Организация 501(c) является некоммерческой организацией в соответствии с федеральным законом США в соответствии с разделом 501(c) Налогового кодекса США (26 USC § 501(c)) и является одним из более чем 29 типов некоммерческих организаций, освобожденных от некоторых федеральные подоходные налоги . В разделах с 503 по 505 изложены требования для получения таких исключений. Многие штаты также ссылаются на Раздел 501 (c) для определения организаций, освобожденных от налогообложения штата. 501(c) организации могут получать неограниченные взносы от частных лиц, корпораций и союзов . [1]
Например, некоммерческая организация может быть освобождена от налогов в соответствии с разделом 501(c)(3) , если ее основной деятельностью является благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, тестирование в целях общественной безопасности, содействие любительским спортивным соревнованиям или предотвращение жестокого обращения с детьми. или животных .
Согласно публикации IRS 557, в разделе « Справочная таблица организаций » ниже приводится точный список типов организаций 501 (c) и их соответствующие описания. [1] [а]
В соответствии с Разделом 511, организация 501(c) облагается налогом на свой « несвязанный коммерческий доход », независимо от того, действительно ли организация получает прибыль, но не включая продажу пожертвованных товаров или другой бизнес или торговлю, осуществляемую волонтерами, или определенные игры в бинго. [10] Утилизация пожертвованных товаров на сумму более 2500 долларов США или принятие товаров на сумму более 5000 долларов США также могут привести к возникновению особых требований к регистрации и ведению учета.
Освобождение от уплаты налогов не освобождает организацию от необходимости вести надлежащий учет и подавать любые требуемые годовые или специальные налоговые декларации , например, 26 USC § 6033 и 26 USC § 6050L . До 2008 года годовой отчет обычно не требовался от освобожденной организации, валовой доход которой составлял менее 25 000 долларов в год. [11] С 2008 года большинство организаций, чей годовой валовой доход составляет менее 50 000 долларов США, должны подавать годовой информационный отчет, известный как форма 990-N . [12] [f] Форма 990-N должна быть отправлена в электронном виде с использованием авторизованного электронного файла IRS .провайдер. Форма 990, форма 990-EZ и форма 990-PF могут быть поданы либо по почте, либо в электронном виде через уполномоченного поставщика электронных файлов.
Непредставление требуемых деклараций, таких как форма 990 (декларация организации, освобожденной от подоходного налога), может привести к штрафу в размере до 250 000 долларов США в год. Освобожденные или политические организации, за исключением церквей или аналогичных религиозных образований, должны предоставлять свои отчеты, отчеты, уведомления и заявления об освобождении для всеобщего ознакомления. Форма 990 организации (или аналогичная общедоступная запись, такая как форма 990-EZ или форма 990-PF) должна быть доступна для публичного ознакомления и фотокопирования в офисах освобожденной организации по письменному запросу и оплате фотокопий по почте от освобожденная организация, или через прямой запрос формы 4506-A «Запрос на общественную проверку или копию или форму политической организации IRS» в IRS за последние три налоговых года. Форма 4506-A также разрешает публичный осмотр или фотокопирование формы 1023 «Заявление о признании освобождения» или формы 1024, формы 8871 «Уведомление политической организации о статусе раздела 527» и формы 8872 «Отчет политической организации о взносах и расходах». . Доступ в Интернет для многих организаций 990 и некоторые другие формы доступны черезGuideStar . [g] Некоторые организации освобождаются от подачи формы 990, например, церкви, их объединенные вспомогательные организации, а также съезды или ассоциации церквей; исключительно религиозная деятельность любого религиозного ордена; и религиозные организации; и большинство организаций, чей годовой валовой доход составляет менее 5000 долларов. [15] Непредоставление таких своевременных отчетов и непредоставление широкой общественности другой конкретной информации также запрещено. [16] [17]