Налогообложения в трастах в Соединенном Королевстве регулируются другим набором принципов в тех налоговых законы , которые применяются к отдельным лицам или компаниям .
Налог на наследство
Порядок налогообложения трастов налогом на наследство («IHT») был существенно пересмотрен Законом о финансах 2006 г. , вступившим в силу 22 марта 2006 г. Возможные типы трастов, которые теперь могут существовать для целей налога на наследство, изложены в таблице ниже:
Имя | Определение функций | Налоговый режим |
---|---|---|
Голое доверие | Не настоящее доверие: бенефициар имеет полное право на доход и капитал. | Нет налога на попечителей. Бенефициар облагается налогом во всех отношениях, как если бы активы принадлежали ему лично. |
Благотворительность | Доверие исключительно на благотворительные цели. | Не облагается налогом на наследство. |
Ранее существовавший доверительный фонд владения | Текущая доля владения существовала на 22 марта 2006 г. | Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). |
Ранее существовавшее доверительное управление накоплением и поддержанием | Траст представлял собой траст для накопления и поддержания в соответствии со старыми правилами (не объясненными на этой странице: в целом трасты для бенефициаров до 25 лет) на 22 марта 2006 г. | Создание больше невозможно. Никаких десятилетних сборов или выходных сборов до 6 апреля 2008 года. Может уже соответствовать определению траста 18–25 или может (если позволяют его условия) быть изменен таким образом, чтобы соответствовать этому определению, до 6 апреля 2008 года. с этой даты облагается налогом как траст 18–25 лет. Если нет, то с этой даты будет облагаться налогом как соответствующий имущественный траст. |
Доверие к несовершеннолетнему, потерявшему близких | Создано по желанию родителя соответствующего бенефициара, который должен иметь полное право в возрасте до 18 лет. | Обычный налог на создание (может быть создан только по завещанию, поэтому облагается налогом как часть наследства после смерти учредителя ). Никаких сборов за десять лет или выездных сборов. |
18–25 доверие | Создано либо путем внесения поправок в существующий траст накопления и обслуживания, либо по воле родителя соответствующего бенефициара, который должен иметь все права в возрасте до 25 лет. | Обычный налог на создание (новые могут быть созданы только по завещанию, поэтому они облагаются налогом как часть наследственного имущества учредителя ). Траст становится релевантным имущественным трастом (см. Ниже), когда бенефициар достигает 18 лет (таким образом, максимальная плата за выход составляет 7/10 от 6% = 4,2%, если бенефициар получает право в 25). |
Непосредственный интерес после смерти | Доверие заинтересованности во владении, созданное завещанием и вступающее в силу немедленно после смерти. | Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). Освобождение супруга от налога доступно, если бенефициаром владения является супруг (а) или гражданский партнер умершего. |
Переходный серийный интерес | Различные ситуации, когда ранее существовавший доверительный фонд владения был прекращен в пользу нового владения долей. | Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). Освобождение супруга / супруги доступно, если новый бенефициар владения долей является супругом или гражданским партнером предыдущего бенефициара владения. |
Отключенное доверие | Определенные трасты в пользу бенефициара с инвалидностью. | Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). |
Соответствующее имущественное доверие | Любое доверие, не попадающее в другую категорию, указанную выше. До марта 2006 г. этот режим применялся в основном к дискреционным трастам. | Соответствующий режим доверительного управления недвижимостью (см. Ниже). |
Заметки:
- «Доля владения» означает, что конкретный бенефициар имеет право на текущий доход траста.
- Освобождение супруга освобождает от налога любые активы, переходящие между супругами и гражданскими партнерами.
Соответствующие имущественные фонды облагаются налогом:
- При создании:
- Если траст создается inter vivos (то есть в течение жизни учредителя):
- Он облагается налогом в размере половины текущего уровня смертности от ИГТ. Уровень смертности составляет 40%, а «нулевой диапазон» IHT 2012/13 составляет 325 000 фунтов стерлингов. Следовательно, если учредитель не делал подарков и не урегулировал трасты в течение семи лет до урегулирования траста в 2012/13 году, он будет облагаться налогом по нулевой ставке (0%) на первые 325 000 фунтов стерлингов и 20% на остаток.
- Если учредитель умирает в течение семи лет после урегулирования, первоначальная плата в размере 20% будет пересчитана, как если бы это был ПЭТ , и если это больше, чем уже уплаченный налог, будет произведена оплата баланса (но погашение не производится, если пересчет дает более низкий результат).
- Если доверие создается после смерти (т. Е. Завещательное доверие ), оно обычно подвергается IHT при создании по обычным правилам из-за смерти. Следовательно, нет необходимости в том, чтобы траст облагался налогом отдельно при создании.
- Если траст создается inter vivos (то есть в течение жизни учредителя):
- По «десятилетнему обвинению» в каждую десятую годовщину урегулирования (или в день смерти, в случае доверительного управления по завещанию). Ставка составляет 6% от стоимости активов траста, превышающей на тот момент нулевой диапазон.
- Для «платы за выход», когда деньги покидают траст: чаще всего по предварительной записи с бенефициаром. Немного упрощая, ставка IHT - это та пропорция, какой была бы следующая десятилетняя плата, что время, прошедшее с момента создания или последнего десятилетнего заряда, составляет десять лет.
Режим владения долей с 2006 года применяется только к некоторым трастам с долей владения (как определено выше). Там, где это применимо, такие трасты облагаются налогом путем отнесения стоимости траста к бенефициару, который в настоящее время имеет право на получение дохода. Соответственно:
- При создании:
- В редких случаях, когда они могут быть созданы при жизни, они облагаются налогом как ПЭТ .
- Они облагаются налогом как часть наследства после смерти, если они созданы по завещанию. Освобождение супруга доступно, если бенефициаром владения является супруг (а) или гражданский партнер умершего.
- При прекращении (т. Е. Прекращении владения, которое может быть, а может и не быть прекращением траста) :
- Стоимость активов траста облагается налогом по ставке смертности после смерти бенефициара владения. Он объединяется с имуществом этого бенефициара, а доверительный фонд и имущество делят между собой нулевую полосу пропорционально их стоимости.
- Стоимость активов траста облагается налогом, как если бы это был « ПЭТ », когда право бенефициара на получение дохода прекращается при его или ее жизни.
- Источник: Приложение 20 Закона о финансах 2006 г.