Многие малоценные товары, экспортируемые с Нормандских островов в Соединенное Королевство, были освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС) до апреля 2012 года из-за действия налоговой льготы ЕС, называемой льготой по грузам с низкой стоимостью (LVCR). LVCR не ограничивался Нормандскими островами и продолжает применяться ко всему малоценному импорту в ЕС из других стран за пределами ЕС.
Задний план
Облегчение груза с низкой стоимостью
Когда товары импортируются в ЕС с территории, не входящей в ЕС, они обычно облагаются НДС (в настоящее время в Великобритании 20% для большинства товаров). Однако, в результате Директивы Совета ЕС 2009/132 / EC, факультативное исключение разрешено для отправлений с низкой стоимостью, чтобы ускорить транзит товаров с низкой стоимостью, которые в противном случае могли бы быть задержаны таможней, а также снизить стоимость сбора налогов. где это может быть неосуществимо. Эта административная помощь известна как помощь при доставке груза с низкой стоимостью (LVCR). Государства-члены, разрешающие льготу, должны гарантировать, что это не приведет к искажению конкуренции или позволит злоупотреблять НДС.
Максимально допустимая стоимость товаров, на которые распространяется исключение, устанавливается государством-импортером и может составлять от 10 до 22 евро. [1] В настоящее время Великобритания устанавливает лимит на коммерческие товары в размере 15 фунтов стерлингов. [2]
Великобритания
До 2020 года Соединенное Королевство было членом ЕС и как государство-член было обязано применять налог на добавленную стоимость Европейского Союза к ряду товаров. Общие розничные онлайн-расходы в Интернете выросли на 33,4% в 2007 году до рекордных 10,9 миллиарда фунтов стерлингов, а онлайн-продажи в Великобритании к 2011 году, по прогнозам, достигнут 28,1 миллиарда фунтов стерлингов - 8,9% всех розничных продаж. [3] [4] Причины успеха розничной торговли через Интернет разнообразны, включая факторы, связанные с удобством, экономией времени, широтой выбора и ценой. Что касается, в частности, продаж музыки в Интернете, было отмечено, что низкая цена, предлагаемая интернет-магазинами, такими как Play.com , Amazon.co.uk , TheHutgroup.com и HMV, играет важную роль в популярности этих сайтов. [5] Исследование, проведенное Kantar Group, показало, что в 2009 году объем онлайн-продаж компакт-дисков увеличился на 18%. Многие или большинство из них были отправлены с Нормандских островов, хотя они почти всегда контролировались зарегистрированными в Великобритании материнскими компаниями. Кроме того, Кантар обнаружил, что 95% таких продаж были достаточно низкими, чтобы к ним не взимался НДС. [5]
Нормандские острова
Нормандские острова состоят из бейливиков Гернси и Джерси , владений Короны, которые являются самоуправляемыми, но исторически связаны с Короной . Нормандские острова имеют особые отношения с Соединенным Королевством, как указано в Протоколе 3 к Акту Соединенного Королевства о присоединении 1972 года, который является частью Договора о присоединении. По этому соглашению Нормандские острова не были частью Европейского Союза, но были частью таможенной территории союза. Это означало, что они не взимали НДС с покупок, но было свободное перемещение промышленных и сельскохозяйственных товаров в торговле между островами и Союзом. Джерси ввел налог на товары и услуги в размере 3% в 2008 году, который увеличился до 5% в 2011 году на большинство товаров и услуг, поставляемых на Джерси для местного использования, включая импорт. GST может быть востребован при экспорте. [6]
Исторические документы показывают, что LVCR был первоначально разрешен Великобританией для Нормандских островов, чтобы ускорить доставку сельскохозяйственных товаров, выращиваемых на Джерси и Гернси, таких как свежие цветы и ежедневная почта, которые были бы повреждены из-за задержки, вызванной обработкой НДС. [7] [8] Более поздние документы, включая Исследовательскую комиссию штата Джерси 2006 года, оспаривают эту претензию. [9] [10]
Однако в последние годы Нормандские острова использовались как удобное место для продажи товаров в Великобританию без НДС по почте. Исторически сложилось так, что большая часть товаров по почте, продаваемых через Нормандские острова, производилась в Великобритании, экспортировалась на острова, а затем отправлялась обратно в Великобританию без НДС. Однако по мере того, как предприятия, базирующиеся на Нормандских островах, становились все более развитыми, товары импортировались с Дальнего Востока, включая электронику и аксессуары.
В письменном ответе депутату Джанет Дин от 18 июня 2008 г., тогдашнему финансовому секретарю казначейства, Джейн Кеннеди заявила, что три четверти уплаченного НДС из-за LVCR «были связаны с импортом из зависимых территорий Короны». [11]
Citicism
Розничные торговцы, политики и ученые в Соединенном Королевстве заявили, что эта ситуация предоставляет несправедливые и пагубные экономические преимущества розничным торговцам, базирующимся на Нормандских островах. Эти розничные торговцы могли предлагать те же продукты, что и британские розничные торговцы, но по значительно более низким ценам. Это преимущество было подчеркнуто Мэттом Молдингом , генеральным директором The Hut Group, которого газета The Guardian процитировала : «Если вы не оффшор, вы не сможете конкурировать. Ваша себестоимость будет выше той, по которой люди будут продавать в розницу. " [12] В книге « Последний магазин» [13] Грэма Джонса (одного из основателей организации «Надлежащее распространение музыки») подробно рассказывается о пагубном влиянии безналогового почтового перевода на музыкальную розницу в Великобритании, в то время как у специализированных интернет-магазинов, таких как freakemporium.com , назвали безналоговый почтовый перевод как главный фактор в их упадке. [14]
Конкретные продукты
Нормандские острова требуют, чтобы проданные там DVD были сертифицированы Британским советом по классификации фильмов, поэтому на Нормандских островах доступны только сертифицированные британцами DVD.
Компакт-диски часто лицензируются для определенных территорий, и звукозаписывающие компании решительно защищают свои региональные лицензионные соглашения, как показали действия BPI против play.com, когда они пытались ввозить без НДС компакт-диски крупных лейблов из-за пределов ЕС. [15]
На карты памяти распространяются такие же лицензионные соглашения, что и на компакт-диски и DVD, [ ссылка необходима ], поэтому большинство карт памяти, продаваемых на Нормандских островах, поставляются через дистрибьюторов в ЕС.
Деловой ответ
Некоторые британские предприятия утверждали, что такой вид уклонения от уплаты НДС потенциально является «злоупотреблением» в терминах, определенных в решении по делу Галифакса 2006 г. [16] Злоупотребление НДС определяется как операции, которые, "несмотря на формальное применение условий, изложенных в соответствующих положениях Шестой Директивы и национального законодательства, меняющего ее, приводят к накоплению налоговой выгоды, предоставление которой противоречило бы с целью этих положений. Во-вторых, из ряда объективных факторов также должно быть очевидно, что основной целью соответствующих сделок является получение налогового преимущества ". [16]
В 2005 году группа розничных торговцев Великобритании с помощью британской торговой организации « Форум частного бизнеса» предоставила свидетельские показания [17] Всепартийной парламентской группе малых магазинов. Эта группа опубликовала в 2006 году отчет High Street Britain 2015, в котором рассматривались многие вопросы, касающиеся розничной торговли в Великобритании. В отношении LVCR и Нормандских островов он рекомендовал, чтобы «Правительство Великобритании незамедлительно применило самый низкий порог, применимый для облегчения отправлений с низкой стоимостью, разрешенный в директиве, который в настоящее время составляет 10 евро (примерно 7 фунтов стерлингов) - это устранило бы огромное большинство эксплуатирующих торговлю почти сразу же », он также рекомендовал, чтобы« принудительное применение государственными органами, такими как таможня и акцизы, НДС было пересмотрено, чтобы обеспечить равные условия игры » [18]
Другая группа розничных торговцев, называемая «Розничные торговцы против схем злоупотребления НДС» (RAVAS), подала жалобу в Управление налогообложения ЕС, утверждая, что правительство Великобритании нарушило Директиву, касающуюся LVCR, не приняв мер, чтобы остановить злоупотребления. [ необходима цитата ] Они говорят, что правительство Великобритании могло бы остановить рост торговли LVCR, приняв судебные меры против крупных розничных торговцев в рамках Галифакса, или, используя свое усмотрение, чтобы снизить порог до 10 евро, исключить товары почтового перевода из облегчения или запроса Нормандские острова теряют право на получение помощи в отношении DVD и CD, что известно как «отступление». [19] [20] Розничные торговцы утверждают, что, не в силах остановить злоупотребление LVCR, правительство Великобритании нарушает Основную директиву по НДС (ранее Шестую директиву по НДС), которая гласит, что должны быть установлены условия для освобождения от налогов ЕС, такие как LVCR. вниз «в целях обеспечения правильного и прямого применения этих исключений» и для предотвращения любых «возможных уклонений, уклонений или злоупотреблений».
Реакция правительства
Великобритания
Из-за давления со стороны британских розничных продавцов и торговой организации Форума частного бизнеса (FPB) правительство Соединенного Королевства упомянуло проблему LVCR в бюджете на 2006 год, в котором оно заявило: «В 1984 году порог без НДС на импорт небольших коммерческих партий из-за пределов ЕС была введена на уровне 18 фунтов стерлингов в качестве административной помощи. Правительству известно, что это положение в настоящее время используется, помощь теперь обходится казначейству примерно в 85 миллионов фунтов стерлингов в год. Если помощь будет по-прежнему использоваться предприятиям, использующим оффшорные территории, правительство рассмотрит возможность внесения изменений, направленных на предотвращение такого поведения ". [21] Однако правительство Великобритании не предприняло никаких прямых действий, предоставив правительствам Нормандских островов регулировать торговлю внутри страны. Правительство Великобритании заявило, что любые действия по прекращению торговли LVCR нанесут ущерб почтовому отделению Великобритании. [22]
В начале 2010 года Казначейство Великобритании опубликовало заявление для The Guardian, в котором говорилось: «Намек на то, что компании просто открываются на Нормандских островах, чтобы воспользоваться этой льготой, не соответствует действительности. На самом деле экспорт с Нормандских островов составляет очень небольшой процент. рынка CD / DVD ». [5]
В 2011 году BBC широко сообщала о значительном лоббировании со стороны британских розничных продавцов, пострадавших от LVCR .
В 2011 году Казначейство Великобритании объявило, что с 1 апреля 2012 года LVCR больше не будет применяться к товарам, импортируемым с Нормандских островов. [23] 4 октября 2012 года было объявлено, что Condor Logistics закроет свои операции с потерей около 180 рабочих мест (110 в Великобритании, 50 на Джерси и 20 на Гернси). Этот шаг был обвинен в изменениях в LVCR, затрагивающих Нормандские острова. [24]
Джерси
Нормандские острова не имеют права голоса в отношении операции по оказанию помощи при отправке грузов с низкой стоимостью, поскольку они не являются членами ЕС, и помощь предоставляется импортеру товаров, а не экспортеру. Тем не менее, Нормандские острова, хотя и не имеют прямого влияния на налоговую политику правительства Великобритании, регулярно обсуждают вопросы налогообложения с Министерством финансов Великобритании и Ее Величеством по доходам и таможне, что подтверждается состоявшимися в 2006 году обсуждениями новой отраслевой политики Джерси. . [25] Как и все налоговые режимы ЕС, LVCR в конечном итоге контролируется ЕС.
Министр экономического развития Джерси Филип Озуф-младший объявил в марте 2006 г. Политику выполнения заказов штата Нью-Джерси [25], направленную на регулирование индустрии выполнения заказов на острове, и заявил, что компании, экспортирующие продукцию в Великобританию по почте, должны сначала получить лицензию. Он утверждал, что это было сделано для того, чтобы остров не использовался британским бизнесом и чтобы на острове сохранялись ощутимые экономические выгоды. В 2007 году из-за плохой прессы, вызванной расширением индустрии фулфилмента на Нормандских островах, правительство Джерси объявило, что оно потребовало от некоторых британских розничных продавцов прекратить там свою деятельность и что дальнейшие лицензии не будут выдаваться розничным торговцам CD и DVD. . [ необходима цитата ] Отказ в выдаче дополнительных лицензий был применен только к CD и DVD - индустрии, которая почти полностью базируется на оффшорных островах Нормандских островов, - и лицензии на другие продукты еще не контролировались в той же степени.
Гернси
Гернси, как и Джерси, предпринял шаги для защиты своей международной репутации и защиты жизнеспособности фулфилмент-индустрии в Бейливике. В 2007 году Департамент торговли и занятости объявил об обзоре массового экспорта DVD и компакт-дисков по почте в соответствии с договоренностями о LVCR [26] , а также о создании Группы почтовых заказов и выполнения заказов Гернси, которая состоит из розничных продавцов и операторов выполнения заказов. в Бейливике.
В 2008 году Fulfillment Group вместе с властями Гернси разработала Кодекс поведения, который по-прежнему недоступен в Интернете, но может быть получен в Департаменте торговли и занятости штата Гернси. Кодекс является добровольным и признает, что в Великобритании была некоторая причина для беспокойства в связи с перемещением британских компаний на Нормандские острова, чтобы получить выгоду от концессии LVCR, в частности, в отношении рынка CD и DVD. Он пытается решить эти проблемы путем взаимного сотрудничества с Группой почтовых заказов и выполнения заказов Гернси и устанавливает торговые ограничения, аналогичные тем, которые охватываются схемой лицензирования Джерси, хотя, в отличие от этой схемы, единственная санкция, доступная для тех, кто нарушает кодекс, кажется быть исключением из Fulfillment Group. Власти Гернси также заявляют, что три крупнейших розничных торговца на острове согласились добровольно ограничить сумму НДС, которую они могут избежать с помощью LVCR. [ необходима цитата ]
Заметки
- ^ Директива Совета 2009/132 / EC от 19 октября 2009 г., определяющая сферу действия статьи 143 (b) и (c) Директивы 2006/112 / EC в отношении освобождения от налога на добавленную стоимость при окончательном импорте определенных товаров.
- ^ [1]
- ^ Вторая золотая лихорадка - Шотландец . Scotlandonsunday.scotsman.com (29 июля 2007 г.). Проверено 19 сентября 2013. [ мертвая ссылка ]
- ^ Интернет-компании - Полный список . Pendle.Net (19 августа 2004 г.). Проверено 19 сентября 2013.
- ^ a b c Бауэрс, Саймон (19 февраля 2010 г.). «Бум продаж не облагаемых налогом компакт-дисков ставит под сомнение претензии казначейства» . Хранитель . Лондон.
- ^ «Краткое руководство по GST» . gov.je.
- ^ «Обзор гарантии НДС Нормандских островов 1997 г.» («Островные поставщики были обеспокоены тем, что введение НДС с 1 апреля 1973 г. приведет к тому, что скоропортящиеся товары, а именно срезанные цветы и сливки, не будут доставлены покупателям в оптимальном состоянии»)
- ^ Руководства Толли по НДС
- ^ «Письмо министра финансов Джорджа Осборна». Частный сыщик . 1267 . 23 июля 2010 г.
- ^ Исследовательская комиссия по экономическим вопросам Джерси - Влияние фулфилмент-индустрии на местную экономику
- ^ Палаты общин Hansard письменные ответы на 18 июня 2008 (пт 0016) . Publications.par Parliament.uk. Проверено 19 сентября 2013 года.
- ^ Статья Guardian - март 2009 г.
- ↑ [2] Архивировано 29 мая 2009 года в Wayback Machine.
- ^ The Freak Emporium . The Freak Emporium. Проверено 19 сентября 2013 года.
- ^ «Интернет-магазин компакт-дисков в отраслевой сделке» . BBC News . 23 февраля 2004 . Проверено 18 августа 2010 года .
- ^ а б «Решение Суда (Большая палата) от 21 февраля 2006 года (ссылка на предварительное решение Трибунала по НДС и пошлинам, Лондон) - Halifax plc, Leeds Permanent Development Services Ltd, County Wide Property Investments Ltd против комиссаров таможни и акцизов» . Официальный журнал Европейского Союза . Проверено 18 августа 2010 года .
- ^ http://www.scrutiny.gov.je/documents/evidence/37591-38482-2262006.pdf [ пустой URL ]
- ^ «Всепартийная парламентская группа малых магазинов Палаты общин HIGH STREET BRITAIN 2015» (PDF) . Новости BBC.
- ^ [3] Архивировано 7 ноября 2010 года в Wayback Machine.
- ^ http://www.scrutiny.gov.je/documents/reports/36460-45783-2552006.htm [ пустой URL ]
- ^ «Бюджет на 2006 год» (PDF) . Правительство Великобритании. п. 118. Архивировано из оригинального (PDF) 4 июля 2012 года . Проверено 12 апреля 2011 года .
- ^ Дебаты Hansard в Палате общин от 1 ноября 2006 г. (pt 0011) . Parliament.the-stationery-office.co.uk. Проверено 19 сентября 2013 года.
- ^ «Лазейка по освобождению от НДС будет закрыта Казначейством Великобритании» . BBC News . 8 ноября 2011 г.
- ^ Condorgroup: «После потери LVCR, Condor Group закрывает логистический бизнес», также есть резервная копия того же веб-сайта.
- ^ а б «Заявление министра экономического развития будет сделано 7 ноября 2006 года» . Штаты Джерси: Государственное собрание . Архивировано из оригинального 12 мая 2011 года.
- ^ «Обзор массового экспорта DVD и компакт-дисков по почте в рамках LVCR» . Штаты Гернси (пресс-релиз). Август 2007. Архивировано из оригинала 23 июля 2011 года.
Рекомендации
- «Всегда ли подлежат уплате импортные пошлины и импортный НДС?» . Уведомление 143: Руководство для пользователей международной почты . Доходы и таможня Ее Величества . Август 2005 . Проверено 29 декабрь 2005 .
- ^Уилсон, Билл (14 июня 2005 г.). «Призыв положить конец лазейке в продаже компакт-дисков» . Новости BBC.
- ^«Новые шаги, чтобы закрыть лазейку с НДС» . Новости BBC. 22 июля 2005 г.