 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( январь 2012 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить это сообщение-шаблон ) |
В области международного налогообложения , испытание физического присутствия является правило , которое используется для определения налогового резидентства физического или юридического лица. Он может полагаться на наличие места ведения бизнеса в юрисдикции (для юридических лиц) или пребывания в юрисдикции или за ее пределами в течение определенного количества дней в году (для физических лиц).
Австралия [ править ]
«Тест на физическое присутствие в Австралии» - это один из трех тестов в соответствии с австралийским законодательством, с помощью которого благотворительное учреждение может иметь право на одобрение благотворительной организации, освобожденной от подоходного налога; другие - это « тест получателя подарка с вычетом франшизы » и тест «предписанный законом». Два элемента теста: есть ли у учебного заведения физическое присутствие в Австралии (полностью или через какое-либо подразделение, филиал или подразделение) и понесены ли расходы учебного заведения в основном в Австралии. Учреждение может соответствовать требованиям, даже если его расходы в основном несут в Австралии, при условии, что суммы, израсходованные где-либо еще, меньше «неучтенных сумм» (включая подарки,доходов от фандрайзинговых мероприятий и государственных грантов). [1]
Южная Африка [ править ]
Закон Южной Африки о подоходном налоге (№ 58 от 1962 г.) в Разделе 1 определяет физическое лицо как «налоговый резидент», если оно либо обычно проживает в Южной Африке , либо соответствует критериям физического присутствия. Физическое лицо соответствует тесту на физическое присутствие, если оно присутствует в течение более 91 дня в течение года оценки, а также более 91 дня в каждом из пяти предшествующих лет или если оно присутствует более 915 дней в совокупности. в предыдущие пять лет. [2]Однако лицо, отсутствующее в Южной Африке более 330 дней после предыдущего дня своего пребывания, будет считаться не являющимся налоговым резидентом с этого дня. Кроме того, лицо, отвечающее тесту на физическое присутствие, может по-прежнему считаться не налоговым резидентом ЮАР, если оно является налоговым резидентом страны, с которой ЮАР имеет налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения . [3]
Соединенные Штаты [ править ]
США использует тест физического присутствия , как при определении права граждан США и постоянных жителей за благоприятного налогового режима для не будучи физически присутствовать в США и , наоборот , при определении того, когда люди , которые не являются гражданами или постоянными жителями, подлежат налогообложению в США. Первый рассматривается в этом разделе; последнее рассматривается в статье о тесте существенного присутствия .
Обзор [ править ]
Один из способов для налогоплательщиков США получить право на исключение из заработной платы за рубежом - это пройти тест на физическое присутствие. [4] Для прохождения теста требуется, чтобы налогоплательщик проживал в другой стране, живя или работая, более 329 полных (24-часовых) дней в течение 12-месячного периода, включая дни, проведенные в других зарубежных странах. Исключение составляет случай войны или гражданских беспорядков, в результате которых налогоплательщик уезжает.
Визит в США продолжительностью менее 24 часов во время путешествия между двумя пунктами за пределами США не считается перерывом в зарубежном пребывании.
Определение 12-месячного периода [ править ]
Четыре правила определяют 12-месячный период для проверки физического присутствия: [5]
- 12-месячный период должен состоять из последовательных месяцев.
- 12-месячный период может начаться в любой день любого месяца.
- Период не начинается до первого полного дня за границей.
- 12-месячные периоды могут перекрываться.
Лицо, которое находится в Соединенных Штатах, а не за границей, может по-прежнему соответствовать тесту на физическое присутствие в условиях войны и гражданских беспорядков. Налоговая служба публикует список стран , которые подпадают под / за исключением гражданских беспорядков войны и соответствующие даты , в течение которого применяется отказ.
И наоборот, дни, проведенные в другой стране лицом, которое присутствует там в нарушение запрета США на поездки в эту страну, не соответствуют требованиям для прохождения теста на физическое присутствие (или теста на добросовестное проживание). Заработанный там доход не подлежит исключению из дохода, полученного за границей, а понесенные там расходы на жилье не подлежат вычету за иностранное жилье. По состоянию на 2010 год единственной страной в этой категории была Куба (за исключением исправительного учреждения Гуантанамо ).
Полученный за рубежом доход [ править ]
Доход , полученный за границей , может претендовать на заработанное исключение иностранных доходов , в иностранную изоляции жилья или дедукцию, при условии, что доход зарабатывается в налоговом доме налогоплательщика и налогоплательщик отвечает либо в резидентный тест добросовестного или испытание физического присутствия. [6]
Требования к доходу для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за границей, одинаковы. Однако иностранный заработок может подпадать под некоторую степень исключения. Один из них - вычесть суммы, которые оцениваются, из исключения заработанного за рубежом дохода . Налоговые обязательства могут быть уменьшены путем вычитания исключения иностранного жилья, но только из неисключенного дохода, используя налоговые ставки, которые применялись бы, если бы доход был включен.
Ссылки [ править ]
- ^ http://www.ato.gov.au/nonprofit/content.aspx?menuid=0&doc=/content/34308.htm&page=5&H5
- ^ http://www.sars.gov.za/ClientSegments/Individuals/Learn-About-Taxes/Pages/Non-Residents.aspx
- ^ http://www.sars.gov.za/Tools/Documents/DocumentDownload.asp?FileID=65435
- ^ Публикация IRS 54 (2011) Руководство IRS по налогам для граждан США и иностранцев-резидентов за рубежом.
- ^ Исключение заработанного иностранного дохода - Тест физического присутствия
- ^ Иностранный заработок и жилье: исключение - вычет IRS Публикация 54 (2011)
