Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний
Основан30 июля 2002 г . ; 18 лет назад ( 2002-07-30 )
ИНН. 74-3073065 [1]
Правовой статус501 (c) (1) [2]
ЦельДля надзора за проверки в публичных компаниях и SEC -registered брокеров и дилеров , чтобы защитить инвесторов и далее общественный интерес в подготовке информативных, точных и независимых аудиторских отчетов . [6]
Штаб-квартираВашингтон, округ Колумбия , США
ПредседательУильям Д. Дюнк III [3]
Член правления
Дж. Роберт Браун-младший,
Джеймс Г. Кайзер,
Дуэйн М. Деспарте,
Ребекка Гошорн Джурата [4]
Начальник штабаТорри Миллер Матус [5]
Выручка (2018) 237 128 061 долл. США [6]
Расходы (2018)$ 251 560 357 [6]
Веб-сайтpcaobus .org

Совет Public Company Accounting надзора ( PCAOB ) является некоммерческой корпорацией , созданной в Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года для наблюдения за аудит публичных компаний и других эмитентов с целью защиты интересов инвесторов и дальнейшей заинтересованности общественности в подготовке информативных , точные и независимые аудиторские отчеты. PCAOB также наблюдает за аудитами брокеров-дилеров , включая отчеты о соответствии, поданные в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах, с целью защиты инвесторов. Все правила и стандарты PCAOB должны быть одобрены Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC).

Цель [ править ]

При создании Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) Закон Сарбейнса-Оксли потребовал, чтобы аудиторы публичных компаний США впервые в истории подвергались внешнему и независимому надзору. Раньше профессия была саморегулируемой. Конгресс наделил PCAOB расширенными полномочиями по надзору за проверками брокеров и дилеров, зарегистрированных в SEC в 2010 году, на основании Закона Додда-Франка о реформе Уолл-стрит и защите прав потребителей. [7]

PCAOB выполняет четыре основных функции по надзору за этими аудиторами: регистрация, проверка, установление стандартов и обеспечение соблюдения.

Зарегистрированные бухгалтерские фирмы, которые составляют аудиторские отчеты для более чем 100 эмитентов (в основном публичных компаний), должны проходить ежегодную проверку. Обычно это около 10 фирм. Зарегистрированные фирмы, которые выпускают аудиторские отчеты для 100 или менее эмитентов, обычно проверяются не реже одного раза в три года. Многие из этих фирм являются международными неамериканскими фирмами. Кроме того, PCAOB ежегодно проверяет не менее 5 процентов всех зарегистрированных фирм, которые играют существенную роль в аудите эмитента, но не выдают аудиторские отчеты для самих эмитентов. В 2011 году Правление утвердило временную программу проверок для проверок брокеров-дилеров, в то время как Правление рассматривает объем и другие элементы постоянной программы проверок. [8]

В 2017 году аудиторы начали подавать информацию об именах партнеров по проекту и других аудиторских фирм, которые участвуют в аудитах публичных компаний США. PCAOB создал базу данных с возможностью поиска под названием AuditorSearch, чтобы инвесторы и другие лица могли узнать больше о том, кто руководит аудитами и участвует в них, с помощью этих документов, добавив более конкретные данные к совокупности информации, которая может использоваться при оценке качества аудита.

PCAOB также принял новый стандарт в 2017 году для повышения полезности стандартного аудиторского отчета путем предоставления инвесторам дополнительной и важной информации, такой как критические вопросы аудита (CAM), которые аудиторы сообщают комитетам по аудиту публичных компаний, которые они проверяют. . [9] Это вопросы, относящиеся к бухгалтерскому учету или раскрытию информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и включают особенно сложные, субъективные или сложные аудиторские суждения. Требование CAM вступает в силу в 2019 и 2020 годах. Начиная с 2017 года обновленное аудиторское заключение также включает в себя срок пребывания аудитора в этой компании.

Обзор организации [ править ]

PCAOB состоит из пяти членов правления, включая председателя, каждый из которых назначается SEC после консультации с председателем совета управляющих Федеральной резервной системы и министром финансов. Два члена Совета и только два члена должны быть сертифицированными аудиторами. [10] Если председатель PCAOB является одним из них, он или она, возможно, не были практикующим CPA в течение как минимум пяти лет до своего назначения в совет. Каждый член работает на постоянной основе в течение пяти лет в шахматном порядке. Бюджет Совета, утверждаемый SEC каждый год, финансируется за счет гонораров, выплачиваемых компаниями и брокерами-дилерами, которые полагаются на аудиторские фирмы, контролируемые Советом. Помимо штаб-квартиры в Вашингтоне, организация насчитывает около 800 сотрудников и имеет офисы в 11 штатах.

Действующим председателем PCAOB является Уильям Д. Данке III, приведший к присяге 2 января 2018 года Комиссией по ценным бумагам и биржам. [11] Ранее он занимал посты директора по персоналу и главного юрисконсульта в трех комитетах Сената. [12] С 2011 по 2017 год Джеймс Р. Доти занимал пост председателя, бывший главный юрисконсульт SEC и бывший партнер юридической фирмы Baker Botts LLP. [13] Ему предшествовал Марк У. Олсон , бывший член Совета управляющих Федеральной резервной системы. Первым председателем PCAOB был бывший президент и главный исполнительный директор Федерального резервного банка Нью-Йорка Уильям Джозеф МакДонаф.. Комиссия по ценным бумагам и биржам впервые назначила на эту должность Уильяма Х. Вебстера, известного юриста и бывшего директора ФБР и ЦРУ. Он ушел в отставку через несколько недель до первого официального заседания Правления (как поясняется ниже).

Полномочия [ править ]

В соответствии с разделом 101 Закона Сарбейнса-Оксли PCAOB имеет право:

  • регистрировать государственные бухгалтерские фирмы, готовящие аудиторские отчеты для эмитентов и брокеров-дилеров;
  • устанавливать стандарты аудита, контроля качества, этики, независимости и другие стандарты, касающиеся подготовки аудиторских отчетов эмитентов;
  • проводить проверки бухгалтерских фирм, зарегистрированных PCAOB;
  • проводить расследования и дисциплинарные разбирательства, а также налагать санкции в отношении зарегистрированных аудиторских фирм и связанных с ними лиц (включая штрафы в размере до 100 000 долларов США против индивидуальных аудиторов и 2 миллиона долларов США против аудиторских фирм);
  • выполнять такие другие обязанности или функции, которые Совет директоров считает необходимыми или целесообразными для продвижения высоких профессиональных стандартов и повышения качества аудиторских услуг, предлагаемых зарегистрированными государственными бухгалтерскими фирмами и их сотрудниками;
  • предъявлять иски, предъявлять иски, жаловаться и защищать от своего корпоративного имени и через своего собственного адвоката с одобрения SEC в любом федеральном, государственном или ином суде;
  • осуществлять свою деятельность, содержать офисы и осуществлять все свои права и полномочия в любой части Соединенных Штатов, без учета каких-либо требований, лицензирования или других положений государственного или [муниципального] законодательства;
  • нанимать сотрудников, бухгалтеров, адвокатов и других агентов, которые могут быть необходимыми или подходящими для миссии PCAOB (с заработной платой, установленной на уровне, сопоставимом с саморегулируемыми, бухгалтерскими, техническими, надзорными или другими штатными или руководящими должностями в частном секторе, как установлено Закон Сарбейнса-Оксли для привлечения высококвалифицированных и опытных специалистов, необходимых для надзора за глобальными бухгалтерскими фирмами);
  • распределять, оценивать и собирать плату за бухгалтерскую поддержку для финансирования Совета директоров; а также
  • заключает контракты, исполняет инструменты, принимает на себя обязательства и совершает любые и все другие действия и вещи, необходимые, уместные или сопутствующие ведению своей деятельности и осуществлению своих полномочий в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли.

Закон Сарбейнса-Оксли запрещает аудиторам публичных компаний предоставлять неаудиторские услуги, такие как консультирование, своим клиентам-аудиторам. Конгресс сделал определенные исключения для налоговых служб, которые, следовательно, находятся под надзором PCAOB. Этот запрет был введен в результате обвинений в таких делах, как Enron и WorldCom, о том, что независимость аудиторов от менеджеров их клиентов была поставлена ​​под угрозу из-за больших гонораров, которые аудиторские фирмы получали от этих дополнительных услуг.

Кроме того, в рамках следственных полномочий PCAOB Совет может потребовать, чтобы аудиторские фирмы или любое лицо, связанное с аудиторской фирмой, предоставили свидетельские показания или документы, находящиеся в его (или его) владении. Если фирма или физическое лицо отказывается предоставить эти свидетельские показания или эти документы, PCAOB может приостановить или исключить это физическое или юридическое лицо из отрасли государственного аудита. PCAOB может также обратиться за помощью к SEC в выдаче повесток для дачи показаний или документов от физических или юридических лиц, не зарегистрированных в PCAOB.

Канцелярия главного аудитора Совета консультирует Совет по установлению стандартов аудита и соответствующей профессиональной практики.[14]

Государственный контроль [ править ]

Каждое из этих полномочий подлежит утверждению и надзору со стороны SEC. Физические лица и аудиторские компании, подпадающие под надзор PCAOB, могут обжаловать решения PCAOB (включая любые дисциплинарные меры) в SEC, а SEC имеет право изменять или отменять правила PCAOB.

Отчеты инспекции [ править ]

PCAOB периодически выпускает отчеты о проверках зарегистрированных аудиторских фирм. Хотя большая часть этих отчетов публикуется (так называемая «Часть I»), части отчетов о проверках, в которых рассматриваются критические замечания или потенциальные дефекты в системах контроля качества аудиторской фирмы, не публикуются, если фирма решает эти вопросы. к удовлетворению Совета в течение 12 месяцев после даты отчета. Эти части публикуются (так называемая «Часть II»), однако, если (1) Совет директоров определяет, что усилия фирмы по устранению критических замечаний или потенциальных дефектов были неудовлетворительными, или (2) фирма не делает никаких документов, подтверждающих такие усилия. . [15]

История [ править ]

PCAOB был создан в ответ на постоянно растущее количество бухгалтерских «корректировок» (исправлений прошлых финансовых отчетов) публичными компаниями в течение 1990-х годов, а также на серию громких бухгалтерских скандалов и рекордных банкротств крупных публичных компаний, в частности в тех же в 2002 году участвовали WorldCom и Enron , а также аудиторская фирма обеих компаний Артур Андерсен. До создания PCAOB профессия аудитора самостоятельно регулировалась через свою торговую группу - Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Общественный наблюдательный совет AICPA был официально распущен 31 марта 2002 года, хотя его члены массово ушли в отставку в январе 2002 года в знак протеста против тогдашнего председателя SEC.Предложение Харви Питта о создании нового частного аудиторского надзорного органа для регулирования профессии (предложение, которое будет преобразовано в PCAOB).

Назначение председателя Вебстера [ править ]

Комиссия по ценным бумагам и биржам назначила Уильяма Х. Вебстера первым председателем PCAOB. Он был известным юристом и бывшим директором ФБР и ЦРУ . Однако это назначение было спорным, поскольку, хотя Вебстер был широко известен своей честностью и интеллектом, двое из пяти членов Комиссии по ценным бумагам и биржам считали, что председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Харви Питт не проверил должным образом кандидатов и не проконсультировался с ними по поводу назначения (и ранее соглашался с им назначить председателя TIAA-CREF Джона Биггса председателем PCAOB). На одном из самых спорных публичных слушаний Комиссии по ценным бумагам и биржам эти два члена Комиссии ( Харви Гольдшмид и Роэль Кампос)) публично раскритиковал процесс назначения (хотя и не сам Вебстер). Тем не менее Вебстер был одобрен SEC 3–2 голосами, чтобы стать первым председателем PCAOB. [16]

Однако всего через несколько недель после того, как Вебстер был назначен в PCAOB, возник еще один спор, когда газеты сообщили, что Вебстер входил в комитет по аудиту совета директоров US Technologies , высокотехнологичной компании, в отношении которой ведется расследование на предмет нарушений в бухгалтерском учете.. Питт, чье пребывание на посту председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам уже вызвало споры, оказался в несостоятельном положении. Одно из утверждений, сделанных Голдшмидом во время злобных слушаний в SEC в октябре, заключалось в том, что кандидатуры, выдвинутые Питтом, не были должным образом проверены. Критика Гольдшмида казалась пророческой, и это, в сочетании с другим давлением, побудило Питта объявить о своем уходе из Комиссии по ценным бумагам и биржам в день выборов (4 ноября 2002 г.). Сам Вебстер объявил о своем выходе из PCAOB неделю спустя - менее чем через три недели после создания PCAOB. [17]

Конституционный вызов [ править ]

В феврале 2006 года Free Enterprise Fund и Beckstead and Watts, LLP (небольшая бухгалтерская фирма из Невады ) подали иск в федеральный суд, оспаривая конституционность PCAOB. Согласно иску, положение Закона Сарбейнса-Оксли об учреждении PCAOB нарушило « Пункт о назначениях » Конституции США , поскольку члены Совета PCAOB должны рассматриваться как «должностные лица Соединенных Штатов» из-за общественных целей, которым служит PCAOB. и, как таковой, должен быть назначен президентом Соединенных Штатов по рекомендации и с согласия Сената США., или «главой» «отдела», тогда как правление PCAOB назначается SEC, а не председателем SEC. В иске также оспаривался PCAOB как нарушающий пункт Конституции о разделении властей, поскольку организация выполняет квазиисполнительные, законодательные и судебные функции.

22 августа 2008 г. Апелляционный суд США округа Колумбия признал PCAOB конституционным. Суд установил, что члены Правления являются низшими должностными лицами, не требующими назначения Президентом, и что Президент сохраняет достаточный контроль над Правлением через SEC, что Правление не нарушает положение о разделении полномочий. [18]

Верховный суд Соединенных Штатов предоставил истребовании дела 18 мая 2009 года, чтобы рассмотреть три вопроса:

  1. Нарушает ли закон Сарбейнса-Оксли 2002 года разделение властей по Конституции, наделив членов [PCAOB] широкими полномочиями исполнительной власти, при этом полностью лишив президента всех полномочий назначать или смещать этих членов или иным образом контролировать или контролировать их исполнение? это право, или, как постановил апелляционный суд, закон является конституционным, потому что Конгресс может ограничить полномочия президента с должности любым способом, который «сочтет наилучшим для общественных интересов».
  2. Ошибся ли апелляционный суд, постановив, что в соответствии с положением о назначениях члены PCAOB являются «низшими должностными лицами», руководимыми и контролируемыми [SEC], если у SEC нет никаких полномочий для личного надзора за этими членами, для удаления членов по какой-либо политике -связанные причины или повлиять на ключевые следственные функции членов, просто потому, что SEC может проверять некоторые из результатов работы членов.
  3. Если члены PCAOB являются нижестоящими должностными лицами, нарушает ли положение Закона об их назначении SEC пункт о назначениях либо потому, что SEC не является «отделом», либо потому, что пять комиссаров, действуя совместно, не являются «главой» SEC. [19]

Фонд свободного предпринимательства и ТОО «Бекстед энд Уоттс» против Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний и др. , оспаривался 7 декабря 2009 года. Помимо PCAOB, Соединенные Штаты (в лице генерального солиситора Елены Каган ) также выступали в качестве ответчика по делу и выступали отдельно, защищая конституционность Закона Сарбейнса-Оксли. Тринадцать сторонников , от либертарианских аналитических центров, таких как Институт Катона, до менеджеров государственных пенсионных фондов для государственных служащих, подали записки по этому делу. [20]

28 июня 2010 г. Верховный судья Джон Дж. Робертс в заключении большинством голосов пяти судей Верховный суд признал положения Закона о назначении конституционными, но отменил положение об отстранении от должности по уважительной причине. Суд не принял аргумент петиционеров о том, что конституционная слабость сделала всю предыдущую деятельность Совета неконституционной; скорее, он просто отделил пункт об исключении по уважительной причине из остальной части закона Сарбейнса-Оксли, оставив сам Правление нетронутым. [21]

См. Также [ править ]

  • Национальное агентство финансовой отчетности (NFRA)
  • Закон о привлечении иностранных компаний к ответственности

Ссылки [ править ]

  1. ^ " Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний ". Поиск освобожденных от уплаты налогов организаций . Служба внутренних доходов . Проверено 3 октября 2019 года.
  2. ^ " Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний ". Guidestar . Проверено 3 октября 2019 года.
  3. ^ " Доска ". Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний . Проверено 3 октября 2019 года.
  4. ^ " Доска ". Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний . Проверено 14 июля 2020 года.
  5. ^ « Старший персонал ». Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний . Проверено 14 июля 2020 года.
  6. ^ a b c « Годовой отчет за 2018 год ». Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний . Проверено 3 октября 2019 года.
  7. ^ https://pcaobus.org/About/History/Documents/PDFs/Dodd_Frank_Title_IX.pdf
  8. ^ https://pcaobus.org/Pages/BrokerDealer.aspx
  9. ^ https://pcaobus.org/News/Releases/Pages/auditors-report-standard-adoption-6-1-17.aspx
  10. ^ </ https://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf (Раздел 101 (e) (2))
  11. ^ "SEC.gov | SEC назначает нового председателя и членов правления PCAOB" . www.sec.gov . Проверено 16 июня 2020 .
  12. ^ "Уильям Д. Дюнк III" . pcaobus.org .
  13. ^ "Джеймс Р. Доти" . pcaobus.org .
  14. ^ «Стандарты» . pcaobus.org .
  15. ^ «Отчеты об инспекции фирмы» . pcaobus.org .
  16. ^ «Сети ConnectLive.com» . www.connectlive.com . Проверено 16 июня 2020 .
  17. ^ "Вебстер заканчивает свое краткое пребывание в Совете по надзору SEC" , ДЭВИД СТОУТ, 12 ноября 2002 г., NY Times
  18. ^ Hilzenrath, Дэвид (2008-12-23). «Закон Сарбейнса-Оксли признан судом конституционным» . Вашингтон Пост . стр. D01 . Проверено 24 августа 2008 .
  19. ^ Верховный суд США (2009-05-18). "08-861 ФОНД СВОБОДНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ V. ОБЩЕСТВЕННАЯ КО. НАДЗОР BD. (Вопросы представлены)" (PDF) . Проверено 28 ноября 2009 . [ мертвая ссылка ] Внутренние ссылки опущены.
  20. ^ Верховный суд США (2009-11-23). «Ведомость по 08-861» . Архивировано из оригинала на 6 октября 2009 года . Проверено 28 ноября 2009 .
  21. ↑ Рассел, Кевин (28 июня 2010 г.). «Положение Сарбейнса-Оксли неконституционно противоречит президентской власти» . SCOTUSблог . Проверено 5 июля 2010 .

Внешние ссылки [ править ]

  • Официальный сайт PCAOB