
- Мальдивы
- Мальта
- Маршалловы острова
- Сент-Люсия
Список Hines 2010
В исследовательской работе 2010 года Хайнс представил пересмотренный список из 52 налоговых убежищ, а также метод количественной оценки и ранжирования самых крупных из них (Хайнс не оценивал весь список). [26] Только два из десяти крупнейших убежищ в списке Хайнса за 2010 год фигурировали в списке налоговых убежищ ОЭСР за 2000 год (к 2017 году в список ОЭСР входил только Тринидад и Тобаго). [40] В ходе крупного количественного исследования, проведенного в июле 2017 года группой CORPNET из Амстердамского университета, был составлен список убежищ, который соответствует девяти из десяти крупнейших убежищ в списке Хайнса, но разделен на два типа убежищ: Conduit и Sinks . [41] Другое крупное количественное исследование, проведенное в июне 2018 года Габриэлем Цукманом (и др.), Составило список, десять крупнейших убежищ которого также совпали с девятью из десяти лучших убежищ Хайнса с 2010 года. [13] Цукман подсчитал, что Ирландия стала крупнейшей из них. десять основных гаваней (крупнейшие фирмы Ирландии, Apple, Google и Facebook были меньше в 2010 году). [42]
Десять крупнейших убежищ, по особой оценке Hines, из списка Hines 2010 из 52 налоговых убежищ: [26]
- Люксембург*‡
- Каймановы острова*‡
- Ирландия*†
- Швейцария*†
- Бермудские острова * ‡
- Гонконг*‡
- Джерси ‡ Δ
- Нидерланды*†
- Сингапур*†
- Британские Виргинские острова * ‡ Δ
(*) Отмечено как одно из 10 крупнейших корпоративных налоговых убежищ в списке Zucman-Tørsløv-Wier 2018 в 2018 году (Каймановы острова и Британские Виргинские острова обозначены как Карибские острова ). [13]
(†) Определен как один из 5 водоводов (Ирландия, Сингапур, Швейцария, Нидерланды и Соединенное Королевство) CORPNET в 2017 году.
(‡) Определен как один из 5 крупнейших водостоков (Британские Виргинские острова, Люксембург, Гонконг, Джерси, Бермудские острова), CORPNET в 2017 году.
(Δ) Выявлено в первом и самом большом списке ОЭСР 2000 года из 35 налоговых убежищ (список ОЭСР содержал только Тринидад и Тобаго к 2017 году). [40]
Полный список из 52 налоговых гаваней из списка Hines 2010 показан ниже (Hines не оценивал полный список, а только самый крупный):
- Андорра
- Ангилья ‡ Δ
- Антигуа и БарбудаΔ
- Аруба
- Багамы ‡ Δ
- Бахрейн↕Δ
- Барбадос↕Δ
- Белиз ‡ Δ
- Бермудские острова ‡
- Британские Виргинские острова ‡ Δ
- Каймановы острова‡
- Острова КукаΔ
- Коста-Рика
- Кипр ‡
- Джибути
- ДоминикаΔ
- Гибралтар ‡ Δ
- Гренада↕Δ
- ГернсиΔ
- Гонконг‡
- Ирландия†
- Остров МэнΔ
- Джерси ‡ Δ
- Иордания
- Ливан
- Либерия ‡ Δ
- Лихтенштейн ‡ Δ
- Люксембург‡
- Макао
- Мальдивы
- Мальта‡
- Маршалловы Острова ‡ ↕Δ
- Маврикий‡
- Микронезия
- Монако ‡ Δ
- МонтсерратΔ
- Науру ‡ Δ
- Нидерланды † и Антильские островаΔ
- НиуэΔ
- Панама↕Δ
- Самоа ‡ ↕Δ
- Сан-Марино
- Сейшельские Острова ‡ Δ
- Сингапур†
- Сент-Китс и НевисΔ
- Сент-Люсия↕Δ
- Сен-Мартен
- Сент-Винсент и Грендины ‡ Δ
- Швейцария†
- Тонга
- Теркс и КайкосΔ
- ВануатуΔ
(†) Определен как один из 5 каналов связи CORPNET в 2017 году; Приведенный выше перечень имеет 4 5.
(‡) определенно как один из самых больших 24 поглотителей путем Corpnet в 2017 году; в приведенном выше списке 21 из 24.
(↕) Включены в первый список 17 налоговых убежищ Европейского Союза в 2017 году; приведенный выше список содержит 8 из 17. [43]
(Δ), указанных в первом и самом большом списке 35 налоговых убежищ ОЭСР 2000 года (к 2017 году список ОЭСР содержал только Тринидад и Тобаго); приведенный выше список содержит 34 из 35. [40]
Библиография
- Хайнс младший, Джеймс Р .; Фельдштейн, Мартин (1995). Влияние налогообложения на транснациональные корпорации . Издательство Чикагского университета. ISBN 978-0226240954.
- Хайнс-младший, Джеймс Р. (2001). Международное налогообложение и многонациональная деятельность . Издательство Чикагского университета. ISBN 978-0226341736.
- Хайнс-младший, Джеймс Р. (2007). Международное налогообложение . Эдвард Элгар. ISBN 978-1843764465.
- Хайнс-младший, Джеймс Р. (2012). Налогообложение доходов корпораций в 21 веке . Издательство Кембриджского университета. ISBN 978-1107411517.
Смотрите также
- Дхаммика Дхармапала
- OFC для трубопроводов и раковин
- Габриэль Цукман
- Ирландия как налоговая гавань
- Соединенные Штаты как налоговая гавань
- Двойной ирландский, односолодовый и CAIA , инструменты BEPS
- Джоэл Слемрод
Источники
Академическое исследование
Ниже приведены наиболее цитируемые документы о налоговых гаваней, ранжированных по IDEAS / RePEc базы данных экономических статей, [3] о ФРБ Сент - Луиса , в течение последних 25 лет.
Помимо того, что Хайнс является наиболее цитируемым отдельным автором по налоговым убежищам, он является автором или соавтором пяти из десяти статей о налоговых убежищах, на которые чаще всего ссылаются. [3]
Классифицировать | Бумага | Журнал | Vol-Issue-Page | Автор | Год |
---|---|---|---|---|---|
1 | Финансовый рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес [8] | Ежеквартальный журнал экономики | 109 (1) 149–182 | Джеймс Хайнс, Эрик Райс | 1994 г. |
2 | Спрос на операции с налоговыми убежищами [19] | Журнал общественной экономики | 90 (3) 513-531 | Михир А. Десаи , CF Foley, James Hines | 2006 г. |
3 | Какие страны становятся налоговыми убежищами? [20] | Журнал общественной экономики | 93 (9-10) 1058-1068 | Дхаммика Дхармапала , Джеймс Хайнс | 2009 г. |
4 | Недостающее богатство народов: Европа и США чистые должники или чистые кредиторы? [22] | Ежеквартальный журнал экономики | 128 (3) 1321-1364 | Габриэль Цукман | 2013 |
5 | Налоговая конкуренция с паразитическими налоговыми убежищами [21] | Журнал общественной экономики | 93 (11-12) 1261-1270 | Джоэл Слемрод , Джон Д. Уилсон | 2006 г. |
6 | Какие проблемы и возможности создают налоговые убежища? [44] | Оксфордский обзор экономической политики | 24 (4) 661-679 | Дхаммика Дхармапала , Джеймс Хайнс | 2008 г. |
7 | Во славу налоговых гаваней: международное налоговое планирование и прямые иностранные инвестиции | Европейский экономический обзор | 54 (1) 82-95 | Цин Хун, Майкл Смарт | 2010 г. |
8 | Конец банковской тайны: оценка репрессий G20 в отношении налоговых убежищ | Американский экономический журнал | 6 (1) 65-91 | Нильс Йоханнесен, Габриэль Цукман | 2014 г. |
9 | Налогообложение за границей: отслеживание личного состояния и корпоративной прибыли | Журнал экономических перспектив | 28 (4) 121–148 | Габриэль Цукман | 2014 г. |
10 | Острова сокровищ [26] | Журнал экономических перспектив | 24 (4) 103-26 | Джеймс Хайнс | 2010 г. |
Рекомендации
- ^ «БАЗА ДАННЫХ RePec: Джеймс Р. Хайнс-младший» . Федеральная резервная система Сент-Луиса.
- ^ "Джеймс Р. Хайнс младший" (PDF) . Мичиганский университет . Май 2018.
- ^ а б в г д «База данных экономических документов RePEc» . Федеральная резервная система Сент-Луиса.
Налоговые убежища наиболее цитируемыми
- ^ "Джеймс Р. Хайнс-младший" . C-SPAN.
- ^ «Налоги - это сложно - поэтому в новом налоговом законодательстве используются такие сокращения, как FDII» . The Wall Street Journal . 12 апреля 2018.
- ^ «Затерянный в налоговых дебатах: выиграет ли рост?» . The Wall Street Journal . 11 октября 2017.
- ^ «Белый дом заявляет, что снижение корпоративного налога приведет к росту заработной платы» . The Financial Times . 16 октября 2017.
«Это вымыслы? Было бы ошибкой отклонять их, потому что все согласны с тем, что механизм звучит правильно », - сказал Джеймс Хайнс, профессор юридического факультета Мичиганского университета, чьи работы цитируются CEA.
- ^ а б в Джеймс Р. Хайнс младший; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «Финансовый рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес» (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард / Массачусетский технологический институт) . 9 (1).
Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для предприятий США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
- ^ «Дай мне приют - обзор глобализации и налогов» . Экономист . 27 января 2000 г.
- ^ а б Дхаммика Дхармапала (2014). «Что мы знаем о размывании базы и перемещении прибыли? Обзор эмпирической литературы» . Чикагский университет . п. 1.
Особое внимание уделяется доминирующему в экономической литературе подходу к изменению доходов, который восходит к Хайнсу и Райсу (1994) и который мы называем подходом «Хайнс-Райс».
- ^ а б Себастьен Лаффит; Фарид Тубаль (июль 2018 г.). «Фирмы, торговля и изменение прибыли: свидетельства совокупных данных» (PDF) . Экономические исследования CESifo : 8.
Что касается характеристики налоговых убежищ, мы следуем определению, предложенному Хайнсом и Райсом (1994), которое недавно было использовано Дхармапалой и Хайнсом (2009). Налоговая гавань определяется как место с низкими ставками корпоративного налога, банковской и деловой тайной, передовыми средствами связи и саморекламой в качестве оффшорного финансового центра (Hines and Rice, 1994, Приложение 1, стр. 175).
- ^ "РЕДАКЦИЯ: Экономика международного налогообложения" . Налоговый фонд . 22 января 2002 г.
- ^ а б в г Габриэль Цукман ; Томас Торслов; Людвиг Виер (8 июня 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований .
- ^ «Цукман: корпорации направляют прибыль в налоговые гавани, в то время как страны борются за их поиски, - говорится в исследовании Габриала Цукмана» . Wall Street Journal . 10 июня 2018 г.
Такое смещение прибыли приводит к потере общей годовой выручки в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
- ^ «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые» . Irish Times . 13 июня 2018 г.
Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше прибыли транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
- ^ Скотт Дайренг; Брэдли П. Линдси (12 октября 2009 г.). «Использование данных финансового учета для изучения влияния зарубежных операций, расположенных в налоговых убежищах и других странах, на налоговые ставки транснациональных фирм США». Журнал бухгалтерских исследований . 47 (5): 1283–1316. DOI : 10.1111 / j.1475-679X.2009.00346.x .
Наконец, мы обнаружили, что фирмы США, ведущие свою деятельность в некоторых странах с налоговым убежищем, имеют более высокие ставки федерального налога на иностранный доход, чем другие фирмы. Этот результат предполагает, что в некоторых случаях операции с налоговыми убежищами могут увеличить сборы налогов в США за счет сборов налогов в зарубежных странах.
- ^ «Разъяснены льготы налоговых гаваней» . The Financial Times . 4 ноября 2009 г.
В исследовании [Hines] говорится, что «большое количество экономических исследований за последние 15 лет» противоречит популярному мнению о том, что оффшорные центры подрывают сборы налогов, отвлекают экономическую активность и иным образом обременяют близлежащие страны с высокими налогами.
- ^ Винсент Буватье; Гюнтер Капелле-Бланкар; Анн-Лор Делат (июль 2017 г.). «Банки в налоговых убежищах: первые свидетельства, основанные на отчетности по странам» (PDF) . Комиссия ЕС . п. 50.
Рисунок D. Обзор литературы о налоговой гавани: типология.
- ^ а б Михир А. Десай; C Фриц Фоли; Джеймс Р. Хайнс-младший (2006). «Спрос на операции в налоговой гавани». Журнал общественной экономики . 9 (3): 513–531. DOI : 10.1016 / j.jpubeco.2005.04.004 .
- ^ а б в Дхаммика Дхармапала ; Джеймс Р. Хайнс младший (2009). «Какие страны станут налоговыми убежищами?» (PDF) . Журнал общественной экономики . 93 (9–10): 1058–1068. DOI : 10.1016 / j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID 16653726 .
- ^ а б Джоэл Слемрод ; Джон Д. Уилсон (6 сентября 2009 г.). «Налоговая конкуренция с паразитическими налоговыми убежищами» (PDF) . Журнал общественной экономики .
- ^ а б Габриэль Цукман (август 2013 г.). «Недостающее богатство народов: чистые должники Европы и США или чистые кредиторы?». Ежеквартальный журнал экономики . 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . DOI : 10.1093 / qje / qjt012 .
- ^ «МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: крупные корпорации США и федеральные подрядчики с дочерними предприятиями в юрисдикциях, включенных в список налоговых убежищ или юрисдикций в отношении финансовой конфиденциальности» (PDF) . Счетная палата правительства . 18 декабря 2008 г. с. 12.
Таблица 1: Юрисдикции, указанные как налоговые убежища или юрисдикции в области финансовой конфиденциальности, и источники этих юрисдикций
- ^ Джейн Гравелл (15 января 2015 г.). «Налоговые убежища: уклонение от международного налогообложения» . Cornell University. п. 4.
Таблица 1. Страны, включенные в различные списки налоговых убежищ
- ^ «Интервью с Джеймсом Р. Хайнсом-младшим: что делает хорошую налоговую гавань» . Национальное общественное радио . 28 марта 2013 г.
- ^ а б в г Джеймс Р. Хайнс младший (2010). «Острова сокровищ» . Журнал экономических перспектив . 4 (24): 103–125.
Таблица 1: 52 налоговых убежища
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший (2005). "Процветают налоговые гавани" (PDF) . Национальное бюро экономических исследований, налоговой политики и экономики . 19 : 65–99. DOI : 10.1086 / tpe.19.20061896 .
АННОТАЦИЯ: Реальный ВВП на душу населения в странах с налоговым убежищем рос в среднем на 3,3 процента в год в период с 1982 по 1999 год, что лучше, чем в среднем в мире в 1,4 процента.
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший (2007). «Налоговые убежища» (PDF) . Новый экономический словарь Пэлгрейва .
Сегодня в мире около 45 крупных налоговых гаваней. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Северной и Южной Америке.
- ^ «Налоговые убежища и поиски сокровищ» . Нью-Йорк Таймс . 11 апреля 2011 г.
Некоторые экономисты выступают за налоговые убежища. В статье в Journal of Economic Perspectives, опубликованной прошлой осенью (также озаглавленной «Острова сокровищ»), Джеймс Р. Хайнс-младший из Мичиганского университета утверждал, что они способствуют конкуренции на финансовых рынках, поощряют инвестиции в страны с высокими налогами и продвигают экономический рост. Как и многие экономисты, профессор Хайнс гораздо больше доверяет рынку, чем государству. Его больше беспокоит возможное завышение налогов, чем занижение корпоративных доходов. Он не в восторге от таких понятий, как «налоговая справедливость».
- ^ «Джим Хайнс не может защитить юрисдикцию в отношении секретности» . Сеть налогового правосудия . 3 марта 2010 г.
- ^ Николас Шаксон (19 ноября 2010 г.). «Аргументы налоговых гаваней в свою защиту - и почему они ошибаются» .
Во-первых, многие из этих утверждений во многом основаны на работе, проделанной Джеймсом Хайнсом из Мичиганского университета, и некоторыми другими - исследованиями, которые являются фатально ошибочными.
- ^ Николас Шаксон (15 апреля 2016 г.). «Пять мифов о налоговых убежищах» . Вашингтон Пост .
По словам профессора экономики Джеймса Хайнса, налоговые убежища служат здоровой конкуренцией для стран с высокими налогами, подталкивая их к менее жесткой финансовой политике. Предоставляя альтернативы жестко контролируемым финансовым секторам, Хайнс писал в статье 2010 года, налоговые убежища препятствуют регулированию, которое действует как «тормоз для местной экономики».
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший; Анна Гумперт; Моника Шнитцер (2016). «Многонациональные фирмы и налоговые убежища» . Обзор экономики и статистики . 98 (4): 713–727. DOI : 10.1162 / REST_a_00591 . S2CID 54649623 .
- ^ а б «Джеймс Р. Хайнс-младший, обладатель премии Голландии 2017 года» . Национальная налоговая ассоциация . Декабрь 2017 г.
- ^ «Джим Хайнс получает медаль Голландии» . TaxProf. 10 ноября 2017.
- ^ «Конгресс давления корпораций, Белый дом из-за« территориального налогообложения »офшорной прибыли» . The Huffington Post . 14 сентября 2011 г.
«Мы сейчас так не в ногу с остальным миром. Для нас важно принять территориальную систему », - сказал профессор юридической школы Мичиганского университета Джеймс Хайнс.
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший; Анна Гумперт; Моника Шнитцер (2016). «Многонациональные фирмы и налоговые убежища» . Обзор экономики и статистики . 98 (4): 714.
Германия облагает налогом только 5% активной иностранной коммерческой прибыли своих корпораций-резидентов. [..] Кроме того, у немецких фирм нет стимулов структурировать свои зарубежные операции таким образом, чтобы избежать репатриации доходов. Таким образом, налоговые льготы для немецких фирм при создании филиалов «налоговых гаваней», вероятно, будут отличаться от налоговых стимулов американских фирм и будут сильно похожи на налоговые льготы других фирм Большой семерки и ОЭСР.
- ^ «Попытка Белого дома помочь рабочим путем снижения корпоративных налогов вызывает скептицизм» . Нью-Йорк Таймс . 17 октября 2017 г.
Но CEA не неверно истолковал статью Десаи, Фоули и Хайнса.
- ^ «ЗАКОН О НАЛОГОВЫХ СКАЧКАХ И РАБОЧИХ УСЛОВИЯХ 2017 Г. Реформа корпоративного налогообложения и заработной платы: теория и доказательства» (PDF) . whitehouse.gov . 17 октября 2017 г. - через Национальный архив .
Применение выводов Хайнса и Райса (1994) к установленному законом снижению корпоративной ставки на 15 процентных пунктов (с 35 до 20 процентов) предполагает, что сокращение перераспределения прибыли приведет к репатриированной прибыли на сумму более 140 миллиардов долларов, исходя из данных за 2016 год.
- ^ а б в «На пути к глобальному налоговому сотрудничеству» (PDF) . ОЭСР . Апрель 2000. с. 17.
НАЛОГОВЫЕ ОБЛАСТИ: 1. Андорра 2. Ангилья 3. Антигуа и Барбуда 4. Аруба 5. Багамы 6. Бахрейн 7. Барбадос 8. Белиз 9. Британские Виргинские острова 10. Острова Кука 11. Доминика 12. Гибралтар 13. Гренада 14 .Гернси 15. Остров Мэн 16. Джерси 17. Либерия 18. Лихтенштейн 19. Мальдивы 20. Маршалловы острова 21. Монако 22. Монтсеррат 23. Науру 24. Чистые Антильские острова 25. Ниуэ 26. Панама 27. Самоа 28. Сейшельские острова 29. Санкт-Петербург Люсия 30. St. Китс и Невис 31. St. Винсент и Гренадины 32. Тонга 33. Теркс и Кайкос 34. Виргинские острова США 35. Вануату
- ^ Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк У. Тейкс; Элке М. Хеемскерк (24 июля 2017 г.). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR ... 7.6246G . DOI : 10.1038 / s41598-017-06322-9 . PMC 5524793 . PMID 28740120 .
- ^ «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые» . Irish Times . 13 июня 2018 г.
Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше прибыли транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
- ^ «Евросоюз внес в черный список 17 стран» . Financial Times . 5 декабря 2017
г. 17 стран в европейском списке: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, Южная Корея, Макао, Маршалловы острова, Монголия, Намибия, Палау, Панама, Сент-Люсия, Самоа, Тринидад и Тобаго, Тунис. и ОАЭ
- ^ Дхаммика Дхармапала (декабрь 2008 г.). «Какие проблемы и возможности создают налоговые убежища?» . Оксфордский обзор экономической политики . 24 (4): 3. Архивировано 18 августа 2018 года . Проверено 18 августа 2018 .
Внешние ссылки
- Джеймс Р. Хайнс мл. , ПРОФИЛЬ: Национальное бюро экономических исследований.
- «Территориальный подход - правильный выбор» , - сказал Джеймс Хайнс в Американском институте предпринимательства , сентябрь 2012 г.