Назначение доктрины доходов является судебной доктриной разработаны в Соединенных Штатах прецедентного права судами пытаюсь ограничить уклонение от уплаты налогов . Доктрина присвоения доходов направлена на «сохранение прогрессивной структуры ставок Кодекса путем запрета разделения доходов между налогооблагаемыми субъектами». [1]
История [ править ]
Верховный суд Соединенных Штатов создал назначение доктрины доходов в Lucas v. Earl решении. [2] Верховный суд постановил, что доход от услуг облагается налогом стороне, оказавшей услуги. [3] Чтобы развить этот принцип, в решении использовалась метафора о том, что «плоды нельзя отнести к другому дереву, нежели то, на котором они выросли». [3] Этот случай используется для подтверждения предположения о том, что для целей налогообложения контролируется не форма, а суть сделки. [4]
Позднее эта доктрина была расширена в решении по делу Хелверинг против Хорста, включив в нее доход от собственности. [5] Решение основывалось на принципе, что право распоряжаться доходом и пользоваться экономическими выгодами от собственности эквивалентно владению. [5]
Воздействие [ править ]
Эта доктрина имеет важные последствия для налогоплательщиков, пытающихся переложить свое налоговое бремя на другое лицо. Распределяя доход другому лицу (особенно члену семьи) в виде подарка, суды обычно рассматривают это как способ уклонения от уплаты налогов и, таким образом, считают его «плодом». Только в случае распродажи суды видят, как перемещается само «дерево». [6]
См. Также [ править ]
Ссылки [ править ]
- ^ Дэвид Маттингли, Пустые формы: применение доктрины присвоения доходов к налоговым убежищам с условной ответственностью, 94 Джорджтаунский юридический журнал 1993, 2015.
- ^ Лукас против Эрла , 281 U.S. 111 (1930).
- ^ a b Лукас против Эрла, 281 США, 115.
- ^ См. Статью IRS .
- ^ a b Helvering v. Horst , 311 U.S. 112 (1940).
- ^ Дональдсон, Сэмюэл А., Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы 155 (2-е изд. 2007 г.).
