Закон о предотвращении увеличения налогов и согласовании с ними 2005 г. (или TIPRA, Pub.L. 109–222 (текст) (pdf) , 120 Stat. 345 ) - это американский закон, принятый 17 мая 2006 г.
Этот закон предотвращает прекращение действия некоторых налоговых положений в ближайшем будущем. Двумя наиболее примечательными частями законопроекта являются расширение пониженных ставок налога на прирост капитала и дивидендов и расширение альтернативного снижения налога на минимальный налог (AMT).
Законодательная история
Палата представителей США одобрила законопроект , как HR 4297 , 244-185, а Сенат США одобрил его 54-44, в основном по партийной линии, с большинством республиканцев , поддерживающих и большинство демократов противостоящих.
Выдержки из подробного отчета о конференции
Продление на два года пониженных ставок на прирост капитала и дивиденды
Согласно действующему законодательству, долгосрочный прирост капитала и доход в виде дивидендов облагаются налогом по максимальной ставке 15 процентов до 2008 года. Для налогоплательщиков с 10-процентной и 15-процентной налоговой ставкой ставка налога составляет 5 процентов до 2007 года и ноль в 2008 году. Конференция Отчет расширяет ставки, действовавшие с 2008 года до 2010 года. Если бы не принять меры, эти ставки увеличились бы после 2008 года.
Альтернативная минимальная налоговая льгота
Повышение уровней освобождения от AMT
Это положение продлевает уровни освобождения от альтернативного минимального налога (AMT) до конца 2006 года до более высокого уровня, чем в 2005 году. Новые уровни освобождения на 2006 год составляют 62 550 долларов США для заявителей, подающих совместную декларацию, 42 500 долларов США для лиц, подающих отдельные документы, и 31 275 долларов США для лиц, подающих отдельные документы.
Льгота AMT для невозмещаемых личных налоговых кредитов
Налоговый кодекс включает в себя множество невозмещаемых личных налоговых льгот, таких как кредит по уходу за иждивенцем, а также кредит для пожилых людей и инвалидов. Требование этих кредитов может подтолкнуть человека к AMT. Это положение расширяет действующий закон, который позволяет требовать большинство невозмещаемых личных налоговых льгот в счет AMT, чтобы семьи продолжали получать в полной мере преимущества этих налоговых льгот.
Расширение и изменение некоторых положений
Продление на два года расширенной статьи 179 «Расходы для малого бизнеса»
Согласно действующему законодательству, малый бизнес может потратить до 100 000 долларов на инвестиции в амортизируемые активы. Вычет постепенно сокращается в соотношении доллар к доллару до тех пор, пока годовые инвестиции бизнеса превышают 400 000 долларов. Без принятия мер лимит расходов снизился бы до 25 000 долларов, а порог поэтапного отказа снизился бы до 200 000 долларов после 2007 года.
Подчасть F
Подраздел F налогового кодекса облагает налогом американских акционеров иностранных компаний ( контролируемые иностранные корпорации или CFC), как если бы определенные виды доходов иностранной компании были выплачены в качестве дивидендов обратно акционеру, даже если на самом деле дивиденды не производились и фактически ничего не приносилось. обратно в Соединенные Штаты. Одно положение расширяет существующее исключение из Подчасти F для дохода от активного финансирования на два года. Второе положение предусматривает исключение из правила «сквозного просмотра» из Подчасти F для трансграничных выплат дивидендов, процентов, арендной платы и роялти, которые финансируются за счет активного дохода, который не был репатриирован. Это правило «сквозного просмотра» будет действовать для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2005 г. и до 1 января 2009 г.
Прочие резервы
Упрощение активной торговли или бизнес-теста
Положение упрощает применение активного торгового или бизнес-теста к определенным корпоративным дистрибутивам. Применяя этот тест на основе аффилированной группы, положение применяет один и тот же стандарт независимо от того, принадлежит ли бизнес холдинговой компании или принадлежит напрямую. В результате это положение позволяет корпорациям избежать дорогостоящих и неэффективных внутренних реструктуризаций до того, как участвовать в определенных корпоративных распределениях среди своих акционеров.
Налоговый режим для музыкальных произведений, созданных самостоятельно
Положение предусматривает режим прироста капитала для музыкальных произведений, созданных самим, когда эти произведения продаются художником. Согласно действующему законодательству, такие продажи облагаются налогом как обычный доход .
Амортизация для авторов песен
Это положение позволяет налогоплательщикам по своему усмотрению амортизировать затраты на создание или приобретение музыкальной композиции в течение пяти лет. Этот выбор будет сделан вместо метода прогнозирования доходов для этих авансов.
Ссуды квалифицированным учреждениям непрерывного ухода
Положение изменяет налоговый режим ссуд учреждениям длительного ухода.
Расчетные налоговые резервы компаний
Изменены сроки выплаты некоторых расчетных платежей по корпоративному налогу.
Положения о зачете выручки
Применение правил ограничения прибыли к корпорациям C, которые являются партнерами
Это положение кодифицирует предлагаемые положения Казначейства, относящие процентный доход, процентные расходы и обязательства партнерства к корпоративным партнерам для целей применения правил исключения прибыли.
Изменить требования к представлению информации, чтобы включить проценты по не облагаемым налогом облигациям
Положение предусматривает, что проценты, выплачиваемые по необлагаемым налогом облигациям, подлежат информационной отчетности таким же образом, как и проценты, выплачиваемые по налогооблагаемым обязательствам.
Амортизация геолого-геофизических затрат крупных интегрированных нефтегазовых компаний
Этот резерв заменяет двухлетнюю амортизацию некоторых расходов, понесенных крупными интегрированными нефтяными компаниями, на пятилетнюю амортизацию.
Ограничение некоторых корпоративных операций по выделению денежных средств
Положение отрицает безналоговый режим для определенных дочерних предприятий, в которых либо распределяющая корпорация, либо контролируемая корпорация является «дисквалифицированной инвестиционной корпорацией», определяемой как имеющая инвестиционные активы, составляющие две трети или более (75 процентов или более в рамках первой очереди). правило перехода на год) или стоимость общих активов корпорации.
Предлагает частичные платежи без компромиссов
Положение требует, чтобы налогоплательщик добросовестно внес предоплату в размере 20 процентов от любой единовременной выплаты в качестве компромисса с любой заявкой на предложение. В случае предложений о периодических платежах налогоплательщик должен соблюдать свой собственный график платежей, пока предложение рассматривается. Положение также предусматривает, что предложение считается принятым, если IRS не принимает решение в отношении предложения в течение двух лет с даты подачи предложения.
Налогообложение пассивного дохода несовершеннолетних
Согласно действующему законодательству, несовершеннолетние в возрасте до 14 лет облагаются налогом на свой нетрудовой доход (т.е. пассивный доход, такой как проценты) по предельной ставке налога их родителей. Положение увеличивает возраст несовершеннолетних, подлежащих обложению этим налогом, для несовершеннолетних в возрасте до 18 лет. Положение также предусматривает исключение для выплат из некоторых квалифицированных трастов по инвалидности.
Преобразование в IRA Рота
Это положение позволяет большему количеству налогоплательщиков переходить с традиционного ИРА на ИРА Рота за счет отмены ограничения модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI) на такие пролонгации, начиная с 2010 года. Налогоплательщики, совершившие конвертацию в 2010 году, могут, в качестве особого случая, выбрать уплату налога с преобразованных сумм равными долями в 2011 и 2012 гг.
Ограничение вычета заработной платы на внутреннем производстве
Вычет по внутреннему производству за налоговый год ограничен 50 процентами заработной платы налогоплательщика в течение календарного года, который заканчивается в таком налоговом году. В этом положении уточняется, что в целях этого ограничения включается только заработная плата, относящаяся к валовой выручке от внутреннего производства.
Изменения в исключении дохода, полученного за рубежом ( 26 USC § 911 )
Это положение увеличивает исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) и продвигает положение о корректировке инфляции, которое должно было начаться в 2008 году. Однако Закон также включает «положение о суммировании», которое требует, чтобы FEIE сначала исключалась из самых низких налоговых категорий. .
Кроме того, Закон ограничивает соответствующее исключение иностранного жилья цифрой, основанной на превышении 16% стоимости FEIE, с ограничением 30% стоимости исключения. (Ранее эта цифра превышала 16% заработной платы федерального работника уровня G-14, шаг 1, без ограничения). Казначейству было предоставлено право корректировать эту сумму исключения в зависимости от факторов стоимости жизни в различных мировые мегаполисы.
Критика
Комментаторы и представители демократов в конгрессе раскритиковали TIPRA за то, что, по мнению этих критиков, снизили налоги только для богатых и корпораций, мало сделали для граждан с низким и средним доходом и еще больше увеличили дефицит федерального бюджета. [1]
Кроме того, Закон установил ретроактивное повышение налога на нетрудовой доход многих американцев, проживающих за границей, которые потребовали исключения для получения иностранного дохода. [2] Это увеличение усиливается быстрым падением курса доллара по отношению к большинству основных иностранных валют, которое разъединило взаимосвязь между налоговой ставкой и реальными доходами (то есть американцы за границей могут ожидать увеличения общих налогов, даже если их реальный доход не увеличится. в местной валюте).
Положение, вносящее поправки в Налоговый кодекс 1986 года, предусматривало 3-процентное удержание с определенных платежей, производимых поставщиками государственными учреждениями, начиная с 1 января 2011 года. Это внедрение было перенесено на 1 января 2013 года. Оно было почти сразу подвергнуто критике, и в Октябрь 2011 г. Палата представителей приняла HR 674, чтобы полностью отменить это положение. [1]
Рекомендации
Внешние ссылки
- Резюме Комитета по путям и средствам , через House.gov
- Резюме финансового комитета Сената , через Senate.gov
- Заявление менеджеров , через Senate.gov
- Полный текст Закона
- Расчетное влияние на доход , через House.gov
- Закон о предотвращении и согласовании увеличения налогов от 2005 г. , через TaxAlmanac.com