Cesarini против Соединенных Штатов , 296 F. Supp. 3 (Северная Дакота, Огайо, 1969 г.), [1] — это историческое дело , вынесенное Окружным судом США по Северному округу штата Огайо , где суд постановил, что сокровищница включается в валовой доход за налоговый год, когда она была обнаружена. Этот случай часто приводится в учебниках американских юридических вузов как пример нюансов налогообложения доходов.
Истцами были муж и жена, которые купили подержанное пианино на аукционе в 1957 году примерно за 15 долларов. [1] В 1964 году, чистя пианино, они обнаружили в нем 4 467 долларов в старых купюрах. [1] Истцы обменяли старую валюту на новую в банке и указали 4 467,00 долларов США в своей совместной декларации по федеральному подоходному налогу США за 1964 год как обычный доход из других источников. [1] 18 октября 1965 года супруги подали декларацию с поправками, исключив 4467,00 долларов из расчета валового дохода и потребовав возмещения в размере 836,51 долларов. [1] 18 января 1966 года Налоговая служба (IRS) отклонила их требование о возмещении, а позже они подали иск.[1] Налогоплательщики выдвинули три аргумента: (1) 4 467,00 долларов США не включаются в валовой доход в соответствии с разделом 61 Налогового кодекса ; [2] (2) Даже если деньги представляли собой валовой доход, они подлежали оплате в год покупки пианино, 1957 г., а к 1964 г. истек срок давности, предусмотренный 26 USC Sec. 6501 [3] истек; и (3) Если деньги представляют собой валовой доход в 1964 году, то истцы имеют право на прирост капитала в соответствии с разделом 1221 Налогового кодекса. [4] [1]
Получение денег составило валовой доход в 1964 году, когда средства стали бесспорным владением. Истцы не имеют права на возмещение, а также они не имеют права на лечение прироста капитала.
Деньги от пианино включаются в валовой доход по трем причинам. Во-первых, в постановлении Налогового управления США о доходах говорится: «Обнаружитель клада получает налогооблагаемый доход для целей федерального подоходного налога в размере его стоимости в валюте Соединенных Штатов за налоговый год, в котором он перешел в бесспорное владение». ». [5] Во-вторых, во многих делах Верховного суда признается широкое толкование статьи 61(а) в деле Treas. Рег. сек. 1.61-1(а). [6] В-третьих, другие суды и комментаторы заняли позицию, согласно которой непредвиденные доходы, в том числе найденные денежные средства, должным образом включались в валовой доход в соответствии со статьей 22(а) Кодекса 1939 г., которая является предшественницей статьи 61(а) Кодекса 1954 г. /1986 Кодекс. [6]Истцы не смогли указать на какие-либо несоответствия между разделами Кодекса о валовом доходе, их толкованием нормативными актами и судами, а также постановлениями о доходах. [7] Таким образом, деньги, найденные в фортепиано, составили валовой доход.
Денежные средства были должным образом включены в валовой доход за 1964 календарный год. [7] Проблемы, связанные с переходом права собственности или завершением владения, в связи с федеральным налогообложением и в отсутствие окончательного федерального законодательства определяются законом штата. . [7] В штате Огайо нет закона, регулирующего права владельцев и искателей сокровищ, поэтому применяется английское правило общего права . [7] Английское правило общего права гласит, что «право собственности принадлежит нашедшему, в отличие от всего мира, кроме истинного владельца». [7] Таким образом, Истцы, должно быть, фактически нашли, что деньги имеют более высокий титул, чем все, кроме истинного владельца. [7]4 467,00 долларов США не были «превращены в бесспорное владение» до фактического обнаружения в 1964 году. [7] В соответствии с Treas. Рег. сек. 1.61-14, «сокровищница в пределах ее стоимости в валюте Соединенных Штатов представляет собой валовой доход за налоговый год, в котором она перешла в бесспорное владение». [7] Следовательно, срок исковой давности не запрещает Соединенным Штатам взимать налог в размере 836,51 доллара в 1964 году. [7]