Из Википедии, свободной энциклопедии
  (Перенаправлен из дохода от несвязанного бизнеса )
Перейти к навигации Перейти к поиску
Для убита в квантовой механике см. U-bit .
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США
  • v
  • т
  • е

Unrelated Бизнес Подоходный налог (UBIT) в США Налогового кодекса является налог на несвязанной доход бизнес, который приходит от деятельности , в которой участвует безналоговой 26 USCA 501 организации , которая не связана с безналоговой целью этой организации .

Требования [ править ]

Для большинства организаций коммерческая деятельность приносит несвязанный коммерческий доход, подлежащий налогообложению, если: [1] [2]

  1. Это торговля или бизнес,
  2. Это регулярно проводится, и
  3. Это существенно не связано с достижением цели организации, освобожденной от уплаты налогов.

Торговля или бизнес включает продажу товаров или услуг с целью получения прибыли. [3] Деятельность осуществляется регулярно, если она происходит с частотой и непрерывностью, подобно тому, как поступила бы коммерческая организация, если бы она выполняла ту же деятельность. [4] Деятельность в значительной степени связана с достижением цели организации, освобожденной от налогообложения, если деятельность вносит важный вклад в достижение цели организации, кроме как ради получения самого дохода. [5]

Примеры [ править ]

Не связано с целью освобождения [ править ]

В университете работает пиццерия, в которой пицца продается как студентам, так и не студентам. Работники пиццерии - это оплачиваемые сотрудники вуза. Университет не облагается налогами , а его пиццерия приносит несвязанный доход от бизнеса. Хотя обучение и сборы, производимые университетом, не облагаются налогом, его доход от пиццерии не освобождается от налогов, поскольку пиццерия не связана с образовательной целью университета.

Если некоммерческая организация получает доход от предоставления услуг сторонним организациям, и выполнение этих услуг не соответствует миссии организации, то доход может быть несвязанным коммерческим доходом. [6]

Реклама [ править ]

Если некоммерческая организация продает рекламу в печатном виде или на веб-сайте организации, доход, как правило, не связан с коммерческим доходом, если реклама продвигает бизнес рекламодателя, а не некоммерческую организацию. [6] С другой стороны, если название компании просто упоминается не для рекламы и содержит сообщение о поддержке некоммерческой организации, то это, вероятно, считается спонсорским, а не несвязанным бизнес-доходом.

Лицензирование нематериальной собственности [ править ]

Если некоммерческая организация лицензирует свое нематериальное имущество и продвигает бизнес сторонней организации, доход может быть несвязанным коммерческим доходом. [6] С другой стороны, если некоммерческая организация лицензирует свое нематериальное имущество и не оказывает никаких других услуг, связанных с лицензированием, то доход считается пассивным доходом и обычно не является несвязанным доходом от бизнеса. [6]

Доля собственности S Corporation [ править ]

Если некоммерческая организация владеет владением в корпорации S , доход от корпорации S обычно не связан с коммерческим доходом. [6] Прибыль или убыток от продажи акций корпорации S также обычно не связаны с коммерческим доходом. [6]

Имущество, используемое для получения дохода [ править ]

В соответствии с разделом 514 Налогового кодекса собственность, удерживаемая для получения дохода и являющаяся предметом задолженности по приобретению или усовершенствованию, обычно дает несвязанный коммерческий доход. [6]

Действия, которые выполняются нерегулярно [ править ]

Если некоммерческая организация, предоставляющая социальные услуги, проводит разовую распродажу выпечки, а продажа хлебобулочных изделий не связана с их миссией, выручка от продаж не может облагаться налогом на несвязанный коммерческий доход, поскольку эта деятельность не осуществляется на регулярной основе. В целом, деловая деятельность освобожденной от налога организации обычно считается осуществляемой регулярно, если она демонстрирует частоту и непрерывность, и осуществляется таким же образом, как и сопоставимая коммерческая деятельность организаций, освобожденных от уплаты налогов.


Неоплачиваемые работники [ править ]

В большинстве случаев доход не может считаться несвязанным коммерческим доходом, если деятельность осуществляется неоплачиваемыми работниками. [6]

Намерение получения прибыли [ править ]

В большинстве случаев доход не может считаться несвязанным коммерческим доходом, если организация осуществляет деятельность без намерения или ожидания получения прибыли от этой деятельности. [6]

Исключения [ править ]

Некоторые виды доходов не считаются несвязанными доходами от бизнеса, например доход от дивидендов; интерес; роялти; аренда недвижимости; исследование для федерального правительства, правительства штата или местного самоуправления; благотворительные взносы, подарки и гранты. [7]

Кроме того, несвязанный коммерческий доход не включает доход, полученный от работы добровольцев, не получающих зарплату, доход от продажи подаренных товаров, доход от выставок и конгрессов, доход от легальных игр. [8]

Служба внутренних доходов не учитывает поступление активов от близкородственного освобожденной от налогов организации не связаны доходов бизнеса. [9]

Налоговая ставка [ править ]

IRS облагает несвязанный бизнес-доход налогом на прибыль по ставкам корпоративного налога (раздел 11 IRC), за исключением определенных трастов раздела 511 (b) (2), которые облагаются налогом по ставкам трастового налога. [1]

UBIT в индивидуальном пенсионном счете [ править ]

Индивидуальные пенсионные счета обычно облагаются налогом на прибыль, который подлежит налогообложению для большинства освобожденных от налогообложения организаций США в соответствии с 26 USC §511. 26 USC §408 содержит множество правил, регулирующих обращение с индивидуальными пенсионными счетами. В §408 (e) (1) говорится: «Любой индивидуальный пенсионный счет освобожден от налогообложения в соответствии с этим подзаголовком, если только такой счет не перестал быть индивидуальным пенсионным счетом по причине пунктов (2) или (3). Несмотря на предыдущее предложение, любой такой счет подлежит налогообложению согласно разделу 511 (касающемуся налогообложения несвязанного коммерческого дохода благотворительных и других организаций) ».

Кроме того, IRS недвусмысленно подтверждает это в первых нескольких параграфах Главы 1 редакции Публикации 598 от ноября 2007 г., что IRA «облагаются налогом на несвязанный коммерческий доход».

Свертывание [ править ]

Основной способ, которым инвесторы пытались ограничить досягаемость налога UBIT, - это использовать стратегию, известную как «Блокатор Корпорации C». Стратегия «Блокировщика Корпорации C» предполагает, что владелец пенсионного счета создает корпорацию C и затем инвестирует пенсионные фонды в корпорацию C до того, как средства будут в конечном итоге инвестированы в запланированные инвестиции. Например, если инвестор пенсионного счета хочет инвестировать пенсионные фонды в бизнес, управляемый через LLC, он может создать C Corporation, инвестировать свои средства IRA через C Corporation, а затем попросить C Corporation инвестировать средства в бизнес. ООО. Все доходы, полученные C Corporation, будут подлежать новой пониженной ставке корпоративного налога в размере 21%,что меньше 37% максимальной ставки налога UBIT и меньше старой максимальной ставки корпоративного налога 35%.

История [ править ]

По крайней мере, с 1928 года [10] освобожденные от налогов организации могли получать не облагаемый налогом доход как от деятельности, связанной с миссией, так и от коммерческой коммерческой деятельности, не связанной с целью, для которой они были освобождены, при условии, что они использовали чистую прибыль для освобождения от уплаты налогов. целей. [11] [12] [13]

В 1947 году группа богатых выпускников пожертвовала CF Mueller Company , компанию по производству макаронных изделий, юридической школе Нью-Йоркского университета с намерением использовать прибыль компании для финансирования образовательной деятельности юридической школы. [14] [15] Компания CF Mueller не платила подоходный налог с прибыли, потому что теперь она считала себя благотворительной организацией. [14] Налоговая служба оспорила это. [13] Юридическая школа Нью-Йоркского университета выиграла дело, потому что на тот момент освобожденные от налогов организации не облагались подоходным налогом на свои доходы из любого источника, пока эти доходы использовались для целей освобождения от налогов организации. [13] [14]

В 1950 году Конгресс внес поправки в налоговый закон, введя понятие несвязанного дохода от бизнеса. [16] Конгресс принял закон, потому что был обеспокоен тем, что некоммерческие организации, имеющие несправедливое преимущество, конкурируют в той же деятельности, что и коммерческие организации. [16] С этого момента доходы будут считаться освобожденными от налогов в зависимости от источника средств, а не их использования. [13]

Ссылки [ править ]

  1. ^ a b «Публикация 598: Налог на несвязанный коммерческий доход освобожденных организаций» (PDF) . Служба внутренних доходов . Март 2012 г.
  2. ^ «Определенный несвязанный доход от бизнеса» . Служба внутренних доходов . 23 января 2014 г.
  3. ^ « » Торговля и бизнес «Defined» . Служба внутренних доходов . 18 апреля 2014 г.
  4. ^ «Регулярно проводится» . Служба внутренних доходов . 18 апреля 2014 г.
  5. ^ «Существенно связанные» . Служба внутренних доходов . 18 апреля 2014 г.
  6. ^ a b c d e f g h я Грис, Карен. « Некоммерческие организации: избегая ловушек несвязанного дохода от бизнеса (UBI) ». ТОО «КлифтонЛарсонАллен» . 21 марта 2017 года.
  7. ^ "26 Кодекса США § 512 - Налоговый доход от несвязанного бизнеса" . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета . Проверено 11 сентября 2014 года .
  8. ^ «26 Кодекса США § 513 - Несвязанная торговля или бизнес» . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнельского университета . Проверено 11 сентября 2014 года .
  9. ^ Андерсон, Джастин; Бин, Дайан; Кеннеди, Тери; Веккьони, Майкл (3 декабря 2012 г.). «Обновление UBI: Справочник для некоммерческих организаций по несвязанному доходу от бизнеса» . 22-я ежегодная конференция по налогообложению медицинских наук . ТОО «Эрнст энд Янг».
  10. ^ " Закон о доходах 1928 года ". Раздел 103. Конгресс США. 1928 г.
  11. ^ Арнсбергер, Пол; Ладлум, Мелисса; Райли, Маргарет; Стэнтон, Марк. « История сектора, освобожденного от налогов: перспектива SOI ». Бюллетень статистики доходов . Служба внутренних доходов . Зима 2008 года.
  12. ^ " Пляж Рош, Inc. против комиссара ". 2 Cir. 1938. 96 F.2d 776.
  13. ^ a b c d Галассо, Мелиса Ф .; Гиббонс, Рэйчел Б.; Шилдс, Брианна. « Несвязанный доход от бизнеса: обновление и обновление ». ТОО "Черри Бекаерт" . 21 сентября 2016 года Архивировано из оригинального 21 сентября 2016 года.
  14. ^ a b c " CF Mueller Co. против комиссара внутренних доходов ". 190 F.2d 120 (3-й круг. 1951 г.).
  15. ^ Роуз-Акермант, Сьюзен. « Недобросовестная конкуренция и налогообложение доходов корпораций ». Серия стипендий факультета . Йельская юридическая школа . Документ 584.1982.
  16. ^ a b Хайнс-младший, Джеймс Р. (январь 1999 г.). Джеймс М. Потерба (ред.). "Некоммерческая деятельность и налог на прибыль несвязанного бизнеса" (PDF) . Налоговая политика и экономика . MIT Press. С. 57–84.

Внешние ссылки [ править ]

  • Уведомление 2018-67 , Налоговая служба , 2018
  • Решение Казначейства 9933 , Налоговая служба , 2020