Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

В Соединенных Штатах , то Совет аудиторских стандартов (ASB) является старшим техническим комитетом , назначенный Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров (AICPA) для выдачи аудита , аттестации и контроля качества отчетности, стандарты и руководства для сертифицированных бухгалтеров (СЗД) для непубличных аудитов компаний. [1] [2]Созданный в октябре 1978 года, он состоит из 19 членов, представляющих различные отрасли и секторы, включая бухгалтеров и частные, образовательные и государственные организации. Он издает заявления в форме заявлений, интерпретаций и руководящих принципов, которых должны придерживаться все CPA при проведении аудитов и аттестаций. [3]

История [ править ]

Стандарты и органы предварительного аудита [ править ]

Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров издает руководство для бухгалтеров и аудиторов с 1917 года, когда по указанию Федеральной торговой комиссии США и под эгидой Совета Федеральной резервной системы он выпустил серию брошюр для бухгалтерского сообщества в отношении подготовки финансовая отчетность и аудит (далее «проверка», а затем «проверка»). [4] Проверка финансовой отчетности , первая брошюра, посвященная исключительно руководству по аудиту, была выпущена в 1929 году. [5]В первом абзаце руководства содержится один из самых фундаментальных принципов аудита, в котором говорится, что «ответственность за объем требуемой (аудиторской) работы должен взять на себя аудитор». [6] В 1936 году AICPA пересмотрела свои предыдущие заявления и выпустила « Экспертизу финансовой отчетности независимыми аудиторами» , в которой содержалось более подробное руководство по выполнению аудиторских процедур для аудита малых и средних компаний, но при этом подчеркивалась необходимость проведения аудита. в зависимости от характера клиента, его размера и структуры внутреннего контроля, среди прочих атрибутов. [7]

30 января 1939 года Комитет по процедурам аудита был сформирован AICPA для оценки, обсуждения и выпуска рекомендаций исключительно по вопросам, связанным с аудитом. [8] Этот комитет считается предшественником Совета по стандартам аудита и первым выпустил Заявления о стандартах и ​​принципах аудита для сообщества бухгалтеров. [8] В 1941 году он выпустил брошюру под названием « Заявления о процедурах аудита» , в которой обсуждалась ответственность аудитора за применение суждений в ходе аудита. За ним последовала серия пронумерованных заявлений под названием « Заявления о процедурах аудита» , или SAP (предшествующие «Заявления о стандартах аудита»), выпущенных в период с 1939 по начало 1970-х гг., В общей сложности 54 заявления SAP.[8] В течение этого времени Комиссия по ценным бумагам и биржам требовала от бухгалтеров включать в свои независимые аудиторские отчеты представление о том, что аудит был проведен в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, и Комитет выпустил буклет под названием « Общепринятые стандарты аудита - их значение». и Возможности принятия требований SEC. [8] В 1963 году Комитет выпустил Заявление о процедуре аудита № 33, чтобы объединить и заменить различные постановления, выпущенные между 1949 и 1963 годами, включая брошюры и заявления. [8]

В 1972 году AICPA внесла значительные изменения в свою практику установления стандартов, объединив все аудиторские заключения до этой даты в соответствии с положениями о стандартах аудита (SAS) и присвоив комитету титул старшего технического комитета по вопросам аудита, изменив свое название на Исполнительный комитет по стандартам аудита. С 1972 по 1978 год Исполнительный комитет издал SAS как авторитетные руководящие принципы и правила аудита, выпустив в общей сложности 23 SAS. [9]

Создание ASB [ править ]

В октябре 1978 года, после обширных исследований, проведенных AICPA и его подкомитетами, его управляющий совет учредил Совет по стандартам аудита как высший авторитетный орган при создании GAAS, тем самым объединив и заменив все предыдущие старшие технические комитеты. [3] Он требовал, чтобы все члены AICPA и общественные бухгалтеры придерживались положений ASB в отношении аудита, аттестации и контроля качества. Теперь ASB определит обязанности аудиторов и предоставит инструкции, позволяющие им выполнять работу и, среди прочего, выпустить отчет. [3]

Сарбейнс-Оксли и PCAOB [ править ]

Закон Сарбейнса-Оксли от 2002 года с поправками, внесенными Законом Додда-Франка, изменил иерархию общепринятых принципов и стандартов аудита. Закон устанавливает, что новый Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) и Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) теперь имеют окончательные полномочия в отношении регулирования аудита и стандартов профессиональной практики публичных аудиторов для аудита публичных компаний , также называемых «эмитентами». . [10] Государственные бухгалтеры и фирмы, которые проводят аудит публичных компаний, должны были зарегистрироваться в PCAOB и следовать всем стандартам, принципам, правилам и интерпретациям, выпущенным PCAOB в отношении аудитов публичных компаний и аудиторских отчетов., а также аттестацию и контроль качества. PCAOB приняло стандарты аудита и аттестации ASB в качестве временных правил аудита в 2003 году [10].

Впоследствии в феврале 2004 года AICPA изменило название ведущего органа, определяющего GAAS. Он назначил PCAOB в качестве авторитетного органа для GAAS, связанного с публичными компаниями, в то время как ASB был назначен для непубличных компаний. [10]

Текущее членство в Правлении [ править ]

Текущие члены Совета
Член правленияПредставляя промышленность
Майкл Джей Сантай (председатель)ТОО "Грант Торнтон"
Брэд ЭймсInsight Global
Моник БукерSB & Company, ООО
Джей Бродиш-младшийООО "ПрайсвотерхаусКуперс"
Дора БурзенскиDeloitte & Touche LLP
Джозеф С. КашиоЭрнст & Янг
Гарри КоэнКПМГ, ТОО
Жанна ДиАндерс
Лоуренс ГиллАмериканская ассоциация адвокатов (в отставке)
Одри А. ГрэмлингГосударственный университет Оклахомы
Гейлен ХансенПланте Моран (в отставке)
Трейси ХардингБерри Данн
Джон ХитКарр, Риггс и Ингрэм, ООО
Ян ХеррингерBDO USA LLP
Кристен КоциолекГосударственная бухгалтерская служба (GAO)
Алан ЛонгBaldwin CPA
Сара ЛордТОО "РСМ"
Марсия МариенPKF O'Connor Davies LLP
Аарон СайтоКорпорация Intel

Совет по стандартам аудита состоит из 19 членов (см. Таблицу с текущими членами Совета) [11], каждый из которых назначается директором AICPA Audit and Attest Standards Staff и утверждается Советом директоров AICPA. [12] У Совета есть председатель, который руководит заседаниями Совета и устанавливает процедуры, подкомитеты и выполняет другие аналогичные задачи вместе с Директором. Чтобы гарантировать, что различные отрасли и секторы представлены, AICPA зарезервировала номинации для разных сегментов отрасли в рамках своей операционной политики: [12]

  • 5 мест для государственных бухгалтерских фирм на местном, региональном или национальном уровне, но не считаются частью бухгалтерских фирм «большой четверки» .
  • 4 места для бухгалтерских фирм большой четверки
  • 5 мест для представителей Национальной ассоциации бухгалтерских советов штатов (NASBA), включая нынешних и бывших членов бухгалтерских советов штатов.
  • 5 мест для других бухгалтеров, членов AICPA и пользователей финансовой отчетности (например, частный сектор). AICPA обычно резервирует один из них для человека в академическом сообществе, а другой - для государственного служащего, государственного аудитора или аналогичного представителя. [12]

Члены правления служат в течение одного года, после чего их результаты оцениваются AICPA, а затем они могут быть повторно назначены на срок до 3-х годов или уволены AICPA. AICPA может продлить срок службы, если, например, участник работает над долгосрочным проектом и AICPA считает, что такое участие имеет решающее значение для завершения проекта. [12]

Встречи ASB [ править ]

Предлагаемые решения ASB обсуждаются членами ASB, AICPA и широкой общественностью. ASB периодически собирается для обсуждения вопросов аудита и подготовки и составления предложений по официальным заявлениям, а также иногда проводит публичные слушания. Встречи считаются неформальными (без набора официальных правил), чтобы поощрять открытые обсуждения между его членами. [13] Вопросы, затрагивающие общественные интересы, такие как предложения о новом SAS, открыты для общественности. [13] Встречи и слушания назначаются Председателем ASB, а публичные уведомления, основные моменты встреч и их резюме печатаются в письме CPA и на веб-сайте AICPA. [13] Кворум составляет большинство членов ASB или их представителей, также обычно приглашаются другие члены AICPA. [13]

Предлагаемые решения обсуждаются на собраниях ASB, и члены правления должны проголосовать, прежде чем опубликовать проект предложения (так называемый «предварительный вариант») или окончательную версию, за которую проголосовали две трети членов ASB. [14] Результаты голосования включаются в опубликованные основные моменты собрания, и любой член ASB, который не согласен с объявлением, может потребовать, чтобы причины несогласия были включены в предварительный проект или окончательное заявление. [14]

Примечания [ править ]

  1. ^ Операционная политика AICPA, стр. 1
  2. ^ "Совет по стандартам аудита ASB" . aicpa.org . Американский институт CPAs (AICPA) . Дата обращения 13 февраля 2020 .
  3. ^ a b c Создание Совета по стандартам аудита, Приложение A Операционная политика AICPA, стр. 17, п. 2-6
  4. ^ Историческая справка, Операционная политика AICPA, Приложение A, стр. 14, п. 2-7 и стр. 15, п. 1-3
  5. ^ Историческая справка, Операционная политика AICPA, Приложение A, стр. 14, п. 4-6
  6. ^ Проверка финансовой отчетности (1929), Американский институт бухгалтеров, введение, вступительный параграф
  7. ^ Историческая справка, Операционная политика AICPA, Приложение A, стр. 15, п. 1-2
  8. ^ a b c d e Историческая справка: Заявления о процедурах аудита; Приложение A к операционной политике AICPA; стр. 15, п. 4-7 и стр. 16, п. 1-6
  9. ^ Историческая справка: Заявления о процедурах аудита; Приложение A к операционной политике AICPA; стр. 16, п. 7 и стр. 17, п. 1
  10. ^ a b c Изменения, внесенные Законом Сарбейнса-Оксли от 2002 г .; Операционная политика AICPA стр. 17, п. 7 и стр. 18, п. 1
  11. ^ Совет по стандартам аудита Члены архивации 2007-09-27 в Wayback Machine , AICPA.org
  12. ^ a b c d Назначение членов ASB и председателя ASB, Операционная политика AICPA, стр. 3
  13. ^ a b c d Заседания Совета по стандартам аудита; Операционная политика AICPA; стр. 8, п. 1-5
  14. ^ a b Заседания Совета по стандартам аудита; Операционная политика AICPA; стр. 9, п. 1-4

Первоисточники [ править ]

  • Деятельность по установлению стандартов аудита, аттестации и контроля качества: операционная политика [ постоянная мертвая ссылка ] (2004 г.), Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров

Внешние ссылки [ править ]

  • Американский институт сертифицированных бухгалтеров
  • Н.Р. Доши и партнеры - сертифицированные бухгалтеры