| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
 Портал США |
Раздел 61 Налогового кодекса ( IRC 61 , 26 USC § 61 ) определяет «валовой доход» - отправную точку для определения того, какие статьи дохода подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога в Соединенных Штатах. Раздел 61 гласит, что «[e] кроме случаев, предусмотренных в этом подзаголовке, валовой доход означает весь доход из любого источника, полученного [...]». Верховный суд США истолковал это как означающее, что Конгресс намеревался выразить свои полномочия по налогообложению доходов в той мере, в какой такое налогообложение разрешено в соответствии с пунктом 1 раздела 8 статьи I (Положение о налогообложении и расходах ) Конституции Соединенных Штатов и в соответствии с КонституциейШестнадцатая поправка . [1]
Сфера [ править ]
Раздел 61 содержит редкий пример интенсивной избыточности или подчеркнутой избыточности в Налоговом кодексе . То есть фраза в скобках «но не ограничиваясь этим» излишне усиливает значение фразы «весь доход» и фразы «из любого источника». В соответствии с обычными правилами, установленными законом, список конкретных статей дохода не будет, даже при отсутствии интенсивного в скобках, считаться полным списком всех статей дохода, включенных в «валовой доход» в соответствии с определением. Использование слова «включая» также подчеркивает это широкое определение «валового дохода». Согласно § 7701 (c) Налогового кодекса., «[t] Термины« включает »и« включающий », когда они используются в определении, содержащемся в этом заголовке, не должны считаться исключающими другие вещи в противном случае в значении данного термина». В 1959 г. в деле « Симс против США» Верховным судом США термины «включает» и «включающий» в разделе 7701 являются условиями расширения, а не условиями исключительности. [2]
Фраза «если иное не предусмотрено в этом подзаголовке» обычно относится к статьям дохода, которые исключены из «валового дохода» в соответствии с положениями Налогового кодекса, такими как разделы с 101 по 140. Например, § 101 исключает определенные доходы по страхованию жизни, полученные причина смерти застрахованного. § 102 исключает некоторые подарки и наследство. Статья 103 исключает процентный доход по государственным и муниципальным облигациям. Статья 104 исключает определенные суммы, полученные в связи с травмами или болезнью.
Типы доходов по § 61 [ править ]
В разделе 61 приведены примеры предметов, которые подлежат налогообложению в соответствии с Кодексом, в том числе « Компенсация за услуги , включая сборы, комиссионные , дополнительные льготы и аналогичные предметы»; «Валовой доход от предпринимательской деятельности»; и «Доходы от сделок с недвижимостью». Другие примеры дохода, перечисленные в разделе 61, включают проценты и дивиденды , арендную плату , роялти , алименты ; страхование жизни , пенсии и наследство . Приемлемые источники валового дохода могут быть расположены в разделе 861.
Компенсация за услуги [ править ]
Доход от компенсации за услуги включает сборы, комиссионные , дополнительные льготы и аналогичные статьи. Работодатель может также косвенно компенсировать работнику-налогоплательщику.
Налогоплательщик может получать налогооблагаемый доход от работодателя налогоплательщика, когда работодатель платит налоги налогоплательщика. В 1929 году Верховный суд Соединенных Штатов принял решение по делу Old Colony Trust Co. против Комиссара . [3] работодатель выплаченных доходах налогов от имени работника , и суд под сомнение , является ли , что оплата дополнительного налогооблагаемого дохода работника. Суд постановил, что выплата составляет доход работнику, поскольку « выполнение третьим лицом обязательства перед ним эквивалентно получениюлицом, облагаемым налогом ». Таким образом, даже если налогоплательщик напрямую не получает компенсацию за услуги, компенсация может считаться валовым доходом, если платеж освобождает налогоплательщика от обязательства.
Вопрос о том, следует ли включать косвенные платежи за услуги в валовой доход, снова возник в деле Макканн против Соединенных Штатов . [4] В деле McCann суд должен был решить, были ли командировочные расходы, оплаченные работодателем, чтобы позволить сотруднику посетить конференцию компании, частью его валового дохода. Компания предоставила попутчика награду сотруднику за хорошую работу в увеличении чистых продаж в течение 1972 года суд постановил , что транспортные расходы были компенсацию работнику за услуги , оказываемые компанией в течение 1972 года и должны быть включены в состав валового дохода. Следовательно, когда компания оплачивает командировочные расходы, налогоплательщик должен включить такую компенсацию в валовой доход, когда экскурсия рассматривается как награда за выдающийся успех сотрудников в компании.
Как и в случае с Макканном , дело « Соединенные Штаты против Готчера» [5] было связано с поездкой, оплачиваемой расходами. Работодатель оплатил поездку сотрудника в Германию, чтобы побудить сотрудника к дальнейшим деловым начинаниям. Суд постановил, что расходы работника, оплаченные работодателем, не являлись валовым доходом, поскольку «косвенная экономическая выгода [для работника] была подчинена общей бизнес-цели». Однако суд установил, что жена сотрудника, сопровождавшая ее мужа в поездке, получала валовой доход, поскольку поездка жены была в первую очередь отпуском.. Таким образом, налогоплательщик не получает валовой доход от оплачиваемой поездки, предоставленной работодателем, если основная и общая цель связана с деловыми интересами.
Доход от бизнеса [ править ]
Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( Май 2008 г. ) |
Валовой доход от бизнеса
Погашение задолженности [ править ]
Одна из форм дохода, указанная в Кодексе, а именно «погашение задолженности», не часто считается доходом для непрофессионалов. Однако, если у налогоплательщика есть задолженность перед какой-либо другой стороной, и этот долг прощен без полного погашения, налогоплательщик должен, как правило, декларировать прощенную сумму как доход и уплатить с нее налог. [6]
Пассивный доход [ править ]
Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( Май 2008 г. ) |
прирост капитала , проценты и дивиденды , выплаты роялти
Другое [ править ]
Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( Май 2008 г. ) |
страхование жизни , алименты , пенсии и наследство , аренда
См. Также [ править ]
 | В Wikisource есть оригинальный текст, относящийся к этой статье: Налоговый кодекс 61 |
- Служба внутренних доходов
- Налогообложение в США
- Зарин против комиссара
Заметки [ править ]
- ^ Комиссар против Glenshaw Glass Co. , 348 U.S. 426 (1955)
- ^ Sims против Соединенных Штатов , 359 США 108 (1959)
- ↑ Old Colony Trust Co. против комиссара , 279 U.S. 716 (1929).
- ^ McCann v. United States , 81-2 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9689 (Ct. Cl. 1981), aff'd , 696 F.2d 1386, 83-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9153 (Fed. Cir. 1983).
- ↑ United States v. Gotcher , 401 F.2d 118 (5-й округ, 1968 г.).
- ^ Это положение не применяется к долгам, сумма которых не погашена, или к определенным долгам при банкротстве, несостоятельности и некоторых других ограниченных ситуациях. Например, предположим, что Джон утверждает, что Билл должен ему 100 000 долларов на основании травмы, причиненной Джоном по вине Билла. Предположим также, что Билл настаивает на том, что он должен Джону всего 500 долларов. Если они соглашаются урегулировать спор за 700 долларов, Билл (налогоплательщик) не освобождается от какой-либо явной задолженности.
Внешние ссылки [ править ]
- 26 USC § 61 , юридическая школа Корнелла
